Какие налоги платятся с договора ГПХ

При заключении договора ГПХ обязан ли работодатель платить налоги за физ лицо? Или работник платит налоги самостоятельно?

Ответы на вопрос (2):

23.06.2019, 13:34,

При заключении договора гпх никакого работодателя нет, это не трудовой договор и никакие выплаты не производятся.

Автор вопроса
23.06.2019, 13:41,
г. Кемерово

В итоге кто платить должен налог? Мы как юр лицо или исполнитель работ физ лицо?

23.06.2019, 13:49,
г. Новосибирск

Юридическое лицо является налоговым агентом в данном случае и в силу ст. 226 НК РФ обязано удерживать и перечислять НДФЛ.

Даже если происходят перечисления ФЛ независимо от наличия договора.

За исключением случаев если ФЛ является ИП.

Также уплате подлежат взносы в ПФР и ФОМС.

Несмотря на то, что трудовые отношения действительно отсутствуют и ФЛ не является работником.

Вместе с тем на практике налоговой не всегда известно о наличии таких договоров.

В случае необходимости можете обратиться для более подробной консультации.

Договор ГПХ: что и как оплачивает заказчик (ИП/РФ)

Источник: www.9111.ru

Договор ГПХ. Советы работодателю

Кадровые сотрудники постоянно встречаются с понятием гражданско-правового договора ГПД или ГПХ. Работодатель, заключая договор гражданско-правового характера вместо трудового, руководствуется соображениями экономии. Однако, в 99% эти договоры составлены так, что приводят к нарушению законов и большим рискам получить штрафные санкции. Подробнее рассматриваем договор ГПХ в статье.

Что такое договор ГПХ

Выпускники курса Кадровое делопроизводство со знанием 1С ЗУП 8.3. Инспектор по кадрам. Уровень 5 Профстандарта уже знают, что договором ГПХ называют взаимодействие заказчика и исполнителя, определяемое результатом работы.

Простыми словами, договор ГПХ — это не трудовой договор, а договор возмездного оказания услуг. Регулируется такое взаимодействие гражданским кодексом.

Важно знать! Сокрытие трудовых отношений договором ГПХ по ст. 15 ТК РФ считается неправомерным

Попробуйте экспресс-курс

Сразу после заключения такого договора появляются обязательства по его выполнению, и одна из сторон за исполнения надлежаще выполненных обязанностей должна получить за это оплату.

Кто может заключить договор ГПХ

• физическим лицом и другим физическим лицом,
• юридическим лицом и другим юридическим лицом,
• физическим лицом и юридическим лицом.

Также возможно заключение договора между несколькими лицами. Например несколько с одной стороны, и одно или несколько — с другой.

Виды договоров ГПХ

• договор возмездного оказания услуг,
• договор подряда,
• договор транспортной экспедиции,
• авторский договор,
• договор поручения,
• имущественный договор.

Условия договора ГПХ и выгоды для работодателя

Очевидно, что договор ГПХ многим отличается от трудового договора. Рассмотрим условия, характерные для такого договора.

1. Оплата услуг на условиях Заказчика

В ГПД Заказчик устанавливает срок и стоимость получения результата работы. При согласии Исполнителя договор заключается. В противном случае Заказчику не нужно письменно (как в ТД) обосновывать причины отказа в заключении договора.

2. Оплата результата, а не процесса работы

При заключении ТД Работник получает зарплату за посещение рабочего места. А по договору ГПХ Заказчик оплачивает принятые по акту работы или услуги. Так, Заказчик имеет право отказать в выплате, если работа или услуги выполнены ненадлежащим образом.

3. Отсутствует необходимость в организации рабочего места

По ГПД Заказчику не нужно думать об организации рабочего места Исполнителя. Таким образом он избегает затрат, характерных для ТД: рабочий инструментарий, аренда офиса, коммунальные платежи, программное обеспечение, организация охраны труда.

4. Отсутствует понятие “рабочее время”

По договору ГПХ Заказчик не ведёт учёта рабочего времени Исполнителя. Ему не нужно оплачивать, как в случае с ТД, сверхурочную работу, выходные и праздничные дни, командировочные и суточные.

На занятиях по кадровому делопроизводству уделяют особое внимание такой теме, как учет рабочего времени. Больше полезной информации по кадрам, управлению персоналом и HR можно найти в каталоге статей.

5. Отсутствует обязательство двустороннего расторжения договора

Работая по ГПД, Заказчик, решив сократить штат, может расторгнуть договор досрочно в одностороннем порядке без объяснений. При ТД же подобная процедура сложна организационно, а также чревата необходимостью в выплате выходного пособия.

6. Экономия на «соцпакете» работника

По ТД в зарплату Работника включена оплата выходных, больничных, отпусков и пр. По договору ГПХ Работодатель перед Исполнителем от всего этого освобождён, что также существенно сохраняет его ресурсы.

Однако, важно помнить, что законодательство постоянно меняется, и может коснуться правил ведения кадрового учета и по договорам ГПХ, включая “содержимое соцпакета” разных категорий по разным видам договоров.

Опытные кадровики всегда следят за обновлениями по страховым взносам.

Очевидно, что большинство условий договора ГПХ выгодно для работодателей. Поэтому, нанимая сотрудников, стоит задуматься о выборе вида договора.

Вам может быть интересна статья Кейс. Прием сотрудника на работу

Образец договора ГПХ

В различных источниках можно найти массу примеров образца договора ГПХ. Выглядеть они будут аналогично, как на рисунке ниже

Профессиональный совет:

Чтобы в курсе последних или грядущих изменений, учебный центр РУНО рекомендует курс

• формировать кадровые документы по движению кадрового состава
• формировать личные дела сотрудников, номенклатуру дел, вести трудовые книжки
• вести расчет заработной платы, премий, надбавок сотрудникам
• вести начисления по очередным отпускам, командировкам, больничным, детским пособиям
• вести расчет налогов, страховых взносов и формировать всю отчетность
• полноценно использовать 1С по ведению кадрового учета и расчету заработной платы

По окончании курса вы получите удостоверение о повышении квалификации.

Курс ведут преподаватели-практики с опытом работы более 20 лет в сфере кадрового учета, HR и управления персоналом.

СМОТРИТЕ ВИДЕОУРОКИ ПО ТЕМЕ

Источник: cpb-runo.ru

НДФЛ с выплат по гражданско-правовому договору

Если у индивидуального предпринимателя или в штате организации нет необходимых специалистов или своими силами выполнить работу сложно, заключают гражданско-правовые договоры со сторонними лицами. Например, договор подряда или договор оказания услуг.

Если привлекаемое лицо – ИП, то оформление отношений с ними ничем не отличается от отношений с контрагентами – организациями. Т.е. ИП выставляет счет на свои услуги или заключается договор, работы и услуги выполняются, подписывается акт выполненных работ. Оплата перечисляется на расчетный счет ИП. Налоги с полученных доходов ИП платит за себя сам.

А вот если вы привлекаете просто физическое лицо, не зарегистрированное в качестве ИП, то ситуация будет немного сложнее. И в таком случае организация-заказчик обязана будет удержать НДФЛ с выплачиваемого дохода, т.к. она выступи в роли налогового агента. В этой статье мы обсудим, как рассчитать и удержать НДФЛ с выплат по гражданско-правовому договору на выполнение работ или оказание услуги и изменения с 2023 года.

1. Особенности гражданско-правового договора

2. Подписание акта приема-передачи выполненных работ

3. Обязанность удержать НДФЛ с выплат по гражданско-правовому договору

4. НДФЛ с компенсации затрат

5. Две точки зрения на удержание НДФЛ с компенсации затрат подрядчику

6. Стандартные налоговые вычеты

7. Профессиональный налоговый вычет

8. Бухгалтерский учет выплат и удержания НДФЛ

9. Начисление НДФЛ по договору подряда в 1С

1. Особенности гражданско-правового договора

Нормы договора ГПХ содержатся в гражданском кодексе (ГК РФ):
подряд — глава 37,
возмездное оказание услуг — глава 39,
Другие договора ГПХ: купли-продажи, посреднические, авторского заказа, хранения и т.п. сегодня не рассматриваем, уделяя внимания лишь тем, предметом которых является выполнение работ (договор подряда, ст. 702 ГК РФ), оказание услуг (договор возмездного оказания услуг, ст. 779 ГК РФ).
Такие договора ГПХ могут заключаться с ИП, самозанятыми, физическими лицами без статуса ИП и/или самозанятого.
ИП и самозанятых в статье не рассматриваем.
Главное в договоре ГПХ то, что исполнитель (физическое лицо) обязуется за плату проделать определенную работу, оказать определенные услуги.
При этом работы проводятся, услуги оказываются в оговоренный договором ГПХ промежуток времени. И единственно важным является результат деятельности по договору ГПХ, именно он оплачивается.
Исполнитель по договору ГПХ не имеет право на отпуск, его не нельзя отправить в командировку (выплатить суточные), выдать ему деньги в подотчет.
А вот компенсировать расходы на поездки в рамках договора ГПХ, покупку материалов, необходимых для выполнения работ и т.п. можно.
Заключить отдельный договор ГПХ можно и со штатным сотрудником, но при этом круг работ (услуг) по договору ГПХ должен отличаться от обязанностей по трудовому договору с ним же.
Основные особенности договора ГПХ:

исполнитель (подрядчик) по договору должен выполнить конкретную работу, оказать конкретную услуг.
результат, который хочет получить заказчик, должен быть подробно прописан в договоре, также должны быть указаны сроки начала и окончания работ, порядок их сдачи и оплаты, ответственность за неисполнение.
цена договора может включать как вознаграждение за работу/услугу, так и компенсацию затрат в рамках договора.

договором может предусматриваться оплата частями, в том числе аванс (предоплата). При невыполнении обязательств по договору аванс (предоплата) должны быть возвращены,

если договор заключен с иностранцем, нужно в 3-х дневный срок (рабочие дни) уведомить о заключении договора отделение ГУ по вопросам Миграции МВД.

2. Подписание акта приема-передачи выполненных работ

В интересах как заказчика, так и исполнителя, зафиксировать факт выполненных обязательств по договору и их соответствие установленным нормам. Сделать это можно, подписав акт приема-передачи выполненных работ, оказания услуг.

Гражданский кодекс требует подписание актов не всегда, а лишь в тех случаях, когда это предусмотрено специальными нормами в отношении отдельных сделок, отдельных сфер законодательства.
Например, при капстроительстве оформляется акт формы КС-2. Сегодня вместо КС-2 можно использовать и акт произвольной формы, содержащий все необходимые реквизиты первичного документа (ст. 9 Закона «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ).

Подписание акта приема-передачи выполненных работ производится после их приемки. Могут оформляется и так называемые промежуточные акты, например, после выполнения отдельных этапов работ. Рекомендация — прописывать такие условия в договоре.

По общему правилу акт составляется в 2-х экземплярах, подписывается обеими сторонами.
По новому стандарту ФСБУ 27/2021 дата подписания акта признается датой составления документа (п.8 ФСБУ 27). Если одна из сторон рядом с подписью укажет дату, отличную от указанной в шапке документа, именно она будет признаваться датой составления документа.

На основании акта признаются расходы заказчика в бухгалтерском и налоговом учете, производится оплата.

3. Обязанность удержать НДФЛ с выплат по гражданско-правовому договору

Обязанность удержать НДФЛ с выплат по договору ГПХ оговорена в п. п. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ. Это обязанность касается исключительно физических лиц без статуса ИП или самозанятого. Именно по отношению к ним организация или ИП, являющиеся заказчиками работ (услуг) признаются налоговыми агентами.
НДФЛ удерживается заказчиком в любом случае, даже есть в договор есть что-то вроде «все налоги, включая НДФЛ, исполнитель уплачивает самостоятельно».
С 2023 года удерживать и перечислять НДФЛ в бюджет нужно со всех выплат физическим лицам, в т.ч. выплат в адрес исполнителей по договорам ГПХ.
Это правило касается и авансов по договору ГПХ, и перечислений, в т.ч. отдельным платежом, сумм компенсации затрат, если такие компенсации предусмотрены договором ГПХ.
Установлены границы периодов удержания НДФЛ с 2023 года:
общие по году — c 23 числа одного месяца по 22 число следующего,
специфические — с 1 по 22 января, с 23 по 31 декабря.
Удержанная в каждый из указанных периодов сумма НДФЛ (с выплат по договорам ГПХ) входит составной частью в сумму НДФЛ, которую исполнитель указывает в уведомлении по НДФЛ за текущий период (подается до 25 числа второго месяца периода).
Перечислен такой НДФЛ должен быть в составе единого налогового платежа (ЕНП) не позднее 28 числа второго месяца периода удержания, либо не позднее последнего рабочего дня года для последнего периода декабря.
В расчете 6-НДФЛ суммы отражаются в Разделе 1 в составе общей суммы по периоду удержания, в разделе 2 — составе общих сумм, исчисленных и удержанных в соответствующем отчетном периоде, с расшифровкой по строке 113.

4. НДФЛ с компенсации затрат

5. Две точки зрения на удержание НДФЛ с компенсации затрат подрядчику

Итак, существуют две точки зрения на удержание НДФЛ с компенсации затрат подрядчику:
1. если затраты понесены в интересах заказчика, с оплаты таких затрат НДФЛ не удерживается.
2. Если затраты в интересах исполнителя — НДФЛ удерживается.

Другой вариант чаще встречается в документах Минфина РФ, например, в Письме Минфина РФ от 17.03.2022 № 03-04-05/20477.

По мнению Минфина РФ, компенсации проезда и проживания исполнителя в другом регионе признаются натуральным доходом исполнителя и должны облагаться НДФЛ. Страховые взносы при этом не начисляются (см. Письма Минфина РФ от 26.07.2021 № 03-04-05/59664, от 28.09.2020 № 03-04-06/84695 и т.п.).
Этой позиции стоит придерживаться осторожным налогоплательщикам. И воспользоваться, например, профессиональным налоговым вычетом, о нем ниже.

6. Стандартные налоговые вычеты

У исполнителя по договору ГПХ есть право получить стандартные налоговые вычеты по НДФЛ на себя или детей по пп. 3, 4 п. 1 ст. 218 НК РФ.

Вычет можно получить у любого налогового агента, выплачивавшего физическому лицу доход в определенном отрезке времени.

Нужно лишь подать заявление и приложить документы, которые подтвердят право на вычет.
Ограничение на вычет в отношении детей — доход свыше 350 тыс. рублей в год. Причем у налогового агента нет обязанности проверять доходы, выплаченные другими налоговыми агентами.
Но вот попросить исполнителя указать в заявлении на вычет тот факт, что доходы в текущем году от всех источников не превысили указанную сумму, мы бы рекомендовали.

Контролирующие органы допускают предоставление стандартных вычетов исполнителям по договорам ГПХ:
Письмо Минфина РФ от 07.04.2011 № 03-04-06/10-81,
Письмо ФНС РФ от 04.03.09 № 3-5-03/233.

7. Профессиональный налоговый вычет

Профессиональный налоговый вычет могут получить физические лица — исполнители по договорам ГПХ.
Порядок тот же, что и для стандартных вычетов: подать заявление произвольной формы налоговому агенту, приложив к нему документы, подтверждающие расходы.

Правила представления (п. 2 ст. 221 НК РФ):
расходы должны быть непосредственно связаны с выполняемыми работами (услугами),
расходы признаются в фактическом размере,
вычеты (и стандартные, и профессиональные) применяются только к доходам основной налоговой базы (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ), т.е. выплатам в адрес резидентов,
профессиональный налоговый вычет предоставляется по договорам работ, услуг, авторского заказа. По другим договорам ГПХ (найма, аренды), вычет не возможен (ст. 221 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 15.03.2017 № 03-04-05/15280).

8. Бухгалтерский учет выплат и удержания НДФЛ

Бухгалтерский учет выплат и удержания НДФЛ рекомендовано вести, используя счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
В программах 1С предопределен специальный субсчет 76.10 «Прочие расчеты с физическими лицами».
На дату акта о выполненных работах (оказанных услугах) выполняется начисление сумм по договору подряда: Дебет 20 (25, 26, 44 и т.п.) Кредит 76.10.
Начисление к удержанию НДФЛ: Дебет 76.10 Кредит 68.01,
Выплата вознаграждения за минусом НДФЛ: Дебет 76.10 Кредит 51, 50.

Пример 2.
По договору подряда физлицом Кузнецовой Анной Ивановной были оказаны услуги по разработке рекламного буклета. Срок оказания услуг — с 1-го по 31 марта. Стоимость работ по договору 15 тыс. рублей, аванс в сумме 5 тысяч рублей выплачен 7-го марта, подписание акта и окончательный расчет по договору — 31-го марта. Есть заявления на стандартный вычет на ребенка в сумме 1 400,00, профессиональный вычет в сумме 2 тыс. рублей (приобретены фотографии), оправдательные документы предоставлены.

07 марта
Дебет 76.10 Кредит 51 – 4 350,00 (5 000 – 5 000 * 13%) – перечислен аванс на карту
Дебет 76.10 Кредит 68.01 – 650.00 удержан НДФЛ

24 марта
Сумма НДФЛ 650,00 отражена в Уведомлении в общей сумме НДФЛ, удержанного с 23 февраля по 22 марта.

28 марта
Перечислен НДФЛ в бюджет в общей сумме ЕНП.

31 марта
Дебет 44 Кредит 76.10 – 15 000,00 — начислено вознаграждение по договору,
Дебет 68.01 Кредит 76.10 – 858,00 — удержан НДФЛ при закрытии договора.
Расчет НДФЛ по окончанию договора:
(15 000 – 1 400 – 2 000) * 13% — 650 = 858,00.
Дебет 76.10 Кредит 51 – 9 142,00 (15 000 – 5 000 – 858) — перечислен остаток вознаграждения на карту.

24 апреля
Сумма НДФЛ 858,00 отражена в Уведомлении в общей сумме НДФЛ, удержанного с 23 марта по 22 апреля.

28 апреля
Перечислен НДФЛ в бюджет в общей сумме ЕНП.

31-м марта с выплат нужно было исчислить и страховые взносы, в том числе на обязательное социальное страхование (новое с 2023 года), а также своевременно подать данные в новой единый фонд СФР в виде раздела 1.1 новой формы ЕФС-1, но это не наша сегодняшняя тема.

9. Начисление НДФЛ по договору подряда в 1С

Для тех, кто ведет учет в программе 1С: Бухгалтерия – смотрите начисление НДФЛ с выплат по гражданско-правовому договору в 1С: Бухгалтерия в видео-формате.

Сегодня мы рассмотрели особенности договора ГПХ (работы, услуги), исчисление НДФЛ с выплат по таким договорам. Если у вас остались вопросы, — задайте их в комментариях.

Подписывайтесь на наш телеграм

Источник: azbuha.ru