Как правило, организации розничной торговли учитывают товары по продажным ценам. Такие цены включают в себя торговую наценку. Ее размер на разные виды товаров может значительно различаться. Общая сумма наценки по всем проданным товарам определяется в конце месяца. О том, как ее рассчитать, мы расскажем в статье.
Формирование торговой наценки
Организации, торгующие в розницу, могут учитывать товары как по покупным, так и по продажным ценам (п. 13 ПБУ 5/01). Выбранный способ учета товаров нужно указать в учетной политике предприятия. При этом магазины, учитывающие товары по продажным ценам, должны вести отдельный учет торговых наценок на них.
Продажная цена складывается из покупной стоимости товаров и суммы наценки и учитывается по дебету счета 41 «Товары». Разница между продажной и покупной ценой (наценка) отражается по кредиту счета 42 «Торговая наценка». Торговая наценка является доходом организации. Если продаваемые товары облагаются налогами: НДС, акцизы, то они включаются и в состав наценки.
Как рассчитать среднюю торговую наценку
Для документального подтверждения размера торговой наценки фирма составляет реестр розничных цен. Он служит первичным документом, на основании которого начисляется наценка. Установленной формы такого реестра нет. Поэтому его можно составить в произвольной форме. Отметим, что примерная форма этого документа приведена в приложении 2 к письму Минэкономики от 20 декабря 1995 г. № 7-1026. Реестр розничных цен должен содержать следующие реквизиты: – название фирмы; – дату составления; – порядковый номер;
– подпись директора, главного бухгалтера и печать фирмы. В реестре нужно отразить следующие сведения: – название товара; – покупную цену товара (без НДС); – торговую наценку фирмы; – сумму начисленного НДС; – розничную цену за единицу товара.
Учет торговой наценки необходим, если нужно определить розничную цену товара, полученного от поставщика, или рассчитать реализованную наценку. Кроме того, ее сумма может меняться в результате переоценки товаров и их списания. Пример Магазин ООО «Техника» получил от поставщика 10 электрических чайников по цене 1475 руб. (в том числе НДС – 225 руб.). Общая стоимость партии составила 14 750 рублей (в том числе НДС – 2250 руб.). Товар облагается НДС по ставке 18%.
Магазин учитывает товары в продажных ценах. Наценка на электрочайники (без НДС) установлена в размере 30%. Бухгалтер «Техники» составил реестр розничных цен со следующими показателями: – цена одного чайника без учета НДС – 1250 руб. (1475 – 225); – торговая наценка на один чайник – 375 руб. (1250 руб. x 30%); – продажная цена чайника – 1625 руб. (1250 + 375); – НДС с продажной цены – 293 руб. (1625 руб. x 18%). В результате продажная цена одного чайника составила: 1250 + 375 + 293 = 1918 руб. Сумма начисленной торговой наценки равна: 1918 – 1250 = 668 руб.
ООО «Техника» Реестр розничных цен № 17 от 30.07.2004 г.
| № п/п | Наименование товара | Цена поставщика (без НДС), руб. | Торговая наценка организации | Сумма НДС, руб. | Розничная цена, руб. | |
| % | Сумма, руб. | |||||
| 1 | Чайник электрический | 1250 | 30 | 375 | 293 | 1918 |
Директор Павлов Павлов П.Л. Главный бухгалтер Вершинина Вершинина Т.В. М. П. В бухгалтерском учете были сделаны проводки: Дебет 41 Кредит 60 – 12 500 руб. (14 750 – 2250) – приняты к учету электрочайники; Дебет 19 Кредит 60 – 2250 руб. – учтен НДС по товару; Дебет 60 Кредит 51 – 14 750 руб. – перечислена оплата поставщику; Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 – 2250 руб. – принят к вычету НДС по оприходованным и оплаченным электрочайникам; Дебет 41 Кредит 42
А ты знал, как считается наценка на товар?
– 6680 руб. (668 руб. x 10 штук) – начислена торговая наценка по принятым к учету электрочайникам.
Реализованная наценка
В отчетном периоде организация может продавать товары с разной торговой наценкой. Поэтому фирма должна определить сумму реализованной наценки расчетным путем. Как правило, она рассчитывается по среднему проценту. Порядок такого расчета приведен в Методических рекомендациях по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, утвержденных письмом Комитета по торговле от 10 июля 1996 № 1-794/32-5. Так, сначала нужно рассчитать средний процент наценки в стоимости товара. Это делается по формуле:
После этого определяется сумма реализованной торговой наценки:
| Выручка от реализации товаров |
х | Средний процент наценки |
= | Сумма реализованной наценки |
При реализации товаров в розницу их продажная стоимость списывается в дебет субсчета 2 счета 90 «Продажи». Дебет 90-2 Кредит 41 – списана учетная стоимость реализованных товаров. Ее нужно уменьшить на сумму реализованной наценки. Для этого в учете делается проводка: Дебет 90-2 Кредит 42 – сторнирована реализованная торговая наценка.
Первичным документом в этом случае служит бухгалтерская справка-расчет. Ее можно составить в произвольной форме. Например, она может выглядеть так: ООО «Юпитер» Бухгалтерская справка-расчет реализованной торговой наценки за июль 2004 года Торговая наценка в стоимости остатков товаров на 1 июля – 10 000 руб. Наценка на товары, полученные в течение июля – 15 000 руб.
Реализовано товаров за июль – 30 000 руб. Остаток товаров на 1 августа – 45 000 руб.. Средний процент наценки в стоимости товара: (10 000 руб. + 15 000 руб.) : (30 000 руб. + 45 000 руб.) х 100 = 33,33%. Реализованная торговая наценка за июль: 30 000 руб. х 33,33% = 9999 руб. 30 июля 2004 г. Главный бухгалтер Ермакова Ермакова М.П.
Меняем наценку
В деятельности торговых фирм бывают случаи, когда нужно скорректировать сумму торговой наценки. Например, при повышении спроса товар можно дооценить. Уценивают или списывают товар, если истекает срок его годности или он потерял потребительские качества.
Кроме того, часть товара организации используют для собственных нужд или списывают в результате недостачи, выявленной по итогам инвентаризации. Во всех этих случаях нужно сторнировать сумму торговой наценки, учтенной в продажной стоимости товара: Дебет 41 Кредит 42 – уменьшена торговая наценка на товары в результате их уценки; Дебет 44 Кредит 42 – списана торговая наценка по товарам, использованным для собственных нужд; Дебет 94 Кредит 42 – списана торговая наценка по товарам, выбывшим в результате недостачи или порчи.
При списании товара в результате порчи или боя составляется акт по форме ТОРГ-15. Она утверждена постановлением Госкомстата от 25 декабря 1998 № 132. Переоценка товаров производится на основании приказа руководителя. Ее нужно оформить инвентаризационной описью-актом. В этом документе следует указать: – наименование товара; – количество товара; – старую и новую розничные цены; – стоимость товара в старых и новых ценах; – сумму уценки или дооценки.
АГ «РАДА»
Источник: delovoymir.biz
Наценка на товар
Заходя в различные магазины, сетевые и небольшие, частные, можно увидеть, что цена на одну и ту же пачку кофе может отличаться на 10-50%.
Разница зависит от того, какая торговая наценка применяется собственником бизнеса.
Ее расчет будет легче, чем расчет маржи, показывающей норму прибыли и используемую для вычисления финансовых показателей, но вычисляя, можно ошибиться, что приведет к оттоку покупателей.
Как рассчитать наценку на товар
Удержаться на конкурентном рынке можно, только предложив клиентам невысокую стоимость совершаемых покупок.
Поэтому наценка на товар должна быть такой, чтобы одновременно обеспечивать норму прибыли и не отпугивать потребителей.
Финансовые службы должны быть достаточно гибки и реагировать на изменение рыночной ситуации.
При вычислении суммы превышения отпускной стоимости товара над закупочной или себестоимостью (для производителей, реализующих продукцию через собственные торговые дома), необходимо учитывать:
- конкурентные преимущества продуктов или услуг. Чем они качественнее, чем сильнее отличаются от аналогов и менее представлены на рынке, тем больше потенциал для повышения;
- позиционирование компании. Крупные бренды, занимающие ключевое место на рынке, чья продукция заведомо является качественной, часто самостоятельно определяют желательную розничную цену для продажи своей продукции, ограничивая права ритейлеров. Но если этого не происходит, то чем более премиальном является бренд, тем выше будет итоговая сумма на этикетке;
- для компаний, самостоятельно реализующих произведенную ими продукцию – стратегию продвижения. Некоторых интересует большой оборот с низкой рентабельностью, некоторых – точечные продажи с высокой маржинальностью;
- нормативно-правовые ограничения. Размер добавленной стоимости на ряд позиций – лекарства, детское питание, ограничен нормами закона. Могут быть и региональные ограничения. Есть и обратная ситуация, при которой отпускная стоимость товара не может быть меньше предписанной.
С точки зрения бухгалтерии или финансовых служб, как посчитать наценку на товар – зависит от принятой в организации политики.
Существуют следующие принципы определения:
- она рассчитывается, исходя из цены закупки у оптового поставщика;
- она может выражаться в твердой денежной сумме;
- она может исчисляться в процентах;
- она иногда превышает 100% от оптовых прайс-листов;
- она является эквивалентом валовой выручки.
Выбор метода расчета и величины надбавки зависит от текущей рыночной ситуации, политики конкурентов и эксклюзивности товара.
Чем сложнее приобрести продукт или услугу, тем дороже окажется она для покупателя.
Расчет в рублях
Эта несложная операция доступна простому бухгалтеру, для нее не нужно специальных программ, достаточно калькулятора.
Для формирования торговой наценки в розничной торговле к закупочной стоимости единицы ассортимента добавляется твердая денежная сумма, в результате чего формируется отпускная.
Но не надо думать, что суммированная добавленная стоимость по всем реализованным позициям представляет собой прибыль, это не более чем валовой доход.
Для расчета прибыли из него вычитаются:
- постоянные и переменные расходы (зарплата персонала, аренда, транспорт, хранение, электричество, реклама, штрафы, приобретение оборудования);
- налоги;
- суммы амортизации оборудования.
Расчет прибыли производится по итогам квартала или года, в зависимости от принятой в компании формы налогообложения.
Следует учитывать, что понятия максимальной наценки на товар не существует, все зависит от рынка и его тенденций, но, если не успеть вовремя перестроиться, клиентов могут перехватить конкуренты.
Расчет в процентах
Бухгалтер иногда предпочтет посчитать сумму разницы между отпускной и закупочной ценой в процентах, это поможет ему точнее определить размер прибыли и соотнести с нормой прибыли, рентабельностью, характерной для конкретной отрасли.
За базу для расчета берется маржа, она рассчитывается, исходя из итоговой стоимости реализуемой продукции.
ФНС опубликовала нормы рентабельности для отраслей и отклонение от них может стать основанием для проведения выездной проверки.
По мнению ведомства, норма прибыли в розничной торговле в России колеблется в пределах 2,3-7,5%.
Соответственно, вычисляя, как сделать наценку на товар в процентах, нужно понимать, что превышение нормы рентабельности снижает конкурентоспособность.
Посчитать наценку в процентах просто:
- интуитивно – увеличив цену продукта на нужное количество процентов;
- методом умножения на определенный коэффициент.
Таблица расчета
Иногда нет времени вычислять проценты для каждой ассортиментной позиции.
Для упрощения расчетов часто используются наглядные материалы.
Поможет бухгалтеру рассчитать наценку на товар такая таблица:
| Наценка | Коэффициент умножения | Процент |
| 1% | х1,01 | +1% |
| 10% | х1,1 | +10% |
| 30% | х1,3 | +30% |
| 50% | х1,5 | +50% |
| 100% | х2 | +100% |
Способ вычисления очень прост, но, если торопиться, можно допустить ошибку.
Всегда требуется дополнительно перепроверять расчеты.
Формула
Иногда вычислить, сколько именно магазин добавил к предложению оптовика, требуется покупателям или проверяющим организациям, ФНС или аудиту.
Для них существует формула расчета торговой наценки, которая позволит вычислить искомую сумму в ситуациях, когда:
- известна закупочная стоимость и размер наценки в рублях;
- есть информация об оптовой и розничной стоимости.
Несложные вычисления помогут определить, насколько ценовая политика компании соответствует сложившейся на рынке ситуации.
Так как биржевые и оптовые цены часто меняются, необходимо разработать гибкий механизм переоценки.
Наценка в процентах по оптовой цене и наценке в рублях
Выяснить, по какой цене приобретался товар, можно, изучив контракты с российскими или зарубежными поставщиками и счета-фактуры, если вычисления ведутся проверяющими, ревизионной комиссией или акционерами.
Бухгалтерия также вносит все данные по закупочной стоимости в бухгалтерские программы.
Зафиксировав оптовую цену для каждой позиции, надо узнать размер завышения стоимости товара в рублях, это делается методом изучения ценников или опроса персонала.
После этого производится вычисление по следующей формуле:
Наценка%= (Наценка руб./Закупочная цена) х100
- энергосберегающая лампочка приобретена за 100 рублей;
- добавлено 20 руб;
- процент составил 20%.
При этом методе расчета ошибиться невозможно.
Интересно, что вычисление маржи в этом случае будет немного отличаться, за основу берутся другие показатели.
Коэффициент рентабельности считается так:
Маржа% = (маржа руб/ Отпускная цена)х100
Этот показатель используется для расчета нормы прибыли и других финансовых показателей.
Если добавленная стоимость в чистом виде нужна для определения торговой стратегии, то маржа показывает доходность и устойчивость предприятия.
Первая всегда считается до начала реализации, вторая обычно вычисляется в конце отчетного периода.
Наценка по цене продаже и оптовой цене
Второй способ окажется не сложнее первого.
Формула окажется успешно применимой и для одной товарной позиции, и для расчета валового дохода от реализации партии товара в течении определенного периода времени:
Наценка % = (отпускная цена— закупочная цена) / закупочная цена * 100
Такой расчет можно вести для партии товара, но он не даст ответ на вопрос, как посчитать среднюю наценку для всех ассортиментных позиций в магазине за определенный период времени, например, за полгода с момента открытия.
Этот вычисление, как и анализ маржинальности, поможет вычислить точку безубыточности работы магазина.
Обычно для определения среднего значения используются программные продукты, при этом обычный Excel окажется не менее полезен, чем специализированное ПО.
От бухгалтера или финансового сотрудника требуется только верно вводить показатели для вычислений.
Для получения результата нужно подобрать:
- общую сумму реализации за анализируемый период;
- закупочную цену проданной продукции. Это не всегда просто, если учет ведется вручную. Если все данные учитываются в 1С или аналогичных программах, информация сформируется автоматически. В большинстве магазинов кассовый аппарат сразу передает сведения в базу данных.
Зная два показателя, их подставляют в формулу:
Средняя за период % = (Сумма продаж — закупочная стоимость) / закупочная стоимость * 100
- сумма реализации 500 000 руб;
- закупочная цена 427 000 руб;
- итог — 17%.
Сравнивая оба показателя с точки зрения их влияния на политику магазина, можно вывести следующие тезисы:
- первый всегда вычисляется, исходя из цены закупки. Ее показатель может превысить 100%;
- вторая рассчитывается, исходя из цены реализации. Она никогда не будет больше 100%;
- первая показывает только размер добавленной стоимости, а коэффициент рентабельности укажет, насколько качественно работает компания и получает прибыль.
Предложенные методы расчета окажутся полезными не только для бухгалтеров и покупателей, но и для только выходящих на рынок компаний, желающих прояснить для себя ценовую политику конкурентов.
При этом знание правил вычисления наценки не позволит совершить ошибку и поставить слишком высокую цену на товар, что приведет к снижению продаж.
Источник: finzav.ru
Расчет реализованной торговой наценки
В каждой фирме, которая занимается продажами, существует разница между той суммой, что покупатель видит на ценнике, и той, по которой компания приобретала определенный товар. Директор ориентируется на рыночные цены и дает указание бухгалтеру сделать ту или иную торговую наценку. Как ее правильно рассчитать, это уже головная боль скромного труженика учета. Все надбавки хороши – выбирай на вкус
Сумму реализованной торговой наценки, а следовательно, и покупную стоимость проданных товаров можно рассчитывать на компьютере. В фирмах, которые занимаются розницей и используют подобную технику, наценка может быть определена автоматически по каждому проданному товару. При этом определить финансовый результат бухгалтеру будет значительно проще.
Однако не все могут позволить себе иметь в наличии такое дорогостоящее программное обеспечение. Небольшие магазины и палатки обычно определяют торговую наценку расчетным способом, или, другими словами, вручную.
Роскомторг еще в 1996 году своим письмом от 10 июля № 1-794/32-5 утвердил Методические рекомендации по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли. В них комитет предложил несколько вариантов расчета реализованной торговой наценки. На сегодняшний день нет каких-либо других официальных документов, устанавливающих иные способы. В соответствии с пунктом 12.1.3 методических рекомендаций Роскомторга определить наценку можно по общему товарообороту, по ассортименту товарооборота, по среднему проценту, по ассортименту остатка товаров. Рассмотрим указанные способы подробнее.
Одинаковый процент желает познакомиться
Способ расчета валового дохода по общему товарообороту, согласно пункту 12.1.4 методических рекомендаций, используют в случае, если ко всем товарам применяют одинаковый процент торговой надбавки. Этот вариант предполагает сначала установить валовой доход по товарообороту от реализации (ВД), а потом уже наценку.
Бухгалтер должен применить формулу, приведенную в документе: ВД = Т x РН : 100 (Т – общий товарооборот, РН – расчетная торговая надбавка). Расчетную торговую надбавку считают по другой формуле: РН = ТН : (100 + ТН). В данном случае ТН – торговая надбавка в процентах. При этом, согласно пункту 2.2.3 методических рекомендаций, под товарооборотом понимают общую сумму выручки (с учетом всех налогов).
В ООО » Романтик» остаток товаров по продажной стоимости (сальдо по счету 41) на 1 июля составил 12 500 руб. Торговая наценка по остаткам товара на 1 июля (сальдо по счету 42) – 3100 руб. В июле получено продукции по покупной стоимости без учета НДС на сумму 37 000 руб.
Согласно приказу руководителя организации, на все товары бухгалтер должен начислить торговую наценку в размере 35 процентов от их покупной стоимости. Ее размер на поступившие в июле товары составил 12 950 руб. (37 000 руб. x ґ 35%). Фирма выручила от реализации в июле 51 000 руб. (в том числе НДС – 7780 руб.). Расходы на продажу – 5000 руб.
Рассчитаем реализованную торговую наценку по формуле РН = ТН : (100 + ТН):
35% : (100% + 35%) = 25,926%.
Валовой доход находим по формуле ВД = Т x РН : 100:
51 000 руб. x 25,926% : 100% = 13 222 руб.
В бухгалтерском учете необходимо сделать следующие проводки:
Дебет 50 Кредит 90-1
– 51 000 руб. – отражена выручка от продажи товаров;
Дебет 90-3 Кредит 68
– 7780 руб. – отражена сумма НДС;
Дебет 90-2 Кредит 42
– 13 222 руб. – списана сумма торговой наценки по реализованным товарам;
Дебет 90-2 Кредит 41
– 51 000 руб. – списана продажная стоимость реализованных товаров;
Дебет 90-2 Кредит 44
– 5000 руб. – списаны расходы на продажу;
Дебет 90-9 Кредит 99
– 442 руб. (51 000 – 7780 – (–13 222) – 51 000 – 5000) – прибыль от продажи.
Разная надбавка на весь ассортимент Реклама Отключить
Этот вариант нужен тем, у кого на разные группы товаров наценка не одинаковая. Сложность в том, что каждая из групп включает продукцию с одной и той же надбавкой. В этом случае необходим обязательный учет товарооборота. Согласно пункту 12.1.5 методических рекомендаций, валовой доход (ВД) определяют по следующей формуле:
ВД = (Т1 x РН + Т2 x РН + … + Тn x РН) : 100 (Т – товарооборот и РН – расчетная торговая надбавка по группам товаров).
Бухгалтер ООО «Романтик» имеет данные, приведенные в следующей таблице:
| Остаток товаров на 1 июля, руб. | Получено товаров по покупной стоимости, руб. | Торговая наценка, % | Сумма наценки, руб. | Выручка от продажи товаров, руб. | Расходы на продажу, руб. | |
| Товары группы 1 | 4600 | 12 100 | 39 | 4719 | 16 800 | 3000 |
| Товары группы 2 | 7900 | 24 900 | 26 | 6474 | 33 200 | |
| Итого | 12 500 | 37 000 | 11 193 | 50 000 |
Ему нужно определить расчетную торговую надбавку по каждой группе товаров.
Для группы 1 расчетную торговую надбавку расчитываем по формуле РН = ТН : (100 + ТН):
39% : (100% + 39%) = 28,057%.
26% : (100% + 26%) = 20,635%.
Валовой доход (сумма реализованной торговой наценки) будет равен:
(16 800 руб. x 28,057% + 33 200 руб. x 20,635%) : 100 = 11 564 руб.
В бухгалтерском учете фирмы необходимо оформить такие проводки:
Дебет 50 Кредит 90-1
– 50 000 руб. – отражена выручка от реализации товаров;
Дебет 90-3 Кредит 68
– 7627 руб. – отражена сумма НДС;
Дебет 90-2 Кредит 42
– 11 564 руб. – списана сумма торговой наценки, относящейся к реализованным товарам;
Дебет 90-2 Кредит 41
– 50 000 руб. – списана продажная стоимость реализованных товаров;
Дебет 90-2 Кредит 44
– 3000 руб. – списаны расходы на продажу;
Дебет 90-9 Кредит 99
– 937 руб. (50 000 – 7627 – (–11 564) – 50 000 – 3000) – прибыль от продажи.
«Золотая» середина Реклама Отключить