Как составить счет фактуру

Счет-фактура – это основной документ, который применяется для учета НДС. Без этого документа нельзя возместить уплаченный налог из бюджета. Поэтому правила оформления и учета счетов-фактур особенно важны для компаний и предпринимателей. Когда выставлять счета-фактуры, по какой форме их заполнять и в каких книгах нужно регистрировать, вы узнаете из этой статьи.

Согласно законодательству компании, которые осуществляют облагаемые НДС операции, должны выставлять счета-фактуры. В перечень налогоплательщиков, обязанных выставлять счета-фактуры, в частности, входят следующие организации и ИП (ст. 145, п. 1, 3 ст. 168, п. 3 ст. 169 НК РФ):
• налогоплательщики на общей системе налогообложения;
• организации, освобожденные от уплаты налога по ст. 145 и 145.1 НК РФ;
• посредники, работающие по договору комиссии;
• компании, организующие перевозки с привлечением третьих лиц;
• застройщики, которые организуют строительство с привлечением субподрядчиков;
• поставщики, получившие аванс от покупателя в счет будущей реализации.

Как правильно выписать ЭСФ в 2023 году ? Кто обязан выставлять электронные счёт фактуры!

В случае если продавец освобожден от уплаты НДС, то выставлять счета-фактуры он не обязан. Также не нужно выставлять счет-фактуру, если продавец в сделке с взаимозависимым лицом скорректировал налоговую базу по НДС (письмо Минфина РФ от 01.03.13 № 03-07-11/6175).

Если продавец, плательщик НДС, получил аванс от покупателя, работающего на УСН, выставлять счет-фактуру он также не обязан. Но перед данной сделкой нужно подписать взаимное соглашение об отказе от оформления счетов-фактур (письмо Минфина РФ от 16.03.15 № 03-07-09/13808).

Типовая форма счет-фактуры утверждена Постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137. Формат электронного аналога документа утвержден Приказом ФНС РФ от 19.12.18 № ММВ-7-15/820. Счет-фактуру на реализацию товаров, работ, услуг можно выставить на бумажном носителе и (или) в электронной форме.

При реализации прослеживаемых товаров счет-фактуру выставляют исключительно в электронном виде (п. 1 и 1.1 ст. 169 НК РФ).

Бумажные счета-фактуры составляют в двух экземплярах, один оставляют у себя, второй передают покупателю. В некоторых случаях достаточно одного экземпляра документа:
• когда товар перемещают внутри организации;
• при реализации в розничной сети;
• во время безвозмездной передачи товара в рекламных целях;
• в случае утраты права на упрощенный режим налогообложения с доначислением НДС на стоимость товара с начала квартала;
• при получении дополнительных поступлений, связанных с реализацией товаров и услуг, например, бюджетных субсидий или вознаграждения исполнителю (пп. 2 п. 1 ст. 162 НК, письмо Минфина РФ от 24.01.2017 № 03-07-11/3075).

Заполнить бумажную версию документа можно с помощью компьютера, от руки или комбинированно, с частичным письменным оформлением. Последовательность расположения реквизитов и показателей в типовой форме счета-фактуры изменять нельзя.

В правом верхнем углу типового бланка счета-фактуры есть указание на редакцию документа, утвердившего счет-фактуру. Последняя версия бланка утверждена в приложении № 1 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.11 № 1137 (в редакции Постановления Правительства РФ от 02.04.21 № 534).

Что такое документ «Счет фактура» и для чего он нужен? asistent.kz

Наличие этой фразы не является обязательным реквизитом и, если остальные реквизиты присутствуют, налоговики не откажут в вычете. Однако некоторые покупатели отказываются принимать счет-фактуру без указания редакции, опасаясь принять к учету неактуальный документ.

При реализации товаров, услуг, имущественных прав в документообороте можно использовать бумажный и электронный форматы счета-фактуры. Для перехода на обмен электронными документы покупатель и продавец должны подписать соответствующее соглашение и обеспечить наличие технических средств для обмена (письмо Минфина РФ от 24.10.18 № ЕД-4-15/20755).

При совершении операций с непрослеживаемыми товарами оформлять соглашение на обмен необязательно, так как покупатели должны обеспечить прием и обработку электронных документов через телекоммуникационные каналы (п. 1.1—1.2 ст. 169 НК РФ).

Продавец обязан выставить покупателю бумажный или электронный счет-фактуру в течение 5 календарных дней с даты отгрузки или получения аванса (п. 3 ст. 168 НК РФ). Отдельные сроки для выставления документов в электронном формате не предусмотрены.

Образец счета-фактуры при продаже товаров контрагенту.

Если продавец получил предоплату от покупателя, он должен выставить покупателю счет-фактуру на аванс и зарегистрировать ее в книге продаж. После регистрации счета-фактуры продавец сможет принять к вычету НДС, а покупатель — восстановить НДС, принятый к вычету.

Исполнитель обязан выставить счет-фактуру на любые авансы, которые получены в счет предстоящих поставок, в том числе авансы в неденежной форме. Однако в бухгалтерском учете есть ряд операций, по которым не нужно выставлять счета-фактуры на аванс, к ним относятся:
• предоплата в счет поставок товаров, работ, услуг, длительность производственного цикла изготовления (выполнения, оказания) которых составляет свыше полугода (Постановление Правительства РФ от 28.07.2006 № 468);
• операции, которые не облагаются НДС или облагаются по ставке 0 процентов;
• поступление аванса, отгрузка по которому будет произведена в течение 5 календарных дней того же квартала.
Также независимо от того, какой товар оплатит покупатель, не выставляют счета-фактуры продавцы, освобожденные от уплаты НДС.

Если стоимость реализованных товаров, выполненных работ или услуг изменилась после выставления отгрузочных документов, продавец обязан предоставить корректировочный счет-фактуру (абз. 3 п. 3 ст. 168 НК РФ).

Корректировочный счет-фактура от продавца понадобится в случаях, если:
• покупатель оформил возврат товара;
• продавец предоставил скидки, предусмотренные при выполнении определенных условий договора;
• во время приемки обнаружилась недостача, некачественный товар, несоответствие услуг или работ заявленным в договоре, и продавец признал этот факт.
• поставщик отгрузил товар по предварительным ценам, а после предоставления отчетов от покупателей о реализации этих товаров пересчитал стоимость отгрузки;
• по договору покупатель самостоятельно утилизирует некачественный товар, обнаруженный уже после принятия его к учету;
• стоимость оказанных услуг или реализованных товаров изменилась по решению суда.

При уменьшении количества или стоимости отгруженных товаров, объема выполненных работ или оказанных услуг, продавец может принять к вычету НДС, переплаченный в бюджет по первоначально выставленным документам. В то же время покупатель должен восстановить излишне принятый к вычету налог.

При оформлении корректировочного счета-фактуры в нем указывают обязательные реквизиты и отражают только те позиции, в которые были внесены изменения. Образец корректировочного счета-фактуры и правила его заполнения утверждены Постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137.

Исправленный счет-фактуру выставляют в том случае, если в первоначальном документе допущена ошибка в реквизитах, обнаружена опечатка или неверно указана ставка НДС. Вне зависимости от того, когда был создан исправленный документ, обязанности перед бюджетом относятся к периоду, когда был выставлен первичный счет-фактура.

Счет-фактуру можно не исправлять, если ошибки не препятствуют налоговым органам правильно идентифицировать продавца или покупателя, определить сумму, налоговую ставку, сумму налога, реквизиты прослеживаемых товаров (абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ).

Однако некоторые ошибки являются критичными и приводят к отказу в возмещении НДС. Нужно попросить контрагента исправить документ, если найдете в нем следующие погрешности:
• в счет-фактуре не указаны дата и номер;
• нумерация в организации ведется некорректно, их последовательность возобновляется ежедневно;
• дата документа предшествует дате отгрузки;
• вместо наименования поставщика или покупателя указаны Ф.И.О. работника;
• адрес поставщика или покупателя не совпадает с адресом, указанным в ЕГРЮЛ;
• нет подписи директора или стоит его факсимиле;
• не указан код вида товара по товарной номенклатуре ВЭД при вывозе товара в страны ЕАЭС;
• допущена существенная ошибка в названии товарной единицы;
• неправильно указана цена товара или цена отсутствует;
• ставка налога отличается в накладной и счете-фактуре.

Также к серьезным ошибкам относится неверное заполнение граф, где указывается сумма или произведение показателей из других граф. Например, если в графе 5 стоит неправильно рассчитанное произведение граф 3 и 4, счет-фактуру не удастся предъявить к возмещению по НДС.

В общем порядке плательщики НДС не обязаны вести журнал учета счетов-фактур (п.3 ст. 169 НК РФ). Однако поблажки не действуют отношении посредников, в число которых входят комиссионеры, агенты, застройщики, экспедиторы. Они обязаны вести журнал учета выставленных и полученных счетов-фактур, независимо от того, на какой системе налогообложения работают — традиционной или упрощенной.

Экспедиторы или застройщики, участвующие в операциях импорта, должны заполнять часть 2 журнала, даже если они не получают счета-фактуры. Посредники – налоговые агенты также обязаны заполнять журнал учета. Освобождены от ведения журнала только те агенты, которые:
• реализуют на территории России конфискат или бесхозное имущество, ценности, перешедшие по наследству государству, клады (п. 4 ст. 161 НК РФ);
• являются железнодорожными перевозчиками и сдают в аренду контейнеры по посредническим договорам (п. 5.1 ст. 161 НК РФ);
• осуществляют предпринимательскую деятельность с участием в расчетах на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров с иностранными лицами (п. 5 ст. 161 НК РФ).

Заполнять журнал можно в бумажном и электронном виде, но сдавать в налоговую – только в электронном формате посредством ТКС. Формат журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, в электронной форме утвержден в приложении № 1 к Приказу ФНС РФ от 08.06.21 № ЕД-7-26/547.

Плательщики НДС и налоговые агенты ведут журнал счетов-фактур в бумажном виде с последующим переносом данных в декларацию по НДС. Посредники, которые не являются налоговыми агентами и освобождены от НДС, ежеквартально сдают журнал в ИФНС не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим периодом.
Чтобы избежать ошибок в журнале и лишнего внимания со стороны налоговых органов, этот документ необходимо заполнять в полном соответствии с порядком, утвержденным в приложении 3 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.11 № 1137.

В частности, в журнале нужно в хронологическом порядке регистрировать все виды счетов-фактур: первичные, корректировочные, исправленные, бумажные и электронные. Часть 1 журнала предназначена для регистрации выставленных счетов-фактур, часть 2 – для полученных.

При регистрации первичных документов, в том числе исправленных, не надо заполнять графы 16—19 в обеих частях журнала. Эти графы нужны для отражения изменений при выставлении или получении корректировочного счета-фактуры.

Экспедиторы и застройщики при совершении операций, связанных с импортом, вместо счетов-фактур заносят в журнал таможенные декларации и заявления о ввозе товара. Такой порядок заполнения необходим для того, чтобы в сводном счете-фактуре, выставленном заказчику, отразилась общая сумма по всем приобретенным услугам и товарам, включая импортные.
При обнаружении в текущем периоде счетов-фактур, выставленных в истекшем квартале, нужно зарегистрировать их в новой строке журнала и указать период, в котором был выставлен документ.

Посредники, которые являются плательщиками НДС, выставляют заказчикам счета-фактуры на сумму своей комиссии по договору. Записи о таких счетах-фактурах нужно делать не в журнале учета, а в книге продаж. Посредники, которые не платят налог на добавленную стоимость, счета-фактуры на вознаграждение не выставляют. Соответственно, они не делают записи ни в журнале, ни в книге продаж.

Книга покупок предназначена для регистрации счетов-фактур, подтверждающих оплату НДС при покупке товаров, услуг, работ в целях определения суммы налога, подлежащей вычету или возмещению.

Книгу покупок в бумажном или электронном виде должны вести все плательщики НДС, кроме тех, кто осуществляет не облагаемые налогом операции, или иностранные компании, оказывающие электронные услуги физическим лицам.

Книгу счетов-фактур ведут поквартально, регистрируя в ней документы по мере возникновения права на вычет. Сведения из книги покупок отражают в декларации по налогу на добавленную стоимость за текущий квартал.

Форма книги покупок и порядок ее заполнения утверждены в приложении № 4 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.11 №1137.

При ведении бумажной книги по окончании квартала, но не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, ее нужно прошить, подписать и пронумеровать страницы.

При ведении книги в электронном формате нужно использовать последнюю версию бланка, которая утверждена Приказом ФНС РФ от 08.06.21 № ЕД-7-26/547. В новую редакцию документа включены реквизиты прослеживаемости товара.

В книге покупок регистрируют следующие документы:
• входящие счета-фактуры, в том числе корректировочные, полученные от продавцов по мере возникновения права на налоговый вычет (ст. 175 НК);
• чеки для компенсации суммы налогов, оформленные продавцами иностранному гражданину (ст. 169.1 НК).

Счета-фактуры, оформленные с нарушением требований законодательства, в книге покупок не отражают.
При оформлении книги покупок в первую очередь нужно заполнить наименование покупателя, ИНН, КПП и период, за который будут отражаться покупки.

Далее последовательно заполняют следующие графы таблицы.

Графа 1. Порядковый номер записи. Нумерация возобновляется ежеквартально.

Графа 3. Номер и дата документа, подтверждающего покупку НДС: счета-фактуры, декларации на ввозимые товары, заявления при ввозе товара из стран ЕАЭС и т.д.
Продавец при получении аванса в счет предстоящих поставок проставляет в этой графе дату и номер платежного поручения.
При регистрации в книге покупок исправленного или корректировочного счета-фактуры указывают номер и дату исходного документа.

Графа 4. Номер и дата исправленного счета-фактуры, указанные в строке 1а счета-фактуры.

Графа 5. При увеличении стоимости документа покупатель заполняет номер и дату корректировочного счета-фактуры, указанные в строке 1 корректировочного документа. В случае уменьшения стоимости счета-фактуры продавцы также заполняют эту графу в книге покупок.

Графа 6. Номер исправления корректировочного счета-фактуры от поставщика или покупателя, указанные в строке 1а корректировочного документа.

Графа 7. Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога или оплату счета-фактуры.

Графа 8. Дата принятия товаров или услуг к учету. Если принятие к учету было поэтапным, нужно перечислить все даты.

Графы 9 и 10. ИНН и КПП продавца. Не заполняют эти графы на посредников, через которых был приобретен товар, и на иностранных лиц, не состоящих на учете в РФ.

Графы 11 и 12. Здесь заполняют наименование, ИНН и КПП посредника, который приобретает для покупателя товар от своего имени.

Графа 13. В этой графе отражают код и наименование валюты документа, если сделка была совершена в иностранной валюте. Данные попадают из строки 7 счета-фактуры и строки 4 корректировочного счета-фактуры.

Графа 14. Общая стоимость покупки с НДС в валюте первичного документа. При регистрации корректировочного счета-фактуры нужно указать итоговое изменение стоимости. Покупатель отражает увеличение стоимости, продавец – уменьшение. Данные попадают из графы 9 по строке «Всего к оплате». Для импортных товаров нужно указать стоимость, отраженную в учете.

По товарам, ввезенным из стран ЕАЭС, данные попадают из графы 15 заявления о ввозе товаров.

Графа 15. Сумма НДС, которую принимают к вычету по счету-фактуре или другому документу, в рублях и копейках. Если часть товаров будет использоваться для необлагаемых операций, надо указать в этой графе только ту часть НДС, которую принимаете к вычету. По авансовым счетам-фактурам можно указать всю сумму налога, в том числе по необлагаемым операциям.

При регистрации корректировочного счета-фактуры в книгу покупок попадут данные из графы 8 этого счета-фактуры. Продавец учитывает сумму из итоговой строки «Всего уменьшение (сумма строк Г)», покупатель – из строки «Всего увеличение (сумма строк В)».

Графы 16—19. Информация по прослеживаемым товарам: регистрационный номер декларации на товары, количество товара, подлежащего прослеживаемости, код единицы измерения и стоимость товара без НДС.
После регистрации всех документов за текущий квартал по строке «Всего» в графе 15 нужно указать общую сумму налога к вычету, которая попадет в декларацию по НДС за этот отчетный период.

Книга продаж предназначена для отражения счетов-фактур и иных документов реализации товаров, услуг или работ, по которым возникает обязанность по начислению НДС. По книге продаже можно определить сумму налога к уплате в бюджет.

Книгу продаж обязаны вести:
• плательщики НДС;
• участники простого или инвестиционного товарищества, которые ведут общий учет, доверительные управляющие имуществом, концессионеры;
• неплательщики НДС, которые являются налоговыми агентами.

Можно не вести книгу продаж по операциям, которые не являются объектами налогообложения по НДС или по которым применяется освобождение по ст. 149 НК РФ.

Книгу продаж ведут поквартально в бумажном или электронном виде. При ведении бумажной книги по окончании квартала нужно ее прошить, подписать и пронумеровать. При выборе электронной книги продаж нужно использовать формат, утвержденный Приказом ФНС РФ от 08.06.21 № ЕД-7-26/547.

Общие правила ведения и образец книги продаж приведены в приложении № 5 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.11 № 1137.

Заполнение табличной части книги производится на основании данных из счетов-фактур. Какие именно графы нужно заполнить, зависит от ситуации. Содержание граф схоже с книгой покупок, но имеет свои нюансы.

В водной части книги нужно заполнить данные о продавце: наименование, ИНН, КПП и период регистрации счетов-фактур.

Далее можно переходить к поочередному заполнению граф книги.

Графа 1. Порядковый номер операции.

• код 01 – стандартная операция по отгрузке товаров, услуг, работ;
• код 02 – регистрация счета-фактуры на аванс;
• код 06 – отражение счета-фактуры в качестве налогового агента (кроме операций по продаже конфиската или посреднических операций с иностранными организациями).

Графа 3. Номер и дата счета-фактуры или иного документа, который нужно регистрировать в книге продаж.

Графы 3а, 3б. Номер таможенной декларации и код импортируемого товара по ТН ВЭД. Заполняется только при отгрузке товара в страны ЕАЭС.

Графа 4. Номер и дата исправленного счета-фактуры из строки 1а этого документа. При регистрации к уже исправленному счету-фактуре корректировочного документа данные берут из строки 1б корректировки.

Графы 5 и 6. Номер и дата корректировочного счета-фактуры и исправления корректировочного счета-фактуры соответственно. В графе 6 нужно указать данные из строки 1а исправленного корректировочного счета-фактуры.

Графы 7 и 8. Наименование покупателя, ИНН, КПП. Графа не заполняется, если покупатель иностранец, не состоящий на учете в РФ. Покупатель регистрирует в книге продаж свои реквизиты, если заносит корректировочный счет-фактуру на уменьшение стоимости товара, работ, услуг или регистрирует счет-фактуру на аванс.

Однако при занесении единого корректировочного счета-фактуры на уменьшение стоимости в этих графах нужно указать реквизиты продавца из строки 2 единого корректировочного счета-фактуры.

Графы 9 и 10. Наименование, ИНН и КПП посредника, который совершает сделки от своего имени.

Графа 11. Реквизиты платежного поручения на оплату НДС. Эту графу нужно заполнять при регистрации счета-фактуры:

• на аванс;
• в качестве налогового агента при покупке товара у иностранного лица, не состоящего на учете в РФ;
• при получении средств, увеличивающих базу по налогу на добавленную стоимость (п. 1 ст. 162 НК).
  Данные об оплате берут из строки 5 счета-фактуры.

Графы 12 и 13а. Заполняют при совершении сделки в иностранной валюте. В эти графы заносят код, наименование валюты и стоимость товаров, работ, услуг с учетом НДС в иностранной валюте.

Графа 13б. Итоговая стоимость продаж с учетом НДС в рублях и копейках.
При регистрации первичного счета-фактуры данные в книгу продаж попадают из графы 9 в строке «Всего к оплате».
При регистрации корректировки продавец берет данные из графы 9 корректировочного счета-фактуры в строке «Всего увеличение (сумма строк В)», а покупатель – из графы 9 по строке «Всего уменьшение (сумма строк Г)».

Графы 14—16. Стоимость товаров, работ, услуг по счету-фактуре без учета НДС по разным налоговым ставкам в рублях и копейках.

Графы 17—18. Суммы НДС по счетам-фактурам по соответствующим ставкам в рублях и копейках.
При регистрации корректировочного документа на увеличение стоимости продавец берет данные из графы 8 корректировочного счета-фактуры в строке «Всего увеличение (сумма строк В)».
Покупатель при уменьшении суммы отгрузки заполняет графы 17—18, указывая стоимость из графы 8 корректировки по строке «Всего уменьшение (сумма строк Г)».

Графа 19. Стоимость продаж, освобождаемых от налога. Ее заполняют только компании, освобожденные от уплаты НДС.

Графы 20–23. Содержат информацию о прослеживаемых товарах, как то: номер декларации, код единицы измерения товара из ОКЕИ, количество и стоимость товара.
После окончания квартала показатели по графам 14—19 нужно просуммировать и отразить в строке «Всего» внизу таблицы. Эти данные попадут в декларацию по НДС.

Источник: www.v2b.ru

Как составить счет фактуру

О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость

ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 26 декабря 2011 г. № 1137

МОСКВА

О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость

(В редакции постановлений Правительства Российской Федерации от 28.05.2013 № 446, от 24.10.2013 № 952, от 30.07.2014 № 735, от 29.11.2014 № 1279, от 25.05.2017 № 625, от 19.08.2017 № 981, от 01.02.2018 № 98, от 19.01.2019 № 15, от 02.04.2021 № 534)

В соответствии со статьей 169 части второй Налогового кодекса Российской Федерации Правительство Российской Федерации постановляет:

форму счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, и правила его заполнения согласно приложению № 1;

форму корректировочного счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, и правила его заполнения согласно приложению № 2;

форму журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, и правила его ведения согласно приложению № 3;

форму книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, и правила ее ведения согласно приложению № 4;

форму книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, и правила ее ведения согласно приложению № 5.

2. Установить, что исправления в счета-фактуры, составленные до даты вступления в силу настоящего постановления, вносятся продавцом в порядке, установленном на дату составления таких счетов-фактур.

3. Федеральному органу исполнительной власти, уполномоченному по контролю и надзору в области налогов и сборов, утвердить коды видов операций по налогу на добавленную стоимость, необходимые для ведения применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость книги покупок, дополнительного листа к ней, книги продаж, дополнительного листа к ней, а также журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 19.08.2017 г. № 981)

4. Признать утратившими силу акты Правительства Российской Федерации по перечню согласно приложению № 6.

Председатель Правительства Российской Федерации В.Путин

ПРИЛОЖЕНИЕ № 1 к постановлению Правительства Российской Федерацииот 26 декабря 2011 г. N 1137

Форма счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, и правила его заполнения

(В редакции постановлений Правительства Российской Федерации от 30.07.2014 № 735, от 29.11.2014 № 1279, от 25.05.2017 № 625, от 19.08.2017 № 981, от 02.04.2021 № 534)

I. Форма счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость

___________ от «___» ______________

___________ от «___» ______________

Валюта: наименование, код __________________________________________________

Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг) , имущественного права

Код вида товара

Цена (тариф) за единицу измерения

Стоимость товаров (работ, услуг) , имущественных прав без налога -всего

Налоговая ставка

Всего к оплате (9)

Руководитель организацииили иное уполномоченное лицо

Главный бухгалтерили иное уполномоченное лицо

Индивидуальный предпринимательили иное уполномоченное лицо

___________________________________________

(реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя)

(С 1 июля 2021 г. раздел в редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 02.04.2021 № 534)

II. Правила заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость

1. В строках указываются:

а) в строке 1 — порядковый номер и дата составления счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость (далее — счет-фактура) .

При составлении комитентом (принципалом) счета-фактуры, выставляемого комиссионеру (агенту) , реализующему товары (работы, услуги) , имущественные права от своего имени, а также при составлении в указанном случае комиссионером (агентом) счета-фактуры, выставляемого покупателю, указывается дата выписки счета-фактуры комиссионером (агентом) . При составлении счета-фактуры комиссионером (агентом) , приобретающим товары (работы, услуги) , имущественные права от своего имени, указывается дата счета-фактуры, выставляемого продавцом комиссионеру (агенту) . Порядковые номера таких счетов-фактур указываются каждым налогоплательщиком в соответствии с их индивидуальной хронологией составления счетов-фактур.

В случае если организация реализует товары (работы, услуги) , имущественные права через обособленные подразделения, при составлении такими обособленными подразделениями счетов-фактур порядковый номер счета-фактуры через разделительный знак «/» (разделительная черта) дополняется цифровым индексом обособленного подразделения, установленным организацией в приказе об учетной политике для целей налогообложения. (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 30.07.2014 г. № 735)

В случае если реализацию товаров (работ, услуг) , имущественных прав осуществляет участник товарищества или доверительный управляющий, исполняющий обязанности налогоплательщика налога на добавленную стоимость, при составлении этим участником товарищества или доверительным управляющим счетов-фактур порядковый номер счета-фактуры через разделительный знак «/» (разделительная черта) дополняется утвержденным участником товарищества или доверительным управляющим цифровым индексом, обозначающим совершение операции в соответствии с конкретным договором простого товарищества или доверительного управления имуществом; (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 30.07.2014 г. № 735)

В случае реализации комиссионером (агентом) двум и более покупателям товаров (работ, услуг) , имущественных прав от своего имени в счете-фактуре, составляемом комитентом (принципалом) комиссионеру (агенту) , комитент (принципал) вправе указывать дату выписки счетов-фактур, составленных комиссионером (агентом) покупателям на эту дату. Порядковый номер такого счета-фактуры указывается каждым налогоплательщиком в соответствии с индивидуальной хронологией составления счетов-фактур. (Дополнен — Постановление Правительства Российской Федерации от 29.11.2014 г. № 1279)

В случае приобретения комиссионером (агентом) у двух и более продавцов товаров (работ, услуг) , имущественных прав от своего имени в счете-фактуре, составляемом комиссионером (агентом) комитенту (принципалу) , комиссионер (агент) вправе указывать дату выписки счетов-фактур, составленных продавцами комиссионеру (агенту) на эту дату. Порядковый номер такого счета-фактуры указывается каждым налогоплательщиком в соответствии с индивидуальной хронологией составления счетов-фактур; (Дополнен — Постановление Правительства Российской Федерации от 29.11.2014 г. № 1279)

В случае приобретения экспедитором, застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, у одного и более продавцов товаров (работ, услуг) , имущественных прав от своего имени в счете-фактуре, составляемом экспедитором, застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, указываются номер и дата составления счета-фактуры в соответствии с его индивидуальной хронологией составления счетов-фактур; (Дополнен — Постановление Правительства Российской Федерации от 19.08.2017 г. № 981)

б) в строке 1 а — порядковый номер внесенного в счет-фактуру исправления и дата внесения этого исправления. При составлении счета-фактуры до внесения в него исправлений в этой строке налогоплательщик вправе поставить прочерк; (С 1 июля 2021 г. в редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 02.04.2021 № 534)

в) в строке 2 — полное или сокращенное наименование продавца — юридического лица в соответствии с учредительными документами, фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя.

При составлении счетов-фактур налоговыми агентами, предусмотренными пунктами 2 и 3 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации, указывается полное или сокращенное наименование продавца (согласно договору с налоговым агентом) , за которого налоговый агент исполняет обязанность по уплате налога.

При составлении счета-фактуры комиссионером (агентом) , приобретающим товары (работы, услуги) , имущественные права от своего имени, указываются полное или сокращенное наименование продавца — юридического лица в соответствии с учредительными документами, фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя;

При составлении счета-фактуры комиссионером (агентом) , приобретающим у двух и более продавцов товары (работы, услуги) , имущественные права от своего имени, указываются полные или сокращенные наименования продавцов — юридических лиц в соответствии с учредительными документами, фамилии, имена, отчества индивидуальных предпринимателей (через знак «;» (точка с запятой) ; (Дополнен — Постановление Правительства Российской Федерации от 29.11.2014 г. № 1279)

При составлении счета-фактуры экспедитором, застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, приобретающими у одного и более продавцов товары (работы, услуги) , имущественные права от своего имени, указываются полное или сокращенное наименование продавца — юридического лица (экспедитора, застройщика или заказчика, выполняющего функции застройщика) в соответствии с учредительными документами, фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя (экспедитора, застройщика или заказчика, выполняющего функции застройщика) ; (Дополнен — Постановление Правительства Российской Федерации от 19.08.2017 г. № 981)

г) в строке 2 а — адрес (для юридических лиц) , указанный в Едином государственном реестре юридических лиц, в пределах места нахождения юридического лица, место жительства (для индивидуальных предпринимателей) , указанное в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей.

При составлении счетов-фактур налоговыми агентами, предусмотренными пунктом 2 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации, указывается место нахождения продавца (согласно договору с налоговым агентом) , за которого налоговый агент исполняет обязанность по уплате налога.

При составлении счетов-фактур налоговыми агентами, предусмотренными пунктом 3 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации, указывается адрес, указанный в Едином государственном реестре юридических лиц, в пределах места нахождения юридического лица (согласно договору с налоговым агентом) , за которого налоговый агент исполняет обязанность по уплате налога.

При составлении счета-фактуры комиссионером (агентом) , приобретающим товары (работы, услуги) , имущественные права от своего имени, указываются адрес продавца, указанный в Едином государственном реестре юридических лиц, в пределах места нахождения юридического лица, место жительства индивидуального предпринимателя, указанное в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей.

При составлении счета-фактуры экспедитором, застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, приобретающими у одного и более продавцов товары (работы, услуги) , имущественные права от своего имени, указываются адрес экспедитора, застройщика или заказчика, выполняющего функции застройщика, указанный в Едином государственном реестре юридических лиц, в пределах места нахождения юридического лица, место жительства индивидуального предпринимателя (экспедитора, застройщика или заказчика, выполняющего функции застройщика) , указанное в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей;

(Подпункт в редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 19.08.2017 г. № 981)

д) в строке 2 б — идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет налогоплательщика-продавца.

При составлении счета-фактуры налоговым агентом, предусмотренным пунктом 2 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации, в этой строке налогоплательщик вправе поставить прочерк. (С 1 июля 2021 г. в редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 02.04.2021 № 534)

При составлении счета-фактуры налоговым агентом, предусмотренным пунктом 3 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации, указываются идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет продавца (согласно договору с налоговым агентом) , за которого налоговый агент исполняет обязанность по уплате налога.

При составлении счета-фактуры комиссионером (агентом) , приобретающим товары (работы, услуги) , имущественные права от своего имени, указываются идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет налогоплательщика-продавца;

При составлении счета-фактуры комиссионером (агентом) , приобретающим у двух и более продавцов товары (работы, услуги) , имущественные права от своего имени, указываются идентификационные номера налогоплательщиков и коды причины постановки на учет налогоплательщиков-продавцов (через знак «;» (точка с запятой) ; (Дополнен — Постановление Правительства Российской Федерации от 29.11.2014 г. № 1279)

При составлении счета-фактуры экспедитором, застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, приобретающими у одного и более продавцов товары (работы, услуги) , имущественные права от своего имени, указываются идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет налогоплательщика-продавца (экспедитора, застройщика или заказчика, выполняющего функции застройщика) ; (Дополнен — Постановление Правительства Российской Федерации от 19.08.2017 г. № 981)

е) в строке 3 — полное или сокращенное наименование грузоотправителя в соответствии с учредительными документами. Если продавец и грузоотправитель являются одним и тем же лицом, вносится запись «он же». Если продавец и грузоотправитель не являются одним и тем же лицом, указывается почтовый адрес грузоотправителя. При составлении счета-фактуры на выполненные работы (оказанные услуги) , имущественные права продавцом, в том числе налоговыми агентами, предусмотренными пунктами 2 и 3 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации, в этой строке продавец, в том числе налоговый агент, вправе поставить прочерк; (С 1 июля 2021 г. в редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 02.04.2021 № 534)

При составлении счета-фактуры комиссионером (агентом) , приобретающим у двух и более продавцов товары (работы, услуги) , имущественные права от своего имени, указываются полные или сокращенные наименования грузоотправителей и их почтовые адреса (через знак «;» (точка с запятой) ; (Дополнен — Постановление Правительства Российской Федерации от 29.11.2014 г. № 1279)

ж) в строке 4 — полное или сокращенное наименование грузополучателя в соответствии с учредительными документами и его почтовый адрес. При составлении счета-фактуры на выполненные работы (оказанные услуги) , имущественные права продавцом, в том числе налоговыми агентами, предусмотренными пунктами 2 и 3 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации, в этой строке продавец, в том числе налоговый агент, вправе поставить прочерк; (С 1 июля 2021 г. в редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 02.04.2021 № 534)

При составлении комитентом (принципалом) счета-фактуры, выставляемого комиссионеру (агенту) , реализующему двум и более покупателям товары (работы, услуги) , имущественные права от своего имени, указываются полные или сокращенные наименования грузополучателей и их почтовые адреса (через знак «;» (точка с запятой) ; (Дополнен — Постановление Правительства Российской Федерации от 29.11.2014 г. № 1279)

з) в строке 5 — реквизиты (номер и дата составления) платежно-расчетного документа или кассового чека (при расчете с помощью платежно-расчетных документов или кассовых чеков, к которым прилагается счет-фактура) , в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) , передачи имущественных прав.

При составлении счета-фактуры при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) , передачи имущественных прав с применением безденежной формы расчетов в этой строке нало

Источник: government.ru

Оформление счетов-фактур на поступление и реализацию товаров и услуг

Счёт-фактура — важнейший документ, который необходим для обеих сторон торговых сделок. Предприниматели, постоянно выставляющие и получающие счета-фактуры, знают, как много зависит от правильного и корректного заполнения этого документа.

• Бланк и образец
• Бесплатная загрузка
• Онлайн просмотр
• Проверено экспертом

Если вы уже знаете, какие именно элементы входят в счет-фактуру и что изменится в новом году, а также основные правила заполнения, вам будет полезна информация о том, как избежать досадных недоразумений и проблем с налоговыми вычетами.

НДС и счет-фактура

При оплате сделки продавцом начисляется налог на добавленную стоимость. Именно документ, который мы рассматриваем (счет-фактура), как подтверждение уплаты НДС регистрируется покупателем в специальной книге. На основании этого документа он заполняет соответствующие показатели в декларации по НДС. По закону, покупатель имеет право на налоговый вычет по этой статье налогообложения (ст. 169 НК РФ), если все оформлено правильно и корректно.

Есть ситуации, когда НДС не начисляется, например, для предпринимателей, работающих по системе УСН. Но часто покупатель, несмотря на это обстоятельство, просит выставить ему счет-фактуру, пусть даже без НДС. Это не обязанность продавца, но иногда стоит все же пойти навстречу просьбе покупателя и оформить счет-фактуру, только указать в документе, что она без налога на добавленную стоимость, не заполняя соответствующую строчку бланка.

ВАЖНО! Если вы не являетесь плательщиком НДС, не стоит указывать в счете-фактуре вместо о ставку в 0%. Даже нулевой процент показывает реальную ставку, на которую вы в таком случае не имеете права. Указание несоответствующей реальности ставки может создать много проблем получателю документа, начиная со штрафа и заканчивая начислением стандартной 18% ставки.

Номер счета-фактуры и дата, когда она составлена

Номер и дату составления счета-фактуры указывайте в строке 1.

Нумеровать счета-фактуры можно в том порядке, который удобен вам. Пропишите его в учетной политике. Обычно это простая нумерация в порядке возрастания с начала каждого календарного года. Но может быть предусмотрен и другой порядок. Главное, чтобы нумерация была возрастающей и сквозной.

Возможность возобновлять нумерацию счетов-фактур с первого порядкового номера законодательством не предусмотрена. Однако из письма Минфина России от 11 октября 2013 г. № 03-07-09/42466 можно сделать вывод, что отступление от установленного порядка не является ошибкой, из-за которой покупателя могут лишить права на налоговый вычет. Главное, не нарушать хронологию (подп. «а» п. 1 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

Совет: если организация нарушила нумерацию счетов-фактур, то такую ошибку можно не исправлять. Данное нарушение не является основанием для отказа в вычете НДС.

Главное, чтобы в остальном счет-фактура был составлен правильно. И чтобы счет-фактура с «неверным» номером был указан в разделе 9 декларации по НДС с тем же номером.

Ошибка в номере счета-фактуры не мешает определить:

• продавца и покупателя или исполнителя и заказчика;

• наименование и стоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав;

• налоговую ставку и сумму НДС, предъявленную покупателю.

А раз так, то налоговые инспекторы не вправе отказать покупателю в вычете НДС по такому счету-фактуре.

Это следует из абзаца 2 пункта 2 статьи 169 Налогового кодекса РФ.

Счет-фактуру выставляют в течение пяти календарных дней с момента отгрузки товаров, оказания услуг, выполнения работ или передачи имущественных прав. С учетом этого правила запишите дату в строке 1.

Это следует из положений подпункта «а» пункта 1 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137 и пункта 3 статьи 168 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: как вести нумерацию счетов-фактур, если продукцию отгружают как из головного отделения, так и из обособленных подразделений организации?

Нумерацию счетов-фактур ведите в порядке возрастания. К номерам счетов-фактур обособленного подразделения добавляйте индекс данного подразделения.

Для этого в порядковый номер счета-фактуры добавьте разделительную черту «/» и впишите цифровой индекс обособленного подразделения. Цифровой индекс утверждают в приказе об учетной политике. Это позволит определить, какое именно подразделение организации выставило счет-фактуру. Такой порядок следует из пункта 1 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137 и письма Минфина России от 11 октября 2013 г. № 03-07-09/42466.

Вести отдельные книги покупок и продаж по обособленным подразделениям не обязательно. Достаточно зарегистрировать счета-фактуры в соответствующих книгах головной организации. То же самое относится и к организациям-посредникам, которые должны вести журналы учета счетов-фактур. Счета-фактуры, выставленные (полученные) обособленными подразделениями в рамках посреднической деятельности, организация может регистрировать в своем журнале учета. Такой вывод следует из письма Минфина России от 24 марта 2015 г. № 03-07-11/16050.

В каких случаях счёт-фактура не нужна

Есть ситуации, когда оформление счета-фактуры не является необходимым, а сделка подтверждается другими документами: счетом на оплату, накладными и др. Можно не озабочиваться счетом-фактурой, если:

• сделка не подлежит обложению НДС (ст. 149, 169 НК РФ);
• предприятие реализует физическим лица товары в розницу за «кэш» (для подобных сделок достаточно бланка строгой отчетности или чека из кассы);
• предприниматели находятся на специальных налоговых режимах (упрощенке, вмененке, ЕСХН, имеют патент);
• юридическое лицо отдает товар своему сотруднику безвозмездно (на основании письма Министерства финансов РФ от 08 февраля 2021 г. № 03-07-09/6171);
• планируется поставка товаров, и на нее получен аванс (при этом данный товар производят не дольше полугода, либо покупатель не платит НДС, либо для сделки предусмотрена нулевая ставка по данному налогу, например, товар идет на экспорт).

Какими способами и по какой форме выставлять счет-фактуру

Счет-фактуру надо оформлять каждый раз при реализации товаров, работ, услуг или имущественных прав. Сделать это можно одним из двух способов – на бумаге или в электронном виде.

Первый способ – это общепринятый стандарт. Бумажная форма счета-фактуры и правила ее заполнения утверждены в приложении 1 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137. При этом счет-фактуру можно заполнить:

• с помощью компьютера;

• от руки;

• комбинированно (частично с помощью компьютера, частично от руки).

При необходимости в эту форму можно вносить дополнительные реквизиты (письмо ФНС России от 18 июля 2012 г. № ЕД-4-3/11915). Для этого дополните счет-фактуру новыми строками (графами). Минфин России рекомендует располагать их после подписей руководителя и главного бухгалтера (письмо от 24 ноября 2015 г. № 03-07-09/68169).

Второй способ, электронный, пока используют меньше. Чтобы передавать покупателю счет-фактуру в электронном виде, нужно заручиться его согласием. Кроме того, ваши с контрагентом средства приема, обмена и обработки счетами-фактурами в электронном виде должны быть совместимы. Они должны отвечать установленным форматам и порядкам. Об этом сказано в абзаце 2 пункта 1 статьи 169 Налогового кодекса РФ.

Счета-фактуры в электронном виде выставляют и получают в порядке, который утвержден приказом Минфина России от 10 ноября 2015 г. № 174н. Электронные форматы счетов-фактур утверждены приказами ФНС России от 24 марта 2021 г. № ММВ-7-15/155 и от 4 марта 2015 г. № ММВ-7-6/93. До 1 июля 2021 года оба формата действуют параллельно.

То есть в период с 7 мая 2021 года по 30 июня 2021 года можно выставлять (составлять) счета-фактуры в любом из этих форматов. С 1 июля 2021 года в отношениях с контрагентами старый электронный формат применять запрещено. Такой порядок установлен пунктами 2 и 3 приказа ФНС России от 24 марта 2021 г. № ММВ-7-15/155.

Ситуация: можно ли выставить один счет-фактуру по нескольким договорам подряда в адрес одного заказчика?

Да, можно. Но при условии, что акты выполненных работ по всем договорам подписаны в один день или в разные дни, но в пределах пяти дней.

Действующее законодательство не запрещает выставлять один счет-фактуру по нескольким актам выполненных работ и даже по разным договорам (письмо Минфина России от 10 ноября 2015 г. № 03-07-09/64493). Однако счет-фактура должен быть выставлен в течение пяти календарных дней после выполнения работ (оказания услуг). Таково требование пункта 3 статьи 168 Налогового кодекса РФ. Поэтому в счет-фактуру можно включать стоимость только тех работ, которые выполнены не раньше чем за пять календарных дней до выставления счета-фактуры. То есть акты выполненных работ (оказанных услуг) по всем договорам должны быть подписаны или в один день, или в разные дни, но в пределах пяти дней.

Например, акты приема выполненных работ подписаны:

• по договору № 1 – 6 июля;
• по договору № 2 – 10 июля.

10 июля исполнитель выставил один счет-фактуру на стоимость выполненных работ по обоим договорам. Срок, установленный для выставления счета-фактуры по договору № 1, к 10 июля не истек.

Другая ситуация. Акты приема выполненных работ подписаны:

• по договору № 1 – 6 июля;
• по договору № 2 – 14 июля.

В этом случае включать стоимость работ, выполненных по разным договорам, в один счет-фактуру нельзя. К 14 июля срок, отведенный для выставления счета-фактуры по договору № 1, истек.

Чем чреваты ошибки

В любом документе могут быть случайно допущены ошибки и неточности, цена их может быть различной в зависимости от значимости бумаги. Чем же грозят ошибки в счете-фактуре?

Если данный документ заполнен с неточностями, покупателю может быть отказано в налоговом вычете по НДС. Естественно, что в дальнейшем покупатель уже не захочет иметь дела с продавцом, причинившим ему такой убыток.

Ошибка ошибке рознь

Не всякая ошибка ведет к печальным последствиям. Рассмотрим наиболее распространенные варианты неправильностей в счете-фактуре, на основании которых налоговая вправе отказаться возмещать НДС (п.2 ст. 169 НК РФ).

1. Непонятное авторство. Если из документа сложно определить, кто именно покупатель, а кто продавец, такой счет-фактура будет признан недействительным. Это вполне вероятно. Если неправильно указаны или пропущены такие реквизиты обеих сторон, как:
   название организации;
2. адрес;
3. ИНН.
4. Не тот товар или услуга. Если из счета-фактуры однозначно не следует, какой именно товар покупался или услуга была оказана, либо эта информация противоречит другим документам, НДС не вернут. Например, согласно счету-фактуре отгрузили конфеты «Ромашка» (это наименование товара указано в графе 1), а фактически были проданы конфеты «Красный мак».
5. Неточности в денежных цифрах. Проблемы, связанные с неверным указанием стоимости продукции (услуги) или аванса, полученного за них, также нивелируют ценность счета-фактуры. Это может быть связано:
   с неверным указанием валюты оплаты (обратите внимание не только на название валюты, но и на ее код);
6. с пропуском или неправильной информацией относительно количества товара (единиц работы или услуг);
7. с ошибками в ценах;
8. неправильное вычисление стоимости (количество, умноженное на цену, не дает в результате указанную цифру в графе «стоимость»).
9. Неверное исчисление НДС. В графе, где указан НДС, указана одна ставка, а сумма вычислена по другой, либо насчитан стандартный процент, когда ставка должна была быть нулевой.
10. Неизвестная сумма НДС. Если в соответствующей графе нет необходимой цифры, хотя в графе «ставка» она указана, а также, если приведенное число не получается перемножением ставки и суммы, уплаченной за товары (услуги).

Когда ошибки не фатальны

Налоговые органы не имеют права и обычно не отказывают в возврате налога, если в счете-фактуре допущены другие недостатки, например:

• вместо больших букв употреблены строчные или наоборот;
• пропущены кавычки;
• не хватает или поставлены лишние знаки, такие, как точки, тире, запятые, скобки;
• нет КПП или оно указано неверно;
• нет описания произведенных работ или оказанных услуг (информация графы 1);
• нет обоснования счета-фактуры номером договора;
• ошибки в указании платёжных реквизитов;
• нумерация с неточностями;
• не продублирована информация о грузополучателе, если он и покупатель – один и тот же (то же насчет продавца и грузоотправителя).

Допущена ошибка, что предпринять?

Если продавец, выставивший счет-фактуру, обнаружил в ней ошибки, он вправе внести необходимую корректировку. У покупателя такого права нет, но он может указать на ошибку выставителю счета-фактуры и попросить об исправлениях. Для этого предусмотрена специальная операция – корректировка счета-фактуры.

Наименование товаров, работ, услуг

В графе 1 укажите наименование товара или описание выполненных работ, оказанных услуг, имущественных прав. Такой порядок предусмотрен как для счетов-фактур, которые составляют при отгрузке или при получении аванса.

Об этом сказано в подпункте «а» пункта 2 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

Ситуация: можно в счете-фактуре прописать название товарного знака на иностранном языке? Такое наименование указано и в сертификате соответствия на продукцию

Да, можно. Главное – наименование товара указать именно на русском языке.

Это следует из пункта 9 Положения по бухгалтерскому учету и отчетности и подтверждено в письме ФНС России от 10 декабря 2004 г. № 03-1-08/2472/16 и статьи 6 Конвенции об охране промышленной собственности от 20 марта 1883 г.

Например, правильным будет заполнить графу 1 счета-фактуры так: «Спутниковый телефон PETR 1990». В таком случае все требования, касающиеся правильности заполнения счетов-фактур, будут соблюдены.

Ситуация: можно ли заполнить один счет-фактуру одновременно и на товар, и на услугу?

Да, можно. При этом услуги, работы и товары в счете-фактуре записывайте как самостоятельные позиции.

Ведь для разных групп: товаров, работ и услуг количественные и стоимостные показатели будут отличаться (письмо Минфина России от 24 мая 2006 г. № 03-04-10/07).

Кроме того, обязательно заполните строку 3 «Грузоотправитель и его адрес» и строку 4 «Грузополучатель и его адрес». Для услуг и работ в них ставят прочерки. Но, когда в счете-фактуре записан хоть один товар, заполнить их нужно обязательно – ставить в этих строках прочерки нельзя (подп. 3 п. 5 ст. 169 НК РФ, подп. «е» п. 1 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

Ситуация: нужно ли в графе 1 «Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права» счета-фактуры расшифровывать состав строительно-монтажных работ, выполненных по договору строительного подряда?

Если краткое наименование работ позволит проверяющим правильно их идентифицировать, то подробное описание не требуется. Рядом с кратким наименованием достаточно указать реквизиты договора или иного документа, по которому можно определить состав работ.

Описание выполненных работ является обязательным реквизитом счета-фактуры (подп. 5 п. 5 ст. 169 НК РФ). Однако данная норма не предусматривает обязанности приводить полную расшифровку выполненных работ.

Кроме того, если счет-фактура содержит какие-либо неточности, которые не препятствуют идентификации наименования работ, отказать в вычете по такому счету-фактуре налоговые инспекции не вправе. Подтверждает такую позицию письмо Минфина России от 10 мая 2011 г. № 03-07-09/10.

Чтобы налоговая инспекция могла получить информацию о том, какие именно работы были выполнены, в графе 1 рядом с кратким наименованием укажите реквизиты соответствующего договора подряда. Кроме того, получить подробную расшифровку выполненных работ инспекторы могут из сметы, акта по форме № КС-2 и справки о стоимости выполненных работ по форме № КС-3. Правомерность такого подхода подтверждает арбитражная практика (постановления ФАС Московского округа от 19 июля 2012 г. № А41-34328/11, от 6 февраля 2012 г. № А40-46403/11-91-198, Поволжского округа от 1 декабря 2011 г. № А65-4112/2011, Западно-Сибирского округа от 17 октября 2011 г. № А45-25079/2009).

Если же в графе 1 указать только краткое наименование без ссылки на соответствующий договор, скорее всего, инспекторы откажут в вычете. Ведь в данном случае они не смогут определить, какие работы были выполнены.

Правила корректировки

1. Изменениям подвергаются оба экземпляра – и принадлежащий продавцу, и предназначенный для покупателя.
2. Исправления обязательно визируются руководителем организации-продавца и заверяются его печатью (подпись главбуха не нужна). Вместо директора подписывать может уполномоченное лицо, указав свое ФИО и должность, а также пометить, что подпись поставлена «за руководителя организации».
3. Обязательно датировать исправления.
4. Неверные данные нужно зачеркнуть, написать правильные в свободном поле, рядом указать «исправлено», причём дописать, какие показатели на какие и в какой графе.

ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! Если ошибок слишком много и корректировка затруднительна, проще оформить испорченный документ заново. Это не противоречит закону, поскольку в НК Российской Федерации нет прямого запрета на замену дефектного счета-фактуры на новый документ. Но иногда такое право придется отстаивать в судебном порядке.

Формирование авансового счета-фактуры в 1С

Варианты создания счета-фактуры на аванс

В 1С есть два основных варианта создания счета-фактуры на аванс, полученный от покупателя:

• На основании документа поступления оплаты – кнопка Создать на основании – Счет-фактура выданный.

Документ Счет-фактура выданный на аванс можно создать, только если в проводках документа получения оплаты отражен аванс, полученный от покупателя.

• С помощью обработки Регистрации счетов-фактур на аванс в разделе Банк и касса – Регистрация счетов-фактур – Счета-фактуры на аванс.

• корректировке реализации в сторону уменьшения;
• выставлении авансовых счетов-фактур только на остаток незачтенного аванса по окончании периода.

Что делать, если при формировании документа Счет-фактура выданный на аванс возникает ошибка, связанная с отсутствием данных для его выписки PDF или нужный документ оплаты не отображается в Регистрации счетов-фактур на аванс?

Для исправления таких ошибок необходимо проверить:

• точно ли программа определила оплату как аванс.
  Для этого сформируйте отчет по счетам расчетов, используемых в документе оплаты, в разрезе указанного договора, например, отчет Анализ субконто. И убедитесь, что программа оплату от покупателя квалифицировала как аванс.

• Нет ли по данной оплате уже выставленного счета-фактуры.
  Вам поможет кнопка Связанные документы в документе оплаты. На один платежный документ возможно создать только один документ Счет-фактура выданный вид операции На аванс.

Выбранный вами способ создания авансового счета-фактуры не влияет на заполнение документа Счет-фактура выданный на аванс.

Заполнение граф печатной формы счета-фактуры

Чтобы понять, на что нужно обратить внимание при заполнении документа Счета-фактура выданный на аванс, рассмотрим какие данные попадают в печатную форму.

В стр. 5 «К платежно-расчетному документу №__от__» счета фактуры отражаются данные полей Платежный документ № от документа Счет-фактура выданный на аванс.

Если в документе Счет-фактура выданный на аванс формулировки в графах Номенклатура и Содержание услуги, доп. сведения отличаются друг от друга, то в гр. 1 «Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права» печатной формы счета-фактуры выводится информация:

• из графы Содержание услуги, доп. сведения, если она заполнена;
• из графы Номенклатура, если графа Содержание услуги, доп. сведения не заполнена.

Рассмотрим на примере, как заполнить документ Счет-фактура выданный на аванс в случае получения предоплаты в безналичной форме и разберем разные варианты заполнения гр. 1 «Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права».

Действия получателя счета

Если покупателю был отправлен исправленный счет-фактура, он должен изменить данные в книге покупок, ведь там были указаны параметры дефектного счета либо ошибочные данные. Чтобы это совершить, покупателю нужно использовать дополнительный лист из Книги, только чтобы он соответствовал налоговому периоду покупки. На этом листе надо сделать запись об аннулировании конкретного счета-фактуры и вычислить сумму покупок, совершенных до этого счета, определив таким образом сумму, соответствующую упраздняемому счету-фактуре.

Реализовать законную возможность вычета НДС покупатель имеет право не только в том налоговом периоде, когда он совершил покупку: важно лишь, чтобы документ был зарегистрирован вовремя.

Итоги

Перечень обязательных реквизитов счета-фактуры предусмотрен пп. 5, 5.1, 5.2 ст. 169 НК РФ, однако в некоторых случаях они могут быть не заполнены. В настоящее время действуют формы счетов-фактур в редакции от 01.10.2017, скачать которые вы можете у нас на сайте.

• Налоговый кодекс РФ
• постановление Правительства РФ от 25.05.2017 № 625

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Образец заполнения счета-фактуры

Оформление стандартного счета–фактуры – не самая сложная процедура, тем не менее, у начинающих специалистов она может вызвать некоторые вопросы.

В начале документа пишется номер счета фактуры и дата его заполнения.

Номер счета может быть любым, главное условие, чтобы он шел по возрастающей линии к предыдущим. При этом, в тех случаях, когда по каким-либо обстоятельствам последовательность нумерации нарушается (к примеру за счетами-фактурами 21, 22, 23 следует 8), это не грозит ровно никакими санкциями со стороны контролирующих органов и налоговых структур. Что касается даты, то счет-фактура должна быть сделана либо непосредственно день в день с поставкой товарно-материальных ценностей или оказанием услуг или же в пятидневный период после этого.

Эти строки следует заполнять только тогда, когда речь идет о реализации товарно-материальных ценностей (т.е. при оказании услуг или выполнении работ в них нужно поставить прочерк). Когда речь именно о купле-продаже, то если грузоотправителем является продавец товара, то можно либо продублировать адрес полностью, либо коротко обозначить это двумя словами «тот же». А вот адрес грузополучателя указать нужно обязательно и полностью, включая индекс, номер офиса или склада и номер телефона.

Рубль кодируется цифрами 643.

Следующая часть документа содержит в себе таблицу, в которую включены основные показатели сделки.

• В первый столбец вписывается название объекта договора (так, как значится в самом договоре).
• Во второй, при необходимости, код продукции по Общероссийскому классификатору единиц измерения (ОКЕИ), условное обозначение (штуки, литры, килограммы и т.д.).
• В столбце под номером три указывается общее количество или объем товаров/услуг/работ, затем цена за единицу измерения.
• Столбцы от пятого до девятого являются обязательными к заполнению: сюда вносится стоимость с налогом и без него, размер налога (который, как известно, бывает 0%, 10%, 18%), а также окончательная цена с налогом. Компании, работающие без НДС, могут именно так и отметить в нужной ячейке.
• Десятый и одиннадцатый столбики предназначены для зарубежных товаров. В 10 и 10а включаются сведения о том государстве, которое является родиной происхождения товара (в виде кода по ОКСМ) и короткого словесного обозначения), в последний столбец вносится номер таможенной декларации, если таковая имеет место быть.

В завершение счет фактуру подписывает руководитель фирмы (директор или генеральный директор), а также главный бухгалтер. Если это одно и то же ли лицо, подпись следует продублировать.

Некоторые вопросы применения счетов-фактур

Талалаева Ю.Н.

Опубликовано в номере: Консультант бухгалтера №2 / 2004

Общие требования к оформлению

Обязанность по выставлению счета

—
фактуры
при
реализациитоваров
(
работ
,
услуг
) и основные требования по его заполнению установлены в главе 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ.

Согласно пункту 3 статьи 169 НК РФ налогоплательщик обязан составить счет

—
фактуру
, вести журналы учета полученных и выставленных
счетов
—
фактур
, книги покупок и книги продаж:

1) при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, в том числе не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со статьей 149 НК РФ;
2) в иных случаях, определенных в установленном порядке.

При этом пунктом 4 указанной статьи установлено, что счета-фактуры не составляются налогоплательщиками по операциям реализации ценных бумаг (за исключением брокерских и посреднических услуг), а также банками, страховыми организациями и негосударственными пенсионными фондами по операциям, не подлежащим налогообложению (освобождаемым от налогообложения) в соответствии со статьей 149 НК РФ.

Источник: xn—-8sbaa0aybkqcjljp6sd.xn--p1ai