Учреждение оказывает платные образовательные услуги. Полученные от такой деятельности средства, несмотря на их внебюджетный источник, можно тратить лишь на определенные цели. Избежать ошибок в расходовании средств, полученных в рамках приносящей доход деятельности, поможет наш материал.
Использовать полученные средства можно на конкретные цели Согласно Закону РФ от 10 июля 1992 г. № 3266-1, доход от оказания платных услуг должен использоваться учреждением в строгом соответствии с уставными целями. Виды расходов ограничены Ограничения в использовании средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, закреплены в ряде нормативных актов. Так, пунктом 1 статьи 6 Федерального закона от 24 ноября 2008 г. № 204-ФЗ «О федеральном бюджете на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов» предусмотрено, что указанные средства не могут направляться на создание других организаций, покупку ценных бумаг, размещаться на депозитах в кредитных организациях. Об этом напомнили и чиновники в письме Рособразования от 12 ноября 2007 г. № 11-55-235ИН/03. Согласно принятым в учреждениях правилам, расходы за счет приносящей доход деятельности могут быть следующими:
7500Р В ДЕНЬ. СУПЕР ДЕНЕЖНЫЙ ЗАРАБОТОК В ИНТЕРНЕТЕ. Как быстро заработать деньги
– выплата заработной платы педагогическим работникам (штатным и привлекаемым со стороны для оказания платных услуг), административно-управленческому аппарату, инженерно-техническим работникам и младшему обслуживающему персоналу;
– премирование работников;
– финансирование программ социального развития для работников учреждения, учащихся, студентов и аспирантов;
– осуществление нового капитального строительства, приобретение нового оборудования, проведение реконструкции, модернизации, капитального и текущего ремонта для целей образовательного процесса и социального развития учреждения.
Смета доходов и расходов определяет свои рамки В соответствии со статьей 161 Бюджетного кодекса РФ учреждения расходуют имеющиеся средства (в том числе и полученные от оказания платных услуг) согласно смете доходов и расходов. При этом утверждают сметы подведомственных учреждений главные распорядители (распорядители) бюджетных средств (ст. 158 Бюджетного кодекса РФ).
Для большинства образовательных учреждений главным распорядителем бюджетных средств является Рособразование. Дополнительно заметим, что своим приказом от 5 декабря 2008 г. № 1849 это ведомство утвердило перечень подведомственных ему распорядителей и получателей бюджетных средств. Обращаем внимание, что приказом Рособразования от 26 января 2009 г. № 24 в него внесены изменения.
Они касаются в основном наименований учреждений. Указанное ведомство ежегодно утверждает порядок составления, утверждения смет доходов и расходов по приносящей доход деятельности и внесения в них изменений федеральными бюджетными учреждениями, находящимися в его ведении.
На 2009 год такой порядок был утвержден приказом Рособразования от 15 января 2009 г. № 5. Нужно ли исчислить и оплатить налоги? Еще одна статья расходов за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности, – это оплата соответствующих налогов и соборов. Однако и здесь есть нюансы и исключения.
Как заработать деньги в 2023 году? MAXPREAD — полная презентация проекта.
Налог на добавленную стоимость По общим правилам операции по оказанию платных образовательных услуг облагают НДС по ставке 18 процентов. Но в подпункте 14 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ сказано следующее. Услуги в сфере образования по проведению некоммерческими образовательными организациями учебно-производственного (по направлениям основного и дополнительного образования, указанным в лицензии) или воспитательного процесса (исключение – консультационные услуги, а также услуги по сдаче в аренду помещений) не облагаются НДС. Если деятельность подпадает под эту льготу, налог начислять не нужно.
В том же подпункте отмечено, что реализация некоммерческими образовательными организациями товаров (работ, услуг) как собственного производства (произведенных учебными предприятиями, в том числе учебно-производственными мастерскими, в рамках основного и дополнительного учебного процесса), так и приобретенных на стороне подлежит налогообложению. Причем вне зависимости от того, направляется ли доход от этой реализации в данную образовательную организацию или на непосредственные нужды обеспечения развития, совершенстWowания образовательного процесса.
Налог на прибыль Платные образовательные услуги облагаются налогом на прибыль в соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ («Налог на прибыль организаций») с учетом положений статьи 321.1. Учреждения, финансируемые за счет бюджетных средств, а также за счет иных источников, в целях налогообложения обязаны вести раздельный учет.
При его отсутствии все (в том числе и бюджетные) средства облагают налогом на общих основаниях. Налоговая база определяется как разница между полученной суммой дохода и суммой фактически произведенных расходов. В доход включают суммы реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг и внереализационные доходы (без учета НДС, акцизов по подакцизным товарам). К расходам относятся суммы фактически осуществленных затрат, связанных с оказанием платных образовательных услуг*. Специальные органы контролируют расход средств
К расходованию средств, полученных от оказания платных услуг, образовательным учреждениям нужно подходить очень внимательно. Ведь поступление и расходование указанных средств контролируют разные ведомства. Для федеральных государственных образовательных учреждений контролирующими органами являются: Счетная палата РФ, Росфиннадзор, главный распорядитель бюджетных средств – Рособразование. Региональные государственные и муниципальные образовательные учреждения контролируют:
– соответствующие органы государственного или муниципального финансового контроля (контрольно-счетные палаты, финансовые, контрольно-финансовые органы, ревизионные комиссии и др.);
– соответствующие главные распорядители (распорядители) средств региональных или муниципальных бюджетов (региональные министерства, управления, отделы образования и пр.). Заметим также, что кассовый расход средств осуществляется органами казначейства и находится под их контролем. За нецелевое использование средств установлена ответственность Согласно статье 289 Бюджетного кодекса РФ, при направлении средств на цели, не соответствующие смете доходов и расходов, их могут изъять. Также возможно наложение штрафов на руководителей, а при наличии состава преступления – уголовное наказание виновных лиц. Так, при нецелевом использовании средств контролирующий орган вправе наложить административный штраф в соответствии со статьей 15.14 Кодекса РФ об административных правонарушениях:
– на должностных лиц от 4 тыс. до 5 тыс. руб.;
– на учреждение от 40 тыс. до 50 тыс. руб.
А в случае если сумма нецелевого использования превышает 1,5 млн руб., должностные лица могут быть привлечены к уголовной ответственности. Статья 285.1 Уголовного кодекса РФ для подобных нарушений предусматривает следующие виды наказаний:
– штраф от 100 тыс. до 300 тыс. руб.;
– арест на срок от четырех до шести месяцев либо лишение свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового. Необходимо придерживаться определенных норм Бюджетные (государственные и муниципальные) образовательные учреждения оказывают платные образовательные услуги согласно условиям, установленным Законом РФ от 10 июля 1992 г. № 3266-1 «Об образовании». Статьей 45 этого нормативного акта определено, что образовательные учреждения вправе оказывать дополнительные образовательные платные услуги, не предусмотренные соответствующими учебными программами и стандартами. Услуги не могут быть оказаны учреждениями взамен или при выполнении основной образовательной деятельности. То есть в рамках основных образовательных программ (учебных планов) и государственных образовательных стандартов, финансируемых за счет средств бюджетов, доход извлекать запрещено.
Скидка 40% на Клерк.Премиум только на этой неделе!
Это первый раз, когда «Клерк» раздает сервис почти в два раза дешевле! Что вы получите в крутой бухгалтерской подписке:
• качественное обучение: +450 вебинаров, ежедневные мини-курсы, 50+ онлайн-курсов;
• полную информационную поддержку: безлимитные консультации с экспертами по любым рабочим вопросам;
• эксклюзивные статьи от главреда «Клерка» по вашему запросу.;
• более 400 чек-листов, инструкций, шаблонов для работы;
Забирайте Клерк.Премиум. пока дешево — всего 10 800₽. Больше такой цены не будет. Оставьте заявку ниже — ответим на все вопросы.
Е. Белова, завкафедрой «Бухгалтерский учет и финансовый контроль» Калужского филиала АБиК Минфина России
Источник: www.klerk.ru
Как заработать внебюджетные средства колледжам и техникумам?
В Якутске в рамках Республиканского совещания работников профессионального образования, проходившего на разных площадках с 27 сентября по 3 октября, проводились круглые столы совместно с другими министерствами с участием представителей техникумов, колледжей республики, работодателей, приглашенных гостей из профессиональных образовательных учреждений других регионов России.
30 сентября на круглом столе «Бизнес-партнерство. Предпринимательство в среднем профессиональном учреждении» обсудили модели ведения внебюджетной деятельности образовательных учреждений республики, и пришли к выводу о необходимости создания Концепции развития приносящей доход деятельности учреждений среднего и дополнительного профессионального образования. Также было предложено ряд учреждений перевести из бюджетного типа в автономное и расширить перечень платных услуг путем разработки новых форм и моделей.
По словам первого заместителя министра профессионального образования Февроньи Шишигиной, учебным заведениям необходимо зарабатывать для того, чтобы развивать свою материально-техническую базу, поддерживать интересы студентов, так как на сегодня регулярного финансирования хватает только на такие самые важные нужды, как заработные платы, стипендии, коммунальные услуги и др.
На круглом столе обсудили те модели предпринимательства, которые ведут профессиональные образовательные учреждения на сегодня. Те колледжи и техникумы, на базе которых имеются свои автодромы и автомобили, обучают население вождению. Практически все учебные заведения предлагают платные дополнительные образовательные услуги по тем специальностям, которым обучают своих студентов. Также кроме бюджетных учебных мест имеются коммерческие.
Своей моделью внебюджетной деятельности поделилась Ольга Кокош, директор Якутского технологического техникума сервиса. Колледж предлагает платные дополнительные образовательные услуги как взрослому, так и детскому населению.
Педагоги техникума ежегодно в сентябре выезжают по школам и предлагают ученикам 9-10 классов образовательные программы по четырем курсам: «повар», «кондитер», «парикмахер», «кассир торгового зала». Дети обучаются здесь помимо школы и получают рабочую профессию по программе профессиональной подготовки. Обучение стоит чисто символическую сумму, оплату на себя берут родители.
Две школы своих детей организованно возят на занятия два раза в неделю на автобусах. «С 2006 года проделана огромная работа по взаимодействию со школами, нами были заключены договора с 15 школами г. Якутска и пригородов, и на сегодняшний день 7 школ продолжают стабильно сотрудничать с нами. Раньше эту форму называли дуальным обучением, мы называем ее профессиональными пробами» , — делится Ольга Кокош.
Представитель колледжа из Хабаровска рассказала, что учебные заведения в их крае имеют те же проблемы, и их учебное заведение является автономным. Колледж представляет платные образовательные услуги: «У нас всего 18 направлений подготовки, мы многоуровневое учебное заведение.
В основном это сфера обслуживания: парикмахерское искусство, моделирование, конструирование, гостиничный сервис и так далее. По пяти направлениям мы набираем платные группы. Вторая часть зарабатывания внебюджетных денег — это план производства. В каждом из 18 направлений есть учебные мастерские, и каждая мастерская выполняет свой план.
Также есть дополнительные образовательные услуги, которые распространяются и на студентов. После школы многие дети еще не самоопределились, и они на первом курсе помимо своей специальности пробуют и другие профессии. Что примечательно, проводят эти курсы работодатели» .
Данный материал опубликован на сайте BezFormata 11 января 2019 года,
ниже указана дата, когда материал был опубликован на сайте первоисточника!
Источник: yakutsk.bezformata.com
Внебюджетные источники финансирования колледжа
Доходы от образовательной деятельности, как мы отмечали выше, складываются из следующих составляющих: бюджетных средств, внебюджетных поступлений и арендных платежей. Бюджетное финансирование находится в зависимости от числа студентов согласно государственному заказу (государственный заказ определяется Министерством образования), однако в наиболее критической экономической ситуации министерство может снизить финансирование и профинансировать только защищенные статьи бюджета (главным образом часть заработной платы). Привлечение и использование внебюджетных средств, полученных от образовательной деятельности, позволяет покрыть оставшуюся долю расходов, тем самым обеспечив колледжу окупаемость и экономическую устойчивость.
Анализ смет показал, что объем внебюджетных поступлений значительно уступает объему бюджетных ассигнований, что можно рассмотреть наглядно на рисунке 2.1.
Рисунок 2.1 — Источники формирования финансовых ресурсов
Как мы видим, первые три года наблюдается уменьшение внебюджетных поступлений, но к концу 2011 года их объем увеличивается на 506,8 тыс. р. по сравнению с 2010 годом. Однако на этот момент происходит резкое снижение доходов от сдачи имущества в аренду — на 1750,6 тыс. р. в сравнении с показателем предыдущего года. Это произошло за счет освобождения арендуемой площади. Именно поэтому мы наблюдаем рост бюджетных поступлений, т.к. не поступили запланированные доходы от внебюджетной деятельности и сдачи имущества в аренду.
Распределение удельного веса фактических внебюджетных поступлений изобразим на рисунке 2.2.
Рисунок 2.2 — Структура источников финансовых ресурсов
Мы видим, что доля внебюджетных поступлений с каждым годом снижается. Даже с учетом роста на 2011 год абсолютного показателя внебюджетных поступлений, их удельный вес в общей массе доходов снизился на 4,46 %.
По данным смет изменение фактического объема внебюджетных поступлений на рисунке 2.3 выглядит следующим образом.
Рисунок 2.3 — Изменение фактического объема внебюджетных поступлений
Проведем анализ внебюджетных поступлений, который позволит нам оценить изменение внебюджетных поступлений отчетного периода по сравнению с базовым и темп их роста, а также выявить, за счет каких факторов произошло изменение и насколько оно повлияло на изменение внебюджетных поступлений.
Рассчитаем общее изменение внебюджетных поступлений с помощью формулы 2.1:
где Вn+1 — внебюджетные поступления отчетного периода;
Вn — внебюджетные поступления базового периода;
Для более точной оценки расчеты произведем с учетом инфляции, которая, по данным Росстата, составила: в 2009 году — 8,8 %, в 2010 году — 8,8 %, в 2011 году — 6,1 %.
Тогда мы получим следующие данные:
ДВ2009 = -3588,062 тыс. р.
ДВ2010 = -2528,498 тыс. р.
ДВ2011 = -537,581 тыс. р.
Как мы видим, объем внебюджетных поступлений снижается в течение первых двух лет исследуемого нами периода, но к концу 2011 года ситуация начинает улучшаться. Увеличение средств от приносящей доход деятельности, как мы отмечали выше, произошло, в первую очередь, из-за открытия новых специальностей и, соответственно, появления дополнительных групп.
Рассмотрим темп роста внебюджетных ассигнований с учетом инфляции, который рассчитывается по формуле 2.2:
Темп прироста внебюджетных поступлений меняется с каждым периодом в сторону увеличения, что говорит об уменьшении снижения внебюджетных доходов, поэтому видна положительная динамика.
При анализе внебюджетных поступлений оптимальным является факторный анализ, который позволяет оценить изменение внебюджетных поступлений за счет изменения объема полученных внебюджетных средств, структуры внебюджетных средств, а также цен на товары и оказываемые услуги. Поскольку основным направлением деятельности учреждения является образовательная деятельность, мы рассмотрим внебюджетные поступления от обучения студентов на договорной основе. С помощью факторного анализа можно оценить влияние изменения числа студентов, обучающихся на платной основе, и изменения цены на образовательную программу на величину внебюджетных поступлений от образовательной деятельности.
Проведем анализ внебюджетных поступлений для двух периодов: 2009-2010 гг. и 2010-2011 гг., после чего сравним полученные данные.
Для начала заполним таблицу 2.1, используя данные по контингенту студентов и стоимости обучения на отделениях учреждения за 2009-2010 год.
Таблица 2.1 — Данные за 2009-2010 гг. для расчета изменения внебюджетных поступлений
Численность студентов (V), чел.
Средняя стои-мость обучения одного студента (Цi), р.
Поступления от обучения студентов (В), р.
Численность студентов (V), чел.
Средняя стои-мость обучения одного студента (Цi), р.
Поступления от обучения студентов (В), р.
Источник: studbooks.net
Внебюджетные доходы: классификация, способы распределения и эффективность внебюджетной деятельности
1. Внебюджетные доходы: классификация, способы распределения и эффективность внебюджетной деятельности.
2. Ценообразование во внебюджетной деятельности.
3. Бизнес-план образовательного учреждения.
Внебюджетные доходы: классификация, способы распределения и эффективность внебюджетной деятельности
Все средства, поступающие в образовательное учреждение не из бюджета, являются внебюджетными. В данном случае отличительным признаком является их «непринадлежность» к источнику поступления, т.е. к бюджету (неважно, какому именно бюджету).
Внебюджетное финансирование — это расходование в режиме финансирования средств, поступающих из внебюджетных источников, за исключением возмещения расходов, связанных с получением этих средств.
Поэтому, когда говорят о внебюджетном финансировании, следует это понимать как расходование прибыли, полученной в результате приносящей доходы деятельности, а также пожертWowаний, полученных от «неучредителей», на возмещение расходов по тем видам деятельности, которые доходов не приносят, но по тем или иным причинам являются необходимыми для деятельности организации.
Источники поступления внебюджетных средств можно разделить на три основных группы:
1. доходы от реализации товаров, работ, услуг (доходы от осуществления различных видов деятельности);
2. доходы от внереализационных мероприятий (это всякие полученные штрафы, пени, неустойки и т.п.);
3. пожертWowания (дары, спонсорская помощь, передача по завещанию и т.п.)
Все эти источники поступления внебюджетных средств присутствуют в деятельности образовательных учреждений и активно растут, в первую очередь, за счет образовательной деятельности, самую значимую во всех смыслах роль играют доходы от оказания дополнительных образовательных услуг за счет средств родителей.
Классификация внебюджетных доходов является основой для определения:
направлений внебюджетной активности учебных заведений. Анализ активности позволяет оценивать «вектор» развития, коммерциализации и т.п. как отдельного образовательного учреждения, так и всей системы образования;
организации учета и отчетности по внебюджетной деятельности;
налоговых последствий ведения образовательными учреждениями тех или иных видов приносящей доходы деятельности.
Классифицировать внебюджетные поступления (доходы) можно разными способами. Остановимся на некоторых.
Базовыми элементами классификации могут быть избраны две основные группы, определяющие характер деятельности, финансовый результат и возможные налоговые последствия. К этим группам относятся:
1. Основная деятельность:
проведение научно-исследовательских работ;
деятельность по обеспечению и обслуживанию образовательного и научно-исследовательского процесса.
2. Прочая деятельность, включая иные поступления, т.е. иная разрешенная образовательным учреждениям деятельность, приносящая доходы и не относящаяся к указанным видам основной деятельности.
Доходы от основной деятельности института
1.1. Образовательные услуги:
1) обучение российских и иностранных студентов;
2) подготовка аспирантов и докторантов;
3) обучение по второй (и последующим) специальностям;
4) обучение на подготовительных курсах;
5) тестирование школьников и абитуриентов;
6) консультирование по учебным дисциплинам;
8) обучение на курсах по отдельным дисциплинам;
9) переподготовка и повышение квалификации;
10) углубленное изучение отдельных дисциплин сверх учебных программ;
11) дополнительное образование, включая кружки, секции, клубы, коллективы, и др.;
12) обучение по индивидуальным планам, в том числе в специально созданных условиях;
13) прочие образовательные услуги.
1.2. Научная (научно-техническая) деятельность:
1) создание и передача научной (научно-технической) продукции, объектов интеллектуальной собственности, в том числе на экспорт;
2) оказание услуг научного характера — консультирование, экспертиза, патентные работы, рецензирование и др.;
3) выполнение научно-исследовательских работ на конкурсной основе, включая гранты.
1.3. Деятельность учебного заведения по обеспечению образовательного и научно-исследовательского процесса:
1) учебно-производственная деятельность (т.е. производственная практика), реализуемая учебными и учебно-производственными мастерскими, предприятиями, агростанциями, хозяйствами, магазинами, типографиями, предприятиями и подразделениями общественного питания, предприятиями по оказанию бытовых услуг и др.;
2) работы по обслуживанию и ремонту, в том числе приборов, оборудования, вычислительной техники, помещений, мебели, коммуникаций и др. в части обеспечения основной деятельности образовательного учреждения;
3) деятельность по обеспечению студентов и учащихся (воспитанников) питанием, проживанием, медицинским и культурным обслуживанием;
4) деятельность по обеспечению проживания работников образовательного учреждения;
5) предоставление услуг библиотек, транспорта, спортивных сооружений, вычислительной техники, оргтехники;
6) предоставление информационно-коммуникационных услуг в рамках основной деятельности;
7) другие услуги по обеспечению образовательного и научно-исследовательского процесса.
2. Доходы от прочей деятельности и иные поступления
2.1. Работы (услуги), выполняемые (оказываемые) с использованием ресурсов образовательного учреждения (территории, помещений, оборудования и др.):
1) создание автомобильных стоянок и гаражей;
2) изготовление товаров народного потребления;
3) ремонт бытовой и иной техники;
4) оказание бытовых услуг;
5) оказание посреднических услуг;
6) проведение культурных, спортивно-оздоровительных мероприятий и организация выставок.
2.2. Внереализационные доходы:
1) долевое участие в деятельности других учреждений и организаций;
2) приобретение акций, облигаций, сертификатов и иных ценных бумаг, включая выпуск собственных, и получение доходов по ним (дивидендов, процентов и пр.);
3) вложение денежных средств на депозитные счета;
4) предоставление ресурсов образовательного учреждения — помещений, оборудования, земельных участков, юридического адреса — в аренду (субаренду);
5) получение финансовых санкций — штрафов, пени, неустоек, возмещение ущерба по судебным решениям и др.
2.3. Иные поступления:
1) взносы юридических и физических лиц (в том числе — иностранных), в том числе пожертWowания, подарки, взносы, включая благотворительные и попечительские, целевые спонсорские и др.;
2) реализация основных средств, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, включая утилизацию и сдачу драгоценных металлов.
Основными факторами, определяющими направления и эффективность внебюджетной деятельности образовательного учреждения, являются характеристики его потенциальных возможностей для осуществления различных видов внебюджетной деятельности — учебной, научной, обеспечивающей и иной. Развертывая ту или иную деятельность, вернее сказать — задумывая, следует по возможности оценить потенциал учебного заведения для ее осуществления. Особенно важно это сделать, если имеются несколько вариантов использования имеющихся ресурсов.
В качестве достаточно простого метода оценки (самооценки) потенциала учебного заведения для развития внебюджетной деятельности можно предложить следующий.
На первом этапе составляется перечень факторов, определяющих потенциал учебного заведения, его возможности по осуществлению приносящей доходы деятельности. На втором этапе эти факторы оцениваются для условий конкретного образовательного учреждения. Важно, чтобы перечень был достаточно, но не чрезмерно большим, а оценку факторов проводили люди, действительно глубоко понимающие потенциальные возможности конкретного учебного заведения.
К таким факторам можно отнести следующие:
1. Научный потенциал.
2. Внутренняя нормативная база
3. Общая политика по отношению к внебюджетной деятельности
4. Наличие лицензии и ее параметры, аккредитации, сертификации и т.д.
5. Регион расположения
7. Производственные мощности
8. Информационные ресурсы
9. Библиотечный фонд
13. Методическая база
14. Имидж и сотрудничество с выпускниками учебного заведения
Степень влияния указанных факторов на выбор направлений (оценка потенциальных возможностей) внебюджетной деятельности может быть оценена экспертно. Несколько экспертов оценивают каждый фактор внебюджетной деятельности по степени его «разработанности, реализованности» в конкретном учебном заведении. В качестве экспертов можно привлечь, например, своих же преподавателей, родителей, даже учащихся.
Внебюджетная деятельность образовательного учреждения направлена на получение дохода, выручка от реализации образовательным учреждением товаров, работ и услуг должна, как минимум, покрывать издержки по их производству и реализации. Иначе говоря, эта деятельность должна быть выгодна. В противном случае ею заниматься не следует. Для финансового планирования также очень важно определить размеры и сроки поступления средств в учебное заведение, спланировать их расходование таким образом, чтобы увязать это с системой налогообложения.
Источник: poisk-ru.ru
Выплаты работникам за счет бюджетных средств | Судебная практика
Учреждения часто сталкиваются с тем, что контролеры квалифицируют выплаты работникам как нарушение бюджетного законодательства. Нередко проверяющие делают выводы о нецелевом характере расходов, относимых к оплате труда. Мы отобрали решения судов по данной теме.
Учреждения часто сталкиваются с тем, что контролеры квалифицируют выплаты работникам как нарушение бюджетного законодательства. Нередко проверяющие делают выводы о нецелевом характере расходов, относимых к оплате труда. Мы отобрали актуальные решения судов на данную тему.
Нецелевое и неэффективное использование средств на оплату труда
Большое количество споров касалось правомерности использования средств бюджета. Отметим следующие выводы судов:
— за счет субсидии нельзя производить доплату по должности, которой нет в штатном расписании, даже если выплата закреплена в трудовом договоре (Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 19.09.2019 N Ф03-3965/2019 по делу N А59-7002/2018);
— доплаты уборщикам за работу с моющими и чистящими средствами, а также за «некомфортный труд» — уборку санузлов считаются неэффективным использованием средств, предоставленных на муниципальное задание (Определение Верховного Суда РФ от 30.04.2019 N 301-ЭС19-5797 по делу N А43-3646/2018);
— если на момент премирования не был разработан механизм оценки работы сотрудников, это не означает, что бюджетные средства неправомерно использованы на выплату премий (Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 05.06.2019 N Ф10-1961/2018 по делу N А83-4729/2017);
— средства субсидии на муниципальное задание школа может использовать на выплаты учителям за непедагогические работы (организация защиты прав детей, работа с семьями опекаемых, художественно-оформительская работа и др.) (Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 21.02.2019 N Ф09-312/19 по делу N А60-27526/2018);
— расходы на оплату договоров ГПХ по обязанностям, которые должны выполнять штатные работники, признают неэффективным использованием субсидии, если штатная должность не вакантна. При наличии вакантной должности использование средств бюджета на оплату услуг внештатника правомерно, если в обязанности других сотрудников данная работа не входит (Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 26.12.2019 N Ф09-8287/19 по делу N А07-39192/2018);
— выплату премий к юбилейным датам не признают неправомерным использованием средств, если они выплачены за фактически отработанное время, зависят от личного вклада работника в деятельность учреждения, связаны с оказанием услуг (выполнением работ), включенных в госзадание. Кроме того, расходы на оплату труда не должны превышать показателей, которые установлены планом ФХД и согласованы учредителем (Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 08.11.2019 N Ф03-4392/2019 по делу N А37-59/2019).
Каким работникам образовательных учреждений можно платить зарплату из средств регионального бюджета.
По данному вопросу можно отметить следующие выводы судов:
— средства субсидии, выделенной на госзадание из бюджета субъекта РФ, нельзя тратить на зарплату сотрудникам столовой (Определение Верховного Суда РФ от 27.05.2019 N 302-ЭС19-7550 по делу N А58-4308/2017);
— неправомерно выплачивать из средств регионального бюджета зарплату работникам, которые непосредственно не реализуют образовательный процесс (например, кладовщик, сторож, машинист котельной). Оплата их труда должна финансироваться из местного бюджета (Определение Верховного Суда РФ от 29.03.2019 N 303-ЭС19-2794 по делу N А51-28384/2017);
— труд повара на правах завпроизводством, повара, кухонного рабочего, завпроизводством столовой, заведующего столовой, рабочего по кухне, водителя автобуса не должен оплачиваться за счет субвенций региона. (Постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 27.06.2019 N 05АП-3355/2019, 05АП-3427/2019 по делу N А51-6925/2018) В то же время такие должности, как бухгалтер, уборщик служебных помещений, замдиректора по безопасности, программист, специалист по кадрам, можно финансировать за счет бюджета субъекта РФ, поскольку их функции непосредственно связаны с образовательным процессом.
Кассация согласилась с указанными выводами нижестоящих судов в этой части (Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 09.10.2019 N Ф03-4306/2019 по делу N А51-6925/2018).
Нецелевое и неэффективное использование средств на командировки
Отметим три наиболее важных вывода:
— оплату командировочных расходов в случае, когда работник заключил договор на обучение от своего имени, нельзя признать нецелевым использованием бюджетных средств, если не было спора о составе этих расходов (Определение Верховного Суда РФ от 13.12.2019 N 303-ЭС19-24768 по делу N А73-524/2019);
— даже если сотрудник госоргана отправился в командировку без вызова вышестоящего органа, это не означает, что субвенция необоснованно потрачена на поездку. В судебном споре госорган смог доказать, что командировка была объективно необходима (Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 30.04.2019 N Ф03-1562/2019 по делу N А04-3718/2018);
— приобретение невозвратных билетов не является неправомерным расходованием средств бюджета, если невозможность использовать авиабилет или вернуть деньги по нему не обусловлена действиями либо бездействием учреждения (Постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 02.04.2019 N 05АП-1363/2019 по делу N А24-5368/2018). Апелляционный суд установил, что невозвратный авиабилет был приобретен при отсутствии альтернативных тарифных планов. Это подтверждено справками ПАО «Аэрофлот».
Кассация согласилась с выводом нижестоящего суда (Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 18.06.2019 N Ф03-2145/2019 по делу N А24-5368/2018).
Нарушение коллективного договора
Учреждение рассчитало стимулирующие выплаты работникам с нарушением коллективного договора. Суды посчитали, что в данном случае контролеры не могут выдавать предписание за нарушение данного договора, поскольку такие нарушения не имеют отношения к бюджетному законодательству ( Верховного Суда РФ от 18.01.2019 N 310-КГ18-23041 по делу N А83-10539/2017).
Источник: ur29.ru