Какие выплаты включаются в средний заработок для исчисления пособий по временной нетрудоспособности

Какие выплаты учитываются при расчете больничного листа

Это все выплаты и начисления, облагаемые взносами в фонд социального страхования, сделанные в пользу застрахованного лица, согласно ст. 420, 421 НК РФ. Это:

• заработная плата,
• премиальные выплаты,
• поощрения,
• отпускные и т. д.

По закону «Об обязательном соц. страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 26.12.2006 № 255 – ФЗ такие выплаты должны быть сделаны в рамках:

• трудовых договоров;
• деятельности единственного учредителя и участника хозяйственного общества;
• гражданской службы и исполнения гражданских государственных обязанностей;
• работы в трудовых кооперативах;
• служения в культовых учреждениях;
• трудовой деятельности в местах лишения свободы.

Обратите внимание! Выплаты, полученные в рамках ГПД, при начислении пособий по нетрудоспособности не учитываются.

В регионе проиндексированы социальные выплаты — это больше 40 пособий

Не облагаются страховыми взносами в ФСС и одноразовые выплаты, которые не связаны с исполнением трудовых обязанностей и результатами труда. К этой группе относятся выплаты к памятным датам и премии за спортивные достижения.

• граждане России;
• иностранцы и лица, неимеющие гражданства, постоянно пребывающие на ее территории;
• иностранцы и лица без гражданства, временно пребывающие на территории РФ, за которых взносы в ФСС отчислялись их работодателями в течение не менее 6 месяцев, предшествующих заболеванию.

Выплаты какого периода принимаются в расчет при начислении больничного

Это два последних календарных года, которые предшестWowали тому году, в течении которого выдан больничный лист.

Для заболевших в 2019 году – это 2018 и 2017 гг;
А пособие тех, кто обратился в больницу в 2018 – на основании данных за 2017 и 2016.

Однако из этого правила есть исключение: Лица, находившиеся в одном или двух расчетных годах в отпуске по беременности и родам или уходу за ребенком, могут написать заявление о замене этих календарных лет или одного из них, более ранними, если это приведет к увеличению размера пособия (п. 1 ст. 14 закона №255 – ФЗ).

При этом ВАС в определении от 12.02.18 № 309-КГ17-15902 разъяснил, что декретные годы могут быть заменены именно предшествующими им!
Т. е. согласно этому определению в 2019 году при расчете выплат по больничному листу женщина, находившаяся в декретном отпуске в 2017 и 2016 годах, может заменить один из них 2015 годом или оба – 2015 и 2014.

Обратите внимание! После передачи ИФНС администрирования взносов в 2017 году перечень облагаемых и освобожденных от них выплат стал определяться не ст. 8 и 9 ФЗ-212, а ст. 420 и 422 НК РФ.

А поскольку выплаты, учитываемые при расчете больничного в 2019 году, берутся за 2017 и 2018 годы, то для того, чтобы определить входит ли данная выплата в расчетную сумму, мы должны обратиться именно к налоговому кодексу.

Максимальный размер, принимаемых выплат

Размер выплат ограничивается величиной, установленной п. 4 ст. 421 НК РФ.
В 2018 году она была равна – 815 тыс. руб. (в 2017 – 755 тыс.; а в 2016 – 718 тыс.);
Суммы выплат учитываются в пределах одного календарного года.

Если в принимаемые для расчета периоды заболевший получал доход от нескольких страхователей, то каждый из них учитывает начисленные им выплаты отдельно от других.

Из перечня выплат, учитываемых при расчете больничного листа, исключаются

Выплаты, не облагаемые страховыми взносами в ФСС, согласно ст. 422 НК РФ. Это:

1. Все пособия, установленные на государственном или местном уровне, в том числе по безработице, нетрудоспособности, беременности и родам, уходу за ребенком до достижения им полутора лет и т. д.;

Обратите внимание! Доплата пособия до среднего заработка, сделанная по инициативе работодателя облагается взносами в ФСС.

1. Компенсации выплат, введенные на государственном, федеральном или муниципальном уровнях в пределах установленных норм, согласно пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ;
2. Суммы единовременной материальной помощи, оказанной физическим лицам:

• пострадавшим от стихийных бедствий или тер. актов;
• в связи со смертью родственника;
• по поводу рождения, усыновления ребенка первого года жизни либо установлении опеки над ним (не более 50 тыс. руб. на каждого малыша);

1. Доходы членов родовых или семейных общин северных, сибирских или дальневосточных народов России, которые были получены от реализации продукции традиционных промыслов, за вычетом сумм, идущих на заработную плату членов общины;
2. Страховые платежи, уплаченные:

• на обязательное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации;
• по договорам добровольного личного медицинского страхования, предусматривающих оплату медицинских услуг за застрахованных работников, заключенные на срок не менее одного года;
• оплату услуг лицензированных мед. организаций, заключённых на случай смерти застрахованного работника либо нанесения вреда его здоровью, на срок не менее одного года.

1. Дополнительные взносы, которые были перечислены:

• по договорам негосударственного пенсионного обеспечения;
• в качестве доп. взноса на накопительную часть пенсии, согласно закону № 56-ФЗ от 30.04.2008, в пределах 12 тыс. руб. за 1 застрахованного.

1. Стоимость проезда жителей Крайнего Севера до места отпуска и обратно, в том числе провоза багажа весом до 30 кг;
2. Выплаты физическим лицам, сделанные избирательными комиссиями или участниками выборов за выполнение работ, непосредственно связанных с проведением избирательных кампаний или референдумов;
3. Стоимость бесплатно выдаваемой форменной одежды, остающейся впоследствии в распоряжении работников или служащих, в соответствии с законодательством России;
4. Льготный проезд, установленный для отдельных категорий работающих;
5. Материальная помощь, оказываемая работодателями своим работникам в пределах 4 тыс. руб. одному работнику за один год;
6. Стоимость обучения и переобучения работников по основным и дополнительным образовательным программам;
7. Компенсации займов на строительство или приобретение жилого помещения, выплаченные своим работникам;
8. Суммы денежного и прочего довольствия, получаемые военнослужащим Российской Федерации и другими службами, имеющими специальные звания, предназначенные для несения службы, в соответствии с установленным законодательством;
9. Командировочные выплаты;

Обратите внимание! Необлагаемый суточные при командировках по территории России равны 700 руб., в день, а при поездках за границу – 2 500 руб. Наем жилого помещения, который не подтвержден документально, облагается страховыми выплатами в полном размере.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

• ← Больничный лист по уходу за ребенком
• Как рассчитать средний дневной заработок для больничного →

Источник: twojbuhgalter.ru

Пошаговый порядок действий при расчете больничного пособия по болезни – формулы, примеры, важные правила

Временная нетрудоспособность может возникнуть в связи с болезнью, травмой, материнством, в связи с необходимостью ухода за другим лицом, карантином.

Расчет размера пособия по разным основаниям различаются между собой.

Предлагаем пошаговый алгоритм расчета больничного, предоставленного медицинским учреждением в связи с болезнью и травмой.

Как начисляется пособие по болезни – пошаговый порядок

Пошаговый алгоритм начисления по листку временной нетрудоспособности:

Шаг 1. Установить базовую величину периода для расчета.

Шаг 2.Посчитать заработанную сумму за данный период.

Шаг 3. Рассчитать средний заработок за 1 день.

Шаг 4. Сравнить полученный дневной доход с минимальным и максимальным.

Шаг 5. Рассчитать размер пособия по временной нетрудоспособности.

Также для расчета больничного можно воспользоваться онлайн калькулятором, представленном на нашем сайте.

Расчетный период для исчисления оплаты по листку

Базой для пособия по больничному по болезни является сумма дохода за два года, предшествующих текущему.

Так, если работник заболел в 2018 году, следует учитывать его доходы за 2017-2016 годы.

Заменить года можно, если на них приходится декретный отпуск (по беременности или ухода до 3 лет ребенка). Для этого пишется заявление о замене лет.

Исключаемые дни

При расчете пособия в связи с болезнью или травмой из расчетного периода не исключаются дни больничного, без сохранения заработной платы и другие (в отличие от расчета оплаты больничного в связи с материнством).

Также для определения среднедневного заработка всегда берется 730 дней, без учета високосного года (при расчете пособия в связи с материнством високосные года учитываются).

Какие доходы учитываются?

Для расчета выплаты по временной нетрудоспособности берутся все те доходы, с которых были произведены страховые социальные отчисления.

Сюда можно включить зарплату, премии, отпускные и прочие начисляемые работнику суммы.

При определении суммы заработка в расчетном периоде исключается оплата по больничным листам и другим видам выплат, предусмотренных законом.

Связано это с тем, что данные суммы не подлежат обложению взносами в фонды.

При определении суммарного заработка полученную величину следует сравнить с максимально допустимой суммой, установленной законом в данные расчетные периоды.

За год нельзя взять в расчет заработок больше предельной базы по взносам на ВНиМ (718000 и 755000 руб. для 2016 и 2017 годов соответственно).

В случае, если работник сменил место работы, то для расчета больничных листов он должен предоставить с предыдущего места трудоустройства документ установленной формы 182-н.

В случае если в расчетные периоды у работника не было дохода, или страховой стаж не превышает полугода, расчет производится из МРОТ, установленного на момент возникновения страхового случая. Примеры расчета пособия из МРОТ.

Как правильно рассчитать средний заработок?

Средний заработок по листу временной нетрудоспособности рассчитывается методом деления суммарного дохода на 730.

Так как исключаемых периодов нет, а число календарных дней считается без учета високосных, величина «730» всегда будет постоянной.

Формула:

Средний заработок = Доход за 2 года / 730.

Минимальное и максимальное ограничение

Сравниваем полученное значение дневного дохода с минимальным и максимальным значением среднедневного заработка, установленного на момент начала болезни или травмы.

Если величина укладывается в этот промежуток, используем ее.

Если сумма больше или меньше установленных лимитов, берем предельное минимальное или максимальное значение.

Актуальные размеры на 2019 год:

• минимальное (определяется по МРОТ) – с 01.01.2019 = 370,85 руб.;
• максимальное (определяется по предельным базам) – с 01.01.2019 = 2150,68 руб.

Формула для определения выплаты по листу временной нетрудоспособности

Чтобы рассчитать конечную величину больничного пособия, нужно умножить полученное дневное значение на количество дней, указанных в больничном листе.

Для расчета берутся календарные дни болезни, включая выходные и нерабочие праздничные.

Далее рассчитанная сумма умножается на процентный коэффициент, установленный для стажа работника:

• для стажа менее 5 лет – 60%;
• от 5 до 8 лет – 80%;
• от 8 лет – 100%.

Формула для расчета пособия по временной нетрудоспособности, возникшей из-за болезни или травмы:

• Сп – сумма к выплате;
• Сз – совокупный доход за два предыдущих года;
• Си – исключаемые суммы;
• Дн – дни нетрудоспособности;
• Кс – коэффициент стажа.

Примеры для 2019 года

Ниже приведено несколько примеров исчисления пособия по временной нетрудоспособности при различной длительности стаже и уровне доходов.

При стаже от 5 до 8 лет

Сотрудник ОАО «Красный холм» предоставил больничный лист в связи с заболеванием с 3.02. 2019 по 27. 02. 2019 .

Стаж работника составляет 7 лет 3 месяца.

В ОАО «Красный холм» работник устроен 20.12.2017.

Согласно справки 182-н с прежнего места работы, за 2017 год заработано за минусом исключаемых доходов 352 174,52. Доход за 2017 год в АОА «Красный холм» составил 9 990.

В 2018 году предприятием «Красный холм» выплачено 390 500. В 2018 году работнику также выплачено пособие по временной нетрудоспособности в сумме 7 528.

Расчет:

Шаг 1. Рассчитываем суммарный доход в расчетный период.

В 2017г. = 352 174, 52 (сумма с прежнего места работы) + 9 990 (зарплата в 2017 году в ОАО «Красный холм») = 362 164,52 это меньше предельной базы 718 000.

В 2018г. = 390 500 (зарплата в 2018 году) – 7 528 (исключаемые суммы) = 382 972 – меньше, чем 755000.

Общий двухгодичный доход = 745 046, 52.

Шаг 2. Рассчитываем среднедневной заработок.

745 046,52 / 730 = 1 020, 61.

Шаг 3. Сравниваем с предельными значениями.

На момент расчета МРОТ составляет 11280 руб.

Минимальный порог = 11280 * 24 / 730 = 370,85.

Максимальный порог = 1 570 000/730 =2150,68.

Рассчитанная по заработку сумма укладывается в установленные лимиты.

Шаг 4. Вычисляем базовый размер пособия без учета стажа:

25 календарных дней * 1020,61 =25 515, 25.

Шаг 5. Учитываем коэффициент стажа.

Стаж работника составляет 7 лет и 3 месяца. Коэффициент составит 80%.

Пособие по временной нетрудоспособности = 25 515, 25 * 80% = 20 412, 20.

Эта сумма должна быть начислена работнику в течение 10 дней с момента предоставления больничного, и выплачена в ближайший день выдачи зарплаты.

Доход меньше МРОТ

Из-за того, что из расчетной базы исключаются некоторые суммы, а дни периода всегда составляют 730 дней, возможны случаи, когда среднедневной заработок при расчете больничного будет меньше установленного уровня.

Дворник ООО «Шило и мыло» предоставил больничный лист по болезни с 20 февраля по 3 марта 2019 года.

Стаж дворника на момент начала болезни составил 9 лет и 3 месяца.

Заработано в 2017 году 123 000. Компания производила выплаты по больничному 27 000.

Заработано в 2018 году 135 000. Компания оплачивала временную нетрудоспособности 28 000.

Расчет:

Этап 1. Находим суммарный заработок в расчетном периоде.

Доход за 2 года = (123 000 +135 000) — (27 000+28 000) = 203 000.

Этап 2. Расчитываем среднедневной заработок.

203 000 / 730 = 278 ,07.

Этап 3. Сравниваем с минимальным значением.

На момент расчета = 370,85

278, 07 меньше, чем 370,85. Значит, рассчитывать пособие по листку нетрудоспособности нужно по минимальному среднедневному заработку.

370,85 * 11 = 4079,35.

Применяем коэффициент. Стаж работы дворника свыше 8 лет, значит, пособие оплачивается в 100%-ном размере.

Сумма выплаты составляет 3 431, 67.

Заработано больше максимального

Законом установлена максимальная годовая сумма, на которую начисляются взносы.

Именно этот доход является застрахованным.

Суммы, выплаченные сверхустановленных норматиWow, взносами не облагаются и в расчет базы пособия не включаются.

Главный инженер АОА «Гигантнефтьпром» предоставил листок временной нетрудоспособности с 3 по 15 марта 2019.

Стаж работника — 15 лет.

В 2017 году доход специалиста 5 780 000, в том числе выплаты по больничному 42 500.

За 2018 год заработано 5 827 000, в том числе оплата по временной нетрудоспособности 57 256.

Шаг 1. Определяем расчетный период и суммарный заработок в нем.

За 2 года заработано = 755 000 + 815 000 = 1 570 000 (ежегодный доход превышает предельные базы, поэтому для расчета берутся они).

Шаг 2. Рассчитываем среднедневное значение:

1570 000 / 730 = 2 150,68.

Шаг 3. Сравнение с предельными значениями.

Этот шаг можно пропустить, потому как из самого алгоритма поиска максимального значения ясно, что среднедневной из максимальной базы равен максимальному значению среднедневного заработка (2150,68 руб.).

Шаг 4. Исчисляем сумму пособия.

Оплата нетрудоспособности = 2150,68* 13 * 100% = 27958,84.

Полезное видео

Кто имеет право на пособие, какие документы нужны для подтверждения права и каков порядок начисления пособия, подробно рассказано в данном видео:

Выводы

Выплаты по больничному листу производятся из расчета среднего заработка.

Из дохода за два предыдущих года исключаются незастрахованный суммы, период расчета всегда равен 730 дням.

Полученные значения сравниваются с предельными установленными. К базовому пособию применяется коэффициент стажа работника.

Источник: kadrovik-otchet.ru

Как рассчитать пособие по временной нетрудоспособности

Как рассчитать пособие по временной нетрудоспособности определено Федеральным законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

Пособие по временной нетрудоспособности получают застрахованные лица, то есть работающие, с дохода которых уплачиваются взносы на социальное страхование. Больничные выплачиваются работающим по трудовому договору или бывшим работникам, которые заболели в течение 30 дней со дня увольнения.

В каких случаях выплачиваются больничные

Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в случае:

заболевания или травмы (в том числе в связи с операцией по искусственному прерыванию беременности или осуществлением экстракорпорального оплодотворения);

карантина работника, а также карантина ребенка в возрасте до 7 лет, посещающего дошкольную образовательную организацию, или другого члена семьи, признанного недееспособным.

Как рассчитать пособие по временной нетрудоспособности

Чтобы рассчитать работнику пособие по временной нетрудоспособности нужно выполнить следующие действия:

1. Определяем средний дневной заработок за расчетный период

Средний заработок всегда рассчитывается за предыдущие 2 календарных года. Если пособие рассчитывается в 2015 году, соответственно средний заработок суммируется за 2013 и 2014 годы. В средний заработок включаются все виды выплат (например, премии) на которые начисляются страховые выплаты в ФСС РФ. Для каждого года установлен максимальный предел для каждого года: для 2013 года — это 568 тыс. руб., для 2014 года — это 624 тыс. руб. В расчете для оплаты пособия не может быть учтена сумма заработка выше предельной суммы.

Для пособия в 2015 году предельная сумма — 568 000 + 624 000 = 1 192 000 рублей (для каждого года предел определяется отдельно).

Если работник в предыдущие два года был в отпуске по беременности и родам или отпуске по уходу за ребенком, то можно заменить эти годы на более ранние, при условии, что размер пособия при этом увеличится.

Если работник в предыдущие два года трудился в другой организации, средний заработок определяется на основании справки о заработке. Форма справки утверждена приказом Минтруда РФ от 30 апреля 2013 года № 182н.

Средний дневной заработок = Выплаты за 2 предыдущих года/730.

730 — это постоянная величина, означающая количество дней за два года (365+365). она не меняется ни в случае високосного года, ни в случае отсутствия заработка у работника в этот период (отпуск, болезнь, командировка).

Максимальный средний дневной заработок в 2015 году = 568 000+624 000/730= 1 632,87 руб.

Минимальный средний дневной заработок рассчитывается исходя из МРОТ за 2015 год — 5 965 руб.

Получается: 5 965 х 24/730 = 196,11 руб. Пособие по временной нетрудоспособности за 1 день не может быть ниже этой суммы.

2. Определяем размер дневного пособия

Страховой стаж сотрудника, который находится в отпуске по уходу за ребенком до 3-х лет, увеличивается на период такого отпуска, так как трудовой договор с этим работником продолжает дейстWowать и за ним сохраняется место работы и должность (ст. 256 ТК РФ).

Пособие по временной нетрудоспособности зависит от стажа работника:

Стаж 5 лет — 60% от среднего заработка;

Стаж от 5 до 8 лет — 80% от среднего заработка;

Стаж 8 и более лет — 100%.

При заболевании или травме, наступивших в течение 30 календарных дней после прекращения работы по трудовому договору, пособие выплачивается в размере 60% от среднего заработка.

Если во время болезни ребенку исполнилось семь лет, количество оплачиваемых дней временной нетрудоспособности надо считать по тем правилам, которые дейстWowали на момент начала страхового случая. То есть, когда ребенку было 6 лет.

Дневное пособие = средний дневной заработок х процент, зависящий от стажа.

Если у работника стаж менее 6 месяцев, то его пособие за календарный месяц не может превысить МРОТ с учетом районного коэффициента (если он применяется).

Если работник заболел до наступления простоя и продолжил болеть во время простоя, то пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в том же размере, в каком сохраняется за это время заработная плата, но не выше размера пособия, которое работник получал бы по общим правилам.

3. Рассчитываем сумму пособия

Пособие по временной нетрудоспособности = Дневное пособие х количество календарных дней болезни

Источник: superbu.ru

Расчет пособия по временной нетрудоспособности

Статьи

Автор Сергей На чтение 10 мин Опубликовано 29.03.2020

ТК РФ дает гарантию сотруднику, взятому на работу по трудовому договору, что на время болезни за ним сохраняется рабочее место и будет выплачено пособие. Однако расчет пособия по временной нетрудоспособности и его оформление обладают определенной спецификой. О ней поговорим далее.

Когда нужен расчет пособия по временной нетрудоспособности: случаи выплаты

Данная выплата выдается при:

• болезни сотрудника;
• травме работника;
• дополнительном лечении специалиста по официальной рекомендации врача в отечественном санатории сразу после стационарного лечения;
• протезировании в стационарном специализированном учреждении;
• нахождении сотрудника на карантине;
• уходе за больным членом семьи;
• уходе за ребенком, не достигшим 7 лет, находящемся на карантине, либо за иным недееспособным членом семьи.

Если человек не способен работать из-за болезни или получения травмы, но имеет страховку, расчет пособия по временной нетрудоспособности производится за весь срок его отсутствия на рабочем месте до даты возобновления способности трудиться или определения инвалидности.

Если сразу по завершении стационарного лечения специалист долечивается в санатории, находящемся в России, денежная выплата выдается за время нахождения в данном учреждении. Но максимум – за 24 календарных дня (правило не распространяется на больных туберкулезом).

Застрахованный гражданин, признанный инвалидом, может рассчитывать на выплату данного пособия в течение четырех месяцев подряд либо пяти месяцев за календарный год. Когда речь идет о заболевании туберкулезом, выплаты обеспечиваются до возврата на службу или до дня пересмотра группы инвалидности.

Если застрахованный сотрудник заключил срочный трудовой договор на шесть и менее месяцев либо его заболевание, травма имели место в отрезок времени со дня подписания ТД до дня его аннулирования, расчет пособия по временной нетрудоспособности производится максимум за 75 календарных дней по данному договору. Людям с туберкулезом выплата выдается до возвращения на работу либо определения инвалидности. Отметим, что если заболевание или травма застрахованного лица имели мести в отрезок времени со дня подписания ТД до дня его аннулирования, выплата производится со дня, когда специалист мог бы начать выполнять свои обязанности.

Как законодательно регулируется расчет пособия по временной нетрудоспособности

При утрате работником трудоспособности по причине заболевания работодатель обеспечивает его пособием по временной нетрудоспособности. Объемы, условия выдачи средств фиксированы ФЗ от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее – Закон N 255-ФЗ) (ст. 183 ТК РФ, п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона N 255-ФЗ).

Чтобы выплата было назначена и выдана, работник представляет справку для расчета пособия по временной нетрудоспособности, полученную в медицинском учреждении по установленной форме (ч. 5 ст. 13 Закона N 255-ФЗ).

Данная выплата выдается за счет организации только за первые 3 дня временного отсутствия на работе по уважительной причине, начиная с четвертого дня выплаты при расчете пособия по временной нетрудоспособности производятся из бюджета ФСС РФ (п. 1 ч. 2 ст. 3 Закона N 255-ФЗ).

Выплаченное сотруднику пособие (сюда не входят деньги, выданные из средств организации в соответствии с п. 1 ч. 2 ст. 3 Закона N 255-ФЗ) вычитается из суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства (п. 2 ст. 431 Налогового кодекса РФ, ч. 2 ст. 4.6 Закона N 255-ФЗ).

Выплата назначается в срок, равный 10 календарным дням со дня обращения гражданина с листком нетрудоспособности. Компания обязана произвести выплатить пособие в ближайший после назначения пособия день выдачи зарплаты (ч. 1 ст. 15 Закона N 255-ФЗ).

Расчет пособия по временной нетрудоспособности в 2020 году: пошаговая инструкция

1.Вычисляем совокупную зарплату гражданина за два предыдущих календарных года

Подчеркнем, что если работник берет больничный в конце 2020 года, расчет пособия по временной нетрудоспособности должен иметь в качестве основы его доход с 1.01.2018 года по 31.12.2019 года.

В учет принимаются только те средства, с которых в Фонд вносились взносы. Если человек начал работать в вашей компании менее двух лет назад, вы будете вынуждены запросить справку о доходах с прошлого места работы либо из Пенсионного Фонда, чтобы точно знать его заработок для расчета пособия по временной нетрудоспособности.

Но есть и ограничения. Фонд Социального Страхования определил максимальную подлежащую страхованию сумму. В 2015 году – 670 000 рублей, в 2016 – 718 000 рублей. Если доход сотрудника выходит за эти пределы, его необходимо округлить до максимально допустимой цифры.

2. Вычисляем средний суточный заработок

Теперь необходимо поделить полученное на первом шаге значение на 730 (это усредненное количество дней в двух календарных годах).

Результат может быть любым, но, чтобы далее производить расчеты, важно убедиться, что данный показатель превышает минимум, равный МРОТ (на 2017 год это 246,58 рубля в день). Отметим, что значение является общим для всей России и действительно до лета 2017 года. Но допустим, сумма оказалась ниже МРОТа, или даже равна нулю (если работник не получал заработка, с которого отчислялись страховые взносы), тогда расчеты продолжаются со значением в 246,58 рубля.

Этот показатель равен минимальному среднему дневному заработку на начало 2017 года. Тогда как максимальный был установлен в 1901,37 рубля.

Так как уже с июля этого года МРОТ вырос до 7800 рублей, минимальный дневной заработок, используемый при расчете пособия по временной нетрудоспособности, в соответствии с МРОТ достиг 256,44 рубля.

3. Корректируем суточный заработок в соответствии со страховым стажем сотрудника

Чем выше стаж гражданина как застрахованного лица, тем большую сумму при расчете пособия по временной нетрудоспособности он может получить по выздоровлении.

Расчет стажа производится так:

• Подсчитывается количество полных календарных лет, месяцев, дней, отработанных гражданином в каждой компании, откуда за него производились отчисления в страховой фонд.
• Отдельно суммируются значения полных лет, месяцев, дней.
• Полученные цифры округляются. Сумма месяцев больше 12 – переводится в годы, а более 30 дней – в месяцы. В результате стаж округляется до полных лет, при этом отбрасывается остаток из неполных месяцев и дней.

Исключение составляют лица, чья трудовая деятельность осуществляется в тяжелых и вредных условиях, либо получившие травму во время трудовой деятельности не по своей вине. Данным категориям пособие назначается в полной мере.

Уход за больным ребенком (не только за сыном или дочерью, под пособие подпадает болезнь младшего брата, сестры, племянника, внука) оплачивается, как показано в таблице, только за первые 10 дней, за последующие – 50 %.

Страховой стаж работника

Размер пособия относительно средней заработной платы

Стаж устанавливается при помощи информации из трудовой книжки, справок с предыдущих мест работы либо по запросу в ПФ.

1. Умножаем полученное на третьем шаге значение на указанное в справке число дней, когда сотрудник был нетрудоспособен.

При подсчете дней из справки для расчета пособия по временной нетрудоспособности важно быть как можно более аккуратным. Обычно именно на этом этапе совершается больше всего ошибок. Так, если больничный лист открыт 1 апреля, а закрыт 16 апреля, то срок составляет 16, а не 15 дней.

Исключение составляют и не учитываются только дни, когда:

1. сотрудник отстранен от работы в соответствии с Законом (например, за нарушение), или освобожден от работы с сохранением заработной платы;
2. сотрудник был заключен под стражу, находился под арестом;
3. осуществляется судебно-медицинская экспертиза;
4. идут дни простоя.

2. Вычитаем НДФЛ (13 %).

Для этого необходимо сумму налога округлить до рублей – этот результат и представляет собой размер выдаваемого пособия.

Помимо вышеприведенной пошаговой инструкции правильно рассчитать сумму больничного или декретного пособия, которую нужно выплатить лицу, представившему листок нетрудоспособности, позволит калькулятор расчета пособия по временной нетрудоспособности, то есть калькулятор больничных листов на портале ФСС.

Калькулятор ФСС для расчета пособия по временной нетрудоспособности вычисляет размер выплаты в соответствии с основанием, по которому выдана справка: заболеванием самого работника, беременностью и родами, уходом за больным членом семьи или ребенком, пр.

Порядок расчета пособия по временной нетрудоспособности: примеры

1. А. С. Городецкий в 2015 году заработал 750 000 руб., страховые взносы были начислены на 600 000 руб.

В 2016 году страховые взносы были начислены на заработанные им 750 000 руб.

Расчет среднедневной заработной платы производится с учетом того, что:

• за 2015 год учитывается 600 000 руб., поскольку на эту сумму начислялись страховые взносы, и она не переходит за сумму 670 000 руб.;
• за 2016 год из-за ограничения из 750 000 руб. учитывается 718 000 руб.;
• среднедневной заработок равен 1 805,48 руб. (600 000 + 718 000). Чтобы получить эту цифру, надо поделить учитываемый заработок за два предыдущих года: 1 318 000 руб. на среднее количество дней за это же время – 730 ((600 000 + 718 000) / 730).

2. Обсудим другой пример расчета пособия по временной нетрудоспособности. Петров Т. С. не был на рабочем месте с 17 по 27 июля. За эти 11 дней он подал руководителю больничный лист.

Общий его заработок за 2016 год в этой фирме равен 810 000 рублей (то есть перешел за рамки для начисления взносов в ФСС), в 2015 году – 350 000 рублей. Но в начале 2015 года гражданин работал в другой фирме, и по информации из полученной справки его облагаемый стразовыми взносами доход за это время составил 218 500 рублей.

Общий трудовой стаж специалиста – 7 лет.

Отталкиваясь от имеющихся показателей, выполним расчет сумм пособий по временной нетрудоспособности в 2017 году:

(718 000 + 350 000 + 218 500) / 730 х 80 % х 11 = 15 508,50 рубля.

3. Смирнова В. А. предоставила больничный лист по уходу за ребенком на срок с 24.07 по 3.08.

Доход сотрудницы в 2016 году равен 560 000 рублей, в 2015 году – 512 000 рублей. Ее трудовой стаж не превышает 5 лет.

Тогда для расчета пособия по временной нетрудоспособности подойдет этот образец:

(560 000 + 512 000) / 730 х 60 % х 11 + (560 000 + 512 000) / 730 х 50% х 1= 9545,21 рубля.

4. Петров А. В., впервые устроившийся на работу в 2017 году, предоставил своему работодателю больничный лист на период с 28 июля по 3 августа. Отметим, что до 1 июля 2017 года МРОТ в нашей стране был равен 7500 рублей, после чего был поднят до 7800 рублей.

Расчет пособия по временной нетрудоспособности в этом случае такой:

7 800 х 24 / 730 х 60% х 7 = 1 077,04 рубля.

Как расчет пособия по временной нетрудоспособности отражается в бухгалтерском учете

Все величины пособия не подлежат начислению НДФЛ, кроме пособий по больничным листам. Со всей суммы такой выплаты удерживается налог в соответствии с п. 1 ст. 217 НК РФ.

А социальные пособия не подлежат обложению страховыми взносами, согласно пп. 1 п. 1 ст. 9 ФЗ № 212, а также пп.1 п.1 ст. 20.2 ФЗ № 125.

В бухгалтерском учете при начислении пособия необходимо сделать такие проводки:

• Д (20,26,44 …) К 70 – пособие начислено (по больничному листу, за первые три дня отсутствия на работе сотрудника), которое выплачивается из средств фирмы/организации.
• Д (69) К 70 – пособие начислено, которое выплачивается из средств ФСС.
• Д (70) К (68) – удержание НДФЛ с пособия по временной нетрудоспособности.
• Д (68) субсчет «Расчет по НДФЛ» К (51) – уплата НДФЛ, удержанного с выплаты по временной нетрудоспособности.
• Д (70) К (51, 50) – выплата пособия работнику.

Уточним, что при УСН допустимо принимать к учету лишь ту часть пособий, которая не возмещается ФСС. То есть только пособия по причине временной нетрудоспособности за первые три дня отсутствия на работе. По этой причине сумма по этим дням может включаться в налоговую базу при УСН.

Если объект «доходы минус расходы», то ее включают в затраты «упрощенцев», а если объект «доходы» – в строку налогового вычета. Данное Положение утверждено пп.1 п. 1 ст. 346.16 и п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ.

Источник: biznes-resurs.ru