Какие выплаты нужно включить в средний заработок при расчете пособия

Жаркое время отпусков: какие выплаты необходимо учесть при расчете среднего заработка

Лето — горячая пора отпусков. И для бухгалтеров этот период тоже становится «знойным»: необходимо начислять и выплачивать отпускные. Какие выплаты нужно учесть при расчете среднего заработка, а какие учитывать нельзя? Посмотрим, что об этом думают официальные органы и суды.

Как рассчитать средний заработок

Для расчета среднего заработка в случаях, предусмотренных ТК РФ, установлен единый порядок его исчисления. При этом учитываются все предусмотренные системой оплаты труда выплаты, независимо от их источников. Данный перечень является открытым.

В расчет среднего заработка не включают выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда.

Какие выплаты можно учесть при расчете среднего заработка

Доплата между окладом и средней заработной платой в период командировки

По мнению Минтруда, данную выплату можно рассматривать как часть зарплаты и учитывать при расчете среднего заработка при выполнении следующих условий:

Какие выплаты включаются в расчет среднего заработка?

• работодатель предусмотрел доплату в системе оплаты труда (отразил ее в трудовом договоре работника);
• она включена в фонд оплаты труда;
• доплата учитывается при определении сумм страховых взносов.

Стоит отметить, ранее ведомство полагало, что при исчислении среднего заработка не учитываются суммы, начисленные за время нахождения работника в служебной командировке.

Материальная помощь

ВС РФ посчитал, что матпомощь в размере трех должностных окладов (два оклада при уходе в ежегодный оплачиваемый отпуск, один — по заявлению работника) относится к выплатам стимулирующего характера и является частью системы оплаты труда. В связи с этим ее нужно включать в расчет среднего заработка. В деле, которое рассматривал суд, матпомощь оказывалась в календарном году каждому работнику, являлась частью системы оплаты труда и включалась в формируемый годовой фонд оплаты труда работников.

Выплата за счет средств грантов

Если организация-грантополучатель осуществляет такую выплату своему работнику в соответствии с трудовым договором, то выплата признается частью зарплаты и учитывается при расчете средней заработной платы.

Премии к юбилейным и памятным датам

В расчет среднего заработка включают премии и вознаграждения (в том числе выплаты в связи с празднованием профессиональных праздников, юбилейных и памятных дат и по итогам работы), которые отражены в положениях об оплате (премировании) работников. При этом периодичность их выплат не имеет значения. Важно, чтобы премия была начислена в расчетном периоде.

Какие выплаты нельзя учесть при расчете среднего заработка

Доплата между средней заработной платой и пособием по временной нетрудоспособности

Данная выплата является выплатой социального характера. Соответственно, она не может быть включена в расчет среднего заработка.

Выплата за счет средств грантов

Если выплата производится работнику, но в рамках гражданско-правовых отношений, то ее при расчете среднего заработка учесть нельзя.

Премии к юбилейным и памятным датам

Разовые премии (к юбилейным датам, праздникам, за выполнение срочной работы вне должностных обязанностей) не включают в расчет среднего заработка, если они выплачены за рамками системы оплаты труда.

Выплаты социального характера

Источник: k-aydit.ru

Расчет пособий по временной нетрудоспособности. Расчет пособий исходя из среднего заработка

Если общий страховой стаж сотрудника превышает шесть месяцев, то пособие ему рассчитывают исходя из среднего заработка. Расчетный период составляет двенадцать календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления нетрудоспособности. Такой порядок закреплен в ст. 7 Федерального закона N 255-ФЗ.

Средний дневной заработок рассчитывают в соответствии с Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы (далее — Положение о средней зарплате). Оно утверждено Постановлением Правительства РФ N 922.

Согласно п. 9 Положения о средней зарплате, чтобы определить средний заработок, нужно фактически начисленную за расчетный период оплату труда разделить на количество фактически отработанных за этот период дней.

В свою очередь, п. 2 Положения содержит перечень выплат, которые надо включать в расчет среднего заработка. В нем, в частности, упомянуты:

— заработная плата, начисленная работникам по тарифным ставкам (должностным окладам) за отработанное время;

— заработная плата, начисленная работникам за выполненную работу по сдельным расценкам;

— заработная плата, начисленная работникам за выполненную работу в процентах от выручки от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг), или комиссионное вознаграждение;

— заработная плата, выданная в неденежной форме;

— денежное вознаграждение, начисленное за отработанное время лицам, замещающим государственные должности;

— начисленные в редакциях средств массовой информации и организациях искусства гонорары работников, состоящих в списочном составе этих редакций и организаций, и (или) оплата их труда, осуществляемая по ставкам (расценкам) авторского (постановочного) вознаграждения;

— заработная плата, начисленная преподавателям учреждений начального и среднего профессионального образования за часы преподавательской работы сверх уменьшенной годовой учебной нагрузки (учитывается в размере одной десятой за каждый месяц расчетного периода независимо от времени начисления);

— разница в должностных окладах работников, перешедших на нижеоплачиваемую работу (должность) с сохранением должностного оклада по предыдущему месту работы (должности);

— заработная плата, окончательно рассчитанная по завершении календарного года, обусловленная системой оплаты труда (учитывается в размере одной двенадцатой за каждый месяц расчетного периода независимо от времени начисления);

— надбавки и доплаты к тарифным ставкам (должностным окладам) за профессиональное мастерство, классность, квалификационный разряд (классный чин, дипломатический ранг), выслугу лет (стаж работы). А также за особые условия государственной службы, ученую степень, ученое звание, знание иностранного языка, работу со сведениями, составляющими государственную тайну, совмещение профессий (должностей), расширение зон обслуживания, увеличение объема выполняемых работ, исполнение обязанностей временно отсутствующего работника без освобождения от своей основной работы, руководство бригадой;

— выплаты, связанные с условиями труда, в том числе обусловленные районным регулированием оплаты труда (в виде коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате), повышенная оплата труда на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда, за работу в ночное время, оплата работы в выходные и нерабочие праздничные дни, оплата сверхурочной работы;

— премии и вознаграждения, включая вознаграждение по итогам работы за год и единовременное вознаграждение за выслугу лет.

Обратите внимание: этот перечень открытый. Поэтому если какая-то выплата в нем не названа, это не значит, что она не берется в расчет. Главное, чтобы она была предусмотрена принятой на предприятии системой оплаты труда, упомянута в коллективном договоре или положении об оплате труда.

И еще одно важное условие: средняя зарплата при расчете пособий по временной нетрудоспособности рассчитывается исходя из сумм, на которые начисляют ЕСН и страховые взносы.

Обратите внимание: при расчете среднего заработка учитываются выплаты, на которые в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах начисляется ЕСН, зачисляемый в ФСС РФ.

Скажем, материальную помощь при расчете пособий по временной нетрудоспособности учитывать не нужно. Дело в том что такие выплаты не учитываются при налогообложении прибыли. Об этом сказано в п. 23 ст. 270 Налогового кодекса РФ. Кроме того, материальная помощь — это денежная поддержка.

Она не является ни зарплатой, ни компенсацией.

Следующий шаг — определить сумму дневного пособия по временной нетрудоспособности. Для этого сумму заработка, начисленного за расчетный период, делят на число календарных дней, приходящихся на период, за который уплачивается заработная плата.

Затем размер дневного пособия по временной нетрудоспособности умножается на процент, который зависит от общего трудового стажа.

Полученный результат сравнивают с максимальной величиной дневного пособия. Его определяют делением максимального месячного пособия на число календарных дней в том месяце, когда работник болел. Если оно окажется больше максимальной величины, то в расчет берут установленное законом пособие. Если меньше — пособие по временной нетрудоспособности выплачивают исходя из фактически рассчитанного дневного (часового) пособия.

Обратите внимание: максимальная величина дневного пособия определяется в каждом месяце нетрудоспособности (отпуска по беременности и родам). А если организация работает в районах и местностях, где установлен повышающий коэффициент к заработной плате, максимальный размер пособия считают с учетом этого коэффициента.

И наконец, умножив сумму дневного пособия на число календарных дней, которые работник пропустил из-за болезни, получим общую величину пособия.

Таков общий порядок расчета пособий. Теперь перейдем к конкретным ситуациям. Ведь определяя величину пособия, бухгалтер может столкнуться с ситуацией, когда расчетный период отработан не полностью, сотруднику во время болезни или до нее повышали зарплату, выплачивали премию и т. д. Здесь нужно помнить о различных нюансах, которые необходимо учесть при расчете.

Пример. У сотрудницы организации заболел шестилетний сын. И с 5 по 26 января 2009 г. (22 календарных дня) она была на больничном. Ребенок находился на амбулаторном лечении. По правилам, сформулированным в пп. 1 п. 5 ст.

6 Федерального закона N 255-ФЗ, в случае ухода за больным ребенком в возрасте до 7 лет пособие по временной нетрудоспособности выплачивается с первого дня за весь период болезни ребенка.

Пособие при амбулаторном лечении ребенка начисляется за первые 10 календарных дней в размере, определяемом в зависимости от продолжительности общего трудового стажа застрахованного лица. А за последующие дни — в размере 50 процентов среднего заработка.

Работница трудится в организации с ноября 2005 г. Так как общий трудовой стаж сотрудницы больше 6 месяцев, то пособие ей рассчитают исходя из ее среднего заработка за последние 12 календарных месяцев.

Общий трудовой стаж этой сотрудницы составляет 7,5 лет. Следовательно, пособие по временной нетрудоспособности работнику выплатят в размере 80 процентов от его среднего заработка. В январе 2009 г. 31 календарный день.

В расчетном периоде было отработано 340 календарных дней. Заработок составил 163 000 руб.

1. Средний дневной заработок работницы:

163 000 руб. : 340 дн. = 479,41 руб.

2. Величина дневного пособия с учетом непрерывного трудового стажа составит:

479,41 руб. x 80% = 383,53 руб.

3. Максимальный размер дневного пособия, которое предприятие может выплатить за счет ФСС РФ, равен:

18 720 руб. : 31 дн. = 603,87 руб.

Сумма рассчитанного дневного пособия не превышает максимального. Поэтому пособие по временной нетрудоспособности работнику выплачивают исходя из рассчитанного дневного пособия с учетом общего трудового стажа.

Первые десять календарных дней болезни ребенка оплачиваются так:

383,53 руб. x 10 дн. = 3835,30 руб.

А последующие 12 календарных дней — в размере 50 процентов среднего заработка. То есть:

479,41 руб. x 50% x 12 дн. = 2876,46 руб.

То есть общая сумма пособия составит 6711,76 руб. (3835,30 + 2876,46). Так как сотруднице выплачивается пособие в связи с уходом за больным членом семьи, то всю эту сумму следует отнести за счет соцстраха.

В. Д.Горбулин, В. М.Кирсанова
Все виды пособий и компенсаций
Источник СПС Консультант+

Ключевые слова:

Источник: hr-portal.ru

Как определить заработок за расчетный период для оплаты больничного пособия

После того как вы определили расчетный период , вычислите заработок, исходя из которого надо рассчитывать больничное пособие.

Что включать в заработок и исключать из него

В заработок включите все выплаты за расчетный период , с которых платили взносы в ФСС России (ч. 2 ст. 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, п. 2 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375).

Соответственно, все выплаты, которые не облагаются страховыми взносами, надо исключить из общей суммы заработка сотрудника за расчетный период (ч. 2 ст. 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ). В частности, это:

• государственные пособия;

• законодательно установленные компенсационные выплаты сотрудникам;

• материальная помощь, не превышающая 4000 руб. в год на одного человека.

Полный перечень освобождаемых от страховых взносов выплат приведен в статье 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Ситуация: может ли организация платить добровольные взносы в ФСС России с необлагаемых выплат, чтобы учитывать эти выплаты при расчете больничных пособий?

Законодательство прямо не предусматривает для организаций возможность добровольно платить взносы в ФСС России (Закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Поэтому выплаты, которые не облагаются взносами в ФСС России, в заработок расчетного периода нельзя включать ни при каких условиях. То есть учитывать их при расчете больничных пособий не нужно (ч. 2 ст. 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, п. 2 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375).

Ограничения по размеру заработка для расчета

Выплаты в каждом из годов расчетного периода учитывайте в пределах облагаемого страховыми взносами лимита. Такая максимальная величина в каждом конкретном году своя. Так, например, такой лимит составлял:

• в 2014 году – 624 000 руб. (п. 1 постановления Правительства РФ от 30 ноября 2013 г. № 1101);

• в 2015 году – 670 000 руб. (п. 1 постановления Правительства РФ от 4 декабря 2014 г. № 1316).

Это же ограничение должны учитывать и работодатели, применяющие специальные режимы налогообложения (ч. 1 ст. 2 Закона от 8 декабря 2010 г. № 343-ФЗ, п. 5 письма ФСС России от 14 декабря 2010 г. № 02-03-17/05-13765). Ведь они определяют сумму заработка за расчетный период в том же порядке, что и организации на общей системе налогообложения.

Если в каком-то году суммарный заработок превысил лимит страховых выплат, то эту предельную величину и возьмите для расчета больничного. Все, что свыше, за этот год не учитывайте.

Такой порядок установлен частью 3.2 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, пунктом 19.1 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375.

Этот порядок не распространяется на расчет больничного пособия при несчастном случае или профзаболевании (ст. 9 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Пример определения заработка, учитываемого при расчете больничного пособия. Заработок не превышает предельную базу для начисления страховых взносов

П.А. Беспалов работает в организации с августа 2009 года. Его оклад с 2013 года 25 000 руб., иных выплат в 2014 году сотрудник не получал.

2014 год сотрудник отработал полностью. С 1 по 20 февраля 2015 года Беспалов был в отпуске. Отпускные составили 17 064,80 руб. (25 000 руб. × 12 мес.: 12 мес.: 29,3 × 20 дн.). Зарплата за фактически отработанное время в феврале – 5263,16 руб. (25 000 руб.: 19 дн. × 4 дн.).

В марте 2015 года Беспалову была начислена доплата за работу в субботу 21 марта (полный рабочий день). В коллективном договоре организации сказано, что все сотрудники организации работают на условиях 40-часовой рабочей недели с двумя выходными днями (суббота, воскресенье). При таком режиме месячная норма рабочего времени в марте 2015 года составляет 168 часов. Беспалов работал в выходной сверх месячной нормы рабочего времени (168 ч). Значит, время работы в праздничный день оплачивается по двойной дневной ставке.

При 40-часовой рабочей неделе среднемесячное количество рабочих часов в 2015 году составляет 164,25 часа. Поэтому часовая ставка сотрудника равна:
25 000 руб. : 164,25 дн. = 152,21 руб./дн.

Доплата за работу 21 марта составит:
152,21 руб./дн. × 2 × 8 ч. = 2435,36 руб.

С 18 по 22 мая 2015 года Беспалов болел, что подтверждено больничным листком. Зарплата за фактически отработанное время в мае – 18 055,56 руб. (25 000 руб.: 18 дн. × 13 дн.).

Расчетный период для начисления пособия – с 1 января 2014 года по 31 декабря 2015 года.

При определении суммарного заработка бухгалтер учел все выплаты и доплаты, которые облагаются взносами в ФСС России.

Таким образом, заработок Беспалова за расчетный период для целей расчета больничного пособия составляет:

• в 2014 году: 25 000 руб. × 12 мес. = 300 000 руб.;
• в 2015 году: 25 000 руб. × 10 мес. + 17 064,80 руб. + 5263,16 руб. + 2435,36 руб. + 18 055,56 руб. = 292 818,88 руб.

Заработок в расчетном периоде:

• за 2014 год не превышает лимит в 624 000 руб. (300 000 руб. < 624 000 руб.);
• за 2015 год не превышает лимит в 670 000 руб. (292 818,88 руб. < 670 000 руб.).

Поэтому для целей начисления пособия бухгалтер может учесть всю сумму заработка сотрудника – 592 818,88 руб. (300 000 руб. + 292 818,88 руб.).

Пример определения заработка, учитываемого при расчете больничного пособия. Заработок превышает предельную базу для начисления страховых взносов

П.А. Беспалов был принят на работу 11 января 2012 года. До поступления на работу страхового стажа он не имел. В январе 2016 года он находился на больничном.

Заработок сотрудника составил:

• за 2014 год – 625 000 руб.;
• за 2015 год – 675 000 руб.

Заработок в расчетном периоде:

• за 2014 год превышает лимит в 624 000 руб. (625 000 руб. > 624 000 руб.);
• за 2015 год превышает лимит в 670 000 руб. (675 000 руб. > 670 000 руб.).

Поэтому для целей начисления пособия заработок Беспалова за расчетный период составит предельную сумму в размере 1 294 000 руб. (624 000 руб. + 670 000 руб.).

Если сотрудник в течение года работает в одной организации, но в разных ее обособленных подразделениях, то при расчете пособия учитывайте все выплаты в его пользу в целом по организации. Выплаты за год превысили предельную базу для начисления страховых взносов? Тогда пособие рассчитывайте исходя из предельной величины базы. Такой вывод есть в письме Минтруда России от 26 февраля 2013 г. № 17-3/326.

Совсем другая ситуация, когда в расчетном периоде сотрудник был занят у нескольких работодателей и у каждого из них теперь получает пособие . Тогда суммарный заработок за расчетный период у всех работодателей может превысить лимит. Но на расчет пособия это не повлияет: каждый из работодателей будет его начислять независимо от других в пределах установленных ограничений.

Это установлено частью 2 статьи 13 и частью 3.2 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

Заработок равен МРОТ

В ряде случаев заработок за месяц в целях расчета пособия нужно принимать равным МРОТ (ч. 1.1 ст. 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ). Это возможно, если в расчетном периоде у сотрудника не было заработка. Либо его средний заработок в расчете за полный месяц оказался ниже МРОТ , установленного на день наступления страхового случая.

В этом случае для расчета среднего дневного заработка в целях начисления пособия по болезни используйте формулу:

Средний дневной заработок в целях расчета пособия = МРОТ × 24 : 730

Данный порядок предусмотрен пунктом 15.3 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375.

Исключением является ситуация, когда в расчетном периоде отсутствовал заработок (фактический среднемесячный заработок оказался ниже МРОТ) у сотрудника, для которого на момент наступления страхового случая установлен режим неполного рабочего времени. В таком случае средний заработок (МРОТ), учитываемый при расчете пособия, нужно определять пропорционально продолжительности рабочего времени сотрудника (ч. 1.1 ст. 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ). Для расчета используйте формулу:

Средний дневной заработок, если сотруднику установлен режим неполного рабочего времени
=
МРОТ
×
24
:
730

×

Количество рабочих часов в день (неделю), установленных сотруднику при режиме неполного рабочего времени

:
Количество рабочих часов в день (неделю) при нормальной продолжительности рабочего времени

Ситуация: как считать больничное пособие исходя из МРОТ, если на момент ухода на больничный сотрудник работает на 0,5 ставки по основной работе и 0,5 ставки по внутреннему совместительству ?

Рабочие часы сотрудника по основной работе и по совместительству нужно складывать.

Если сотрудник работает неполный день, то средний заработок исходя из МРОТ определяют с учетом коэффициента . Чтобы его определить, разделите количество рабочих часов в день, которое установлено при режиме неполного рабочего времени, на нормальную продолжительность рабочего времени (ч. 1.1 ст. 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).

Если сотрудник занимает две должности и работает 0,5 ставки по основной работе и 0,5 ставки по внутреннему совместительству, коэффициент неполного рабочего времени в таком случае равен 1 (0,5 + 0,5).

То есть больничное пособие считают из общей продолжительности рабочего времени по основной работе и по совместительству.

Пример расчета среднего дневного заработка. Сотруднику установлен режим неполного рабочего времени

П.А. Беспалов был принят на работу в организацию в 2012 году. В мае 2016 года сотрудник заболел. В расчетном периоде (2014–2015 годы) Беспалов работал на полную ставку. Однако его средний дневной заработок меньше среднего дневного заработка, исчисленного исходя из МРОТ.

Бухгалтер рассчитывает пособие исходя из МРОТ. В 2016 году он составляет 6204 руб.

С 2016 года Беспалов занимает две должности:

• 0,5 ставки по основной работе;
• 0,5 ставки по внутреннему совместительству.

Общая продолжительность рабочего времени Беспалова составляет одну полную ставку (0,5 + 0,5). Поэтому коэффициент неполного рабочего времени равен 1.

Средний дневной заработок в целях расчета пособия составил 203,97 руб. (6204 руб. × 24 мес.: 730 дн.).

Несчастный случай на производстве или профзаболевание

При расчете больничного пособия в связи с несчастным случаем на производстве или профзаболеванием максимальное ограничение по размеру заработка за расчетный период не применяется. То есть в качестве заработка за расчетный период возьмите все фактические выплаты за два года, с которых платили взносы в ФСС России.

Это следует из части 2 статьи 9 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.

Но при этом помните, что в данном случае сама сумма пособия ограничена максимальным размером (ч. 2 и 3 ст. 9 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Замена расчетного периода

Если больничное пособие назначается сотруднице, которая в расчетном периоде находилась в декретном отпуске либо отпуске по уходу за ребенком, то она может заменить соответствующие календарные годы (или год) из расчетного периода на предшествующие календарные годы (год), подав соответствующее заявление. Но при условии, что это приведет к увеличению размера пособия (ч. 1 ст. 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ). Тогда, рассчитывая пособие, нужно брать суммы заработка за те годы, на которые был перенесен расчетный период.

Заменять расчетный период можно только на те годы (год), которые непосредственно предшествуют наступлению страхового случая. Например, женщина в 2014–2015 годах была в отпуске по беременности и родам или в отпуске по уходу за ребенком, а новый страховой случай наступил в 2016 году. Тогда 2014 и (или) 2015 годы можно заменить только на 2013 год и (или) на 2012 год. Брать любые годы, которые были до 2014–2015 годов, нельзя.

Такие разъяснения приведены в письме Минтруда России от 3 августа 2015 г. № 17-1/ООГ-1105.

При этом суммы заработка за предыдущие годы ограничены:

• значением 568 000 руб. – за 2013 год (п. 1 постановления Правительства РФ от 10 декабря 2012 г. № 1276);

• значением 512 000 руб. – за 2012 год (п. 1 постановления Правительства РФ от 24 ноября 2011 г. № 974);

• значением 463 000 руб. – за 2011 год (п. 1 постановления Правительства РФ от 27 ноября 2010 г. № 933).

А если сотрудница была сначала в отпуске по беременности и родам, а затем в отпуске по уходу за ребенком до трех лет в период с 2012 по 2015 год? Тогда для расчета пособия можно взять 2011 и 2010 годы. При этом пересчитывать пособия, которые назначены и выплачены до выхода письма Минтруда России от 3 августа 2015 г. № 17-1/ООГ-1105, не нужно.

Такие разъяснения приведены в письмах ФСС России от 11 ноября 2015 г. № 02-09-14/15-19989 и № 02-09-14/15-19937, от 9 ноября 2015 г. № 02-09-14/15-18677.

Суммы заработка за 2010 и предшествующие годы ограничены значением 415 000 руб. Стоит отметить, что до 2010 года организации страховые взносы в ФСС России не уплачивали, а рассчитывали ЕСН. Однако при расчете заработка нужно учитывать те выплаты в пользу сотрудника, которые включались в базу для начисления страховых взносов в ФСС России в соответствии со статьей 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ в редакции, действовавшей в 2010 году. Это установлено частью 1 статьи 2 Закона от 8 декабря 2010 г. № 343-ФЗ. То есть при решении вопроса о том, включать или нет ту или иную выплату за 2009 (2008, 2007 и т. п.) год в расчет заработка, нужно руководствоваться нормами статей 7 и 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, действовавшими в 2010 году.

Организации на специальных режимах налогообложения при расчете больничного пособия заработок за период до 1 января 2011 года также учитывают в сумме, не превышающей 415 000 руб. за каждый год (ч. 1 ст. 2 Закона от 8 декабря 2010 г. № 343-ФЗ, п. 5 письма ФСС России от 14 декабря 2010 г. № 02-03-17/05-13765).

То есть организации на упрощенке или ЕНВД определяют сумму заработка за расчетный период в том же порядке, что и организации на общей системе налогообложения. Но в 2010, 2009 и предыдущих годах организации на спецрежимах взносы в ФСС России не платили. Поэтому в расчете им нужно учитывать те суммы, на которые должны начисляться страховые взносы в соответствии со статьей 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Изменение заработка в расчетном периоде

Если в расчетном периоде сотруднику повышали зарплату или его перевели на другую работу с изменением оклада, такие изменения заработка учитывайте с момента перевода или повышения зарплаты (п. 12 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375). То есть пересчитывать заработок сотрудника за периоды до повышения зарплаты или перевода не нужно.

Пример расчета заработка за расчетный период при повышении сотруднику зарплаты в расчетном периоде

П.А. Беспалов был принят на работу 11 января 2012 года. До поступления на работу страхового стажа он не имел. В январе 2016 года он находился на больничном.

Зарплата Беспалова с января 2014 года по апрель 2015 года составляла 25 000 руб. в месяц. С мая 2015 года Беспалов получал зарплату в размере 30 000 руб. в месяц.

Заработок сотрудника составил:

• за 2014 год – 300 000 руб.;
• за 2015 год – 340 000 руб. (4 мес. * 25 000 руб. + 8 мес. * 30 000 руб.).

Заработок в расчетном периоде:

• за 2014 год не превышает лимит в 624 000 руб. (300 000 руб. < 624 000 руб.);
• за 2015 год не превышает лимит в 670 000 руб. (340 000 руб. < 670 000 руб.).

Для целей начисления пособия заработок Беспалова за расчетный период составит 640 000 руб. (300 000 руб. + 340 000 руб.).

Доходы в натуральной форме

Если сотрудник получал доход в натуральной форме, в заработок за расчетный период включите рыночную стоимость выданных товаров (готовой продукции и т. д.). Об этом сказано в пункте 5 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375.

Ситуация: как для подсчета заработка за расчетный период при определении больничного пособия рассчитать рыночную цену товаров, переданных сотруднику в счет зарплаты? Зарплата в натуральной форме выдавалась в расчетном периоде.

Рыночной ценой признавайте стоимость товара, сложившуюся на момент выдачи зарплаты в том регионе, где находится организация (п. 54 постановления Пленума Верховного суда РФ от 17 марта 2004 г. № 2). Для документального подтверждения рыночной цены можно использовать прайс-листы организаций, продающих аналогичную продукцию населению.

Ситуация: как для подсчета заработка за расчетный период при определении больничного пособия учитывать зарплату, выданную в натуральной форме, – в день начисления или в день выдачи?

Для расчета больничного пособия зарплату, выданную в натуральной форме, включите в заработок расчетного периода на дату выдачи. Днем выдачи зарплаты в натуральной форме следует считать дату, указанную в документах о выдаче такой зарплаты, например в ведомостях по форме Т-49 или по форме Т-51.

Это связано с тем, что к заработку расчетного периода надо отнести выплаты, учитываемые при начислении взносов в ФСС России (ч. 2 ст. 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ). А в базу по этим взносам зарплату в натуральной форме включают только в момент выдачи (ч. 6 ст.

8 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

О том, что зарплату в натуральной форме при определении заработка за расчетный период нужно учесть в день ее выплаты (выдачи), говорится и в пункте 5 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375.

Доход в иностранной валюте

Если сотрудник получал доход в иностранной валюте, то при определении заработка пересчитайте этот доход в рублях по курсу Банка России, действующему на день начисления пособия.

Такой порядок предусмотрен в пункте 5 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375.

Пример учета дохода в иностранной валюте при расчете больничного пособия

В 2014 году организация «Альфа» перечислила иностранной медицинской организации 800 евро за лечение своего сотрудника Беспалова.

В январе 2016 года Беспалов находился на больничном. Бухгалтер для расчета больничного пособия рассчитал доход сотрудника за лечение в 2014 году по курсу, установленному в январе 2016 года (на дату начисления пособия):

800 евро × 75,7879 руб. = 60 630,32 руб.

Источник: nalogobzor.info

Пошаговый алгоритм расчета пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет — формулы, правила, примеры

Отпуск по уходу за ребенком оплачивается за счет средства социального страхования. До 1,5 лет лицу, ушедшему в декрет, выплачивается пособие в размере 40% среднего заработка.

При этом в некоторых случаях для определения выплаты берется МРОТ.

В статье дан пошаговый порядок расчета ежемесячной суммы на ребенка, приведены формулы и наглядные примеры для 2018 года.

Оглавление:

• Пошаговая инструкция
• Расчетный период и исключаемые дни
• Какие доходы учитываются, а какие нет?
• Как рассчитать средний заработок?
• Сравнение с минимальным и максимальным значением
• Формула для определения декретных
• Пример вычисления ежемесячной выплаты для 2018 года
• В каких случаях начисляется из МРОТ?
• Пример, если стаж меньше 6 месяцев
• Пример при низких доходах
• Полезное видео
• Выводы

Пошаговая инструкция

Чтобы рассчитать размер ежемесячного пособия по уходу до 1.5 лет, необходимо руководствоваться следующей пошаговой инструкцией:

• Шаг 1. Определить расчетный период.
• Шаг 2. Выявить наличие исключаемых дней из него.
• Шаг 3. Рассчитать суммарный заработок за период.
• Шаг 4. Установить размер среднедневного заработка для пособи.я
• Шаг 5. Сравнить его с минимальным значением.
• Шаг 6. Провести сравнение с максимальным размером дневного заработка.
• Шаг 7. Если дневной размер по доходам больше минимального и меньше максимального, то проводится расчет ежемесячной выплаты. Если он меньше минимального, то платится 40% от МРОТ, если больше максимального — назначается предельно допустимая сумма выплаты.

Расчетный период и исключаемые дни

Для расчета среднего заработка используются два календарных года, предшествующих году, в котором наступил декретный отпуск.

Если работник в этот период трудился в другом месте, то он должен представить с прежнего места работы справку о сумме заработка для включения его доходов в расчетную базу.

Из расчетного периода исключаются дни:

• временной нетрудоспособности по заболеванию;
• временной нетрудоспособности по беременности и родам;
• отпуска по уходу за ребенком;
• отпуска без сохранения заработной платы;
• отпуска с полным или частичным сохранением заработной платы, если на эти суммы не начислялись взносы в ФСС.

Если в предшествующие два календарных года работник находился в декрете, то он имеет право выбрать для расчета пособия более ранние периоды.

Например, при расчете в 2018 году, если сотрудник в 2016 -2017 годах находился в декрете по уходу за ребенком, можно брать периоды для расчета 2014-2015 годы.

Смещение периодов для расчета ежемесячной выплаты до 1.5 лет происходит по заявлению получателя при соблюдении следующих условий:

• Такой расчет не приведет к снижению пособия.
• Расчетным периодом будут только года, предшествующие непосредственно году, в котором работник воспользовался отпуском по уходу до 3 лет.

Так, выплата по уходу за ребенком в 2018 году, при условии, что в 2016-2017 года работник находился в декрете с другим малолетним, рассчитывается за период 2014-2015 годы, но никак не ранее.

Какие доходы учитываются, а какие нет?

В расчет включаются все заработки, на которые уплачивались страховые взносы. Такими доходами являются:

• зарплата;
• стимулирующие премии (ежемесячные, ежеквартальные или годовые);
• суммы отпускных и компенсаций за неиспользованный отпуск.

В расчет ежемесячного пособия до 1.5 лет не входят суммы, на которые не уплачиваются страховые взносы.

Полный список сумм, которые не полежат обложению взносами во все фонды, перечислен в ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ и статьей 20.2 Федерального закона № 125-ФЗ.

Чаще всего встречаются следующие виды неучитываемых в среднем заработке выплат:

• Осуществляемые за счет соцстраха (оплата больничных листов и временной нетрудоспособности по беременности и родам).
• Выплаты, предусмотренные колдоговором или иными локальными нормативными актами экономического субъекта, и не несущие стимулирующего характера (оплата питания, проезда, топлива, форменной одежды и т.д.).

Указанные из расчета ежемесячного декретного пособия до 1.5 лет следует исключить.

Как рассчитать средний заработок?

Для того, чтобы рассчитать средний заработок, следует сначала найти среднедневной показатель. Для этого нужно сложить суммы дохода за 2 года, которые предшествовали году наступления страхового случая. При этом выплаты, указанные в предыдущем пункте статьи не включаются.

Следует сравнить полученный годовой доход с предельной суммой базы для страховых взносов для расчета. Каждый год величина базы индексируется.

Для сравнения берутся предельные показатели для тех лет, которые входят в расчетный период.

Так, в 2016 году максимальный предел базы для расчета составлял 718 000 рублей, а в 2017 – 755 000 рублей.

В расчет суммарного дохода нельзя включить годовой доход, превышающий указанные пределы для соответствующего года. Если в каком-то году будет заработано больше, то в формулу подставляется предельная величина.

Например, если в 2016 году заработано 750000, а в 2017 — 820000, то в формулу будут поставлены значения 718000 и 755000 соответственно.

Полученный результат делим на 730 – количество календарных дней в году за вычетом исключаемых дней. Закон предусматривает учет високосных лет, поэтому количество дней может равняться 731.

Рассчитывая ежемесячное пособие в 2018 году, следует брать цифру 731, так как 2016 — был високосным годом.

• СрДЗ — среднедневной заработок;
• СрЗ – совокупный заработок за период;
• Дк – календарные дни за этот период;
• Ди- дни, которые следует исключить из расчета. Это дни больничного, отпуска по БиР и по уходу за ребенком, дни без содержания.

Сравнение с минимальным и максимальным значением

Полученное дневной значение дохода необходимо сравнить с минимально допустимым и максимально возможным.

Минимальный дневной показатель рассчитывается из МРОТ: МРОТ * 24 / 730, для 2018 года это 311,97.

Максимальный определяется по предельным базам: для 2018 года (718000 + 755000) / 730 = 2017,81.

По результатам сравнения делаются следующие выводы:

1. Если рассчитанный среднедневной заработок меньше минимального, то размер пособия составит 40% от МРОТ.
2. Если оказывается больше максимального, то платится наибольшее пособие (на 2018 год 24536,57 руб).
3. Если оказывается в промежутке между минимальным и максимальным, то проводится дальнейший расчет декретной выплаты.

Формула для определения декретных

Чтобы рассчитать размер ежемесячной выплаты на ребенка до достижения им 1.5 лет, нужно воспользоваться следующей формулой:

• Где Рп – размер пособия,
• СрДЗ – среднедневной заработок;
• 30,4 – среднее количество дней в каждом месяце;
• 40% — коэффициент.

Полученный результат не должен быть ниже установленного законом минимума. В 2018 году минимальная сумма установлена в 3142 ,33 рубля на первого ребенка и 6284 ,65 рубля на второго и последующих. Сумма пособия не должна превышать установленный законом максимум 24 536, 57 рублей

Пример вычисления ежемесячной выплаты для 2018 года

Условия примера:

Сотрудница Иванова М. И. работает на ткацкой фабрике с о 2 апреля 1913 года. Она пишет заявление отпуск по уходу за вторым ребенком с выплатой причитающегося ей пособия с 1 марта 2018 года. Ее оклад составляет 22 300 рублей.

В 2016 году сотрудница находилась на больничном с 3 марта по 13 марта (10 календарных дней). Исходя из этого, сумма заработка, на которую ей начислялись взносы, в марте месяце составила 14 866,66.

Расчет:

Сотрудница отработала 2 полных календарных года, за исключением марта 2016 г.

Рассчитаем суммарный доход за 2 года, входящий в базу для расчета пособия = 22 300 * 23 + 14 866,66 = 527 766,66. (Исключили один неполный месяц, прибавив фактически начисленную заработную плату, не включив при этом больничный).

Рассчитаем среднедневной заработок. 2016 год – високосный, поэтому в 2016-2017 году насчитывается 731 календарный день. Исключаем период временной нетрудоспособности (10 календарных дней), получаем 721 день.

Дневной заработок = 527 766, 66 / (731-10) = 731, 99.

Сравниваем его с минимальным и максимальным значением, 731,99 находится в допустимых пределах.

Среднедневной заработок умножаем на среднее количество дней в месяце и применяем коэффициент, установленный для этого вида страхового случая:

731,99 * 30,4 * 40%= 8901, 02.

Сравниваем с предельными величинами, установленными законом. Эта сумма укладывается в нормативы, поэтому сумма пособия составит 8901,02 рубля.

В каких случаях начисляется из МРОТ?

Ежемесячное пособие до 1.5 лет рассчитывается из МРОТ в случаях:

1. Если в предшествующие два года у работника не было заработка.
2. Если фактический средний заработок ниже МРОТ.

В первом случае среднедневной заработок определяется по формуле:

При расчете берется такое значение МРОТ, которое установлено на момент ухода работника в декретный отпуск с ребенком. Так, МРОТ в 2018 году с 1 января составляет 9 489 рублей в месяц. К этому значению применяются районные коэффициенты, установленные для местности, где наступил страховой случай.

Во втором случае при расчете среднемесячного заработка следует сравнить получившееся значение с действующим МРОТ. Если значение ниже, пособие рассчитывается исходя из МРОТ. В любом случае, итоговый размер пособия не должен быть ниже установленного законом минимума.

Пример, если стаж меньше 6 месяцев

Право на отпуск по уходу за ребенком никак не ограничивается стажем работы. Однако стаж, не превышающий полугода, существенно влияет на расчет пособия.

Условия примера:

Сотрудница Мажоркина А.А. отработала в нефтегазовой компании с 25 декабря 2017 года с должностным окладом 150 000 рублей.

1 марта 2018 года сотруднице предоставляется отпуск по уходу за ребенком с выплатой полагающегося пособия.

Учитывая, что это – ее первое место работы, стаж работницы на момент наступления страхового случая составляет 3 мес. и 6 дней, что меньше установленного законом минимума.

Ежемесячное пособие до 1.5 лет в этом случае рассчитывается исходя из МРОТ.

Работница не воспользовалась правом оформления временной нетрудоспособности по беременности и родам, и поэтому пособие насчитывается со дня рождения ребенка, то есть с 1 марта.

Расчет будет выглядеть так:

9 489 рублей *24 /730 = 279,09 – среднедневной заработок.

В данном случае високосный год не учитывается, так как на размер МРОТ еще один день в году никак не влияет.

Сравниваем полученный дневной доход с минимальным: 279,09 меньше, чем 311,97, поэтому применяем ставку МРОТ для расчета.

Пособие = 9489 * 40% = 3795.

Сравниваем с предельными величинами. У работницы – первый ребенок, 3795 больше, чем 3142,33 рубля, значит, сумма ее пособия составит 3795,00 рублей.

Пример при низких доходах

Заработная плата работника не может быть меньше МРОТ (ст. 133 ТК РФ). Но при расчетах пособий нередки погрешности, когда размер среднемесячного дохода меньше МРОТ.

В таком случае пособие высчитывается из величины МРОТ.

9489*40%= 3795 рублей.

Полезное видео

Как правильно считать пособие до 1.5 лет — правила и алгоритм расчета в видео:

Выводы

Законодательство гарантирует работнику выплату пособия не ниже, чем 40% от установленного законом МРОТ на момент выхода в отпуск по уходу за ребенком. В 2018 году этот размер немногим больше, чем установленный минимальный размер пособий для безработных граждан.

Размер пособия зависит от заработка, но ограничен предельными величинами, стажем или отработанным временем в предшествующие периоды.

Источник: rabotnika.ru