Как зарабатывать на ндс

Что такое НДС и кто его платит? Чем для обывателя обернётся повышение НДС до 20%

В мире экономических терминов и понятий порой очень сложно разобраться. Ещё сложнее просчитать, какую прибыль или убыток принесёт тот или иной нововведённый законопроект.

С 1 января 2019 года нас ждёт повышение НДС с 18 до 20%. На ком это отразится, и кто за это будет платить, разберётся Reconomica . Наш сегодняшний собеседник простым языком ответит на все интересующие вопросы. Мы подробно рассмотрим, как повышение НДС коснётся обычных жителей и как отразится на малом бизнесе, а также составим небольшой прогноз.

Что такое НДС?

Приветствую всех. Меня зовут Андрей, я занимаюсь бизнесом и не понаслышке знаю обо всех его проблемах. Давайте рассмотрим, что же представляет из себя этот налог, и разберём возможные последствия его повышения.

НДС – это налог на добавленную стоимость, который государство взимает с производителей товаров или услуг. Эти деньги идут в государственный бюджет и далее распределяются на различные нужды.

НДС взимается со всех предприятий, которые имеют дополнительную рыночную ценность. Так называются все предприятия, которые продают товары или услуги, стоимость которых значительно превышает их себестоимость. НДС вычитается из разницы между себестоимостью товара и его стоимостью при реализации. Простыми словами НДС – это налог, который государство берёт с выручки.

Как сидеть на схемах, налить деньги, мыть НДС и возить нетипичный экспорт?

НДС не для всех категорий и товаров составляет 18%. Для социально значимых категорий товаров существуют льготы. К примеру, не все лекарственные средства облагаются налогом в 18%. Для них существует пониженная ставка в 10%. При грядущем повышении НДС эта ставка для льготных товаров не изменится.

На данный момент НДС составляет 18%, а через полгода он поднимется до 20%. Казалось бы, всего на два процента, но чем реально эти два процента могут обернуться для населения?

Для тех, кто думает, что НДС его не касается, потому что он не предприниматель

Обычный человек, в большинстве случаев, относится к НДС как к явлению, которое имеет место только в высших экономических кругах. НДС ассоциируется у него с гигантскими заводами и крупными предприятиями. Ну было 18%, а стало 20% – так отреагирует обычный человек. Ну подумаешь – было 18, а стало 20 рублей. И что из этого?

Многие предприниматели также не понимают, что это такое и думают, что если они работают по упрощённой схеме налогообложения, то их не коснётся. Ошибаются и те и другие.

Повышение НДС коснётся всех.

Про молоко, коров и НДС

Для начала рассмотрим на простом примере, что такое НДС и как он работает.

В качестве примера возьмём обычное магазинное молоко в упаковке. В магазине оно стоит 70 рублей. Магазин купил это молоко на оптовой базе за 47 рублей. Разница между закупкой и продажей составляет 23 рубля. 18% от 23 рублей составляет 4 рубля 15 копеек. Эта сумма является налогом на добавленную стоимость. Всё просто?

Потребитель платит налог с каждой покупки, сумма относительно покупки небольшая и существенно на бюджет семьи не повлияет. Но как бы не так!

НДС это такой налог, который движется по цепочке, и потребитель ошибочно думает, что одного раза с него достаточно.

На том же примере с молоком рассмотрим, сколько раз потребитель заплатит НДС. Начнём двигаться по цепочке и выясним, сколько раз НДС включится в стоимость продукции.

Себестоимость молока составила 10 рублей. Далее фермер продаёт молоко на фабрику по 18 рублей. Фабрика покупает молоко, перерабатывает, упаковывает и направляет для продажи на оптовую базу. Но фабрика молоко упаковывает, а упаковку она покупает у стороннего производителя. Так что в стоимость молока входит ещё и стоимость упаковки, в которую входит этот налог.

Далее, оптовая база, получив молоко по 35 рублей, будет реализовывать его уже магазинам по своей цене. Допустим, если оптовик накручивает на молоко 10 рублей, то с этой стоимости НДС будет получаться 1 рубль 80 копеек. Но оптовик не хочет нести убытки и делает накрутку не 10, а 11 рублей 80 копеек. Оптовик, как и все звенья этой цепочки, вшивает НДС в стоимость продукции. Туда же входит и стоимость логистики, за которую НДС также заплатит потребитель.

Затем молоко попадает в магазин, который включает налог в стоимость, а оттуда – к конечному потребителю.

А что же государство?

С каждой манипуляции с этим молоком государство имеет свои 18%. Его не сильно заботит, с какой накруткой товар с фермы доходит до прилавка. Конечный потребитель никак не защищён от многократной выплаты НДС. В налоговых отчётах фигурируют данные о том, что производитель платит налог, но на деле всё ложится на плечи потребителя.

Конечный потребитель не догадывается обо всех этих схемах. Он также не понимает, почему цены на местную продукцию не могут конкурировать с импортными. Если же цена на отечественную продукцию ниже импортной, то стоит ждать, что внутри упаковки не то что на ней написано. Пример этому наш автопром – написано, что машина и цена как у машины, а на деле что-то другое.

Потребитель может и не догадываться, за что он платит.

Корень не в экономике, а в политике

В этом моменте экономика уже важна не так, как важна политика. В наши законодательные органы как-то попадают музыканты, спортсмены, актёры, которые далеки от экономики и принимают такие законы. За них и голосует этот же конечный потребитель. Так что и тут цепочка замыкается.

На примере, указанном выше, хорошо видно, что покупатель пакета молока платит НДС не один и не два раза. Это реалии нашей экономики и пример этому – очень дорогая продукция на наших прилавках, относительно уровня жизни.

Вывод из всего написанного можно сделать такой: при повышении НДС на 2% стоимость продукции и услуг повысится на 4-7%.

Инфляция как ветерок, раздувающий пламя

Но и это ещё не всё. Как известно, НДС повышают не от хорошей жизни, а из-за несостоятельности экономики. Государство будет латать дыры в бюджете при помощи повышения налога на добавочную прибыль.

Но и это ещё не всё. В нестабильной экономике есть такая болезнь, как инфляция. Если повышение НДС можно сравнить с дровами, подкинутыми в костёр, то инфляция – это ветерок, который его постоянно раздувает. Вместе эти две составляющие приведут к росту цен более чем на 10%. Это всего лишь прогноз, но посмотрим…

Что ждёт предпринимателей

Повышение НДС коснётся также и предпринимателей. Если какой-либо производитель думает, что повышение цен – это частная мера, и он также может поднять цену на свою продукцию или услугу и всё будет хорошо, то он ошибается. Кошельки у населения и так не толстые, а сейчас ещё больше похудеют. Брать оттуда больше чем раньше не получится, так как зарплаты повышать никто не собирается.

Следовательно, повышение цен в данном случае предприятие не спасёт. Для выживания часть расходов нужно брать на себя.

А платить может быть и нечем.

В этом случае, ситуацию можно спрогнозировать так: если взять, например, всё тоже молоко, то при снижении спроса на продукцию к обвалу продаж приведёт высокая цена. При упадке продаж есть два выхода: закрывать предприятие или принимать меры. Конечно, любой бизнесмен будет принимать меры.

Из всех возможных мер есть также две: брать на себя налоги и удерживать цену, или исключать впереди идущую цепочку и делать всё самому. В первом варианте, такое действие принесёт убытки. Убытки можно обратить во вложения и извлечь из этого выгоду.

Опять коровы…

В примере с коровами и молоком в наилучшей ситуации находится производитель упакованного молока. Он имеет бренд и у него есть достаточно налаженный сбыт. Сбыт он осуществляет через посредников, а молоко упаковывает в чужую упаковку. От этих двух составляющих производства и продаж он и будет избавляться в первую очередь.

Если производитель начнёт производить собственную упаковку, то он избавляется от потребности покупать её по завышенной цене и платить с этого вшитый НДС. В случае, если производитель организует логистику собственными силами, то избавится от ещё одного звена – посредника, который имеет с перепродажи больше чем производитель.

При таких мерах цену можно сдержать без убытков, что обеспечит сбыт продукции.

Но такие меры приведут к образованию крупных монополистов, которые поглотят или разорят все предприятия спутники, обеспечивающие крупный бизнес. Это негативно отразится в первую очередь на малом бизнесе.

Прогноз на ненастье

Предпринимателям, которые мелко плавают, а таковых большинство – придётся туго. Этот процесс не будет иметь молниеносный характер, но со временем все его почувствуют.

Такой шаг приведёт к тому, что малый бизнес перейдёт в чёрную зону. Налогооблагаемая база будет уменьшаться, юридические лица начнут скрывать свои доходы, самозанятых и безработных станет больше, зарплаты станут меньше. Вот такой прогноз можно составить о последствиях, которые повлечёт за собой повышение НДС.

Источник: reconomica.ru

НДС: хитрые вычеты

Налоговые инспекторы сегодня располагают отличными возможностями по разоблачению компаний, которые применяют схемы для получения незаконных вычетов по НДС. Вот как это делается.

Путевые листы и протоколы

Предприниматель оказывал транспортные услуги компании, использующей ОНС, которая приняла к вычету НДС. Однако долги заказчика по данным услугам оказались настолько большими, что это привлекло внимание инспекторов. Их насторожило и то, что предприниматель не выставил компании никаких претензий и не расторг договорные отношения. Налоговики обратились к инспекторам ГИБДД. Те представили протоколы, содержащие информацию о нарушении перевозчиком ПДД.

Контролеры обнаружили несоответствие: в тот день, когда перевозчик якобы оказывал услуги компании, его транспорт находился в другом городе. А кроме путевых листов иных доказательств оказания им услуг заказчику перевозчик представить не смог.

Суд согласился с тем, что принять вычеты по НДС не представляется возможным (см. постановление АС Поволжского округа от 09.06.2022 № А55-3664/2021). Но все же сведения ГИБДД иногда могут помочь и налогоплательщику. Например, когда место и время нарушения ПДД совпадают с маршрутом и датой, отраженными в документах перевозчика.

В такой ситуации протокол доказывает реальный характер поездки (см. постановление АС Западно-Сибирского округа от 17.05.2018 № А03-22939/2016). Кроме того, ГИБДД по запросу того же суда может подтвердить, что у перевозчика на самом деле имеется транспорт, а его госномера соответствуют записям, которые содержатся в документах на перевозку. А налоговики зачастую настаивают на том, что у контрагента отсутствуют необходимые для оказания услуг возможности, ссылаются на то, что документы содержат ошибки (см. постановление АС Московского от 21.08.2018 № А40-165305/2017).

Что делать с НДС и как его снизить в условиях тотального контроля со стороны государства – об этом расскажет Евгений Сивков в рамках авторского семинара «Как защитить бизнес». Обзор методов планирования НДС с различными партнерами, использование льгот и преференций, все о рисках и последствиях инструментов планирования. Приходите на семинар 21-23 декабря. Забронировать место.

Чересчур быстро

Компания организовала формальный документооборот для сотрудничества с контрагентом, поставлявшим ей запчасти для автомобилей, а также шины. Налоговики выявили у поставщика отсутствие реальных ресурсов для оказания услуг в соответствующих масштабах. Кроме того, продавец начислял налоги к уплате в минимальных размерах.

Заказчик представил документы, из которых следовало, что для ремонта машин было закуплено свыше трех тысяч деталей и почти 400 шин. Ремонтом занимались четыре человека на протяжении шести дней. Инспекторы обнаружили отсутствие оборудования для установки шин, а также пришли к выводу о том, что подобный объем работ в такие сроки непосилен для четверых сотрудников.

Отсюда вывод: закупка запчастей и шин носила фиктивный характер, компании было отказано в праве на вычет. Суд согласился с мнением инспекторов (см. постановление АС Северо-Западного округа от 15.06.2022 № А21-213/2021).

Впрочем, подобная ситуация может возникнуть из-за оплошности, допущенной компанией при оформлении документов. Акты на ремонт могут носить упрощенный или обобщающий характер, что приводит к занижению реальных сроков ремонта.

Больше полезных материалов на нашем телеграм-канале . Подписывайтесь!

Требуются сертификаты

Одной из компаний была создана фиктивная цепочка поставок металла, в которой поставщиком выступала фирма-однодневка. Вскоре после сделки с посредником эта компания прекратила свою деятельность, а покупатель предъявил к вычету НДС на основании имеющихся у него счетов-фактур.

Инспекторы установили, что у посредника отсутствует сертификат на поставляемый им сплав, хотя на него имелась ссылка в заключенном с покупателем договоре. В деловой переписке контролерам также не удалось найти требований о предъявлении сертификата. Претензий и требований по устранению нарушений условий договора тоже не было.

Инспекторы пришли к выводу, что подобное поведение участников сделки абсолютно нетипично для реальных деловых отношений. Вычет был снят, суд налоговики выиграли (см. постановление АС Волго-Вятского округа от 16.06.2022 № А11-4491/2021). Нужно помнить о том, что суды в подобных ситуациях рассматривают совокупность доказательств. Так что при отсутствии сертификата и при наличии иных доказательств реальности совершенной сделки в суде можно отбиться от претензий налоговиков. Однако наличие сертификата упрощает решение подобных задач (см. постановление АС Поволжского от 14.12.2018 № А12-4375/2018).

Книга Евгения Сивкова «295 налоговых решений по НДС» – качественно новый подход к задаче оптимизации налогов. Купить

Регистрация права собственности

Принявший к вычету налог ИП стал жертвой мошенника. Продавший ему башенный кран предприниматель, оказывается, не являлся собственником этого дорогостоящего имущества. Налоговики допросили продавца. Тот отказался удостоверить факт заключения сделки.

В представленных сторонами декларациях инспекторы выявили ряд несоответствий, например, в реквизитах счета-фактуры вместо крана значились продукты питания, а на договоре купли-продажи ИНН продавца был указан неверно. Вычет был снят, на покупателя наложили штраф по ст. 122 НК. Во время судебного разбирательства выяснилось, что кран числился на балансе организации, которая только планировала продать его ИП, облапошившего своего контрагента. Суд принял сторону инспекции (см. постановление Двенадцатого ААС от 17.06.2022 № А12-36969/2021).

Следует иметь ввиду, что договор купли-продажи сам по себе не наделяет покупателя правом собственности, поскольку передать прав больше, чем ты их сам имеешь, невозможно. Необходима перерегистрация права собственности.

Заключая сделки по приобретению дорогостоящего имущества, необходимо запросить у продавца правоустанавливающие документы, обратиться в Ростехнадзор, тщательно проверить реквизиты продавца, в том числе его ИНН. Евгений Сивков, налоговый консультант, аудитор, писатель

Источник: www.klerk.ru

Налоговый край

Следственный комитет расследует деятельность преступной группы из Тольятти, которая специализировалась на налоговых махинациях. За услугами по оформлению «бумажного НДС» к ней обращались подрядчики госкорпораций и крупных компаний

Фото: Максим Стулов / Ведомости / ТАСС

Бывшие и действующие сотрудники налоговых органов Самарской области, а также обеспечивающие им поддержку работники силовых структур подозреваются в создании одной из крупнейших в стране площадок по уклонению от уплаты налога на добавленную стоимость (НДС).

По версии следствия, этим «сервисом» пользовались подрядчики госкорпораций и крупных компаний из разных регионов страны. О возбуждении уголовного дела по ч. 1 ст. 286 УК (превышение должностных полномочий; до четырех лет лишения свободы) сообщил РБК источник в центральном аппарате Следственного комитета, информацию подтвердил собеседник в Федеральной налоговой службе.

Источник в Налоговой службе утверждает, что в Тольятти в межрайонной инспекции № 2 по Самарской области прошел осмотр, а в компаниях, предоставляющих юруслуги по уходу от налогов, а также дома у бывших сотрудников налоговой проводились следственные действия. По его словам, только по эпизодам, которые удалось установить следствию, содействие преступной группы помогло коммерческим компаниям из разных регионов уклониться от выплаты НДС на 4,4 млрд руб.

РБК направил запросы в пресс-службы Следственного комитета и Федеральной налоговой службы России.

С чего началось уголовное дело

Управление Следственного комитета по Самарской области возбудило дело о превышении должностных полномочий сотрудниками межрайонной инспекции ФНС № 2 по Самарской области в октябре этого года, рассказал источник в центральном аппарате СК и подтвердил источник в ФНС. Оно стало началом масштабного расследования деятельности площадки по махинациям с «бумажным НДС», обслуживающей многие регионы России.

Что такое «бумажный НДС»

НДС — самый собираемый налог в России. Это крупнейший источник доходов бюджета, не считая поступлений от нефти и газа. Сколько НДС компания должна заплатить в бюджет, рассчитывается так: НДС «исходящий» (который компания начислила своим контрагентам при продаже товаров/работ/услуг) минус НДС «входящий» (предъявляют продавцы товаров/работ/услуг, который фирма как покупатель или заказчик оплачивает).

«Бумажный НДС» — это схема ухода от налога, когда компания подставляет в цепочку взаимоотношений фиктивные сделки с фирмами-однодневками. Хотя в реальности она не оплачивала товары или услуги, мнимая операция отражается в документах, увеличивая «входящий» НДС и, соответственно, снижая итоговую сумму налога к уплате.

Фактически оплата по сделкам не перечисляется, операция не отражается в бухучете продавца или же отображается как дебиторская задолженность с последующим списанием по итогам срока исковой давности.

«Бумажный НДС» — устаревшая схема. В 2015 году Федеральная налоговая служба запустила автоматизированную систему АСК НДС-2. Сравнивая счета-фактуры и декларации, она автоматически выявляет налоговые разрывы. Помимо доначисления налога нарушителей штрафуют на 20–40% от суммы недоимки.

Благодаря автоматизированным проверкам налоговый разрыв по НДС в России уменьшился до 0,4% — это самый низкий показатель в мире. При том что еще в 2016 году он составлял 8%.

Дело было возбуждено в отношении неустановленных должностных лиц, сообщил источник в ФНС. По его словам, с марта по апрель 2020 года сотрудники межрайонной инспекции № 2 могли использовать поддельную доверенность коммерческой компании (наименование известно РБК), которая состояла у них на учете, на представление ее интересов в инспекции. По словам источника, налоговиков подозревают в том, что они могли предоставить электронные декларации в налоговую, где содержались не соответствующие действительности данные.

Именно этот небольшой эпизод помог следствию выйти на участников организованной группы, специализирующейся на услугах по уклонению от уплаты НДС.

В чем подозревают налоговиков

Следствие установило, что, предположительно, преступная группа действует на базе компании ООО «Элрем Сервис», рассказал источник в СК. По его словам, аффилированные с ней фирмы — всего задействовано 430 юрлиц — образуют площадку по махинациям с НДС. По телефонам, указанным при регистрации компании «Элрем Сервис» в ЕГРЮЛ, на звонки РБК никто не ответил.

Как следует из базы данных СПАРК, компания зарегистрирована в Тольятти. Ее основной вид деятельности — «торговля оптовая неспециализированная». В 2019 году выручка компании составила 2,7 млрд руб., прибыль — 2,6 млн руб.

Компания «Элрем Сервис» упоминается в обращении сотрудников МИ ФНС № 2 по Самарской области к руководителю Федеральной налоговой службы Даниилу Егорову (есть у РБК; подлинность подтвердил источник в ФНС), в котором они сообщают о коррупции в рядах руководства инспекции.

РБК направил запрос в пресс-службу ФНС с просьбой подтвердить факт получения письма, где, в частности, утверждается, что руководством МИ № 2 выстроена система работы, направленная на извлечение личной выгоды. Заместитель руководителя инспекции, утверждают авторы обращения, привлекает фирмы-посредники для предоставления услуг по сдаче отчетности, которые фабрикуют и подают в электронном виде уточненные нулевые декларации.

В письме также сказано, что процесс поставлен на поток, недостоверная отчетность принимается сотнями, что неминуемо создает «разрывы» в отчетности налогоплательщиков в других инспекциях. Данные о доверенностях на лиц, подающих отчетность, вводятся в информационную систему «Доверенность» по указанию руководства, потом эти доверенности приносят сотрудники как поступившие по почте, но без какой-либо регистрации, без почтовых конвертов, сообщается в обращении к главе ФНС.

В нем также утверждается, что в МИ № 2 есть «неприкасаемые» налогоплательщики, которых контролирует руководство инспекции. «Ранее состоящие на учете в МИ № 2 по Самарской области ООО «Квадрат», ООО «РПЗК», ООО «Легос», ООО «АЗМ Энерго Сервис» являлись звеньями в схеме работы транзитной площадки ООО «Элрем Сервис» и, несмотря на миллиардные обороты, всего за пару месяцев были ликвидированы без проведения контрольных мероприятий по заданию руководства», — говорится в письме.

Источник в ФНС рассказал РБК, что деятельность «Элрем Сервис» и аффилированных с ней структур постоянно обсуждается на совещаниях центрального аппарата ФНС с руководством УФНС по Самарской области». По словам источника, на этих совещаниях федеральное руководство ставит задачи по ликвидации площадки. «При этом она развивается и растет, создавая новые ответвления», — отметил собеседник. РБК направил запрос в УФНС по Самарской области.

Кто мог входить в состав группы

Следователи полагают, что организаторами преступной группы могут быть два бывших сотрудника МИ № 2, сообщил РБК источник в СК. Следствие установило, что раньше один из них был сотрудником отдела выездных проверок этой инспекции, а другой — сотрудником отдела досудебного урегулирования налоговых споров. По словам источника, сейчас оба проходят свидетелями по уголовному делу. «В местах их проживания прошли обыски», — рассказал он.

Источник в налоговом ведомстве уточнил, что, предположительно, в эту группу входят бывшие и действующие сотрудники налоговых инспекций Тольятти, а также прикрывающие их силовики. «Основная часть участников группы работает в МИ ФНС № 2 по Самарской области, также есть представители из управления ФНС по Самарской области», — уточнил он. По словам источника, всего налоговыми махинациями занимались 25 человек.

Во время следственных действий, которые прошли дома у бывших сотрудников налоговой, следователи обнаружили печать нотариуса, поддельные доверенности, флеш-накопители и банковские карты организаторов и участников группы.

Кто мог пользоваться услугами площадки

По версии следствия, услугами тольяттинского «сервиса» могли пользоваться компании из разных российских регионов. В предварительном списке следствия компании из Москвы, Подмосковья, Татарстана, Санкт-Петербурга, Твери, Краснодара и Нижнего Новгорода. Этот список есть у РБК, его подлинность подтвердил источник в СК. Некоторые компании выступают подрядчиками крупных предприятий.

Например, в списке компаний, который следователи составили на основе данных ФНС, указано ООО «Галика-Мет» — подрядчик госкорпорации «Роскосмос», НПО им. Лавочкина и ПАО «ОДК-Кузнецов».

Согласно базе данных СПАРК, ООО «Галика-Мет» выполняло контракты для корпорации «Роскосмос»: в 2017 году — на 71,4 млн руб., в 2018-м — на 98,6 млн руб., в 2019 году — на 49,9 млн руб. В 2020-м компания подписала контракты с НПО им. Лавочкина на 4,9 млн руб. Кроме того, в этом году ООО «Галика-Мет» заключило контракты с ПАО «ОДК-Кузнецов» на 515 млн руб. Все они связаны с поставками и монтажом станочного оборудования.

В списке также есть ООО «Возрождение Петербурга» — подрядчик ГУП «Московский метрополитен». В 2019 году эта компания заключила со столичным метрополитеном контракт на 607,7 млн руб., в 2020-м — еще два контракта на 1,6 млрд руб. Все они были связаны с выполнением путевых работ.

В пресс-службе «Роскосмоса» (куда также входит НПО им. Лавочкина) отказались от комментариев. В пресс-службе ОДК и Московского метрополитена комментариев не предоставили. РБК также направил запросы в ООО «Галика-Мет» и ООО «Возрождение Петербурга».

Источник: www.rbc.ru

Как возвращается НДС: схема возврата (возмещения)

Возврат НДС – процедура его прописана в НК РФ, а также в разъясняющих письмах ведомства или Минфина. Сумма налога к возврату формируется в случае превышения суммы вычетов над суммой НДС, начисленного по реализации, за налоговый период. Основные этапы и нюансы НДС к возврату рассмотрены в нашей статье. А еще в ней вы найдете пошаговую инструкцию по возмещению НДС.

• Возврат НДС: что это такое и в чем его особенности
• Что может дать гарантию возврата НДС
• Схема возврата НДС

• Шаг 1. Подача декларации с суммой НДС к возврату.
• Шаг 2. Составление налоговыми органами акта налоговой проверки, если нарушения выявлены.
• Шаг 3. Представление налогоплательщиком письменных возражений по выявленным нарушениям.
• Шаг 4. Принятие налоговым органом решения о привлечении либо отказе от привлечения налогоплательщика к ответственности.
• Шаг 5. Зачет НДС в счет погашения задолженности, если у налогоплательщика есть недоимка по НДС, налогам и задолженности по пеням и штрафам.
• Шаг 6. Принятие налоговым органом решения о возмещении НДС, если в ходе камеральной проверки нарушения не выявлены.
• Шаг 7. НДС возвращается налогоплательщику при отсутствии у него недоимки по НДС, налогам различных уровней бюджета и задолженности по пеням и штрафам.
• Шаг 8. НДС перечисляется на банковский счет налогоплательщика в течение 5 рабочих дней с момента получения поручения ОФК.
• Шаг 9. Получение налогоплательщиком процентов за нарушение срока возврата НДС.

Возврат НДС: что это такое и в чем его особенности

Вопрос о возврате НДС возникает в том случае, если по итогам налогового периода сумма вычетов по НДС оказывается больше, чем сумма налога, исчисленного к уплате в бюджет с осуществленной за этот период реализации и иных операций, требующих начисления налога. Отражается эта картина в декларации. Причем возврат НДС для юридических лиц и возврат НДС для ИП базируются на одних и тех же правилах.

В самой сути ситуации возникновения возврата заложены 2 основных момента, требующих одновременного наличия у лица, формирующего декларацию:

• статуса плательщика НДС;
• права на применение вычетов по налогу.

Подробнее о плательщиках и неплательщиках НДС, а также о том, кто может воспользоваться правом на вычет, читайте в статье «Кто является плательщиком НДС?».

Статус плательщика НДС — это удел тех, кто работает на ОСНО. Они обязаны начислять НДС с реализации и иных операций, подлежащих обложению этим налогом, оформлять счета-фактуры, вести книги покупок-продаж, сдавать НДС-декларации. И они вправе применять вычеты в объеме налога, предъявляемого поставщиками и возникающего при некоторых иных операциях (например, по капвложениям, осуществленным собственными силами).

У неплательщиков НДС в определенных случаях возникает обязанность по начислению НДС к уплате и сдаче декларации в отношении начисленного налога, однако право на вычет у них не появляется никогда.

О том, когда у неплательщика НДС возникает обязанность начислить этот налог, читайте в этом материале.

Возврат НДС подразумевает последовательное осуществление ряда определенных действий, по завершении цепочки которых налогоплательщик получает на свой расчетный счет сумму налога из бюджета.

Что может дать гарантию возврата НДС

Чаще всего с ситуацией возврата НДС сталкиваются экспортеры, применяющие по отгрузкам на экспорт ставку 0% (п. 1 ст. 164, ст. 165 НК РФ) и имеющие право на вычет налога, уплаченного поставщикам, при приобретении у них товаров, работ, услуг, относящихся к продажам за рубеж. Для них вопрос о возврате НДС при экспорте из России в зависимости от доли продаж на экспорт в общем объеме реализации может возникать ежеквартально.

Как применить нулевую ставку НДС при экспорте, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно. Кроме того налогоплательщик вправе отказаться от применения 0% ставки. Переходите в это готовое решение и узнайте все нюансы процедуры.

О возврате НДС при экспорте подробно можно узнать, ознакомившись с нашей рубрикой «НДС при экспорте товаров в 2022 — 2023 годах (возмещение)».

Сразу отметим, что само по себе превышение суммы вычетов над суммой начисленного НДС за налоговый период — это еще не гарантия возврата НДС. Для возвращения НДС необходимо пройти установленную на законодательном уровне процедуру.

Ключевое место в ней занимает камеральная проверка, проводимая ИФНС после подачи декларации с суммой налога к возмещению. Для этой проверки у налогоплательщика запрашивается достаточно объемный пакет документов, которые для экспортера делятся на 2 группы:

• подтверждающие право на применение ставки 0% по реализации;
• обосновывающие сумму вычета.

ВНИМАНИЕ! С октября 2020 года ФНС запустила пилотный проет, в рамках которого срок проверки НДС декларации (не в заявительном порядке) сократился до 1 месяца с даты представления декларации или уточненки. Подробнее о пилотном проекте читайте в публикации «ФНС ускоряет проверки и возмещение НДС».

В чем выгода и риски для бизнеса, который решит возместить НДС в рамках пилотного проекта, подробно разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к КонсультантПлюс и переходите в обзорный материал, чтобы узнать все подробности нововведений.

Схема возврата НДС

Представим схему возврата НДС в виде пошаговой инструкции. Данная схема возврата НДС позволит налогоплательщику проконтролировать соблюдение процедуры по возврату налога и при выявлении нарушений поможет отстоять свои права.

Шаг 1. Подача декларации с суммой НДС к возврату.

Ее камеральная проверка проводится налоговой инспекцией в течение одного месяца (в рамках пилотного проекта), но в отдельных случаях может продляться до трех (п. 1 ст. 176, ст. 88 НК РФ).

В ходе такой проверки налоговики вправе истребовать документы, подтверждающие применение налоговых вычетов (п. 8 ст. 88 НК РФ, п. 25 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57, письмо ФНС России от 22.08.2014 № СА-4-7/16692).

Если налоговые органы в ходе проверки выявили нарушения, то переходите к шагу 2.

Если нарушения не выявлены, то переходите к шагу 6.

В некоторых случаях можно получить возврат НДС до окончания камеральной проверки. Подробнее об этом особом порядке мы писали в статье.

ВАЖНО! В 2022 — 2023 году введены дополнительные категории налогоплательщиков, которые могут получить возврат НДС в заявительном порядке. Читайте об этих новшествах в нашем материале.

Шаг 2. Составление налоговыми органами акта налоговой проверки, если нарушения выявлены.

В этом акте налоговые органы отражают выявленные нарушения (п. 3 ст. 176 НК РФ, ст. 100 НК РФ).

Шаг 3. Представление налогоплательщиком письменных возражений по выявленным нарушениям.

В течение одного месяца с момента получения акта налоговой проверки налогоплательщику, не согласному с результатом проверки, необходимо представить письменные возражения по выявленным нарушениям (п. 6 ст. 100 НК РФ).

Шаг 4. Принятие налоговым органом решения о привлечении либо отказе от привлечения налогоплательщика к ответственности.

В течение 10 рабочих дней после получения возражений налоговая инспекция рассматривает материалы проверки и возражения (ст. 101 НК РФ) и принимает решение (п. 3 ст. 176 НК РФ) о возмещении НДС (полностью или частично) и решение о привлечении либо отказе от привлечения налогоплательщика к ответственности.

О принятом решении налоговики должны уведомить налогоплательщика в течение 5 рабочих дней с момента его принятия (п. 9 ст. 176 НК РФ).

Перед тем как принять решение о возврате НДС или зачете (п. 3 и 7 ст. 176 НК РФ), налоговые органы выясняют вопрос о наличии недоимки по НДС, федеральным налогам, долгов по пеням и штрафам, относящимся к федеральным налогам.

Если недоимка есть, то переходите к шагу 5.

Если недоимки нет, то переходите к шагу 7.

Шаг 5. Зачет НДС в счет погашения задолженности, если у налогоплательщика есть недоимка по НДС, налогам и задолженности по пеням и штрафам.

В этом случае налоговики самостоятельно производят зачет НДС в счет погашения имеющейся задолженности (п. 4 ст. 176 НК РФ). Если недоимка образовалась за период с даты подачи декларации до даты возврата НДС, то пени на нее не начисляются в случае, если сумма недоимки не превышает сумму НДС, подлежащую возмещению.

Если сумма НДС меньше суммы недоимки (штрафа, пеней), то оставшаяся задолженность должна быть погашена налогоплательщиком.

Если сумма НДС больше или равна сумме недоимки, то недоимка считается погашенной.

Для возвращения оставшейся суммы НДС, подлежащей возврату, переходите к шагу 7.

Шаг 6. Принятие налоговым органом решения о возмещении НДС, если в ходе камеральной проверки нарушения не выявлены.

Такое решение налоговые органы должны принять в течение 7 рабочих дней.

ВАЖНО! Если после вынесения решения о возмещении ФНС выявит нарушения, указывающие на завышение вычетов, налогоплательщика внесут в план выездных проверок.

Шаг 7. НДС возвращается налогоплательщику при отсутствии у него недоимки по НДС, налогам различных уровней бюджета и задолженности по пеням и штрафам.

В этом случае налоговые органы отправляют в ОФК поручение на возврат НДС. Сделать это обязывают положения абз. 1 п. 8 ст. 176 НК РФ. Не забывайте, что для возврата налога нужно подать соответствующее заявление (вместе с декларацией или позднее).

Шаг 8. НДС перечисляется на банковский счет налогоплательщика в течение 5 рабочих дней с момента получения поручения ОФК.

О таком перечислении ОФК должно уведомить налоговые органы (абз. 2 п. 8 ст. 176 НК РФ).

Если срок возврата НДС не нарушен, то процедура возврата считается завершенной.

Если же НДС был возвращен с нарушением сроков, то начиная с 12-го дня после даты окончания камеральной проверки, начисляются проценты согласно п. 10 ст. 176 НК РФ. В этом случае переходите к шагу 9.

Шаг 9. Получение налогоплательщиком процентов за нарушение срока возврата НДС.

При уплате процентов в полном объеме процедура возврата считается завершенной.

Если же проценты не были полностью уплачены налогоплательщику, то в этом случае в течение 3 рабочих дней со дня получения уведомления ОФК налоговики принимают решение о перечислении оставшейся суммы процентов (п. 11 ст. 176 НК РФ).

На следующий день налоговые органы направляют в ОФК поручение на оплату оставшихся процентов (п. 11 и 8 ст. 176 НК РФ).

Пример расчета процентов за несвоевременный возврат НДС смотрите в Готовом решении от КонсультантПлюс, получив пробный демо-доступ к системе КонсультантПлюс. Сверьтесь со своими расчетами, чтобы не допустить ошибок.

ВНИМАНИЕ! С 01.01.2021 при несвоевременном возмещении НДС налоговики должны считать проценты за несвоевременный возврат денег по правилам п. 10 ст. 78 НК РФ. Таким образом, проценты за задержку с возврата излишне уплаченного налога ИФНС вычислит самостоятельно и выплатит без заявления. Если проценты начислены, например, за период после принятия решения о возврате или по решению суда, потребуется заявление (закон «О внесении изменений. » от 23.11.2020 №374-ФЗ).

Итоги

Вопрос о возмещении НДС из бюджета за налоговый период возникает, когда сумма вычетов превышает величину налога, начисленного к уплате, и появляется только у плательщиков НДС, поскольку у неплательщиков отсутствует возможность применить вычеты. Процедура возмещения состоит из нескольких этапов – от сдачи декларации до получения из бюджета налога.

• Налоговый кодекс РФ
• Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Источник: nalog-nalog.ru

Чем опасна покупка «бумажного» НДС

До сих пор некоторые компании используют очень опасную схему – так называемый «бумажный» НДС. Сиюминутная экономия на налогах в конечном итоге оборачивается большими проблемами и финансовыми затратами. Пришло время менять отношение к НДС, так как при грамотной организации бизнеса этот налог не имеет никакого отношения к выручке организации.

Как и зачем компании покупают НДС

Небольшие суммы входного НДС обычно обусловлены тем, что компания:

• работает не с официальными подрядчиками (исполнителями, поставщиками), а, например, наняла строителей, не зарегистрировавших свою предпринимательскую деятельность в качестве юрлица, или закупила так называемый «серый» товар;
• закупает товары, работы, услуги или берет в аренду помещения вполне официально у физических лиц или у ИП и даже юридических лиц, но в основном у тех, кто работает без НДС (льготы, специальные режимы, освобождение от НДС).

В целом, фирмы, покупающие НДС, можно разделить на две большие группы:

1. Обналичивают средства при помощи «бумажного» НДС.
2. Покупают только документы по фиктивным сделкам.

Компании из первой группы ищут не только сам по себе «бумажный» НДС, им нужны наличные для расчета с такими контрагентами. Основная опасность в том, что инспекторы прекрасно знают все схемы обналичивания, а инструкцию по их обнаружению им помог разработать Следственный комитет.

С новыми опасностями в 2019 году столкнутся те фирмы, покупающие НДС, которые используют оптимизацию в виде фиктивных закупок с «бумажным» НДС. Мы уже рассказывали о том, почему банки будут выявлять схему уклонения от НДС. Скоро возможности, аналогичные тем, что имеют непосредственно банки, получат и налоговики.

«Камеральщикам» скоро станет без надобности запрашивать у банков выписки по расчетным счетам – система АСК НДС-2 будет подключена к банковским сервисам для:

• автоматизированного получения таких выписок;
• анализа информации о платежах налогоплательщиков.

Таким образом, анализ банковских выписок будет автоматизирован так же, как и проверка счетов-фактур.

Обзор основных рисков

При использовании агрессивных схем оптимизации налогоплательщиков подстерегают налоговые, финансовые и репутационные риски.

1. Доначисление НДС, пени, штраф

В Налоговом кодексе прописали презумпцию виновности налогоплательщиков еще в 2017 году. И уже сейчас налоговые долги компании по сомнительным сделкам взыскивают с директора. Тем не менее, фирмы, покупающие НДС, до сих пор рассчитывают на обещания продавцов «бумажного» НДС или, другими словами, селлеров (от англ. seller – продавец, торговец) о том, что их декларация пройдет проверку, и инспекторы не снимут вычеты и не попросят доплатить налог и пени.

Возможно, сразу налоговая и не проявит интерес к подозрительным операциям – даже с учетом автоматизации контрольных мероприятий на раскручивание цепочки и обнаружение налоговых разрывов нужно время.

Однако отсутствие интереса не означает, что риски уже позади. Налоговики имеют право сделать доначисления и через 3 года, уже после того, как техническая компания:

• перестанет существовать (в лучшем случае);
• будет исключена из ЕГРЮЛ по решению ИФНС, например, по причине недостоверности сведений (если такое произойдет, то это будет дополнительным аргументом для доначисления налога, тогда уже в суде вы будете доказывать, что сделка была реальной).

Важно!

В 2019 году для покупателей «бумажного» НДС опасность все еще представляют 2016–2018 годы – такова глубина выездной налоговой проверки.

2. Потеря крупных покупателей

Если вы использовали «серые» схемы оптимизации НДС, то можете лишиться контрактов с крупными покупателями. Налоговая ищет выгодоприобретателя, соответственно, при проверке «цепочки» или при обнаружении «разрывов» цепочки может направить требование вашему покупателю для предоставления пояснений. Покупатель, в свою очередь, при возникновении таких ситуаций может выбрать более надежного поставщика, чем тратить свое время на доказательство реальности сделки с вашей компанией.

Как проверить продавцов

Проверить, пройдет ли «бумажный» НДС камеральную проверку, можно, если получить информацию непосредственно из программного комплекса налоговой службы АСК НДС-2. В частности, речь идет о счетах-фактурах с НДС, который компания указала в своей Книге покупок. Узнать подноготную селлера можно, только если он дал согласие на раскрытие информации о себе из АСК НДС-2. Об этом сказано в письме налоговиков, с которым можно ознакомиться здесь.

Такое согласие дают большинство компаний, которым важно показать своим контрагентам, что выписанные ими счета-фактуры вполне легитимны.

Очевидно, что если контрагент компании не согласен открывать свои данные, то покупателю «бумажного» НДС может грозить камеральная, а, возможно, и выездная проверка. Таким образом, налоговики дали возможность налогоплательщикам оперативно оценивать:

• с кем заключать договоры;
• необходимость корректировать уплаченный НДС, если компания убедилась, что ее контрагент неблагонадежен.

Отметим, что однозначные выводы на основании отказа от открытия информации из АСК НДС-2 можно делать только в отношении торговцев «бумажным» НДС. В отношении компаний, которые реально выполняют работы (оказывают услуги, продают товары), такие выводы делать нельзя – вполне может быть, что такой отказ продиктован необходимостью сохранения не столько налоговой, сколько коммерческой тайны.

Альтернатива «бумажному» НДС

Основным и самым действенным способом обезопасить свой бизнес от претензий налоговой является разработка налоговой стратегии , предусматривающей законные схемы снижения налогов. Зачастую, это единственный способ защиты от многомиллионных доначислений.

О нашем опыте разрешения таких ситуаций читайте здесь:

• Как мы заставили инспекцию вернуть компании НДС
• Как избежать доначислений по операциям с дружественными контрагентами

Безусловно, для разработки стратегии необходима помощь специалиста по налоговой оптимизации, если компания планирует заключение крупной сделки. Отметим, что разработка налоговой стратегии является одной из основных услуг нашей компании.

Все предложенные нами варианты представляют собой легальные способы снижения налоговой нагрузки на бизнес, клиенту остается лишь:

• взвесить все «за» и «против»;
• сделать выбор в пользу наиболее привлекательного для него варианта.

Если вы решите обелить свой бизнес, то наша компания может помочь выбрать наиболее оптимальный вариант для новой организации бизнеса, рассчитать налоговую нагрузку и предложить законные варианты оптимизации.

Основным принципом нашей работы является «полезная бухгалтерия», бухгалтерия для бизнеса, наши специалисты всегда занимают проактивную позицию и помогают предотвратить налоговые, финансовые, репутационные риски для компании.

Хотите читать советы налоговых экспертов и главных бухгалтеров?

Подпишитесь на обновления блога

Источник: 1c-wiseadvice.ru