Как рассчитать возмещение коммунальных услуг

Учет перевыставления коммунальных услуг

Налог на прибыль

• Затраты, возмещаемые арендатором, арендодатель учитывает в структуре доходов.
• Суммы, направляемые в хозяйствующие организации ЖКХ, арендодатель учитывает в структуре доходов.

Аналогичную позицию разделяет Минфин всей страны. То есть эти нормы касаются каждого региона.

Вопрос: Как облагаются НДС перевыставленные арендатору коммунальные услуги? Какие бухгалтерские записи при этом будут сделаны в учете арендодателя?
Посмотреть ответ

НДС

В пункте 1 статьи 146 НК РФ указано, что объектом обложения НДС считаются операции по продаже товаров и услуг. При реализации услуг продавцом выставляются счета-фактуры. Сделано это должно быть не позже 5 дней. Основание – пункт 3 статьи 168 НК РФ. Официальные структуры считают, что счета-фактуры арендодатель арендатору не выставляет.

Связано это с тем, что перевыставление не предполагает реализацию услуг. То есть при получении средств в качестве возмещения расходов арендодателя объекта обложения НДС не образуется. Основание – многочисленные письма Минфина. К примеру, письмо Минфина №03-03-06/2/51 от 14 мая 2008 года.

Как рассчитывается компенсация за оплату коммунальных услуг

Представители Минфина считают, что суммы НДС по счетам за коммунальные услуги не возмещаются и не учитываются в составе расходов при установлении базы по налогу на прибыль. Основание – письмо Минфина №03-03-06/1/895 от 27 декабря 2007 года.

Однако суды занимают другую позицию. В частности, есть постановление Президиума №12664/08 от 25 февраля 2009 года. В нем прописано, что без обеспечения коммерческих помещений водой, электроэнергией и прочими коммунальными услугами невозможна реализация права пользования арендуемым имуществом. То есть услуги ЖКХ непосредственно связаны с услугами по аренде помещения.

Порядок расчетов, в свою очередь, неважен. Вычет НДС со стоимости услуг ЖКХ правомерен в том случае, если соблюдаются все условия реализации вычетов.

То есть вопрос с вычетом и налогообложением является неоднозначным. Разные официальные органы имеют разное мнение на этот счет. Предпочтительной является эта позиция: компания может не оформлять счета-фактуры на перевыставляемые услуги ЖКХ. По счету предъявляется вся сумма компенсации трат без выделения НДС.

Бухучет

Сумма компенсации расходов на ЖКХ в рамках бухучета не признается доходами организации. Объясняется это тем, что поступление этих средств в бюджет арендодателя не приводит к экономическим выводам (пункт 2 ПБУ 9/99 «Доходы организации»). Арендодатель – это лишь переходное звено между арендатором и организациями, предоставляющими коммунальные услуги.

Однако здесь есть важный нюанс. Если фирма в рамках налогового учета включила суммы возмещения в доходы и расходы, в бухучете нужно зафиксировать постоянное налоговое обязательство (ПНО), а также постоянный налоговый актив (ПНА). Это подтверждается ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». ПНА и ПНО образуются из-за постоянных разниц между бухучетом и налоговым учетом.

В рамках ПБУ 18/02 под постоянными разницами подразумеваются доходы и траты, учитываемые при установлении базы по налогу на прибыль, которые не признаются для целей бухучета доходами и тратами отчетного и следующего периодов (пункт 4 ПБУ 18/02).

ПНО и ПНА признаются фирмой в том отчетном периоде, в котором они образуются. Постоянные обязательства равны величине, составляющей произведение постоянной разницы отчетного периода на ставку налога на прибыль. Подразумевается ставка, установленная законом и актуальная на отчетную дату (пункт 7 ПБУ 18/02).

Если фирма использует ПБУ 18/02, применяются эти проводки:

• ДТ60 КТ51. Оплата услуг ЖКХ и связи включая НДС.
• ДТ26 КТ60. Учет собственных трат на коммуналку и услуги связи.
• ДТ19 КТ60. Частичное принятие к зачету НДС.
• ДТ76 КТ60. Выставление актов без выделения НДС.
• ДТ51 КТ76. Получение выплат от арендаторов.
• ДТ99 КТ68. Постоянное налоговое обязательство.
• ДТ68 КТ99. Постоянные налоговые активы.

Все записи в бухучете должны основываться на соответствующих документах.

Пример

Рассмотрим пример перевыставления коммунальных услуг. Организация арендовала помещение. Размер платы составляет 23 600 рублей. НДС равен 3 600 рублей. Договор аренды предполагает компенсацию расходов на услуги ЖКХ.

Счета перевыставляются.

За май 2017 года совокупная стоимость услуг ЖКХ равна 11 800 рублей, а НДС – 1 800 рублей. Арендодателем потреблено 8 260 рублей включая НДС на 1 260 рублей, арендатором – 3 540 рублей включая НДС 540 рублей. По итогам месяца арендодатель передает арендатору эти документы:

• Акт с этими позициями: услуги по непосредственно аренде (23 600 рублей) с НДС (3 600 рублей), компенсация услуг ЖКХ в размере 3 540 рублей. НДС последние выплаты не облагаются.
• Приложение к акту, представляющее собой расчет распределения услуг ЖКХ.
• Копии коммунальных квитанций.
• Счет-фактура на услуги по аренде в размере 23 600 рублей с НДС на 3 600 рублей.

У арендодателя за май возникают такие расходы и доходы:

• Входной НДС к вычету в размере 1 260 рублей.
• Начисление НДС с реализации услуг аренды – 3 600 рублей.
• Налоговый учет: доходы (20 000 рублей), расходы на потребленным услугам ЖКХ (7 000 рублей).

У арендатора за май образуются эти расходы:

• Входной НДС к вычету по аренде – 3 600 рублей.
• Траты в налоговом учете: стоимость арендованного помещения (20 000 рублей), компенсация за услуги ЖКХ (3 000 рублей).

В нормах относительно перевыставления есть противоречия. Поэтому организация должна сама принимать решение о своих действиях.

Источник: assistentus.ru

Возмещение расходов по коммунальным услугам

Возмещение расходов по коммунальным услугам – закрепленная на законодательном уровне возможность перенесения издержек по бремени с арендодателя в адрес арендатора, поскольку именно последний считается фактическим потребителем ресурсов.

Объем бремени

Коммунальные платежи – обязательные счета, выставляемые гражданам и ЮЛ ресурсоснабжающими организациями в соответствии с объемом потребления предложенных благ. Законодательный регламент устанавливает обязанность по своевременному исполнению обязанности перед поставщиком ресурса. В объем коммунального бремени включены платежи за:

• Горячее/холодное водоснабжение;
• Центральное отопление;
• Газ;
• Электроэнергию;
• Водоотведение (канализационные стоки);
• Услуги содержания общего имущества управляющей компанией, в том числе:

1. Вывоз сухого мусора, ТБО;
2. Текущий ремонт помещений общего пользования;
3. Уборка придомовой территории;
4. Благоустройство подъездов, придомовой площади;

• Взносы на капитальный ремонт.

«Коммунальные» взаимоотношения арендодателя и нанимателя помещения

Обычаи делового оборота свидетельствуют о том, что в вопросе коммунального бремени арендодатель и арендатор руководствуются следующими принципами:

• Заплатил только за то, что потребил;
• Платежи фиксированного размера – обязанность собственника помещения;

На практике, отношения между контрагентами по договору аренды складываются так, что владелец площади часто соглашается с исполнением бремени по платежам, которые возникают вне зависимости от того, проживает ли кто-то в помещении или нет (отопление, услуги управляющей организации, капитальный ремонт). В то время, как на нанимателя ложится лишь обязанность по погашению счетов за фактически потребленный ресурс, условно говоря, в натуральном виде, а это:

1. Электроэнергия;
2. Вода (холодная/горячая);
3. Газ;
4. Водоотведение.

Однако Гражданский кодекс РФ закрепляет совсем иные положения. Согласно ст. 616 указанного нормативного акта, наниматель помещения, при заключении соглашения об аренде, принимает на себя обязательства по:

Вышеназванные пункты дают основания для вывода о возможности истребования с арендатора всех расходов, связанных с использованием предмета арендных отношений, в объем которых включены и коммунальные платежи.

Особенности оформления договора

При формировании условий договора стороны гражданского оборота имеют равные права, поэтому, в зависимости от консенсуса, указание на несение арендатором полного коммунального бремени может отражаться:

• В тексте самого договора аренды (социального найма);
• В дополнительном соглашении, выступающем неотъемлемой частью основного договора (вариант считается наиболее предпочтительным, поскольку позволит более детально осветить порядок исчисления и сроки внесения платежей).

Особенности:

1. Договор аренды с условием о возложении на арендатора коммунального бремени по недвижимому объекту оформляется по следующим правилам:

• Простая письменная форма (нотариальная – по желанию участников соглашения);
• Обязательное отражение существенных условий (предмет, срок аренды и прочее);
• По одному экземпляру для каждой стороны;

1. Поскольку договор с ресурсоснабжающими организациями заключается на имя собственника помещения, то компетентный орган выставляет счета по текущим расходам на его имя и адрес. В случае, если адрес отсылки платежных уведомлений не совпадает с местом оказания услуг, владелец предмета аренды должен своевременно предоставить обязанному контрагенту (нанимателю помещения) соответствующие квитанции;
2. Если в документе указаны фиксированные суммы по коммунальным услугам, то целесообразно включить в текст условие о периодической индексации выплат, которые проводятся самим поставщиком ресурсов;
3. Расчет издержек по коммунальному содержанию жилья может устанавливаться одним из следующих способов:

• На основании показаний индивидуальных приборов учета;
• В виде фиксированной величины, исчисляемой в пропорциональном соотношении с площадью предмета аренды;
• В смешанном виде (плавающие и фиксированные платежи);

1. Порядок уплаты коммунального бремени может осуществляться по такому алгоритму, как:

• Предоставление требуемых платежей непосредственному собственнику помещения для исполнения им обязанности перед ресурсоснабжающей организацией самостоятельно;
• Внесение необходимой суммы в пользу поставщика благ самим арендатором и последующее ознакомление с чеками/квитанциями арендодателя.

Существенные условия договора

Чтобы договор аренды с компенсацией услуг по коммунальным счетам обрел юридическую силу, стороны правоотношений должны отразить в его содержании все существенные условия. К таковым относятся:

1. Предмет аренды (описание индивидуальных признаков помещения);
2. Стоимость аренды помещения;
3. Цена коммунальных услуг;
4. Алгоритм расчета коммунального бремени;
5. Расчетный период;
6. Действующие тарифы;
7. Последняя дата внесения ежемесячного (реже ежеквартального) платежа;
8. Порядок исполнения обязанности по компенсации потребленных ресурсов:

• Лично на руки собственнику в натуральном виде;
• Путем безналичного перевода на карту арендодателя;
• Напрямую в адрес непосредственного поставщика услуг;

1. Срок действия соглашения;

В качестве дополнительных уточняющих условий целесообразно отразить:

• Права и обязанности контрагентов;
• Порядок разрешения возможных спорных ситуаций;
• Ситуации форс-мажор;
• Исключительные условия, позволяющие расторгнуть договор в одностороннем порядке;
• Платежные реквизиты сторон.

Налогообложение

Извлечение прибыли от сдачи недвижимости в аренду становится основанием для уплаты налога в казну государства.

Доходы, вытекающие из арендных отношений, в объем которых включено условие об удовлетворении нанимателем коммунального бремени, облагаются налогом с некоторыми особенностями, в частности:

НДС по арендным отношениям с включением платы за коммунальное бремя не взимается, поскольку владелец помещения выступает лишь посредником между ресурсоснабжающей организацией и фактическим потребителем услуги (арендатором). То есть, первый не занимается перепродажей коммунального блага, а только компенсирует собственные издержки, возникающие на фоне триады прав на недвижимый объект. Указанные платежи не являются обогащением арендодателя, поэтому и не признаются выручкой.

Исключение составляют те случаи, когда недобросовестный арендодатель использует компенсационные суммы по коммуналке для удовлетворения собственных потребностей, то есть занижает/скрывает истинный размер налогооблагаемой базы (не включение суммы в состав внереализационной сметы – если арендодатель ЮЛ). Тогда возникает правомочие на проведение проверки уполномоченным фискальным органом или обращение к компании-аудитору.

Заключение

Коммунальное бремя – обязанность, возлагаемая на каждого собственника недвижимого объекта, который подключен к центральным ресурсам. Законодательный регламент устанавливает обязанность по своевременному внесению платежей в пользу поставщика ресурсов, дабы избежать применения мер ответственности в виде пеней, штрафов, ограничений на подачу коммунального блага.

Поскольку при вступлении в арендные отношения фактическим пользователем коммунальных услуг является наниматель помещения, Гражданский Кодекс РФ вполне справедливо констатирует о возможности перехода такой обязанности на плечи арендатора.

В этом ключе важно соблюдение нескольких условий: достижение согласия о предоставлении «коммунальной» компенсации; отражение условий на бумаге (либо в тексте самого договора аренды, либо в виде обособленного документа-приложения).

Источник: lgotarf.ru

Расчет коммунальных компенсаций в 2023 году

Компенсации

Автор Амина С. На чтение 6 мин. Просмотров 6.7k. Опубликовано 21.12.2017

Субсидии, компенсации и льготы по оплате услуг коммунальных служб являются ощутимым подспорьем для граждан, кому сложно обеспечивать себя и оплачивать в полном объеме ЖКУ. Чаще всего получателями субсидий становятся безработные, пенсионеры, малоимущие и многодетные граждане, чьих доходов не хватает на достойное существование. У многих льготных категорий граждан затруднение вызывает расчет коммунальных компенсаций — давайте с этим и разберемся.

Субсидии и компенсации на оплату коммунальных услуг

Субсидии, скидки и компенсации при оплату услуг коммунальных служб предоставляются на региональном уровне гражданам с уровнем заработка ниже установленного по субъекту РФ.

Власти каждого региона устанавливают определенную долю расходов на ЖКУ в общем объеме дохода семей, которая варьируется от 10% до 22%, и назначает льготы по оплате коммунальных услуг всем гражданам, кто тратит 10-22% от суммы общего заработка на оплату ЖКУ. Помощь будет предоставлена в форме компенсации или субсидии.

Субсидия — выплата, которая предоставляется перед оплатой ЖКУ, и за счет средств которой семья оплачивается часть суммы по счетам за коммунальные услуги. Компенсация — выплата, предоставляемая после того, как семья полностью оплатит ЖКУ за текущий месяц, с целью возмещения части расходов.

За получением денежной помощи может обратиться любая семья, доходы которой оказываются ниже минимального регионального уровня заработка. Однако, если в семье проживает трудоспособный человек, без причин не устраивающийся на работу и не состоящий на учете в Центре занятости населения, в финансовой поддержке семье откажут.

Расчет коммунальных компенсаций: составляющие для подсчета

Перед тем, как прикинуть размер компенсации расходов на ЖКУ, которая может быть предоставлена семье с низкими доходами, нужно понять, от чего зависит сумма выплаты, и как она формируется. Возьмем в качестве примера данные второго полугодия для региона Москвы:

1. Главная составляющая — общий заработок всех членов семьи.
2. Доля расходов на оплату ЖКУ составляет 10% (показатель по Москве) от общей суммы заработка семьи в месяц.
3. Прожиточный минимум по Москве составляет 10 898 рублей в месяц для трудоспособных граждан, 8 408 рублей — для инвалидов 1 и 2 группы и пенсионеров, 10 590 рублей для детей в возрасте младше 16 лет.
4. Региональный стандарт цен на ЖКУ из расчета на 1 кв. м. площади жилья (размер будет варьироваться в зависимости от отчислений за капитальный ремонт, от формы собственности жилья):
5. на одного человека, прописанного в квартире, приходится 3379 рублей (если квартира предоставлена по договору соц. найма), 3340 рублей (если он собственник жилья и платит за капитальный ремонт), 3059 рублей (если квартира в собственности, и за капитальный ремонт не платят);
6. на двоих прописанных в квартире приходится 2682 рублей (социальный найм), 2656 рублей (в собственности, есть отчисления за капитальный ремонт), 2464 рублей (в собственности, платежей за капитальный ремонт нет);
7. на троих и более прописанных в жилье человек приходится 2583 рублей (соц. найм), 2558 рублей (в собственности, за кап. ремонт платят), 2379 рублей (в собственности, за кап. ремонт не платят).
8. Нормы площади жилья:
9. 33 кв.м. на 1 жильца;
10. 42 кв.м. на 2 жильцов;
11. по 18 кв.м. на каждого из 3 и более жильцов.

Для расчета субсидии или компенсации будет приниматься лишь площадь жилья согласно нормативам, а все лишние квадратные метры будут оплачиваться в полной мере.

Расчет коммунальный компенсаций в социальной защите населения

Провести расчет размера компенсации на оплату ЖКУ могут в региональном отделении социальной защиты населения, если заявитель представит все необходимые для вычислений документы:

• паспорт РФ заявителя;
• свидетельства о рождении детей, проживающих на жилплощади;
• справка о составе семьи из паспортного стола;
• свидетельство о заключении брака, если супруг прописан на жилплощади;
• справка о величине доходов по форме 2-НДФЛ;
• свидетельство обязательного пенсионного страхования (СНИЛС);
• справка об отсутствии долгов перед коммунальными службами;
• документы о правах на пользование жилым помещением;
• реквизиты банковского счета или карты для перечисления субсидии.

Самостоятельный расчет коммунальных компенсаций

Рассчитать размер компенсации по оплате коммунальных платежей можно двумя способами. В любом случае понадобится определить общий доход всех членов семьи, региональный прожиточный минимум, состав семьи (трудоспособные, пенсионеры, инвалиды, дети). Если величина общего заработка превышает прожиточный минимум по региону, используем следующую формулу:

РС = МОКУ — СДС х ДПСД,

где РС — размер субсидии на оплату ЖКУ;

МОКУ — минимальная оплата ежемесячная на оплату коммунальных услуг;

СДС — совокупный доход семьи;

ДПСД — доля платежей за ЖКУ в совокупном доходе семьи.

Величина МОКУ может быть рассчитана следующим образом:

МОКУ = РССКУ х НПЖ,

где РССКУ — региональный стандарт стоимости коммунальных услуг за 1 кв.м.;

НПЖ — норма площади жилья.

Если общий заработок семьи оказывается таким, что среднедушевой доход не превышает региональный прожиточный минимум, семья считается малообеспеченной, и расчет субсидии для нее будет производиться по следующей формуле:

РС = МОКУ — СДС х ДПСД х КУ,

где КУ — коэффициент, уменьшающий долю затрат на ЖКУ в сумме общих доходов семьи.

где РПМ — региональный прожиточный минимум.

Расчет коммунальных компенсаций: пример

Пусть супруга, ее муж и 10-летняя дочь совместно проживают в муниципальной квартире площадью 54 кв.м. Вместе мать и отец девочки зарабатывают 39 тысяч рублей.

Вычислим прожиточный минимум: мать и отец — трудоспособные граждане (10 898 рублей), ребенок младше 16 лет (10 590 рублей). Определим величину МОКУ из формулы:

РПМ = 10 590 руб. + 2 х 10 898 руб. = 32 386 рублей.

Общий доход семьи выше регионального прожиточного минимума, а потому будет применять первую формулу расчета. Сперва выясним, чему равна величина МОКУ — квартира предоставлена по договору социального найма, жильцов трое, значит региональный стандарт стоимости ЖКУ на 1 кв.м. составляет 2583 рубля.

МОКУ = 2583 руб. х 3 = 7749 рублей.

Размер субсидии составит: РС = 7749 руб. — 39000 руб. х 10 : 100 = 3549 рублей.

Законодательные акты по теме

Федеральный закон от 17.07.1999 № 178-ФЗ

О государственной социальной помощи

Типичные ошибки

Ошибка: Жильцы квартиры обращаются за получением субсидии на оплату ЖКУ, имея задолженность перед коммунальными службами на крупную сумму.

Комментарий: Субсидии и компенсации на оплату коммунальных услуг выплачиваются только при условии отсутствия долгов по квитанциям.

Ошибка: Семья из 3 человек проживает в квартире площадью 60 кв.м. и рассчитывает на получение субсидии на оплату ЖКУ, стоимость которой будет вычислена по всей площади квартиры.

Комментарий: Субсидия на оплату ЖКУ вычисляется по нормам жилой площади. В данном случае это 18 кв.м. на каждого жильца, то есть 54 кв.м. площади на семью. ЖКУ, начисленные на остальные 6 кв.м. площади будут оплачиваться семьей без скидки.

Ответы на распространенные вопросы о том, как проводится расчет коммунальных компенсаций

Вопрос №1: Может ли семья, владеющая двумя квартирами, получать субсидию на оплату коммунальных услуг для обеих квартир?

Ответ: Нет, субсидия может выплачена только для оплату ЖКУ по одной квартире.

? Видео-советы.Какие субсидии дают на коммунальные платежи?

В видео раскрывается информация о субсидиях на коммунальные платежи, кто может получить субсидии, тонкости выплат компенсаций⇓

Источник: kompensacii.ru