КУДиР — книга учёта доходов и расходов, которую ведут ИП и организации на УСН (упрощенная система налогообложения).
На УСН не обязательно вести бухгалтерский учёт, но необходимо фиксировать данные для налогового учёта.
Вести книгу можно двумя способами — в бумажном и электронном виде. Но во втором случае в конце налогового периода (1 год) нужно КУДиР нужно распечатать.
Пример употребления на «Секрете»
«Ведомство не может полностью проверить некоторые условия для получения предпринимателями упрощённого гражданства. К примеру, книга учёта доходов и расходов индивидуального предпринимателя — достаточно сложный документ, изучение и анализ которого не входит в сферу деятельности ФМС. Кроме того, при некоторых системах налогообложения ведение книг учёта доходов и расходов индивидуальными предпринимателями, подача декларации не предусмотрены».
(Из новости о том, как иностранным предпринимателям упростят получение гражданства России.)
Нюансы
Книга доходов и расходов состоит из титульного листа и пяти разделов:
1 — для учета доходов и расходов;
2 — для расчёта расходов на основные средства и нематериальные активы;
3 — для расчёта убытков за прошлые периоды, которые уменьшают налоговую базу;
4 — для учёта расходов, уменьшающих налог;
5 — для расчёта суммы торгового сбора, уменьшающего налог.
Факт
Независимо от формата книги в конце отчетного периода её нужно сшить, пронумеровать страницы, заверить подписью руководителя и печатью (при наличии), указать общее количество страниц. Важно распечатывать книгу со всеми разделами, даже незаполненными.
Цифры
Отказ вести КУДиР или ошибки заполнения могут привести к штрафу от 10 000 до 30 000 рублей. Если нарушениях приведут к занижению налогооблагаемой базы, то штраф будет от 20% суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 рублей.
Источник: secretmag.ru
Как правильно вести книгу учета доходов и расходов для ИП
У индивидуальных предпринимателей нет обязанности вести бухучет. Они и не ведут. Их задача — формирование книги учета доходов и расходов, которая исполняет функцию регистра налогового учета. Книга имеет особенности заполнения в зависимости от применяемой ИП системы налогообложения.
| Скачать бесплатно книгу учета доходов и расходов для ИП на УСН в exel в 2023 году |
| Скачать бесплатно КУДиР в электронном виде «доходы минус расходы» для ИП в 2023 году (образец заполнения) |
| Скачать книгу учета расходов и доходов при ОСНО |
| Скачать бланк КУДиР за 2023 год для ИП на ЕСХН |
| Скачать электронную книгу КУДиР для ИП на ПСН |
Кто должен вести КУДиР
Российская налоговая система предусматривает для ИП шесть специальных налоговых режимов (ст. 18 НК РФ):
- для сельхозпроизводителей (ЕСХН);
- упрощенная система (УСН);
- патентная система (ПСН);
- налог на профессиональный доход (НПД);
- автоматизированная упрощенная система (АУСН).
Помимо специальных, ряд ИП применяют общую систему налогообложения — ОСНО.
Вести книги учета должны все ИП, кроме применяющих АУСН или уплачивающих НПД.
Требования к ведению КУДиР
Несмотря на то, что формы книг различаются у ИП, применяющих различные налоговые режимы, есть правила, которые надо соблюдать всем:
- записи ведутся на русском языке;
- доходы и расходы заносятся в книгу в хронологическом порядке;
- каждая запись подтверждается документально;
- книга ведется без перерывов, в полной мере отражая данные, необходимые для исчисления налога.
КУДиР допускается вести как в бумажном, так и в электронном виде. По окончании налогового периода книга распечатывается (если выбран электронный вариант), прошивается и заверяется подписью и печатью (если есть) ИП.
По действующему на текущий момент закону, заполненные бланки книги доходов и расходов для ИП в 2023 году в ИФНС по окончании отчетного периода не сдаются. Однако, налоговики вправе запросить КУДиР при проверке, и тогда ее точно придется предоставить.
Электронный вариант КУДиР в автоматическом режиме заполняют бухгалтерские программы. Но если вы решили заполнять ее самостоятельно, то удобно скачать бланк КУДиР для ИП на ОСНО и патенте, а также на УСН и ЕСХН на проверенном ресурсе. Мы тоже предоставляем вам такую возможность.
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как учесть убытки на УСН. Используйте эти инструкции бесплатно.
Как вести КУДиР на ОСНО
Общая система налогообложения ИП не предполагает ведение бухгалтерского учета (п. 2 ст. 6 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Однако практика показывает, что бухгалтеры ИП на ОСНО предпочитают не отказываться от бухгалтерских регистров.
Связано это с тем, что ряд показателей КУДиР являются начисляемыми. Необходимо учитывать основные средства и начислять амортизацию по ним, надо учитывать приобретаемые ТМЦ и их движение, так как списать их сразу на расходы нельзя.
Кроме того, ИП на ОСНО является плательщиком НДС и обязан вести книги покупок и продаж, начислять и зачитывать НДС с авансов и т. д.
Рекомендуемая форма КУДиР для ИП на ОСНО утверждена Приказом Минфина от 13.08.2002 № 86н. Она содержит, помимо стандартного титульного листа и сведений о предпринимателе, 6 разделов.
По ссылке в начале статьи можно скачать книгу доходов-расходов на общем режиме для самостоятельного заполнения.
Сжалившись над ИП, применяющими ОСНО, но не являющимися плательщиками НДС, или имеющими иную специфику деятельности, законодатель разрешил предпринимателям разработать форму самостоятельно (п. 7 Приказа Минфина № 86н).
Созданный образец упрощенной формы КУДиР для ИП на ОСН на 2023 год следует согласовать с налоговой инспекцией до начала отчетной кампании 2023.
Как вести КУДиР на УСН
Форма книги для УСН приведена в Приказе Минфина от 22.10.2012 № 135н и предполагает два варианта заполнения — для УСН «доходы» и «доходы минус расходы».
Выбравшие первый вариант, заполняют 1-й раздел (без справки к нему), 4-й раздел и 5-й (если уплачивают торговый сбор).
Работающим по варианту «доходы минус расходы» требуется сформировать разделы с 1-го (справка к нему нужна) по 3-ий. Пустые листы сдавать не нужно.
Ссылка в начале статьи позволяет скачать учет доходов и расходов в exel для ИП на УСН, без работников бланк тот же.
Вот как выглядит образец заполнения раздела 1 «Доходы и расходы» КУДиР ИП на УСН «доходы минус расходы»:
I. Доходы и расходы.
Дата и номер первичного документа
Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы
Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы
Источник: gozakaz.ru
Как правильно заполнить кудир для ип на усн «доходы»
Поскольку в доход не включают деньги, которые вернули контрагенту в связи с расторжением договора (консультация в ЗІР, подкатегория 104.04), возврат важно правильно отразить в книге. Вернули оплату или предоплату клиенту, которую ранее отразили в книге
Сначала вы зафиксировали сумму оплаты или предоплаты в графе 2, а когда возвращаете её — делаете запись в графе 3, без знака «минус»
Вернули оплату или предоплату клиенту, которую ранее отразили в книге. Сначала вы зафиксировали сумму оплаты или предоплаты в графе 2, а когда возвращаете её — делаете запись в графе 3, без знака «минус».
Если передали товар клиенту, в графе 2 указали доход, а в графе 6 — затраты на покупку/изготовление товара, откорректировать нужно так. Делаете запись в день возврата: в гр. 3 укажите сумму, которую вернули, а в графе 6 надо уменьшить ранее отражённую себестоимость товара, т. е. записать её со знаком «минус», и указать реквизиты документа, подтверждающего возврат денег покупателю.
Например, клиент перечислил вам предоплату за товар — 8 тыс. грн. Товар вы поставили и в расходах отразили сумму, потраченную на его покупку. Но товар оказался бракованным, и в 14-дневный срок покупатель вернул его, а вы вернули ему деньги. Вот как это отражают в книге:
Поставщик вернул вашу предоплату. Эту сумму в доход вы не включаете — это возврат собственных средств. В книгу её записывать не надо.
Но если ранее отразили эту оплату в расходах, когда получите возврат, надо будет уменьшить расходы. В графе 6 ставите знак «минус» напротив этой суммы, а в графе 5 указываете реквизиты документа, подтверждающего возврат (договор о расторжении, платёжное поручение, квитанция и т. п.).
Если вернули наличные. Лучше сделать запись в книге, чтобы не было штрафа за неоприходование наличных в 5-кратном размере от суммы. Как отражают: в день получения возврата делаете запись в гр. 2 и одновременно в гр. Сумма возврата в доход не попадёт.
Правила ведения журнала учета доходов и расходов
Основной принцип внесения хозяйственно-финансовых фактов из «первички» — в порядке хронологии.
Вносить в книгу (журнал) следует операции:
- прописанные в ст.ст. 249-250 НК РФ;
- указанные в п. 1 ст. 346.16 НК;
- имеющие подтверждение первичными учетными документами.
К первичным документам, или «первичке», относятся кассовые чеки и приравненные к ним БСО, платежные поручения, банковские выписки, накладные, ордера.
Поступления фиксируются в журнале в непреложном порядке, а траты в КУДиР не записываются, если сумма расходов не играет роли при расчете налога.
Каждая последующая операция заносится в книгу с новой строки.
Обратите внимание! Момент, когда пора зарегистрировать расходную операцию, наступает не ранее чем по факту получения продукта либо услуги и перечисления поставщику окончательной оплаты. Авансовые платежи заказчиков услуг/товаров ИП, наоборот, нужно фиксировать в день прихода средств, не дожидаясь окончательного расчета
Такие поступления, как и все прочие, фиксируются кассовым методом — строго в день зачисления денег на счет либо уплаты наличными в кассу. Это касается даже получения платежей банковскими картами по эквайрингу
Авансовые платежи заказчиков услуг/товаров ИП, наоборот, нужно фиксировать в день прихода средств, не дожидаясь окончательного расчета. Такие поступления, как и все прочие, фиксируются кассовым методом — строго в день зачисления денег на счет либо уплаты наличными в кассу. Это касается даже получения платежей банковскими картами по эквайрингу.
Дополнительная информация! Если приходная операция, занесенная в книгу, в дальнейшем подлежит отмене (что подтверждается первичным документом), сумма платежа снова вписывается в графу «Доходы», но уже со знаком «минус».
На УСН (упрощенка)
Журнал учета доходов и расходов для ИП при УСН начинается с титульного листа. Здесь необходимо вписать:
- ФИО;
- ИНН;
- ОГРНИП;
- налоговый период (год, на который заведена книга);
- адрес, совпадающий с указанным при регистрации ИП в налоговом органе;
- объект налогообложения;
- банковские реквизиты.
Титулка заполняется так
Раздел I — это таблицы количеством одна на квартал. Сюда вносятся:
- порядковый номер операции;
- номер и дата первичного учетного документа;
- сведения об операции;
- сумма поступления;
- сумма траты.
Образец записей в раздел I
Расходы отражаются в книге только в том случае, если упрощенка действует по алгоритму «Доходы минус расходы».
Когда истекает очередной квартал, в таблицу вносится итоговая сумма за эти три месяца и за весь истекший отрезок налогового периода (полугодие, 9 месяцев).
В разделы II и III при разновидности упрощёнки «Доходы» не вписывается ничего.
Раздел IV содержит данные о страховых взносах. ИП, который справляется без наемных работников, вносит суммы, уплаченные за себя. В ином случае указываются выплаты за себя и персонал.
Так вносятся сведения в раздел IV
С 2018 года бланк журнала учета содержит также раздел V, где фиксируются операции, связанные с торговым сбором. На сегодняшний день этот раздел обязаны заполнить только ИП, действующие на территории Москвы.
На ОСНО
ИП на ОСНО обязаны вести учет доходов и расходов — значит, в книге учета непременно отражаются как поступления, так и траты, сопряженные с хозяйственной деятельностью. Это объясняется тем, что применение ОСНО обязывает частного предпринимателя уплачивать НДФЛ.
Соответственно ИП должен бережно хранить всю без исключения «первичку» — не только подтверждающую законность извлеченных доходов, но и основания для понесенных расходов.
На ЕНВД
Индивидуальные предприниматели, платящие государству ЕНВД, — единственная категория занимающихся хозяйственной деятельностью физлиц, от которых заполнение журнала учета не требуется.
Соответственно налоговые органы не вправе применять к ИП на ЕНВД никаких взысканий в случае отсутствия КУДиР.
На патентной системе налогообложения
Патентная система налогообложения (аббр. ПСН) заключается в оплате хозяйствующим субъектом патента, который имеет фиксированную стоимость. Она определяется размером потенциального дохода на текущий год — показателя, зависящего в свою очередь от субъекта федерации, на территории которого оформляется патент.
Важно! Хотя ставка налога по ПСН – величина, независящая от реальных доходов и расходов, извлеченных / понесенных налогоплательщиком, он все равно обязан отражать финансово-хозяйственные факты, связанные с извлечением дохода, в КУДиР. Новый журнал учета заводится на каждый новый патент
Новый журнал учета заводится на каждый новый патент.
Где взять и как вести?
Данная книга может вестись электронно или вручную. Чтобы избежать ошибок, большинство субъектов экономической деятельности предпочитают использовать специальные онлайн-программы и вести электронные КУДиР.
Независимо от способа ведения книги, ее можно скачать на любом официальном портале с нормативно-правовыми документами в виде файла MS Excel, заполнять книгу на компьютере или распечатать для ведения вручную.
Преимущество электронного заполнения заключается в том, что в любой момент можно исправить ошибочно внесенные сведения. Если погрешности обнаружены после того, как Книга распечатана и прошита, ошибка зачеркивается, вносятся корректные данные, они заверяются подписью руководителя предприятия и печатью организации (при наличии). Аналогично делаются исправления, когда Книга заполняется вручную.
Порядок ведения книги:
- оформить титульный лист;
- сшить книгу, проставить номера на каждой странице. На последней странице прописать количество страниц;
- заверить запись подписью начальника и печатью организации.
- выводится на печать;
- страницы сшиваются, пронумеровываются, на последней странице указывается количество страниц;
- надпись заверяется подписью должностного лица и печатью предприятия.
Поскольку КУДиР выполняет функцию налогового регистра, и применяется для исчисления величины налога, то вносятся в документ только операции, учитываемые при расчете базы налогообложения для УСН.
В Книге последовательно отражаются все операции по доходам в графе «Доход» и по расходам — графа «Расход». При этом каждая новая запись вносится только на основании подтверждающих приход или выбытие денежных средств документов. Если таких подтверждающих документов нет, то данные в КУДиР не заносятся. Это будет считаться нарушением.
Отдельно Книга никуда не подается, а прикладывается к налоговой декларации по УСН. Тем не менее каждое предприятие обязано вести документ и предоставлять его для налоговой по первому требованию.
При наличии у предприятия обособленных структурных подразделений, КУДиР ведется налогоплательщиком, которым является головная организация. В Книгу заносится сумма доходных и расходных операций без привязки или разбивки по подразделениям.
Образец документа
В начало книги, на титульный лист, вносятся сведения о ИП – этот раздел затруднений вызвать не должен, поскольку сюда включается информация из личных и учредительных документов:
- ФИО;
- ИНН;
- адрес местожительства;
- данные о налоговом органе, где налогоплательщик был зарегистрирован;
- данные из свидетельства о постановке на учет и т.д.
Тут же приводится информация о банке, где у ИП открыт счет и номер кассы, если он использует ее в работе. Затем предприниматель ставит на странице свою подпись и датирует бланк.
Заполнение раздела 1 КУДиР
Сюда вносятся сырье, полуфабрикаты и другие товарно-материальные ценности, на приобретение которых ИП затратил свои средства. Их нужно учитывать даже в том случае, если траты были произведены в прошлом периоде отчета, а де-факто приход произошел в текущем.
Здесь же указываются авансы, которые планируется обеспечить в предстоящих периодах.
В качестве расходов учитываются реальные затраты, которые произошли с целью последующего получения финансовой выгоды от бизнес-операций.
Нужно отметить, что сумма финансовых расходов при осуществлении предпринимательской деятельности списывается на затраты только при условии реализации произведенных товарно-материальных ценностей. Если по этой части есть установленные законом нормы расходов, то учет ведется исходя из них.
В первом разделе несколько таблиц-блоков. Блоки с 1-1 до 1-7 должны заполнять ИП, которые заняты в производственном секторе. При этом каждый блок имеет два варианта, первый из которых (вар. А) применяют предприниматели, работающие с НДС, а второй (вар. Б) – те, кто НДС в своих операциях не выделяют.
Если идти по порядку, то в табличку 1-1 вписываются данные по закупленному и истраченному в процессе работы ИП сырью.
В ячейки блока 1-2 включаются полуфабрикаты (приобретенные и затраченные) для производственных нужд.
Строки блока под номером 1-3 предназначены для учета вспомогательного сырья и материалов (купленного и израсходованного).
Блок 1-4 содержит иные материальные расходы, т.е. энергию, воду, топливо и т.п. которые были истрачены в процессе деятельности ИП.
Блок 1-5 указывает на цену готовой продукции, которую выпустил ИП за период отчета, а также приводит стоимость выполненных за это время работ и оказанных услуг.
Блоки 1-6 и 1-7 показывают итог производства и продажи изготовленной продукции в момент совершения и по результатам месячного периода.
Заполнение раздела 2 КУДиР
Второй раздел КУДиР касается амортизации основных средств, МБП и нематериальных активов.
Амортизация может быть рассчитана только по отношению к имуществу предпринимателя, которое куплено за денежные средства и применяется для осуществления его работы. К нематериальный активам относятся все виды интеллектуальной собственности (товарные знаки, электронные программы, базы данных и т.п.), которые ИП использует в своей деятельности. Правила расчета амортизации даны в таблицах 3-1, 3-2, 3, 4-1, 4-2.
Заполнение раздела 5 КУДиР
В пятом разделе книги дается расчет оплаты труда и налогов. Приведенная здесь таблица является, по сути, расчетно-платежной ведомостью и формируется по каждому месяцу в отдельности. Она содержит в себе
- высчитанный налог на доходы,
- различные прочие удержания,
- дату выдачи денежных средств
- и подпись работника в их получении.
В таблицу вписываются все виды выплат, в том числе собственно заработная плата, материальные поощрительные выплаты, цена товаров, выданных в натуральной величине и т.д.
Заполнение раздела 6 КУДиР
Шестой раздел КУДиР позволяет определить налоговую базу. Формируется она по истечении года (по календарю) и является основой для заполнения бланка 3-НДФЛ.
В блок 6-1 вносятся доходы от реализации, указанные в таблице 1-7 и иные. В качестве расходов даются данные из блоков 1-7, 2-1, 2-2, 3-1, 4-1, 4-2, 5-1, 6-2.
К блоку 6-2 относятся все расходы ИП, не показанные в других блоках, в том числе расходы на пожарную безопасность и охранные системы, командировочные, плату за консультационные, информационные и юр. услуги, интернет, телефон, затраты на хозяйственные и ремонтные нужды и т.п.
В последний блок КУДиР (6-3) вносятся расходы, сделанные в текущем периоде отчета, но доходы по которым будут учитываться в предстоящем периоде. К ним относятся расходы сезонного свойства, арендные платежи и т.д.
Пустая КУДиР
Если за конкретный отчетный период у ИП не было никаких движений средств, это не значит, что он не должен обращать внимании на КУДиР. Такая ситуация обязывает его сдать вместе с другими отчетами в налоговую «нулевую» Книгу. Это значит, что оформлять ее нужно по обычным требованиям, просто в графы, отображающие фактическое движение средств, проставить нули.
Как вести книгу при нулевом доходе ИП
Если состоящим на учете в ФНС частным предпринимателем никакая хозяйственная деятельность де факто не ведется, следовательно, никаких доходов у ИП на УСН нет, КУДиР все равно непременно следует иметь. Более того: только журнал учета, в котором отражены нулевые поступления, служит основанием для сдачи в налоговую инспекцию нулевой отчетности.
Важно! Если ИП (кроме плательщика вмененки) не предъявляет пришедшему с проверкой должностному лицу ФНС книги учета, проверяющий обязан наложить на предпринимателя штраф в 200 рублей*. Нулевой журнал заполняется так: в каждой графе «Итого за квартал», «Итого за полугодие», аналогично в последней — «Итого за год», ставится цифра «0»
Больше никаких записей делать не надо
Нулевой журнал заполняется так: в каждой графе «Итого за квартал», «Итого за полугодие», аналогично в последней — «Итого за год», ставится цифра «0». Больше никаких записей делать не надо.
КУДиР с отраженным нулем поступлений следует хранить четыре года.