Само понятие «федеральные налоги и сборы» дано в пункте 2 статьи 12 Налогового кодекса РФ (далее — НК). В соответствии с указанной нормой федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом РФ и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации.
Статья 13 НК РФ, классификацию налогов и сборов по уровню власти, ответственному за установление налога и устанавливает следующие федеральные налоги и сборы:
- Налог на добавленную стоимость (НДС);
- Акцизы;
- Налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
- Налог на прибыль организаций;
- Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ);
- Водный налог;
- Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
- Государственная пошлина.
Признаки федеральных налогов
Все фискальные платежи, входящие в систему налогов и сборов РФ, несмотря на кажущиеся различия, обладают:
Налог и сбор В чем разница?
- единством в подходах по их установлению и введению;
- единой структурой юридического состава, то есть единым набором элементов налогообложения и сборов;
- единым подходом к правовой регламентации процедуры установления и взимания названных платежей;
- единым механизмом государственного понуждения, обеспечивающим надлежащую уплату этих налогов и сборов.
Все это позволяет судить о системе налогов и сборов не как о наборе несогласованных между собой платежей, а как о взаимосвязанной целостной системе, обладающей определенным строением.
Порядок введения и взимания федеральных налогов и сборов
Сроки уплаты федеральных налогов, а также налогов, которые взимаются в рамках специальных налоговых режимов, определены в Налоговом кодексе РФ. Это означает, что федеральные налоги:
- вводятся Налоговым кодексом РФ;
- обязательны к уплате на всей территории России;
- ставки налога, срок и порядок уплаты и другие элементы налога указаны в Налоговом кодексе РФ. Срок и уплаты каждого федерального налога можно узнать в налоговом календаре;
- любые изменения ставок и порядка уплаты федеральных налогов, отмена налога вносятся путем внесения изменений и дополнений в Налоговый кодекс РФ
Федеральные налоги и сборы являются источником формирования федерального бюджета, т.е. представляют собой первый (федеральный) уровень бюджетной системы и соответствующий ему уровень системы налогов и сборов.
Статья написана и размещена 21 октября 2012 года. Дополнена — 27.10.2012
Копирование статьи без указания прямой ссылки запрещено. Внесение изменений в статью возможно только с разрешения автора.
Полезные ссылки по теме «Федеральные налоги и сборы»
- НДФЛ 15%. Прогрессивная шкала
- Налог на проценты по вкладам
- Налоговый контроль счетов
- Почему льготы носят заявительный характер
- НДФЛ с наследства
- Налоговая ответственность за непредставление документов
- Ошибки при заполнении налоговой декларации 3-НДФЛ
- Подтверждение статуса налогового резидента РФ
- Система налогов и сборов РФ
- Понятие и элементы налога
- Виды налогов:
- федеральные налоги;
- региональные налоги;
- местные налоги
- Налогообложение организаций
- Налогообложение физических лиц
- Налоговые проверки
- Налоговая ответственность за:
- непредставление документов
- непредоставление налоговой отчетности;
- неполной уплаты налогов;
- неявку по вызову в налоговиков
Источник: yuridicheskaya-konsultaciya.ru
2020: Федеральные налоги
Лекция №10. «Федеральные и региональные налоги и сборы»
Налог на добавленную стоимость (НДС). Правовыми основами уплаты налога на добавленную стоимость являются положения гл.21 НК РФ и методические рекомендации по применению гл. 21 НК РФ «Налог на добавленную стоимость» НК РФ, утв. приказом МНС РФ от 20 декабря 2000 г. № БГ-3-03/447 (с изменениями). Налог представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. НДС – косвенный налог, т.е. надбавка к цене товара.
Плательщиками НДС в соответствии со ст.143 НК РФ являются:
ü индивидуальные предприниматели;
ü лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.
Фактическими налогоплательщиками служат потребители – покупатели товаров ( работ, услуг).
Объектами налогообложения являются (ст.146 НК РФ):
a) реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав;
b) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
c) ввоз товаров на таможенную территорию РФ.
Акцизы регулируются гл.21 НК РФ. Налогоплательщиками акциза признаются:
- организации;
- индивидуальные предприниматели;
- лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.
Подакцизными товарами признаются следующие (см.рис)
| Подакцизные товары |
| Спирт этиловый (за исключение коньячного) |
| Алкогольная продукция коньячного) продукция |
| Табачная продукция |
| Автомобили легковые и мотоциклы |
| Пиво |
| Спиртосодержащая продукция с объемной долей более 9% |
| Моторные масла |
| Автомобильный бизнес |
| Дизельное топливо |
| Прямогонный бензин |
Рис. Акцизы: подакцизные товары
Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие операции:
1. передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, для производства других подакцизных товаров другому такому же структурному подразделению этой организации;
2. реализация организациями денатурированного этилового спирта изо всех видов сырья в установленном Федеральным законом «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции» порядке;
3. реализация организациями денатурированной спиртосодержащей продукции в установленном Федеральном законом «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции» порядке;
4. реализация подакцизных товаров ( за исключением нефтепродуктов), помещенных под таможенный режим экспорта, за пределы территории РФ с учетом потерь в пределах норм естественной убыли, а также операции, являющиеся объектами налогообложения;
5. реализация нефтепродуктов налогоплательщиком;
6. первичная реализация (передача) конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность, на промышленную переработку под контролем таможенных и (или) налоговых органов либо уничтожение.
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара ( ст.187 НК РФ).
Налоговым периодом признается календарный месяц (ст.192 НК РФ)
Налогообложение подакцизных товаров осуществляется в соответствии со ст.193 НК РФ. Порядок исчисления акциза осуществляется в соответствии со ст.194 НК РФ.
Единый социальный налог. Правовые положения этого социального налога установлены гл. 24 НК РФ.
Налогоплательщиками налога признаются:
1) лица, производящие выплаты физическим лицам:
физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты.
Налоговым периодом признается календарный год.
Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Ставки налога определены в ст.241 НК РФ.
Ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекший кварталом, налогоплательщики обязаны представлять в региональные отделения фонда социального страхования РФ сведения (отчеты) по форме, утвержденной Фондом социального страхования РФ, о суммах:
1. начисленного налога в Фонд социального страхования РФ;
2. использованных на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, при рождении ребенка, на возмещение стоимости гарантированного перечня услуг и социального пособия на погребение, на другие виды пособий по государственному социальному страхованию;
3. направленных ими в установленном порядке на санаторно-курортное обслуживание работников и их детей;
4. расходов, подлежащих зачету;
5. уплачиваемых в Фонд социального страхования РФ.
Уплата налога (авансовых платежей по налогу) осуществляется отдельными платежными поручениями в федеральный бюджет, фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.
Налогоплательщики представляют налоговую декларацию по налогу по форме, утвержденной министерством финансов РФ, не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Копию налоговой декларации по налогу с отметкой налогового органа или иным документом. Подтверждающим предоставление декларации в налоговый орган, налогоплательщик не позднее 1 июля года, следующего за истекшим периодом, представляет в территориальный орган Пенсионного фонда РФ.
Налог на прибыль организаций. Данный налог регламентируется гл. 25 НК РФ.
Как и всем налогам, налогу на прибыль свойственны две функции: фискальная и регулирующая.
Плательщиками налога на прибыль в соответствии со ст.246 НК РФ признаются:
ü российские организации;
ü иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и получающие доходы от источников в РФ.
Объектом налогообложения признается прибыль, полученная налогоплательщиком (ст.247 НК РФ).
В статье 251 НК РФ определены доходы, не учитываемые при определении налоговой базы. Налоговые ставки определены ст.284 НК РФ.
В соответствии со ст.14 НК РФ к региональным налогам и сборам относятся:
· налог на недвижимость;
· налог на игорный бизнес;
· региональные лицензионные сборы.
Рассмотрим подробнее некоторые из них.
Транспортный налог. Правовое регулирование транспортного налога определяется Методическими рекомендациями по применению гл.28 «Транспортный налог» части второй. Налогового кодекса РФ, утв. приказом МНС РФ от 9 апреля 2003 г. №БГ-3-21/17, а также гл. 28 НК РФ.
Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Налоговая база определяется:
1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, — как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;
2) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, — как валовая вместимость в регистровых тоннах;
3) в отношении определенных водных и воздушных транспортных средств – как единица транспортного средства.
Налоговым периодом признается календарный год.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства или единицу транспортного средства в соответствии со ст.161 НК РФ.
Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений. Которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.
Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
Уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.
Налогоплательщики, являющиеся организациями, представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию в срок, установленный законами субъектов РФ. Налоговое уведомление о подлежащей уплате сумме налога вручается налогоплательщику, являющемуся физическим лицом, налоговым органом в срок не позднее 1 июня года налогового периода.
Налог на имущество организаций. Правовой основой данного налога является гл.30 НК РФ.
Налогоплательщиками налога признаются:
· иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ.
Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.
Объектом налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные правительства, признается движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств.
Объектом налогообложения для иностранных для иностранных организаций , не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные правительства, признается находящиеся на территории РФ недвижимое имущество, принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности.
Не признаются объектами налогообложения:
1) земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);
2) имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральными органами исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ.
Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.
При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.
Налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно.
Среднегодовая (средняя) стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый ( отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым(отчетным) периодам месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное не единицу.
Налоговая база в отношении каждого объекта недвижимого имущества иностранных организаций, указанного в п.2 ст.375 НК РФ, принимается равной инвентаризационной стоимости данного объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Законодательный (представительный) орган субъекта РФ при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2 %. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Закон выделяет две группы объектов налогообложения:
1) жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения;
2) моторные лодки, вертолеты, самолеты и другие транспортные средства, за исключением автомобилей, мотоциклов и других самоходных машин и механизмов на пневмоходу.
Налог с имущества первой группы исчисляется с его инвентаризационной стоимости или со стоимости, определяемой по обязательному страхованию в размере, не превышающем 0,1%.
Налог на транспортные средства уплачиваются в зависимости от их мощности.
Исчисление налога производится налоговыми органами.
Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока- не позднее 15 сентября и 15 ноября.
По новым строениям, помещениям и сооружениям, а также по приобретенным транспортным средствам налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением.
За транспортное средство, находящееся в собственности нескольких физических лиц, налог взимается с того лица, на имя которого зарегистрировано это транспортное средство.
За строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства.
В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения или транспортного средства взимание налога прекращается, начиная с месяца, в котором были уничтожены или полностью разрушены.
При переходе права собственности на строение, помещение, сооружение или транспортное средство от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником – начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности.
При возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право.
Дата добавления: 2016-07-05 ; просмотров: 2303 ;
Источник: poznayka.org
8 категорий налогов и сборов федерального значения
Налоговая система – основная составляющая политики любого государства, она не может быть случайной, так как все ее звенья ответственны за выполнение поставленных задач.