Классификация основных видов аудита предполагает их группировку по различным критериям:
1) По отношению к пользователям информации:
— внешний (независимый) аудит, который осуществляется внешними независимыми аудиторскими организациями (аудиторами) на основе заключенных с клиентами договоров. Аудиторы, оказывая услуги, защищают интересы внешних пользователей финансовой отчетности и не заинтересованы в результатах деятельности проверяемого предприятия.
Итогом проведения внешнего аудита является письменное заключение аудиторов (аудиторских организаций), в котором они выражают свое мнение относительно системы бухгалтерского учета, системы внутреннего контроля и бухгалтерской (финансовой) отчетности клиента аудита;
— внутренний аудит, который проводится специальной службой организации или ее работниками (специалистами), которые непосредственно подчиняются руководству хозяйствующего субъекта. Фактически внутренний аудит по уровню своего осуществления представляет собой внутрихозяйственный вид контроля.
Какие существуют виды аудита?
2) По отношению к требованиям законодательства:
— инициативный (добровольный) аудит осуществляется по собственному решению клиента на основе договора с аудиторской организацией (аудитором) с целью получения достоверной информации о состоянии его бухгалтерского учета, налогообложения и пр. При этом характер и масштабы такой проверки определяет сам клиент;
— обязательный аудит (по закону), проведение которого строго регламентируется государством согласно утвержденным основным критериям (системы показателей) деятельности экономических субъектов, по которым их финансовая (бухгалтерская) отчетность подлежит обязательной ежегодной аудиторской проверке.
3) По объектам проверки:
— общий аудит представляет собой проверку финансово-хозяйственной деятельности организации прочих видов деятельности;
— банковский аудит представляет собой проверку финансово-хозяйственной деятельности банка;
— аудит страховых организаций представляет собой проверку финансово-хозяйственной деятельности страховых организаций и общества взаимного страхования;
— аудит бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов представляет собой проверку финансово-хозяйственной деятельности инвестиционных институтов, внебюджетных фондов, товарных и фондовых бирж;
4) По назначению:
— аудит финансовой отчетности представляет собой проверку бухгалтерской (финансовой) отчетности субъекта с целью вынесения заключения о ее соответствии общепринятым правилам (стандартам) бухгалтерского учета и прочим нормативным документам;
— управленческий (производственный) аудит заключается в проведении проверки и внесении соответствующих рекомендаций по совершенствованию организации производства и управления предприятием;
— аудит на соответствие требованиям предполагает проверку соблюдения организацией норм законодательных актов, конкретных правил, инструкций, договорных обязательств, которые оказывают влияние на результаты операций или отчеты;
— аудит хозяйственной деятельности, задачей которого является систематический анализ хозяйственной деятельности организации. Он включает в себя оценку эффективности управленческой системы организации и выявление всевозможных путей улучшения хозяйственной деятельности;
— специальный аудит (операционный, экологический и др.) состоит в проверке конкретных показателей деятельности хозяйствующего субъекта, соблюдении соответствующих необходимых правил, методик, процедур.
5) По времени осуществления:
— первоначальный аудит проводится аудитором впервые для данной организации, что существенно увеличивает его трудоемкость и прежде всего аудиторский риск, так как аудиторы не располагают необходимой информации об особенностях деятельности клиента;
— согласованный (повторяющийся) аудит осуществляется аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) повторно или регулярно для данного клиента, что позволяет установить длительное сотрудничество между аудитором и аудируемым лицом, повысить качество проверок, дать более объективную оценку клиента и его деятельности;
— оперативный аудит представляет собой кратковременную аудиторскую проверку с целью вынесения общей оценки состояния отчетности, эффективности системы внутреннего контроля, организации и ведения учета, соблюдения законодательства.
6) По характеру проверки:
— подтверждающий аудит включает в себя проверку и подтверждение достоверности бухгалтерских документов и отчетности, при которой аудитор проверяет и подтверждает практически каждую хозяйственную операцию и параллельно с бухгалтером создает собственные учетные регистры;
— системно-ориентированный аудит – это экспертиза различных объектов проверки на основе анализа и оценки эффективности системы внутреннего контроля;
— аудит, базирующийся на риске, подразумевает концентрацию аудиторской работы прежде всего на таких областях, в которых существует максимальная вероятность возникновения ошибок и мошенничества, с целью сокращения времени на проверки тех объектов контроля, где предполагается отсутствие или низкий риск.
Воспользуйтесь поиском по сайту:
studopedia.org — Студопедия.Орг — 2014-2023 год. Студопедия не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования (0.005 с) .
Источник: studopedia.org
Определение, классификация, виды аудита и их характеристика
Аудитом называется предпринимательская деятельность, направленная на проведение независимой экспертизы финансовой и бухгалтерской отчетности организаций, а также индивидуальных предпринимателей. Что это означает? Виды аудита и их характеристика будут представлены в данной статье.
Цели аудита
Главной целью аудита является подтверждение достоверности сведений финансовой отчетности организации, а также проверка соответствия порядка ведения бухгалтерского учета российскому законодательству.
Каковы же виды аудита, классификация и характеристика?
Суть аудита с экономической точки зрения можно объяснить растущей потребностью организаций в квалифицированной оценке достоверности предоставляемых сведений, использующихся в финансовой отчетности. Мнение аудитора об отчетности организации в дальнейшем вызывает доверие у других заинтересованных лиц.
Пользователи финансовой отчетности
Пользователями финансовой отчетности организации выступают:
1. Инвесторы и их официальные представители.
4. Заказчики и покупатели.
5. Подрядчики и поставщики.
6. Представители власти.
7. Общественность.
Виды, классификация и цели аудита тесно связаны между собой.
После перехода к условиям рыночной экономики он в нашей стране набирает обороты. В международной практике используется практически во всех направлениях коммерческой деятельности. Для нашей страны данное явление пока новое.
Виды аудита и их характеристика
Существует несколько вариантов разделения аудита по видам. Согласно международной практике, выделяются следующие виды:
1. Финансовый. Проверяются финансовые средства, а также поддержка и соблюдение требований и принципов бухгалтерской отчетности.
2. Операционный. Касается процедур и методов работы хозяйственной системы, а также проверка эффективности и производительности организационной деятельности.
3. Аудит на соответствие нормам законодательства. Отчетность должна составляться согласно правилам, стандартам и нормам, предусмотренным на законодательном уровне.
4. Специальный. По результатам данного аудита составляется экспертное заключение, подтверждающее достоверность сведений, передающихся другой стороне. Виды аудита и их характеристика этим не ограничиваются.
В России
В российской практике разделение аудита на виды происходит несколько иначе:
1. Аудит бухгалтерской отчетности. Занимается проверкой бухгалтерского учета и дает оценку его достоверности и надежности.
2. Налоговый. Предусматривает оценку соответствия нормам налогового законодательства.
3. Аудит на соответствие требованиям. Проверка определенной сферы деятельности, хозяйственной или финансовой на предмет ее соответствия законным условиям и предписаниям.
4. Ценовой. Проверяет целесообразность установленных на заказ цен.
5. Аудит хозяйственной деятельности.
6. Специальный аудит. Оценка конкретных сфер деятельности аудируемой организации.
7. Управленческий. Предусматривает проверку управления и организации предприятия и использования ресурсов.
Методика аудиторской проверки
Методика аудита раскрывает способы практического выполнения аудитором действий для формирования мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности проверяемой компании.
Аудитор самостоятельно определяет формы и методы проверки, которые включают в себя методы организации аудита (сплошная проверка, выборочная проверка, документальная проверка, фактическая проверка, аналитическая проверка, комбинированная проверка) и методы получения аудиторских доказательств.
Методы аудиторской проверки
Для проведения аудиторской проверки необходимо соблюдать определенную последовательность действий.
На первом этапе осуществляется планирование и оформление соглашения, на основании которого проводится аудиторская проверка. Аудитор знакомиться с деятельностью фирмы, разрабатывает программу мероприятий.
На втором этапе осуществляется сбор информации — поиск аудиторских доказательств, проверка контрольных средств, фиксация внешних данных.
При сборе и анализе данных эксперты используют различные приемы и подходы. Чаще всего аудиторская проверка проводится одним из следующих методов:
- сплошной. Детальной проверке подлежит вся первичная бухгалтерская документации, которая сопоставляется с данными регистров аналитического учета. Далее последние сравниваются с оборотами и остатками синтетических регистров. Такая аудиторская проверка достаточно точная и вместе с тем трудоемкая. Использовать метод в отношении компаний с огромным количеством лицевых счетов (например, банков) нецелесообразно.
- выборочный. Проверка предприятия при таком методе производится не в разрезе всей документации, а по ее участкам. Успех зависит от репрезентативности выборки. Данные для аудиторской проверки могут выбираться по таблицам случайных чисел, интервалами (например, каждый 10-й документ) или комбинированным способом.
- комбинированный. Предполагает использование элементов сплошной и выборочной аудиторской проверки. Первый метод применяют для изучения участков работы с наивысшей степенью риска, второй — для простых, типовых операций, которые компания проводит регулярно и в больших объемах (например, хозяйственные, кассовые).
Методы проведения аудиторской проверки прописываются во внутрифирменных стандартах аудиторской компании и включают в себя определенные детальные тесты, оценивающие правильность отражения операций и остатка средств на счетах бухгалтерского учета, аналитические процедуры, применяемые при проверке оборотов и остатков по счету, перечень типовых нарушений по разделу программы аудита, аудиторских процедур.
Методы сбора аудиторских доказательств
При проведении аудита аудитор получает аудиторские доказательства путем выполнения следующих контрольных процедур:
1) инспектирования – это проверка записей, документов или материальных активов.
Инспектирование позволяет получить документальные аудиторские доказательства.
При этом аудитор проверяет:
- правильность записей в инвентаризационных описях;
- соответствие инвентаризационных описей унифицированным формам;
- фактическое наличие материальных ценностей;
- реальность финансовых обязательств.
2) наблюдения – это взгляд на процесс, выполняемый другими лицами (персоналом экономического субъекта).
Наблюдение за процессом проведения инвентаризации в ходе аудиторской проверки позволяет аудитору инспектировать имущество и финансовые обязательства, наблюдать за соблюдением установленного руководством аудируемого лица порядка проведения инвентаризации, а также получить доказательства надежности процедур руководства.
3) запроса – это поиск информации у осведомленных лиц в пределах и за пределами места нахождения аудируемого лица.
Запросы могут быть различными: от официальных письменных запросов, адресованных третьим лицам, до неофициальных устных запросов, адресованных работникам аудируемого лица.
4) подтверждения – это ответ на запрос подтвердить информацию, содержащуюся в бухгалтерских записях.
Ответы на запросы могут предоставить аудитору сведения, которыми он ранее не располагал, или которые подтверждают аудиторские доказательства.
Аудитор, как правило, рассылает письменные запросы:
- дебиторам и кредиторам с целью подтверждения числящейся в бухгалтерском учете задолженности;
- арендаторам, переработчикам сырья, покупателям (на товары отгруженные, на которые право собственности к ним не перешло) и пр. с целью подтверждения находящегося у них имущества;
- арендодателям, давальцам, поклажедателям и пр. с целью подтверждения факта нахождения у аудируемого лица имущества, не принадлежащего ему на праве собственности;
- в других случаях.
5) пересчета – это точности арифметических расчетов в первичных документах и бухгалтерских записях либо выполнение аудитором самостоятельных расчетов.
Аудитор принимает участие:
- в проведении контрольных измерений (взвешивание, пересчет) с целью проверки надежности средств контроля и соответствия фактического наличия данным бухгалтерского учета;
- в проведении контрольных расчетов создаваемых резервов, числящихся на счетах бухгалтерского учета и отраженных в первичных документах.
6) аналитических процедур – это анализ и оценку полученной аудитором информации.
В этом случае аудитор:
- анализирует утвержденный порядок проведения инвентаризации на предмет его соответствия нормативным актам;
- анализирует полученные результаты текущей инвентаризации и сравнить их с результатами предыдущей инвентаризации;
- дает оценку состояния и продолжительности хранения запасов, степени готовности незавершенного производства и капитального строительства, технического состояния основных средств и реальности финансовых обязательств.
Полученные аудиторские доказательства аудитор фиксирует в рабочих документах.
Завершающим этапом методики проверки являются обобщение результатов аудита, анализ ошибок, выявленных в ходе аудита, расчет их влияния и на формирование бухгалтерской и налоговой отчетности.
Источник: rosco.su