Сотрудники могут получать различные поощрительные бонусы за свой труд; В этой статье мы рассмотрим влияние разовых бонусов на расчет отпускных.
Чтобы мотивировать своих сотрудников, работодатели практикуют выплату премий. Поощрительные выплаты могут заметно улучшить качественные и количественные показатели работы. Бонусы часто включаются в существующую систему оплаты. Как правило, они выплачиваются в соответствии с установленными критериями и подлежат особым инструкциям руководства.
Входит ли в средний заработок для отпуска?
Работодатели часто награждают сотрудников бонусами за особые достижения, например, выполнение или превышение планов, успешное выполнение важных задач. Такие выплаты могут быть систематическими или единовременными.
Бонусы могут выплачиваться ежемесячно, ежеквартально, ежегодно, а также могут быть разовыми при достижении определенного показателя или по случаю праздника, важного события.
Все виды бонусов могут по-разному учитываться работодателем при расчете среднего заработка на отпускные.
КАПИТАЛИЗАЦИЯ — План, Расчёт, Ошибки новичков / Финансовая грамотность
Чтобы единовременный бонус был включен в расчет среднего заработка при определении размера отпускных, должны быть соблюдены следующие условия:
- Данное поощрение выплачивается сотруднику в течение определенного расчетного периода, который учитывается при начислении отпускных.
- Единовременная премия, присуждаемая работнику, предусмотрена локальным актом (нормативным актом) работодателя. Важно не путать этот платеж с материальной помощью, которая в противном случае выставляется в счет.
Если работнику выплачивается единовременное денежное вознаграждение за определенный период, отпускные в этом случае рассчитываются с учетом следующих обстоятельств:
- Следует уточнить, какой период больше – бонусный или оценочный.
- Объясните, полностью ли отработал сотрудник, получающий премию, за период, за который ему выплачивались начисленные проценты.
Учет премиальной выплаты в полном объеме
Следует отметить, что фиксированные бонусы могут по-разному учитываться при определении размера отпускных.
Единовременные денежные льготы включаются в расчет полностью или частично – это зависит от обстоятельств, указанных выше.
Следует детально проанализировать типичные ситуации, возникающие при таких расчетах.
Стоимость фиксированного бонуса будет полностью включена в сумму отпускных, если одновременно выполняются следующие условия:
- Работник, уходящий в оплачиваемый отпуск, проработал весь учетный период.
- Период, за который руководство назначило сотруднику единовременную премию, будет полностью включен в этот расчетный период.
Для изучения ситуации, когда полная разовая поощрительная премия включается в расчет среднего заработка для отпускных, следует использовать пример.
Пример расчета
Работник намерен взять ежегодный оплачиваемый отпуск в период с 01.09.2019 по 14.09.2019.
Индексация зарплаты при расчете отпускных
Его ежемесячная заработная плата составляет 20 000 рублей.
Для отпускных предполагается расчетный период, начинающийся 01.09.2018 и заканчивающийся 31.08.2019.
В соответствии с положениями заключенного с работодателем коллективного трудового договора, 11.01.2018 этому работнику была выплачена единовременная денежная премия за строительство объекта, которое велось в период с 01.10.2018 г. 2018 по 31.10.2018.
Исходные данные должны быть представлены в следующей таблице:
(на период с 01.10.2018 по 31.10.2018)
Поскольку время с 01.10.2018 по 31.10.2018 полностью входит в расчетный период отпуска, сумма выплаченного единовременного бонуса – 10 000 рублей – будет полностью учтена при расчете среднего заработка, поскольку гражданин отработал весь расчетный период.
| Общая прибыль | 20,000 * 12 месяцев + 10,000 = 2,500,000 |
| Дней проработанных | 29,3 * 12 мес. = 351,6 дней. |
| Средний дневной заработок | 250 000 / 351,6 = 711 |
| Вознаграждениедля отдыха | 711 * 14 = 9954 |
Подоходный налог с населения и отчисления на социальное страхование должны вычитаться из начисленных отпускных.
Частичное включение разовой премии в отпускные
Особый случай – когда сотрудник проработал не весь период аттестации. Другими словами, если у него есть дни, не проработанные в течение периода, используемого для расчета отпускных.
Если в этих обстоятельствах бонусный период включен в расчетный период и сотруднику выплачивается единовременный поощрительный бонус за фактически отработанные дни, бонус также полностью учитывается при расчете отпускных.
Распространенной является ситуация, когда работник не отработал все дни годового расчетного периода, которые учитываются при определении размера отпускных. В данном случае речь идет о периоде времени, за который ему был начислен единовременный бонус,
был более продолжительным, чем базисный период.
В этом случае для расчета среднего полученного дохода необходимо учитывать определенную долю фиксированной ставки бонуса за расчетный период.
Пример
Результат необходимо будет пересчитать, поскольку расчетный период не был полностью отработан сотрудником.
С 22.03.2019 по 04.04.2019 включительно работнику предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск (его продолжительность – 14 дней).
Период определения отпускных начался 01.03.2018 и закончился 28.02.2019.
Этот гражданин получает ежемесячную зарплату (20 000 рублей) и премию (10 000 рублей).
За успешное завершение строительства объекта в отчетном периоде ему была присуждена единовременная денежная премия в размере 60 000 рублей (в соответствии с нормами коллективного трудового договора). Бонусный период составляет 18 месяцев.
Известно, что с 15 октября 2018 года по 23 октября 2018 года сотрудник находился на больничном в течение 10 календарных дней (7 рабочих дней). Как отпуск по болезни влияет на мой расчет отпускных?
В годовом расчетном периоде 249 рабочих дней, из них гражданин отработал 242 дня. Получается, что за октябрь 2018 года сотрудник заработал 20000 рублей (к 20000 зарплат прибавляется 10000 бонусов, затем полученное значение умножается на 14 дней и делится на 21 день).
Соответственно, за все оставшиеся месяцы расчетного годового периода он заработал 330 000 рублей (30 000, умноженные на 11 месяцев).
При определении размера отпускных частично учитывается размер разовой поощрительной премии, так как продолжительность перерыва в ее назначении была больше продолжительности расчетного периода.
Это означает, что при расчете отпускных учитывается только часть фиксированной стимулирующей выплаты за 12-месячный расчетный период. 60 000 * 12 месяцев / 18 месяцев. = 40 000.
| Также следует учитывать, что рассчитанный интервал (12 месяцев) работы физического лица частично связан с отпуском по болезни. Это означает, что бонусы будут пересчитываться пропорционально отработанным часам. 40 000 * 242 рабочих дня / 249 рабочих дней = 38 875. | Учитываемый бонус: |
| 38 875 | Общая прибыль |
| 30 000 * 11 месяцев + 20 000 + 38 875 = 38 875 | Дней, проработанных в октябре 2018 г. |
| 29,3 * 14/31 = 13 дней. | Количество отработанных дней в отчетном периоде |
| 29,3 * 11 месяцев + 13 = 335 дней | Средний дневной заработок |
| 388 875/335 = 1161 | Праздничная оплата |
Как учитываются единовременные выплаты к празднику?
1161 * 14 = 16254
- Единовременные бонусы, выплачиваемые по случаю различных праздников и юбилеев, включаются в расчет отпускных, если одновременно выполняются следующие условия:
- Такие бонусы регулируются системой денежной компенсации работодателя.
Поощрение начисляется работнику в течение расчетного периода.
Выводы
Если выплаченная суммаработник работодателем в конкретный праздник не имеет отношения к его профессиональной деятельности на этом предприятии, его не нужно учитывать при расчете среднего заработка.
Разовые бонусы, предоставляемые сотрудникам, могут учитываться при расчете отпускных при соблюдении определенных условий.
Чтобы такие выплаты полностью учитывались при расчете среднего заработка, весь период бонусов должен попадать в годовой отчетный период (в противном случае учитывается только пропорциональная часть).
Вопросы от наших читателей
Одноразовые отпускные пособия учитываются при расчете отпускных в соответствии с общими правилами для любых одноразовых поощрений.
?
Вопрос из Питера: мы работаем на Урале, где действует районный коэффициент, нужно ли его учитывать при расчете отпускных?
“” ”
?
Вопрос от Светланы: сотрудник после полугода работы ушел в отпуск на 28 дней, по возвращении – сразу написал заявление об увольнении, можно ли с него взыскать доплату за отпуск?
Источник: zhaloba24.ru
Особенности начисления отпускных: что входит в базу для расчета и как её подкорректировать
Расчет начислений, исходя из среднего заработка, довольно часто вызывает различные вопросы у моих клиентов. Но если считать больничные сейчас стало намного проще, т.к. программа сама определяет, какие начисления входят в базу для расчета, а какие нет, то в случае с отпускными и командировками настраивать базу для расчета среднего заработка придется самостоятельно. Возможно, кто-то из вас даже сталкивался с ситуацией, когда одна из премий или доплата не учитываются при начислении отпускных. Что делать в таком случае и как проверить настройки Вашей базы?
Первым делом, разберемся, когда нужно настраивать расчет среднего. В том случае, если заработная плата ваших сотрудников состоит только из оклада и районного коэффициента, то никаких дополнительных настроек Вам делать не нужно. Если же Вы выплачиваете сотрудникам различные ежемесячные, ежеквартальные или ежегодные премии, надбавки, доплаты или оказываете материальную помощь, то Вам просто необходимо запомнить, каким образом настраивается база для расчета отпускных, проверить эти настройки сейчас и корректировать каждый раз при добавлении нового вида начислений.
Настройка осуществляется в конфигурациях, которые поддерживают «сложный» расчет зарплаты:
— 1С: Зарплата и управление персоналом 8
— 1С: Комплексная автоматизация 8
— 1С: Управление производственным предприятием 8.
Первым делом нам необходимо переключить интерфейс на Полный, для этого выбираем пункты меню:
Сервис -> Переключить интерфейс -> Полный
Операция -> План видов расчета -> Средний заработок
Открывается окно «Виды заработка, учитываемые при расчете среднего заработка»
Выбираем пункт «Основной заработок: индексируемый» и видим таблицу с начислениями, входящими в расчетную базу. Нас интересует таблица, расположенная слева.
В этой форме Вы можете посмотреть, какие начисления в настоящее время учитываются при расчете отпускных и командировочных, а также добавить или удалить некоторые виды расчета.
В том случае, если ваша организация выплачивает квартальные или годовые премии, которые Вы хотите видеть отдельной строкой при печати расчета отпускных, эти премии нужно указать в разделах «Премии: полностью учитываемые, индексируемые» и «Годовые премии: полностью учитываемые, индексируемые».
Если Вы сделаете такую настройку и будете начислять премии специальным документом «Премии сотрудникам организаций», то при расчете отпускных они будут отражаться следующим образом
Если же суммы премий должны просто прибавляться к основному ежемесячному заработку и не выделяться в отдельную таблицу, то Вам необходимо добавить эти виды расчета в расчетную базу пункта «Основной заработок: индексируемый» вместе со всеми остальными надбавками и доплатами, которые учитываются при расчете среднего заработка.
Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов
Источник: xn--80abbnbma2d3ahb2c.xn--p1ai
Рассчитаем отпускные без ошибок
В компании начался период отпусков, работы у бухгалтерии прибавилось. Чуть ли не каждый день приходится сталкиваться с расчетом и выплатой отпускных. Вероятность ошибки велика, даже если кадровая служба представляет точные данные о длительности и времени отпусков. Особенно много хлопот доставляют премии и повышение заработка. Рассмотрим, где чаще всего можно споткнуться и постараемся этого избежать
По общему правилу, ежегодный отпуск продолжается 28 календарных дней (ст. 115 ТК РФ). По соглашению с работником он может быть разбит на части, каждая из которых должна быть не менее 14 календарных дней (ст. 125 ТК РФ). За три дня до начала отпуска (или его части) работнику выплачиваются отпускные (ст. 136 ТК РФ). По сути — средний заработок, который сохраняется за работником (ст. 114 ТК РФ).
Порядок расчета среднего заработка подробно описан в Положении об особенностях порядка исчисления средней заработной платы (утв. постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922; далее Положение). Однако на практике затруднения нередки, поэтому есть смысл остановиться на некоторых случаях подробнее.
ТИП ПРЕМИИ ВЛИЯЕТ НА РАСЧЕТ ОТПУСКНЫХ СИТУАЦИЯ
Одним сотрудникам платят фиксированные премии, другим — по усмотрению руководства. При расчете среднего заработка бухгалтеру предстоит правильно учесть все выплаченные суммы.
РЕШЕНИЕ
Для расчета среднего заработка учитываются все виды выплат, предусмотренные системой оплаты труда (п. 2 Положения), при условии, что премии выплачены именно за труд. Поэтому с разовыми премиями нужно быть внимательнее. Все, что не связано с исполнением трудовых обязанностей (например, премии к праздникам, юбилеям) не относится к системе оплаты труда.
Поэтому такие выплаты учитывать при расчете среднего заработка не нужно. То же касается и материальной помощи — ее суммы в расчете не участвуют (п. 3 Положения). Кроме того, нужно помнить, что различные премии (месячная, квартальная или годовая) по-разному влияют на расчет среднего заработка (п. 15 Положения).
Остановимся на каждом из случаев подробнее.
ПОНЯТНО,ЧТО…
„.отпускные считаются исходя из фактически начисленной работнику заработной платы и фактически отработанного времени за последние 12 календарных месяцев, предшествующих отпуску (ст. 139 ТК РФ). Этот временной отрезок принято называть «расчетным периодом». Премии за месяц.
Такие выплаты учитываются при определении среднего заработка, если месяц, за который поощрили работника, входит в расчетный период. Причем за каждый месяц можно учесть только одну премию. Иными словами, за весь расчетный период не может быть учтено больше 12 начисленных премий. Предположим, работник уходит в отпуск с 1 июня 2012 года. Расчетный период — с 01.06.2011 по 31.05.2012.
В этот период работник каждый месяц получал ежемесячную премию — 2 тыс. руб. Всего он получил 24 тыс. руб. (2000 руб. х 12 мес.). Всю эту сумму премий и следует учесть при расчете среднего заработка. Премии за период больше месяца. К таким премиям относятся, например, квартальные и полугодовые выплаты.
Они участвуют в расчете среднего заработка по-особенному: промежуток времени, за который начислены премии, не должен превышать расчетного периода. То есть в средний заработок можно включить не больше четырех квартальных премий или не больше двух полугодовых.
6 ПЕРИОДОВ, КОТОРЫЕ НЕ УЧИТЫВАЮТСЯ ПРИ РАСЧЕТЕТ СРЕДНЕГО ЗАРАБОТКА
1. За работником сохранялся средний заработок, кроме перерыWow для кормления ребенка. 2. Выплачивалось пособие по временной нетрудоспособности или по беременности и родам. 3. По вине компании или по причинам, не зависящим от компании и работника, возникали простои. 4. Происходили забастовки, из-за которых работник не мог трудиться.
5. Адрес (место нахождения) постоянно действующего исполнительного органа. 6. Сотрудника освобождали от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты. Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы (утв. постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922), п. 5.
ПРОСТОИМЕЙТЕ В ВИДУ
Квартальную премию, начисленную в расчетном периоде за квартал, не вошедший в этот период, при расчете среднего заработка нужно учесть пропорционально дням, которые отработаны в расчетном периоде. К примеру, отпуск работника начинается с 1 июня 2012 года.
За расчетный период (с 01.06.2011 по 31.05.2012) он получил три квартальные премии по 5 тыс. руб. каждая, а за IV квартал 2011 года дополнительную квартальную премию — 7 тыс. руб. Общая сумма квартальных премий составила 22 тыс. руб. (5000 руб. х 3 + 7000 руб.) Вся эта сумма включается в расчет среднего заработка, поскольку премии начислены в рамках расчетного периода 12 месяцев. Годовая премия.
Премия за год учитывается в расчете заработка независимо от того, в какой момент она начислена — в течение расчетного периода или за его пределами. Основное условие для включения — ее начисление за предшествующий календарный год. Так, работник отправляется в ежегодный отпуск в июле 2012 года. В феврале 2012 года он получил годовую премию за 2011 год в сумме 20 тыс. руб. Ее нужно включить в расчет отпускных вне зависимости от того, какой расчетный период принимается для расчетов.
ПРЕМИЯ ВЫПЛАЧЕНА ЗА ПРЕДЕЛАМИ РАСЧЕТНОГО ПЕРИОДА СИТУАЦИЯ
Работники компании получили квартальные премии. Бухгалтеру предстоит учесть их при расчете отпускных. Но есть сложность: период, за который начислена квартальная премия одному из работников, не попадает в расчетный.
РЕШЕНИЕ
Если квартальная премия выплачена за квартал, который не попадает в расчетный период, то премия учитывается пропорционально отработанному в расчетный период времени. Предположим, что работник идет в отпуск с 12 апреля 2012 года.
Расчетный период — с 01.04.2011 по 31.03.2012 отработан не полностью, поскольку с 3 по 30 августа 2011 года работник находился в отпуске за прошлый период (20 рабочих дней). Эти дни в расчетный период не включаются (п. 5 Положения). В расчетном периоде работнику начисляли квартальные премии, причем за III квартал 2011 года, когда он был в отпуске, премия была уменьшена пропорционально отработанному времени. Для удобства приведем данные о квартальных премиях в таблице. Квартальные премии работника N за расчетный период с 01.04.2011 по 31.03.2012
| | За какой период начислена | Когда выплачена | Сумма премии, руб. | |
| I квартал 2011 года | Апрель 2011 года | 22 000 |
| II квартал 2011 года | Июль 2011 года | 14 000 |
| III квартал 2011 года | Октябрь 2011 года | 12 000 |
| IV квартал 2011 года | Январь 2012 года | 17 000 |
При расчете среднего заработка квартальные премии за II, III и IV кварталы 2011 года нужно учесть полностью, поскольку эти кварталы входят в расчетный период. А вот премию за I квартал 2011 года полностью учитывать нельзя, поскольку I квартал 2011 года не попал в расчетный период. Однако начисление премии произошло «внутри» расчетного периода.
Поэтому премию нужно включить в расчет пропорционально дням, отработанным в расчетном периоде. В расчетном периоде 249 рабочих дней, из них отработано 229 дн. (249 дн. — 20 дн.). Премия за I квартал 2011 года принимается в сумме 20 232,93 руб. (22 000 руб. / 249 дн. х 229 дн.) Общая сумма премиальных составит 63 232,93 руб. (20 232,93 + 12 000 + 17 000 + 14 000).
ЗАРПЛАТУ ПОВЫСИЛИ — ОТПУСКНЫЕ ПЕРЕСЧИТАЕМ СИТУАЦИЯ
Работникам повысили заработную плату, но в этот момент некоторые из них уже находились в отпуске. К тому же, оклады части работников повысились после расчетного периода, но до первого дня отпуска.
РЕШЕНИЕ
Повышение оклада увеличивает средний заработок, но в расчетах есть особенность (п. 16 Положения): • оклад повысился в пределах расчетного периода — средний заработок нужно считать с учетом повышающего коэффициента за каждый календарный месяц расчетного периода; • оклад повысился в расчетном периоде, но до начала отпуска — коэффициент применяется ко всему среднему заработку, исчисленному за расчетный период; • оклад повысился во время отпуска — коэффициент применяется с момента повышения оклада до окончания отпуска.
Остановимся на каждом из вариантов подробнее. Оклад повысился в пределах расчетного периода. Предположим, что работник с 5 сентября 2011 года ушел в отпуск на 28 календарных дней. Расчетный период с 01.09.2010 по 31.08.2011. На часть расчетного периода — с 01.09.2010 по 31.12.2010 — пришелся оклад 20 тыс. руб.
С 1 января 2011 года оклад повысился до 25 тыс. руб., то есть повышение прошло до отпуска, но в пределах расчетного периода. Если период отработан полностью, то число календарных дней для расчета среднего заработка составит 352,8 дн. (12 мес. х 29,4 дн.). Причем когда речь идет о включении в расчет квартальной премии, то во внимание принимаются рабочие дни.
В данном случае определяется средний заработок для оплаты отпуска, в его расчете участвуют именно календарные дни (п. 10 Положения) Теперь вычислим повышающий коэффициент — соотношение нового и прежнего заработков работника. Он будет равен 1,25 (25 000 руб. / 20 000 руб.). Применяется коэффициент к окладу за те месяцы расчетного периода, которые предшестWowали месяцу повышения оклада.
В нашем случае с 1 сентября по 31 декабря 2010 года. Общая сумма заработка с учетом коэффициента составит 100 000 руб. (20 000 руб. х 4 мес. х 1,25). Прибавив эту сумму к заработку после повышения, получим 300 000 руб. (100 000 руб. + (25 000 руб. х 8 мес.)). Средний дневной заработок равен 850,34 руб. (300 000 руб. / 12 / 29,4). Тогда сумма отпускных с учетом повышения оклада составит 23 809,52 руб. (850,34 руб. х 28 дн.).
Оклад повысился после расчетного периода, но до отпуска. Теперь примем, что оклад работника повысился до 25 тыс. руб. с 1 сентября 2011 года. То есть до отпуска (с 5 сентября 2011 года), но после расчетного периода (с 01.09.2010 по 31.08.2011). Расчет будет другим.
Расчетный период отработан полностью, число календарных дней для расчета среднего заработка 352,8, повышающий коэффициент тот же — 1,25 (25 000 руб. / 20 000 руб.). Вот только применять его придется ко всему прежнему заработку за расчетный период. Впрочем, сумма отпускных не изменится и составит 23 809,52 руб. (20 000 руб. х х 12 мес. х 1,25 / 352,8 дн. х 28 дн.). Зарплату повысили во время отпуска.
Снова изменим условия. Сотрудник уходит в отпуск с 14 мая по 10 июня 2012 года. На момент ухода в отпуск оклад сотрудника 20 тыс. руб., однако с 1 июня 2012 года он повысился до 25 тыс. руб. То есть повышение заработка произошло уже во время отпуска. Повышающий коэффициент останется прежним 1,25 (25 000 руб. / 20 000 руб.). Применять его нужно к заработку с 1 июня 2012 года.
Расчет становится таким: • за часть отпуска с 14 по 31 мая 2012 года (18 дней) сумма отпускных составит 12 244,90 руб. (20 000 руб. х 12 мес. / 12 мес. / 29,4 х 18 дн.); • за июньскую часть — 8503,40 руб. (20 000 руб. х 12 мес. /12 мес. / 29,4 х х 1,25 х 10 дн.). Общая сумма отпускных составит 20 748,30 руб. (12 244,90 руб. + 8503,40 руб.).
Источник: taxpravo.ru
Входит ли премия в расчет отпускных: праWowые основы
Российским трудовым законодательством четко определена форма и порядок получения наемным работником ежегодного отпуска, который оплачивается за счет работодателя. Однако и у работников, и у бухгалтеров иногда возникают вопросы, например, такие как — входит ли премия в расчет отпускных, и что считать премией?
В этой статье будет рассказано о том, какими нормативными актами, инструкциями определен порядок начисления отпускных. Проясним вопрос о том, какие премии следует учитывать, а какие нет.
Как учитываются премии при расчете отпускных: общий порядок
Нормативные требования того, как предоставляется ежегодный отпуск работнику, прописаны в ст. 114 ТК РФ, где кроме прочего указывается, каким образом ему должно быть выплачено выходное пособие или отпускные.
Детальное разъяснение того, что включается при начислении отпускного денежного содержания, находится в другом нормативном акте — Постановлении Правительства РФ от 24.12.2007 № 922. В этом документе содержится определение. Там говорится, что сумма отпускного содержания работника определяется исходя из его среднего годового заработка, либо последних трех месяцев (непосредственно перед получением отпуска).
При этом в такой расчет должны быть включены все полагающиеся ему выплаты в виде премий и прочих доходов, которые определены внутренними положениями, приказами или уставом предприятия или организации.
Что касается непосредственно учета премиальных выплат, и в частности, входит ли квартальная премия в отпускные при расчете отпускного пособия, то это регулируется еще одним нормативным актом — письмом ФНС России от 01.04.2011 № КЕ-4-3/5165.
В этом документе определены параметры включения премиальных выплат при формировании отпускного пособия — необходимо указание на:
- обязательную ссылку на причину, состав и формат назначения той или иной премии. Такая ссылка или условие содержится либо в приказах по персоналу руководства, либо в коллективных договорах, либо в других внутренних документах компании или организации;
- наличие документов, согласно которым можно установить критерии получения работником премии — например, выполнение плана годовых продаж, высокое качество продукции и др.;
- документы первичного учета, по которым устанавливается, что работник получил или должен получить премию, например, ведомость учета выдачи наличных средства или расходный кассовый ордер.
Кроме этого, при включении премий в состав выплат по ежегодному отпуску должно быть учтено, что:
- годовая премия, по итогам года подлежит учету в отпускном пособии работника только за текущий или предыдущий год;
- работнику может быть выплачено не более 12 месячных премий, 2 полугодовых и 4-х квартальных;
- премия начисляется и выплачивается работнику только за конкретное выполнение трудового задания, указанное в соответствующем трудовом договоре или контракте. Например, «за 10 лет безаварийной работы», в честь юбилейной даты основания организации или какие-либо отраслевые награды, типа «Почетный хлебороб», не включаются в состав отпускного пособия.
Какие премиальные выплаты не подлежат учету к отпуску
Кроме условий, при которых та или иная премия может и должна быть включена в состав расчета отпускного довольствия работника, также принимается к сведению — какие виды выплат и премий не подлежат учету в составе отпускных.
Это, прежде всего:
- Виды премий, которые не указаны в соответствующих нормативах, договорах, приказах компании или организации. Разовая премия в расчет среднего заработка для отпускных также не принимается.
- Премии, которые выплачиваются по иным основаниям, чем непосредственная работа в данной компании.
- Премии предшествующих периодов, кроме предыдущего года, т.е. не могут быть в состав отпускного довольствия включены премии 2 летней и более давности.
- Также не включаются в состав отпускных и выплаты по временной нетрудоспособности, по компенсации вредных условий труда, командировочные и т.п.
В качестве заключения также следует отметить, что порядок начисления отпускных и премий, хотя и определен общим нормативным документом — ТК РФ, все же есть немало отраслевых и ведомственных норм. Особенно это касается гражданских лиц, работающих на военной службе по контракту, государственных и муниципальных служащих. Порядок и форма начисления отпускных и включения в них премиальных и надбавок, в подобных случаях определяется специальными нормативными актами. С ними можно ознакомиться на сайтах ведомств или региональных (края, области, республики) органов исполнительной власти, муниципальных образований.
Источник: zakon-dostupno.ru
Учет премий при расчете отпускных
При определении среднего заработка премии и вознаграждения учитываются в порядке, установленном п. 15 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы.
Особый порядок расчета отпускных и он зависит от того, какие премии выплачиваются: ежемесячные, квартальные, годовые:
1) Ежемесячные премии, которые начисляются вместе с заработной платой, учитываются полностью. Если же премия начислена в месяце, который не попадает в расчетный период, она в расчет не берется. Если премии установлены за достижение каких-либо показателей, то в расчетном периоде они принимаются к учету в однократном размере при достижении такого показателя;
2) Квартальные премии: если продолжительность периода, за который они начислены, не превышает расчетного периода, то учитывать их нужно в фактически начисленных суммах. Если они начислены за период, превышающий расчетный, то их нужно учесть только в месячной части за каждый месяц расчетного периода;
3) Вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы) и другие вознаграждения по итогам работы за год, начисленные за предшествующий событию календарный год берутся в расчет независимо от времени начисления вознаграждения.Но при расчете среднего заработка нельзя учесть пять квартальных премий даже в случае, если все они попали в расчетный период. Это объясняется тем, что расчетному периоду (12 месяцам) соответствуют только четыре квартальные премии (4 x 3 мес.).
4)Если работник проработал неполный рабочий период, за который начисляются премии и вознаграждение, и они были начислены пропорционально отработанному времени, они учитываются при определении среднего заработка исходя из фактически начисленных сумм.При этом, если квартал расчетного периода, за который начислена премия, отработан полностью, премия может быть учтена при расчете среднего заработка в полной сумме даже несмотря на то, что в других кварталах расчетного периода имеются неотработанные месяцы.
Отзыв работника из отпуска
В соответствии со ст. 125 ТК РФ отзыв работника из отпуска допускается только с его согласия. Не использованная в связи с этим часть отпуска должна быть предоставлена по выбору работника в удобное для него время в течение текущего рабочего года или присоединена к отпуску за следующий рабочий год.
Не допускается отзыв из отпуска:
1) работников моложе 18 лет;
2) беременных женщин;
Отзыв работника из отпуска должен быть оформлен приказом руководителя, в котором, если это возможно, должно быть указано, в какое время работнику будет предоставлена оставшаяся часть отпуска.
При отзыве работника из отпуска должна быть пересчитана сумма среднего заработка за использованные дни отпуска и с работника должна быть удержана разница между заработком за все предоставленные дни отпуска и фактически использованные дни. Если по согласованию с работодателем работник ходатайствует о выплате ему компенсации за оставшиеся неиспользованные дни отпуска в части, превышающей 28 календарных дней, средний заработок не пересчитывается.
При предоставлении работнику в дальнейшем неиспользованных дней отпуска средний заработок рассчитывается заново исходя из нового расчетного периода и учитываемых в нем выплат.
Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении
При расторжении трудового договора работнику выплачивается компенсация за все неиспользованные отпуска (как за основные, так и за дополнительные) независимо от того, какова их продолжительность и по каким основаниям прекращается трудовой договор. Следовательно, компенсацию получит и совместитель, а также работник, который решил уволиться, будучи на испытательном сроке, при условии, что он отработал не менее двух недель. Ведь такие сотрудники имеют те же права, что и другие работники (ст. 70 ТК РФ).
Порядок расчета компенсаций за неиспользованные отпуска определен Правилами об очередных и дополнительных отпусках, утвержденными НКТ СССР от 30.04.1930 N 169, которые применяются в части, не противоречащей ТК РФ (ст. 423 ТК РФ). Увольняемые по любым причинам работники имеют право на полную компенсацию неиспользованного отпуска при условии, что они проработали у данного работодателя не менее 11 месяцев, подлежащих зачету в срок работы, который дает право на отпуск. Полная компенсация выплачивается в размере среднего заработка за срок полного отпуска.
В остальных случаях работникам выплачивается пропорциональная компенсация. При исчислении сроков работы, дающих право на пропорциональный дополнительный отпуск или на компенсацию за неиспользованный отпуск, излишки, составляющие менее половины месяца, из подсчета исключаются, а излишки, составляющие более половины месяца, округляются до полного месяца.
Компенсация рассчитывается исходя из продолжительности отработанного времени (за которое отпуск не был предоставлен) с учетом порядка вышеуказанного округления до полного месяца, продолжительности самого отпуска и количества дней отпуска, приходящихся на каждый отработанный месяц. Последняя величина рассчитывается как отношение продолжительности ежегодного отпуска к количеству календарных месяцев. Если продолжительность отпуска 28 календарных дней, то компенсация работнику должна быть предоставлена из расчета 2,33 дня отпуска за каждый отработанный месяц.
Резервы на оплату отпусков
С 2011 году все организации (за исключением кредитных организаций и субъектов малого предпринимательства, не являющихся эмитентами публично размещаемых ценных бумаг) обязаны в бухгалтерском учете формировать резерв на предстоящую оплату отпусков — (ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», утв. Приказом Минфина России от 13.12.2010 г. № 167н, далее – ПБУ 8/2010).
Кроме того, с 01.01.2011 года утратил силу пункт 72 Положения по ведению бухгалтерского учета и составлению бухгалтерской отчетности, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 г. № 34н, который позволял организациям выбирать, создавать резерв на оплату отпусков в бухгалтерском учете или нет.
В налоговом учете организации вправе сами решать, создавать резерв на оплату отпусков или нет.
Порядок создания резерва в бухгалтерском учете необходимо закрепить в учетной политике
Исчисление размера ежемесячных отчислений в резерв на оплату отпусков производится на основании следующих сведений:
— предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков;
— суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности, обязательное медицинское страхование, начисленной на предполагаемую годовую сумму расходов на оплату отпуска;
— суммы взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Созданную сумму резерва на оплату отпусков фирма учитывает равномерно в составе расходов в течение года.
Для документального подтверждения расходов на формирование резерва на оплату отпусков компания должна составить специальный расчет (смету).
Резерв на оплату отпусков в бухгалтерском учете отражается по дебету счета 20 (23, 25, 26, 44) в корреспонденции с кредитом 96 «Резервы предстоящих расходов(субсчет «Резервы на отпуск»).В момент начисления отпускных, а также при расчете сумм взносов на обязательное страхование делается запись по дебету счета 96 (субсчет «Резервы на отпуск») в корреспонденции с кредитом счетов 70, 69.
Если суммы резерва не хватает для того, чтобы полностью покрыть расходы на выплату отпускных (страховых взносов), тогда необходимо задейстWowать счета учета затрат (п. 21 ПБУ 8/2010).
В бухгалтерском учете суммы отпускных, начисленных сверх резерва, отражаются проводками:
Дт 20 (25, 26…) Кт 70 – отражена сумма отпускных, начисленных сверх резерва
Дт 20 (25, 26…) Кт 69 – отражена сумма обязательных страховых взносов на отпускных, начисленные сверх резерва
Дт 96 Кт 91.1 — уменьшена сумма резерва на оплату отпусков
Как рассчитать процент отчислений в резерв
Предполагаемая годовая сумма отпускных с учетом страховых взносов участвует в определении величины ежемесячного процента отчислений в резерв (п. 1 ст. 324.1 НК РФ). Он рассчитывается так:
Предполагаемая годовая сумма расходов
Ежемесячный на оплату отпусков с учетом страховых
процент взносов в ПФР, ТФОМС, ФФОМС, ФСС и взносов
отчислений = на травматизм
на оплату Предполагаемый годовой размер расходов
отпусков на оплату труда (за минусом отпускных)
с учетом страховых взносов в ПФР, ТФОМС,
ФФОМС, ФСС и взносов на травматизм
Размер ежемесячных отчислений в резерв
Определив ежемесячный процент отчислений в резерв, можно рассчитать сумму ежемесячных отчислений, направляемую на его формирование.
Сумма ежемесячныхФактическая сумма расходов Процент
отчислений = на оплату труда с учетом x отчислений
в резерв страховых взносов за месяц в резерв │
Начисление заработной платы
Расчеты с сотрудниками, как состоящими в штате предприятия, так и не состоящими в нем, по всем операциям, связанным с заработной платой, пенсиями, пособиями, компенсирующими выплатами и удержаниями из заработной платы, проводится с применением счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Предприятие вправе самостоятельно разрабатывать системы и формы оплаты труда, при этом они обязаны соблюдать трудовое законодательство, в котором регламентируются следующие основные принципы:
1) ежемесячная оплата труда не должна быть ниже минимального размера оплаты труда (МРОТ), установленного государством. Минимальный размер оплаты труда в России с 2014 года стал равен 5554 руб.
2) работы в сверхурочные, праздничные и выходные дни должны оплачиваться дополнительно;
3) работники должны иметь оплачиваемый отпуск (в соответствии со ст. 115 ТК РФ) продолжительностью 28 календарных дней;
4) оплата работ с вредными условиями должна быть повышенной;
5) время, за которое согласно законодательству сохраняется заработная плата, должно быть оплачено.
Начисление заработной платы:
Дебет 20 (23, 29) Кредит 70
начислена заработная плата работнику основного (вспомогательного, обслуживающего) производства.
Дебет 25 (26) Кредит 70
начислена зарплата работникам, занятым в процессе обслуживания основного или вспомогательного производства (управленческому персоналу).
Дебет 44 Кредит 70
начислена зарплата работникам, занятым в процессе продажи продукции (товаров).
Если ваша организация осуществляет строительство для собственных нужд или проводит реконструкцию основных средств, то начисление заработной платы работникам, занятым на этих работах, отражайте в корреспонденции со счетом 08 «Вложения во внеоборотные активы»:
Дебет 08 Кредит 70
Дебет 91-2 Кредит 70
начислена заработная плата работникам, занятым в процессе получения прочих доходов.
Если ваша организация понесла убытки в результате чрезвычайных событий (пожара, наводнения и др.), то заработную плату работникам, ликвидирующим последствия таких событий,
Дебет 91-2 Кредит 70
начислена заработная плата работникам, занятым в ликвидации последствий чрезвычайных событий.
Оплата труда совместителей
Совместительство предполагает выполнение человеком в свободное от основной деятельности время другой регулярно оплачиваемой работы (ст. 282 ТК РФ). Так он может трудиться как по месту основной работы, так и в других фирмах. В зависимости от этого совместители могут быть внутренними и внешними.
С совместителем организация должна заключить трудовой договор. В нем необходимо указать, что данная работа является совместительством. Запись о совместительстве в трудовую книжку можно сделать только по собственному желанию работника по основному месту работы. Для этого специалист должен принести документ, подтверждающий совместительство (ст. 66 ТК РФ).
Таким документом может быть обычная справка с места работы.
Согласно ст. 284 ТК РФ совместитель не должен трудиться более 4 ч в день или 16 ч в неделю. Если на предприятии нет возможности соблюдать ежедневную норму рабочего времени для совместителей, то предприятие может вести суммированный учет их рабочего времени. Значит, и в табелях они должны проходить отдельными строками, ведь номинально зарплату получают разные специалисты.
Зарплата совместителя рассчитывается исходя из штатного расписания с учетом отработанного времени. То есть определять ее как пол-оклада — неправильно. Отработанные 16 ч совместителем в неделю составляют лишь 40% рабочего времени.
Совместитель (как внутренний, так и внешний) имеет право на ежегодный оплачиваемый отпуск, причем в полном объеме, т.е. 28 календарных дней (ст. 287 ТК РФ). Он предоставляется сотруднику одновременно с отпуском по основному месту работы. То есть получается, что у сотрудника фактически будет один отпуск, но отпускные он получит в двойном объеме.
Если же размер отпуска на основной работе окажется больше, чем по совместительству, то сотрудник вправе попросить отпуск без сохранения заработной платы на период, составляющий разницу между продолжительностью отпусков (ст. 286 ТК РФ). Отпускные за работу по совместительству выплачивают в размере среднего заработка. Он определяется отдельно по основному месту работы и совместительству.
Премирование работников
Общее понятие премирования работников следует разделять на два направления:
1) премирование как поощрение, предусматриваемое системой оплаты труда;
2) премирование как поощрение (награждение) отличившихся работников вне системы оплаты труда.
В последнем случае выдача премий, награждение ценным подарком (можно причислить к премированию в натуральной форме) осуществляется в рамках поощрения за успехи в работе (ст. 191 ТК РФ) и носит разовый характер.
При этом круг поощряемых работников заранее не определяется, а премирование осуществляется администрацией (в отдельных случаях по согласованию с профсоюзными комитетами или советами трудовых коллектиWow).
Работник в свою очередь не имеет права оспаривать действие администрации, отказавшей ему в выплате разовой премии.
Выплата разовых премий в качестве поощрения может осуществляться:
1) за образцовое выполнение трудовых обязанностей;
2) за повышение производительности труда;
3) за повышение качества продукции;
4) за продолжительную и безупречную работу;
5) за новаторство в труде;
6) за другие достижения в работе, устанавливаемые правилами внутреннего трудового распорядка, уставами и положениями о дисциплине, принятыми и действующими в организации.
Разовые (единовременные) премии могут также выплачиваться к определенным датам (рождения, юбилеям, праздникам и др.). Праздничные премии необходимо прописать в кадровых документах, тогда их можно в расходы при расчете налога на прибыль.
При этом налоговые органы считают, что выплаты к праздникам, знаменательным и юбилейным датам не связаны с производственными результатами работников. Поэтому учесть затраты на них при расчете налоговой базы по прибыли никак нельзя. Чтобы не спорить с чиновниками, новогодние вознаграждения выгоднее всего назвать премиями по итогам работы за год. Тогда это уже будут начисления стимулирующего характера, указанные в пункте 2 статьи 255 Налогового кодекса РФ.
Премиальная система оплаты труда предусматривает выплату премий определенному кругу лиц на основании заранее установленных конкретных показателей и условий премирования, предусмотренных положениями о премировании, которые разрабатываются в организациях.
Указанными положениями, в частности, предусматриваются:
1) показатели премирования;2) условия премирования;
3) размеры и шкала премирования;4) круг премируемых работников;
5) источник премирования.
Выплата премий осуществляется на основании приказа (распоряжения) администрации с указанием наименования премии, ее размеров и источников финансирования.
Вознаграждение по итогам работы за год и единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), исчисленные за предшествующий год, учитываются при подсчете среднего заработка в размере 1/12 за каждый месяц расчетного периода независимо от времени начисления.
В полном размере выплату вознаграждения рекомендуется выплачивать работникам, проработавшим весь календарный год. Пропорционально проработанному времени может быть выплачено вознаграждение работникам, не проработавшим полный календарный год по уважительным причинам.
Отдельно решается вопрос, связанный с выплатой вознаграждения работникам, уволившимся до окончания календарного года. Положением о выплате вознаграждения данные категории работников вполне могут не иметь права на получение вознаграждения, так как в любом случае итоги хозяйственной деятельности подведены еще не будут.
Работники, проработавшие календарный год и уволившиеся с работы до момента выплаты вознаграждения, имеют право на получение этого вознаграждения в общем порядке и в сроки, установленные на предприятии.
Вознаграждение за выслугу лет выплачивается работникам, имеющим соответствующий непрерывный стаж работы в данной организации, по окончании календарного года единовременно в размерах, предусмотренных положением о выплате работникам вознаграждения за выслугу лет. В нем, в частности, оговариваются размеры выплачиваемого вознаграждения, круг лиц, имеющих право на его получение, а также условия, при которых вознаграждение может быть увеличено, уменьшено или не выплачиваться вообще.
Выплата заработной платы
Выдача наличных денег из кассы предприятия производится по расходному кассовому ордеру или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным), заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами, на это уполномоченными.
Выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе предприятия, производится по расходным кассовым ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо, или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров.
Выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления.
Расходные кассовые ордера или заменяющие их документы немедленно после выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью «Оплачено» с указанием даты (числа, месяца, года).
Начислять заработную плату следует один раз в последний день того месяца, за который ее рассчитывают. И не важно, сколькими частями выдается заработок в течение месяца: двумя, тремя или более.
Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,
Кредит 50 «Касса» — выдан аванс по заработной плате.
Для того чтобы иметь возможность перечислять заработную плату работника на открытый банковский счет, работодатель должен получить соответствующее заявление работника. Оно является основанием для перечисления денег на указанный в нем расчетный счет.
Чтобы выплачивать заработную плату в безналичном порядке, следует выполнить одновременно три условия:
1) включить в коллективный или трудовой договор положения о возможности получения работниками заработной платы в безналичной форме и условиях перечисления заработной платы на банковский счет;
2) иметь в наличии договор банковского счета;
3) получить от работника заявление о перечислении заработной платы на данный банковский счет.
Дата добавления: 2018-02-28 ; просмотров: 338 ; Мы поможем в написании вашей работы!
Источник: studopedia.net