Налог на прибыль организаций нужно рассчитывать и вносить в бюджет не один раз по окончании налогового периода, а постепенно в течение года. Такие платежи называются авансовыми. Их можно перечислять разными способами. Расскажем, какие бывают авансы по налогу на прибыль, как их рассчитать и в какие сроки заплатить.
Содержание статьи ↓
- Что такое авансовый платеж
- Способы уплаты авансовых платежей
- Плательщики авансов по налогу на прибыль
- Как рассчитать ежеквартальные авансы
- Как рассчитать ежемесячные авансы по прибыли прошлого квартала
- Как рассчитать ежемесячные авансы исходя из фактической прибыли
- Как поступить с переплатой
- Сроки уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль
Что такое авансовый платеж
Авансовый платеж — способ уплаты налога, при котором деньги в бюджет надо перечислить еще до того, как определена окончательная налоговая база. Такие платежи законодатель называет предварительными. Поэтому за нарушение правил уплаты авансов штрафы не назначаются (п. 3 ст. 58 НК РФ).
Получить образец учетной политики для небольшого ООО Получить бесплатно
Налоговый кодекс предусматривает обязательную уплату авансов по налогу на прибыль. Это означает, что деньги нужно перечислять в бюджет в течение того года, по итогам которого будет сформирован окончательный финансовый результат: прибыль или убыток. Например, налог за 2023 год следует вносить постепенно (авансовыми платежами) уже в этом году, а не всей суммой в начале 2024 года.
Способы уплаты авансовых платежей
Для налога на прибыль предусмотрено несколько вариантов внесения предварительных платежей. Основной — это ежемесячные авансы, которые рассчитываются исходя из прибыли за предыдущий квартал. В дополнение к ним перечисляются квартальные авансы по итогам отчетного периода (первый квартал, полугодие, девять месяцев). В некоторых случаях допускается внесение только квартальных авансов.
Также возможна уплата ежемесячных платежей исходя из фактической прибыли.
Плательщики авансов по налогу на прибыль
Вносить авансы по налогу на прибыль в том или ином виде должны все организации. Исключение сделано для театров, музеев, библиотек и концертных организаций, являющихся бюджетными учреждениями (п. 3 ст. 286 НК РФ).
Право платить авансы только по итогам квартала имеют компании, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации (без НДС и акцизов) не превышали в среднем 15 млн руб. за каждый квартал.
Оцените финансовое состояние своей организации и получите советы по его улучшению Попробовать бесплатно
Также это право независимо от размера выручки распространяется на бюджетные и автономные учреждения; иностранные организации, работающие через постоянное представительство; НКО, у которых нет доходов от реализации. Аналогичная льгота есть у участников простых или инвестиционных товариществ, инвесторов соглашений о разделе продукции и выгодоприобретателей по договорам доверительного управления (в отношении соответствующих доходов).
Остальные организации должны выбрать один из оставшихся вариантов уплаты авансов: ежемесячные в течение квартала и квартальные по его итогам, либо ежемесячные исходя из фактической прибыли.
Как рассчитать ежеквартальные авансы
Ежеквартальные авансовые платежи рассчитываются по окончании отчетного периода (первого квартала, полугодия и девяти месяцев). Сумма, которую нужно внести в бюджет, определяется исходя из прибыли, полученной за прошедший квартал (п. 2 ст. 286 НК РФ). При этом и прибыль, и авансовые платежи считаются нарастающим итогом.
Поэтому квартальные авансы за полугодие и за девять месяцев уменьшаются на сумму платежа, который был начислен за предыдущий отчетный период. А именно: аванс за полугодие уменьшается на исчисленную сумму аванса за первый квартал. А величина платежа по итогам девяти месяцев — на исчисленные квартальные авансы за полугодие (п. 1 ст. 287 НК РФ).
Если по итогам квартала расходы превысили доходы, то налоговая база будет равна нулю и аванс платить не придется (п. 8 ст. 274 НК РФ).
Как рассчитать ежемесячные авансы по прибыли прошлого квартала
Ежемесячные платежи в течение квартала рассчитываются исходя из прибыли за предыдущий квартал. Каждый такой аванс равен 1/3 начисленного платежа за прошедший квартал. Например, чтобы определить ежемесячные авансы для III квартала, надо взять авансовый платеж за полугодие и вычесть платеж за первый квартал, а результат разделить на три. Получится сумма ежемесячного платежа за июль, август и сентябрь.
Для авансов внутри I квартала сделано исключения. За январь, февраль и март бухгалтер начисляет такие же ежемесячные платежи, какие были в октябре, ноябре и декабре предыдущего года.
Если по итогам квартала получен убыток, ежемесячные авансы в следующем квартале не вносятся (п. 2 ст. 286 НК РФ).
Как рассчитать ежемесячные авансы исходя из фактической прибыли
Прибыль и авансы считаются хотя и помесячно, но нарастающим итогом с января. Поэтому каждый последующий месяц сумму аванса, определенную путем умножения прибыли на ставку, нужно уменьшать на платежи, уже внесенные в бюджет в предыдущие месяцы года (п. 2 ст. 286 НК РФ).
Например, авансовый платеж за январь — февраль равен налогу от прибыли, фактически полученной в январе и феврале за минусом уже уплаченного ранее авансового платежа за январь. И так далее, вплоть до декабря.
Внимание!
В 2022 году организации могли перейти на уплату авансов исходя из фактической прибыли в течение года. Такая возможность была предусмотрена пунктом 2.2 статьи 286 НК РФ. Однако больше эта норма не действует. Изменить выбранную систему уплаты авансов в течение 2023 года нельзя (письмо Минфина от 02.03.23 № 03-03-06/1/17529;).
Добавим, что компания вправе отказаться от уплаты авансов по фактической прибыли. Но перейти на другой способ расчета авансов можно только с начала следующего календарного года. И об этом нужно уведомить налоговиков.
Как поступить с переплатой
Если по итогам квартала или года сумма исчисленного налога окажется меньше уже внесенных авансовых платежей, то на едином налоговом счете организации образуется положительное сальдо. Его можно использовать для уплаты любых налогов и взносов, оплаты налоговых штрафов и др. (п. 1 ст. 78 НК РФ; см. «Налоговики разъяснили, как зачесть переплату на ЕНС в счет будущих платежей»).
Подать заявление о зачете или возврате налогов (взносов) через интернет Подать бесплатно
Сроки уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль
Эти сроки унифицированы: вносить деньги в бюджет нужно не позднее 28 числа (п. 1 ст. 287 НК РФ). Соответственно, ежеквартальные авансы нужно перечислять не позднее 28 апреля, 28 июля и 28 октября. Ежемесячные аванса в рамках квартала — не позднее 28-го числа каждого месяца (за январь — не позднее 28 января, за февраль — не позднее 28 февраля и т.д.).
Если компания перешла на уплаты авансов исходя из фактической прибыли, то платеж за январь нужно перечислить не позднее 28 февраля, за январь-февраль — не позднее 28 марта и так далее.
Если 28-е число выпадает на выходной (нерабочий) день, срок уплаты переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
В 2023 году организации могут выбрать способ перечисления авансов по налогу на прибыль: посредством единого налогового платежа (ЕНП) или отдельными платежками на КБК для авансов. Заметим, что подавать уведомления об исчисленной сумме авансов (если выбран первый способ) не нужно.
Дело в том, что авансовые платежи указываются в декларациях по налогу на прибыль, которые нужно сдавать раньше, чем наступает срок уплаты (п. 3 ст. 289, п. 9 ст. 58 НК РФ).
Источник: alt-nn.ru
Пример расчета ежемесячного налога на прибыль
Самое важное от специалистов на тему: «Пример расчета ежемесячного налога на прибыль». Здесь собрана полная информация по вопросу. Актуальность данных на 2023 год просьба уточнять у дежурного специалиста.
Существуют налоговые льготы. Прежде чем рассчитать налог на прибыль онлайн-калькулятором, проверьте, какой процент отчислять вашей организации. Льготы предусмотрены Налоговым кодексом, а вводят их региональные власти.
Поэтому и меняется только та часть, которая отчисляется в региональный бюджет, — ее можно снизить до 12,5 %. А вот федеральная ставка не меняется, она всегда равна 3 %. Но с 01.01.2019 произошли изменения. Теперь региональные власти могут устанавливать льготы только для налогоплательщиков, которые указаны в НК РФ. К ним относятся, например, резиденты особых экономических зон и участники региональных инвестпроектов.
Как считать
Шаг 1. Онлайн расчет налога на прибыль начинается с налоговой ставки. По умолчанию стоит значение 20 %. Если у вас есть льготы, то укажите правильное значение.
Шаг 2. Чтобы сделать расчет налога на прибыль, онлайн-калькулятор должен знать суммы дохода и расхода. Начнем с расхода. Введите цифру в рублях в первую ячейку первой строки таблицы.
Шаг 3. Теперь укажите ставку НДС. По умолчанию стоит 20 %.
Шаг 4. Во второй строке добавляем аналогичную информацию по доходам.
Шаг 5. Если нужно, добавьте еще одну строку расходов или доходов. Для этого нажмите на кнопку «Добавить сумму». Введите нужные значения, а затем щелкните на последнюю ячейку, чтобы выбрать «Расход» или «Доход».
Если же нужно удалить лишнюю строку, то нажмите на крестик напротив нее.
Шаг 6. Когда все данные введены и вы готовы посчитать налог на прибыль, калькулятору нужно отдать команду. Нажмите на кнопку «Рассчитать».
Результаты отобразятся ниже в виде таблицы.
Авансовые платежи по налогу на прибыль. Пример расчета
По Налоговому кодексу РФ в России существуют разные способы начисления и выплаты налогов. Одним из наиболее распространенных среди них является оплата авансовых платежей. При этом, далеко не всегда при расчете авансовых платежей у бухгалтеров происходит все гладко, и, как говориться, без сучка, без задоринки. Иногда, особенно у начинающих специалистов, возникают некоторые вопросы и проблемы.
Что такое авансовый платеж
Прежде чем приступить к подробному разбору схем начисления авансовых платежей, определим само это понятие. Авансовым платежом называют предварительную налоговую выплату в предусмотренный НК РФ период. Просрочка авансовой оплаты влечет за собой начисление пени.
Алгоритм расчета налога на прибыль и авансовых платежей за 9 месяцев: подробная инструкция
02 числа каждого месяца предприятия должны производить расчет авансовых платежей налога на прибыль. Расчет налога на прибыль основывается на данный момент принятой нормативно-правовой базе и устанавливается с учетом имеющейся у предприятия прибыли.
Расчет налога на прибыль за 9 месяцев является одним из важнейших шагов, который позволяет узнать конечную сумму налоговых платежей, которые нужно будет уплатить за год. На основании расчета авансовых платежей налог на прибыль определяется как процент от прибыли предприятия.