При расчете налога на прибыль можно учесть убытки, которые получили в предыдущих налоговых периодах (п. 1 ст. 283 НК).
Учесть можно только те убытки, которые сформировали по правилам главы 25 НК. Особый порядок списания убытков прошлых периодов предусмотрен налоговым законодательством для бывших участников консолидированных групп налогоплательщиков.
Какие убытки можно учесть
Убытки, сложившиеся по деятельности в рамках других налоговых режимов, налоговую базу по налогу на прибыль не уменьшают (письмо Минфина от 25.09.2009 № 03-03-06/1/617). Например, убытки, которые получили на упрощенке.
Убытки за периоды, когда организация применяла нулевую ставку, нельзя учитывать при расчете налога на прибыль в случаях, которые перечислены в пункте 1 статьи 283 НК.
Во-первых, не вправе переносить на будущее убытки:
- медицинские и образовательные организации (п. 1.1 ст. 284 НК);
- организации из сферы социального обслуживания граждан (п. 1.9 ст. 284 НК);
- сельхозпроизводители и рыбнохозяйственные организации (п. 1.3 ст. 284 НК);
- участники проекта «Сколково» (п. 5.1 ст. 284 НК);
- региональные операторы по обращению с твердыми коммунальными отходами (п. 1.12 ст. 284 НК).
Если в одном году наряду с нулевой ставкой организация применяла ставку 20 процентов, то на будущее она вправе перенести только сумму убытка, который получила при расчете налоговой базы со ставкой 20 процентов.
Учет убытков прошлых лет в 1С 8.3 Бухгалтерия
Во-вторых, нельзя переносить на будущее убытки:
- от реализации (выбытия) акций или долей участия в уставном капитале, если они принадлежали владельцам более пяти лет и были получены в сфере высокотехнологичного или инновационного сектора экономики;
- участия в инвестиционном товариществе – за год, в котором организация присоединилась к договору между другими участниками товарищества.
Такие правила – в пункте 1 статьи 283 НК и подпункте «а» пункта 35 статьи 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ. Разъяснения – в письмах Минфина от 10.09.2019 № 03-03-07/69701 и от 25.11.2010 № 03-03-06/1/740.
Предусмотренный статьей 283 НК порядок признания убытков прошлых лет распространяется не только на убытки действующих организаций.Учитывать при расчете налога на прибыль можно и убытки реорганизованных организаций, перешедшие к их правопреемникам (п. 5 ст. 283 НК).
С 2020 года право на учет убытков присоединенной организации обосновывайте более тщательно. Инспекторы доначислят налоги, если по итогам проверки докажут, что учет убытков – основная цель реорганизации (подп. «в» п. 35 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ).
Инвестиционные товарищества признают убытки с учетом статьи 278.2 НК. Участники распределяют убытки пропорционально доле участия в общей прибыли. Каждый учитывает свою долю убытка по правилам статьи 283 НК (письмо Минфина от 18.01.2019 № 03-03-06/1/2327).
Перенос убытка прошлых лет в 1С 8.3 Бухгалтерия
Перенос убытков на будущее
Убытки, которые сложились в текущем или предыдущих годах, можно учесть при расчете налога на прибыль в следующих годах. Но есть предельная величина – 50 процентов от первоначальной налоговой базы. Другими словами, налогооблагаемую прибыль за год можно уменьшить на любую сумму убытков прошлых лет, но при условии, что сама прибыль уменьшится не более чем вдвое.
Такие правила учета убытков прошлых лет действуют до 31 декабря 2021 года включительно. Учитывайте по ним убытки, которые сложились не ранее 1 января 2007 года (подп. «б» п. 35 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ, п. 1 ст. 283 НК, п. 16. ст. 13 Закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ).
Внимание: до 2017 года были другие правила учета убытков – без 50-процентого лимита, но с ограничением по сроку переноса убытков – не более чем на 10 лет вперед. Например, если вы не учли по этим правилам убытки за 2015-й и более ранние годы, то это можно сделать в уточненной декларации за 2016 год.
Разъяснения – в письмах Минфина от 07.02.2018 № 03-03-06/2/7298 и от 21.05.2018 № 03-03-06/2/34010, письме ФНС от 16.01.2018 № СД-4-3/539.
Без 50-процентного ограничения могут уменьшать налоговую базу организации, которые применяют пониженные налоговые ставки на основании пунктов 1.2, 1.5, 1.5-1, 1.7, 1.8, 1.10 статьи 284 и пунктов 6 и 7 статьи 288.1 НК.
К таким организациям относятся:
- резиденты технико-внедренческих и туристско-рекреационных особых экономических зон, объединенных в кластер;
- участники некоторых региональных инвестиционных проектов;
- участники свободных экономических зон;
- резиденты территорий опережающего социально-экономического развития;
- резиденты свободного порта Владивосток;
- участники ОЭЗ в Магаданской области;
- резиденты ОЭЗ в Калининградской области.
При этом если такие организации одновременно ведут другую деятельность, то к налоговой базе от этой деятельности 50-процентное ограничение надо применять.
Об этом сказано в пунктах 2 и 2.1 статьи 283 НК. Разъяснения – в письмах Минфина от 16.11.2018 № 03-03-06/1/82679, от 06.08.2018 № 03-03-06/1/55305 и ФНС от 09.01.2017 № СД-4-3/61.
Учесть убытки можно не только по итогам года, но и по итогам каждого отчетного периода (I квартала, полугодия, девяти месяцев). Об этом сказано в абзаце 1 пункта 1 статьи 283 НК. Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль также предполагает возможность рассчитать авансовые платежи по итогам отчетных периодов с учетом убытка прошлых лет.
Приложение 4 к листу 02 налоговой декларации заполняется только в составе декларации за I квартал и за год (п. 1.1 Порядка, утв. приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475), убытки прошлых лет можно исключать из налоговой базы при расчете налога и за первое полугодие, и за девять месяцев (письмо ФНС от 27.07.2009 № 3-2-10/18).
Убытки, полученные более чем в одном налоговом периоде, переносите на будущее в той очередности, в которой они были понесены. То есть вновь полученные убытки учтите в налоговой базе только после того, как будут погашены убытки, возникшие в предыдущие годы.
Такой порядок предусмотрен пунктом 3 статьи 283 НК.
Сумму убытка по операциям, которые облагаются налогом на прибыль по ставке 20 процентов, при переносе на будущее не нужно уменьшать на сумму доходов, полученных по операциям, которые облагаются налогом на прибыль по ставкам 9 или 15 процентов (письма Минфина от 16.07.2010 № 03-03-05/159, от 21.09.2009 № 03-03-06/2/177, УФНС по г. Москве от 14.01.2010 № 16-12/001756, постановление Президиума ВАС от 17.03.2009 № 14955/08).
Убыток, полученный на общей системе налогообложения, не учитывается после перехода на иные режимы. Если до смены налогового режима организация получила убыток, но не учла его при расчете налога на прибыль (перенесла на будущее), то в дальнейшем этот убыток можно будет учесть только после возврата на общую систему налогообложения.
Это следует из письма Минфина от 25.10.2010 № 03-03-06/1/657.
За счет чего погашать убытки
На погашение некоторых убытков можно направить только прибыль по определенной деятельности организации. В частности, это касается:
- убытков от деятельности обслуживающих производств и хозяйств. Их можно покрыть только за счет прибыли, полученной от деятельности указанных производств и хозяйств (кроме ситуации, когда численность сотрудников организации составляет 25 и более процентов от численности работающего населения соответствующего населенного пункта (ст. 275.1 НК);
- убытков по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, которые не обращаются на организованном рынке. Их можно покрыть только за счет прибыли от операций с такими ценными бумагами (п. 22 ст. 280, п. 3 ст. 304 НК).
Покрытие убытка за счет прибыли от ценных бумаг
При расчете налога на прибыль доходы и расходы по операциям с обращающимися ценными бумагами следует учитывать в общей налоговой базе. Поэтому убыток от операций по основной деятельности уменьшает прибыль от операций с обращающимися ценными бумагами. Это следует из пункта 21 статьи 280 НК.
Прибыль, полученную от операций с необращающимися ценными бумагами (производными финансовыми инструментами), можно уменьшить на убыток, полученный при формировании общей налоговой базы (п. 24 ст. 280 НК).
Покрытие убытка по ценным бумагам
Убытки от операций с обращающимися ценными бумагами учитывайте в общем порядке. Ведь доходы и расходы по операциям учитываются в общей налоговой базе (п. 21 ст. 280 НК).
Внимание: есть особенности учета убытков по сделкам с обращающимися ценными бумагами, завершенным до 1 января 2015 года. Их можно учитывать ежегодно вплоть до 1 января 2025 года в сумме не более 20 процентов от первоначального убытка, определенного на 31 декабря 2014 года. Это следует из части 3 статьи 5 Закона от 28.12.2013 № 420-ФЗ.
Для убытков от операций с необращающимися ценными бумагами другой порядок. Учитывайте их отдельно. Ведь налоговую базу по операциям с такими ценными бумагами считают отдельно (п. 22 ст. 280 и п. 3 ст.
304 НК).
При этом в период с 1 января 2017 года по 31 декабря 2021 года есть ограничение. Убытки могут уменьшать налоговую базу по операциям с необращающимися ценными бумагами не более чем на 50 процентов (п. 2.1 ст. 283 НК, письма Минфина от 23.11.2018 № 03-03-06/1/8492 и № 03-03-06/1/84930, от 05.07.2018 № 03-03-06/1/46683).
Внимание: есть особенности учета убытков по сделкам с необращающимися ценными бумагами, завершенным до 1 января 2015 года. Их можно учитывать ежегодно вплоть до 1 января 2025 года. При этом в год можно уменьшить налоговую базу по необращающимся ценным бумагам не более чем на 20 процентов от первоначальной суммы таких убытков, определенных на 31 декабря 2014 года. Это следует из части 4 статьи 5 Закона от 28.12.2013 № 420-ФЗ.
Бухучет
В бухучете организация признает сумму убытка единовременно (Инструкция к плану счетов). Для целей налогообложения она учтет убыток в следующих отчетных периодах.
В этом случае возникает разница между бухгалтерским и налоговым учетом, но ее не нужно отражать отдельно. Все разницы между учетами отразите на конец отчетного периода, когда будете сравнивать стоимость активов и обязательств в бухгалтерском учете и для целей налогообложения.
По счетам 09 «Отложенный налоговый актив», 77 «Отложенное налоговое обязательство» или субсчету 99 «Постоянный налоговый доход/расход» бухгалтер делает проводки на разницы общей суммой по видам активов и обязательств. Подробнее об этом читайте в рекомендации Как учитывать разницы по ПБУ 18/02.
Документы, которые подтверждают объем убытка, храните в течение всего срока его переноса на будущее (п. 4 ст. 283 НК). После того как вся сумма убытка будет погашена, эти документы нужно сохранять еще четыре года (подп. 8 п. 1 ст.
23 НК).
Убытки выявлены в текущем году
Убытки, переносимые на будущее, следует отличать от убытков прошлых налоговых периодов, выявленных в текущем отчетном (налоговом) периоде. Последние включите в состав внереализационных расходов (подп. 1 п. 2 ст. 265 НК), если они не подпадают под действие пункта 1 статьи 54 НК. Переносу на будущее они не подлежат.
К убыткам прошлых налоговых периодов, выявленным в текущем отчетном (налоговом) периоде, можно отнести, например, убытки, сложившиеся из-за возврата бракованной продукции в следующем налоговом периоде после ее реализации.
Убытки в консолидированной группе налогоплательщиков
Для целей налогообложения прибыли убытки прошлых лет бывший участник консолидированной группы учитывает по общим правилам с учетом положений статьи 50 НК.
Налоговую базу текущего налогового периода организация – бывший участник группы может уменьшить на сумму:
- своих убытков, полученных до вхождения в состав консолидированной группы;
- убытков организаций, правопреемником которых она является (при условии, что эти убытки были получены организациями до их вхождения в консолидированную группу);
- убытков ликвидированной (реорганизованной) организации, правопреемником которой является организация – бывший участник консолидированной группы, если в период участия в такой группе она была вновь создана в результате реорганизации в форме разделения. При этом принимаются только те убытки, которые ликвидированная организация понесла до вхождения в состав консолидированной группы.
Организация не вправе уменьшить налоговую базу на сумму убытка, который получила консолидированная группа, в которую она входила. Такой порядок предусмотрен пунктом 6 статьи 283 НК. Разъяснения – в письме Минфина от 07.08.2018 № 03-12-11/3/55389.
Источник: enterfin.ru
Учет убытков прошлых лет по годам возникновения
3. Учет убытков прошлых лет по годам возникновения
Добавлен новый справочник «Убытки прошлых лет»
В Статьях расходов вид РБП «Убытки прошлых лет» больше нельзя будет выбрать
Изменения в плане счетов:
Справочник добавлен в вид субконто «Расходы будущих периодов»
Суммы убытков, перенесенных на будущее, отражаются на новом счете 97.11
«Убытки прошлых лет»
Добавлено новое значение вида активов для ПБУ 18/02 «Убытки прошлых
лет»
Этот вид актива будет соответствовать временным разницам на счете 97.11
Если учет убытков прошлых лет ранее велся вручную, то следует перенести
остатки со Статей расходов со счета 97.21 на счет 97.11 на начало текущего
года в разрезе лет возникновения убытков
4. Учет убытков прошлых лет по годам возникновения
Справочник единый для всех
организаций и служит только для
разделения убытков по годам
возникновения
5.
В вид субконто РБП
добавлен справочник
«Убытки прошлых лет»
6. Автоматический перенос убытков на будущее
Перенос убытка производится автоматически в операции «Закрытие года»
перед реформацией баланса.
Определяется остаток по счету 99.01.1 в НУ. При наличии убытка ищется или
создается элемент справочника «Убытки прошлых лет» для этого года.
Для переноса убытка формируются проводка:
НУ: Дт 97.11 Кт 99.01.1 на сумму убытка
Если организация ведет учет по ПБУ 18/02, переносится остаток по 09 счету:
БУ: Дт 09 «Убытки прошлых лет» Кт 09 «Убыток текущего периода».
7.
Наличие остатка счету 09 и
субконто «Убыток текущего
периода» на конец года теперь
считается ошибкой
Для переноса убытка достаточно
перепровести регламентную
операцию «Закрытие года»
8. Автоматизация списания убытков
Наличие остатка счету 09 и
субконто «Убыток текущего
периода» на начало года тоже
считается ошибкой
9.
Элемент справочника
создается автоматически
Перенос убытка производится в
регламентной операции
«Закрытие года»
10. Автоматизация списания убытков
Добавляется новая регламентная операция закрытия месяца «Списание
убытков прошлых лет»
Операция выполняется, если на начало года есть перенесенные убытки
Операция производит списание и восстановление убытков прошлых лет с
учетом убытка текущего периода и начисления налога на прибыль
Операция поддерживается для организаций на ОСНО, в том числе
применяющих ПБУ 18/02
11.
Проверяется остаток
суммы НУ по счету 97.11
и по виду РБП «Убытки
прошлых лет» на начало
года
12.
Операция «Списание убытков
прошлых лет» выполняется
перед расчетом налога на
прибыль
Сумма списания
рассчитывается
автоматически
13. Автоматизация списания убытков
Результаты операции можно посмотреть в новой справке-расчете «Убытки
прошлых лет»
Также информация по списанию убытков отображается в отчетах:
Анализ учета по налогу на прибыль
Справка-расчет «Расчет налога на прибыль»
Справка-расчет «Налоговые активы и обязательства»
14.
Новая справка-расчет
«Списание убытков прошлых
лет»
15.
16.
Налог на прибыль считается с
учетом списания убытков
прошлых лет
17.
Новый вид
активов
18.
Расшифровка
списания
убытков
19.
Остатки убытков
показываются в
декларации по
годам
возникновения
20. Автоматизация списания убытков
Если в течение 10 лет убыток не был списан в уменьшение прибыли,
программа не закроет его автоматически
Пользователю нужно будет вручную закрыть его проводками:
ПР: Дт 91.02 НУ: Кт 97.11 на сумму несписанного убытка
ВР: Дт 91.02 ВР: Кт 97.11 на сумму НУ с отрицательным знаком
Проводки нужно сделать в конце года перед определением финансового
результата
При расчете налога на прибыль программа автоматически
По постоянной разнице рассчитает постоянное налоговое обязательство
По списанию временной разницы спишет отложенный налоговый актив
Источник: ppt-online.org
Перенос убытков прошлого года в программе 1С:Бухгалтерия
Рассмотрим две ситуации для отражения убытков прошлых лет в 1С Бухгалтерия 8.3:
- В процессе работы с программой 1С 8.3 возник убыток текущего периода, который необходимо перенести на будущее.
- На момент начала работы с программой 1С:Бухгалтерия предприятия 3.0 необходимо отразить наличие убытка прошлых лет.
Каким образом должен быть отражен убыток прошлых лет в программе в обоих случаях? Как при этом должна себя вести программа?
Возникновение убытка в процессе работы в 1С
Итак, рассмотрим первый вариант: убыток в периоде возник в процессе работы с программой 1С:Бухгалтерия предприятия 3.0 (заметим, что данная схема работает и для предыдущей редакции программы 1С 8.3 Бухгалтерия предприятия 2.0).
По результатам деятельности ООО «Монета» в четвертом квартале 2015 года был зарегистрирован убыток в размере 235 593,27 рублей. В январе 2021 года была получена прибыль в размере 211 864,41 рублей.
Рассмотрим результаты проводки документа за декабрь 2015 года:
Как известно, результаты финансовой деятельности организации мы получаем в результате автоматического расчета обработкой Закрытие месяца, включающей в себя перечень необходимых регламентных операций (меню Операции – Закрытие периода – Закрытие месяца).
Как видим, полученный убыток за декабрь признан в качестве отложенного налогового актива. Финансовый результат в проводках за месяц составил 245 762,71 р.:
Чтобы увидеть финансовый результат за весь налоговый период, сформируем справку-расчет Расчет налога на прибыль (меню Операции – Справки-расчеты – Бухгалтерский и налоговый учет – Расчет налога на прибыль):
Как видно из столбца 10 справки-расчета, убыток за прошедший 2015 год составил 235 593,27 рублей.
Перенос убытков прошлых лет на текущий период в 1С 8.3
В первую очередь, чтобы увидеть всю сумму полученного ОНА по убыткам 2015 года, сформируем оборотно-сальдовую ведомость по счету 09:
Чтобы перенести убыток 2015 года на текущий 2021 год, создадим новый документ Операции, введенные вручную (меню Операции – Бухгалтерский учет – Операции, введенные вручную) и заполним его следующим образом:
Отнесем остаток по счету 09 «Убыток текущего периода» на счет 09 «Расходы будущих периодов».
Второй строкой в документе Операции, введенные вручную перенесем убыток 2015 года на расходы будущих периодов в налоговом учете (соответственно, возникнет временная разница на ту же сумму).
Проверим по оборотно-сальдовой ведомости по счету 09 корректность выполнения данной операции:
Как видно из приведенного отчета, сальдо по убытку текущего периода равно нулю, в то время как на расходы будущих периодов отнесена наша сумма ОНА.
И уделим особое внимание заполнению аналитики счета 97.21, а именно Расходу будущего периода (подразделение в проводке не заполняется). В нашем случае это Убыток 2015 года:
После того как заполнение Операции, введенной вручную, завершено, обратим внимание на операцию закрытия месяца за декабрь года, по итогам которого был получен убыток:
Как видим из картинки, требуется перепроведение документов за месяц. В данном случае операцию необходимо пропустить:
И перевыполнить операцию Реформации баланса.
Решили списать убытки прошлых лет? – учтите 4 важных правила — статья
Какой финансовый результат показывала ваша компания в предыдущие годы? Были убытки – их можно списать. Чтобы избежать претензий налоговых инспекторов, списывать убытки прошлых лет надо по правилам Налогового кодекса. Разберем порядок переноса убытков на будущее.
Рекомендуем к просмотру
Вебинар «Налог на прибыль организаций в 2021 году: последние изменения, сложные вопросы»
Организация вправе уменьшать налоговую базу на сумму полученного убытка только в течение десяти лет после убыточного года. Например, убыток по итогам 2015 года можно учитывать вплоть до 2025 года.
С 1 января 2021 года исключается положение о 10-летнем сроке переноса убытка. Теперь в периоды с 1 января 2021 года по 31 декабря 2021 года налоговая база (за исключением некоторых случаев) не может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, более чем на 50 процентов.
А что если за десять лет после убыточного года компания так и не получила достаточной прибыли, чтобы покрыть убыток? Тогда убыток останется непогашенным. Остаток убытка по итогам 2015 года списывать в 2026 году будет рискованно.
Обратите внимание: чтобы начать переносить убытки прошлых лет, не обязательно ждать окончания текущего налогового периода. Ваша компания вправе перенести часть полученного в прошлых налоговых периодах убытка уже на первый отчетный период (квартал) этого налогового периода, если по его итогам получена прибыль (п. 1 ст. 283 НК РФ).
Рекомендуем посмотреть запись вебинара «Налог на прибыль: рекомендации для практиков в период отчетности». Советы аудитора.
Правило 2. Убытки прошлых лет переносят в пределах налоговой базы по прибыли
Что это означает? Допустим, сумма убытка, который вы хотите списать, составляет 12 000 рублей. Налогооблагаемая база текущего налогового периода — 10 000 рублей – нельзя «уйти в минус» и списать убытков больше этой суммы.
Правило 3. Порядок переноса убытков на будущее – «по очереди»
Если убытки получены более чем в одном налоговом периоде — переносите их на будущее в той очередности, в которой они понесены (п. 3 ст. 283 НК РФ). То есть, сначала переносятся убытки, полученные в самом раннем периоде, а затем уже более поздние убытки. Разберем на примере, как в текущем году правильно учесть убытки прошлых лет и меньше заплатить налог на прибыль.
Пример: убытки получены в течение двух лет подряд:
- по итогам 2010 года — 12 000 руб.;
- по итогам 2011 года — 5000 руб.
В последующих годах компания получила прибыль. База по налогу на прибыль составила:
- по итогам 2012 года — 10 000 руб.;
- по итогам 2013 года — 40 000 руб.
Совокупная сумма убытка, которую можно перенести на 2012 год, не должна превышать налоговую базу за этот год. Следовательно, на 2012 год организация сможет перенести лишь часть убытка 2010 года — 10 000 руб. Налоговая база по налогу на прибыль по итогам 2012 года составит ноль.
Общая сумма убытков прошлых лет, подлежащая переносу в 2013 году, составит 7000 руб. (2000 руб. + 5000 руб.). С учетом перенесенных убытков 2010 и 2011 годов налоговая база по налогу на прибыль по итогам 2013 года составит 33 000 руб. (40 000 руб. — 7000 руб.).
Правило 4. Документы, подтверждающие убытки: виды, сроки хранения
Списать убытки можно при наличии первичных документов, подтверждающих полученный финансовый результат. Какие это документы? Вопрос неслучайный, поскольку в Налоговом кодексе этот момент не уточняется.
Убытки подтвердит первичная документация компании: накладные, ведомости, счета, карточки, по которым организация вела свой учет. Подразумеваются не документы учета: оборотно-сальдовые ведомости, карточки учета, налоговые регистры, а именно первичная документация.
Храните подтверждающие убыток документы до тех пор, пока не спишете его полностью. Хранить подтверждающие документы придется все время, пока списываете убыток в уменьшение налоговой базы. Иначе споров с налоговой инспекцией не избежать. После того, как сумма убытка будет погашена полностью, подтверждающие его формирование документы следует хранить еще четыре года (письмо Минфина России от 25.05.2012 № 03-03-06/1/278).
Далее разберем еще несколько важных вопросов по отражению убытков прошлых лет.
Как отразить убытки прошлых лет в декларации по налогу на прибыль?
Для подтверждения данных налогового учета организации должны составлять Расчет налоговой базы за отчетные и налоговый периоды нарастающим итогом с начала года (абз. 1 ст. 315 НК РФ).
Отразите в следующих строках декларации по налогу на прибыль:
- по строке 140 Приложения № 4 к листу 02 декларации — сформированную налоговую базу, которую можно уменьшить на сумму убытка;
- по строке 010 Приложения № 4 к листу 02 — остаток неперенесенного убытка, который есть на начало налогового периода. Этот показатель формируется из неперенесенного убытка, полученного за предыдущие 10 лет.
Важно: сумму, которая указана в строке 010, надо разбить (расшифровать) по строкам 040 — 130 в зависимости от года образования соответствующей части убытка. Показатель строки 140 равен значению строки 100 листа 02 налоговой декларации.
Проверьте: сумма убытка, которая принимается в уменьшение налоговой базы текущего налогового периода, отражается по строке 150 и не может быть больше показателя, который отражен по строке 140. Показатель строки 150 переносится в строку 110 листа 02 декларации.
Научитесь без ошибок вести учет доходов, отражать расходы и определять налоговую базу по налогу на прибыль, рассчитывать и уплачивать авансовые платежи и налог, сдавать отчетность, создавать идеальную учётную политику на онлайн-курсе в Контур.Школе «Налог на прибыль для бухгалтеров»
Отражение прибыли в текущем периоде
Напомню, что в январе 2021 года организацией была получена прибыль в размере 211 864,41 рублей.
Проведем в 1С 8.3 операцию закрытия месяца за январь 2021 года. По закрытии января в 1С 8.3 сформируем отчет о проводках документов Списание убытков прошлых лет:
И Расчет налога на прибыль:
Закрытие убытков за прошлые годы
Зафиксированные убытки за прошлые годы закрываются в процессе исполнения регламентной процедуры закрытия месяца за счет прибыли текущего периода. Для этих целей в 1С:ERP 2.4.2 в список процедур закрытия месяца была добавлена операция «Списание убытков прошлых лет», которая автоматически будет сделана при наличии остатка по дебету счета 97.11. В процессе выполнения этого шага, система рассчитывает суммы убытков за прошлые (в пределах последних 10) годы и, при наличии прибыли в текущем периоде, списывает убыток на сумму зафиксированной прибыли, формируя проводки Дт 99.01.1 – Кт 97.11 суммы по налоговому учету (НУ).
Если в учетной политике организации установлен флаг, показывающий, что организация ведет учет в соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», то сумма списываемого со счета 97.11 убытка указывается в суммах временных разниц (ВР) со знаком минус.
Операция списания будет сделана перед расчетом налога на прибыль, а ее результат учитывается при расчете налога на прибыль на следующем шаге закрытия месяца.
Бесплатная консультация эксперта
Спасибо за Ваше обращение!
Специалист 1С свяжется с вами в течение 15 минут.
Ввод начальных остатков убытков прошлых лет
В ситуации, когда вы начинаете работать с программой 1С 8.3, имея при этом остаток по убыткам по результатам деятельности прошлых лет, последовательность ввода начальных остатков будет следующей:
- Отразим остатки отложенного налогового актива на начало года (цифры используем те же, что были в первом разделе статьи, дата ввода остатков 31.12.2015 года):
Для создания документа Ввод начальных остатков по счету 09 перейдем в меню Главное – Начальные остатки – Помощник ввода остатков:
- Отразим остаток на счете 97.21 по убыткам прошлого года:
Нужно отметить, что остаток по убытку прошлого года должен быть занесен в систему отдельным от остальных остатков по РБП документом.
На этом ввод начальных остатков для целей учета убытков прошлых лет можно считать завершенным. Скажу только, что в случае, когда убытки необходимо перенести за несколько лет, это должно быть сделано отдельными записями: обособленно для каждого года.
Анализ результатов расчета и списания убытков прошлых лет
В системе 1С:ERP 2.4.2 в списке справок раздела «Справка-расчет» предусмотрен отчет «Списание убытков прошлых лет».
Рис.3 Анализ результатов расчета и списания убытков прошлых лет
В отчете представлена информация об остатках убытков прошлых лет на начало и конец периода, прибыли текущего периода и суммах убытков, учтенных в уменьшение прибыли в разрезе периодов возникновения и списания убытков.
Функционал системы комплексной автоматизации 1С:ERP постоянно развивается для соответствия потребностям пользователей и запросам рынка. Если вам необходимо сопровождение системы или вы только планируете автоматизацию, узнать стоимость внедрения ERP, а также поддержки и доработки, можно на нашем сайте.
Источник: protend.ru