Акциз — это косвенный налог, то есть налог, который включается в цену того или иного товара (услуги), и таким образом его уплата перекладывается на конечного потребителя.
Косвенные налоги являются одним из основных источников формирования доходной части федерального бюджета, поэтому порядку их исчисления и уплаты уделяется большое внимание. К косвенным налогам относится также НДС.
Акцизом облагаются так называемые подакцизные товары — алкоголь, табак, топливо, легковые автомобили и некоторые мотоциклы.
Основы регулирования акциза установлены главой 22 Налогового кодекса РФ. Детали часто рассматриваются в Федеральных законах и постановлениях Правительства РФ, а также других подзаконных актах.
Налогоплательщики акцизов
- Организации.
- Индивидуальные предприниматели.
- Лица, деятельность которых связана с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза
Подакцизные товары
- спирт этиловый, произведенный из пищевого или непищевого сырья, в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый;
- спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9%, за исключением:
- лекарственных средств (включая гомеопатические лекарственные препараты),
- препаратов ветеринарного назначения, разлитых в емкости не более 100 мл;
- парфюмерно-косметической продукции, разлитой в емкостях не более 100 мл с долей спирта до 80% (включительно) и с долей спирта до 90% (включительно) при наличии пульверизатора, а с объемной долей этилового спирта до 90%, разлитой в емкости до 3 мл (включительно);
- отходов, образующихся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок и ликероводочных изделий, подлежащих дальнейшей переработке и использованию для технических целей;
- виноматериалов, виноградного сусла, иного фруктового сусла, пивного сусла;
Объект налогообложения
- Реализация на территории РФ подакцизных товаров.
- Продажа конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, а также подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства.
- Передача произведенных из давальческого сырья подакцизных товаров.
- Ввоз подакцизных товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.
- Получение (оприходование) денатурированного этилового спирта.
- Получение прямогонного бензина.
Операции, не облагаемые акцизом
- Передача подакцизных товаров несамостоятельными структурными подразделениями друг другу для производства иных подакцизных товаров.
- Реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, за пределы территории РФ с учетом потерь в пределах норм естественной убыли или ввоз подакцизных товаров в портовую особую экономическую зону с остальной части территории РФ.
- Передача собственнику или по его указанию другим лицам подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья, если данные товары реализуются за пределы территории РФ в соответствии с таможенной процедурой экспорта с учетом потерь в пределах норм естественной убыли.
- Первичная реализация (передача) конфискованных и бесхозяйных подакцизных товаров, которые подлежат передаче на промышленную переработку под контролем таможенных и налоговых органов либо уничтожению.
- Передача в структуре одной организации:
- произведенного этилового спирта для дальнейшего производства спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции или спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке;
- ректификованного этилового спирта, произведенного налогоплательщиком из спирта-сырца, подразделению, осуществляющему производство алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции;
- произведенных дистиллятов винного, виноградного, плодового, коньячного, кальвадосного, вискового для выдержки и (или) купажирования в целях дальнейшего производства (розлива) этой же организацией алкогольной продукции.
Ставки акцизов
Ставки по различным видам подакцизных товаров указаны в ст. 193 НК РФ.
Акцизы 2019. Новые акцизные марки. Все что нужно знать: виды, бухгалтерия, налоги и вычет.
Занятие № 12. Акциз
Ниже приведена таблица сравнения ставок акцизов в 2016 и 2017 году.
Виды подакцизных товаров
Налоговая ставка (в процентах и (или) рублях за единицу измерения)
с 1 января по 31 декабря 2016 года включительно
с 1 января по 31 декабря 2017 года включительно
Этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья, в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый:
реализуемый организациям, осуществляющим производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке, и организациям, уплачивающим авансовый платеж акциза (в том числе этиловый спирт, ввозимый в Российскую Федерацию с территорий государств — членов Евразийского экономического союза, являющийся товаром Евразийского экономического союза), и (или) передаваемый при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения акцизами в соответствии с подпунктом 22 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, и (или) реализуемый (или передаваемый производителями в структуре одной организации) для производства товаров, не признаваемых подакцизными в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса
0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
реализуемый организациям, не уплачивающим авансовый платеж акциза (в том числе этиловый спирт, ввозимый в Российскую Федерацию, не являющийся товаром Евразийского экономического союза), и (или) передаваемый в структуре одной организации при совершении налогоплательщиком операций, признаваемых объектом налогообложения акцизами, за исключением операций, предусмотренных подпунктом 22 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, а также за исключением этилового спирта, реализуемого (или передаваемого производителями в структуре одной организации) для производства товаров, не признаваемых подакцизными в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса, и этилового спирта, реализуемого организациям, осуществляющим производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке
102 рубля за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
107 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
Спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке
0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
Спиртосодержащая продукция бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке
0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
Спиртосодержащая продукция (за исключением спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке)
400 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
418 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов (за исключением пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята)
500 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
523 рубля за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9 процентов включительно (за исключением пива, напитков, изготавливаемых на основе пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), сидра, пуаре, медовухи, винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята)
400 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
418 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
Вина, за исключением вин с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения, а также игристых вин (шампанских), фруктовые вина, винные напитки, изготавливаемые без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята
9 рублей за 1 литр
10 рублей за 1 литр
Вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения, за исключением игристых вин (шампанских)
5 рублей за 1 литр
5 рублей за 1 литр
Сидр, пуаре, медовуха
9 рублей за 1 литр
10 рублей за 1 литр
Игристые вина (шампанские), за исключением игристых вин (шампанских) с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения
26 рублей за 1 литр
27 рублей за 1 литр
Игристые вина (шампанские) с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения
13 рублей за 1 литр
14 рублей за 1 литр
0 рублей за 1 литр
0 рублей за 1 литр
20 рублей за 1 литр
21 рубль за 1 литр
37 рублей за 1 литр
39 рублей за 1 литр
Табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный (за исключением табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции)
2 000 рублей за 1 кг
2 520 рублей за 1 кг
141 рубль за 1 штуку
171 рубль за 1 штуку
Сигариллы (сигариты), биди, кретек
2 112 рублей за 1 000 штук
2 428 рублей за 1 000 штук
1 250 рублей за 1 000 штук + 11 процентов расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 1 330 рублей за 1 000 штук
1 562 рубля за 1 000 штук + 14,5 процентов расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 2 123 рублей за 1 000 штук
Табак (табачные изделия), предназначенный для потребления путем нагревания
4 800 рублей за 1 кг
Электронные системы доставки никотина
40 рублей за 1 штуку
Жидкости для электронных систем доставки никотина
10 рублей за 1 мл
с мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л.с.) включительно
0 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.)
0 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.)
с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л.с.) и до 112,5 кВт (150 л.с.) включительно
41 рубль за 0,75 кВт (1 л.с.)
43 рубля за 0,75 кВт (1 л.с.)
с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.)
402 рубля за 0,75 кВт (1 л.с.)
420 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.)
Мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.)
402 рубля за 0,75 кВт (1 л.с.)
420 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.)
7 530 рублей за 1 тонну
10 130 рублей за 1 тонну
не соответствующий классу 5
10 500 рублей за 1 тонну
13 100 рублей за 1 тонну
4 150 рублей за 1 тонну
6 800 рублей за 1 тонну
Моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей
6 000 рублей за 1 тонну
5 400 рублей за 1 тонну
10 500 рублей за 1 тонну
13 100 рублей за 1 тонну
Бензол, параксилол, ортоксилол
3 000 рублей за 1 тонну
2 800 рублей за 1 тонну
3 000 рублей за 1 тонну
2 800 рублей за 1 тонну
4 150 рублей за 1 тонну
7 800 рублей за 1 тонну
Источник: ppt.ru
Налоговая декларация по акцизам на алкогольную продукцию
Декларация по акцизам на алкогольную продукцию сдается всеми производителями алкоголя, кто реализует его на внутреннем или международном рынке. Ее заполнение имеет нюансы.
- Кто и когда сдает декларацию (и нужно ли сдавать отчетность по пиву)?
- Сдают ли декларацию пользователи ЕГАИС?
- Порядок заполнения декларации и образец
Кто и когда сдает декларацию (и нужно ли сдавать отчетность по пиву)?
Срок сдачи декларации — ежемесячно до 25-го числа месяца, идущего за тем, в котором были совершены операции, облагаемые акцизом (п. 5 ст. 204 НК РФ). Сдается она производителями спирта, алкогольной и иной спиртосодержащей продукции, которая реализуется в России либо экспортируется за рубеж (п. 1 ст.
182 НК РФ).
Сдавать ли пользователям ЕГАИС алкогольную декларацию? Рассмотрим, от чего зависит ответ на этот вопрос.
Сдают ли декларацию пользователи ЕГАИС?
Главное назначение ЕГАИС — мониторинг оборота алкогольной продукции на предмет отсутствия контрафактных товаров.
К системе ЕГАИС обязаны подключаться и розничные продавцы алкоголя. Но представлять декларации по акцизам — по пиву в том числе — им не нужно.
Рассмотрим ряд нюансов, характеризующих порядок заполнения налоговой декларации по акцизам.
А о том, как рассчитать и уплатить акцизы, читайте в этой статье.
Порядок заполнения декларации и образец
В состав декларации обязательно входят (рекомендуется заполнять отчет в той последовательности, в которой ниже приведены его составные части):
Заполняется он в целом так же, как и при подготовке любой другой налоговой декларации.
- Необходимые приложения.
Их перечень зависит от специфики хозяйственной деятельности налогоплательщика. Так, к примеру, подлежат заполнению:
- приложение № 1 — если необходимо исчислить объем подакцизной продукции в литрах чистого этанола (в силу того, что именно к таким литрам привязывается налоговая ставка);
- приложение № 2 — если подакцизный товар экспортирован и его производитель законно не уплатил акциз, предоставив банковскую гарантию;
- приложение № 3 — если налогоплательщик выпускает спирт и реализует его на сторону (либо передает структурным подразделениям для выпуска другой спиртосодержащей продукции).
- Раздел 2.
Здесь фиксируется сумма акциза к уплате по итогам отчетного месяца.
При этом в подразделе 1.1 нужно заполнить столько экземпляров блоков полей 030–050, сколько отдельных КБК используется при уплате акциза.
Раздел 3 (как и подраздел 1.2 в разделе 1) заполняется только при наличии обязанности платить авансы по акцизу — в соответствии с п. 8 ст. 194 НК РФ.
Скачать образец декларации по акцизам на алкогольную продукцию вы можете на нашем сайте по ссылке.
Производители спирта и алкогольной продукции (в том числе пива), реализующие ее в России либо экспортирующие за рубеж, заполняют декларацию по акцизам. Сдается она до 25-го числа месяца, идущего за тем, в котором были отгружены подакцизные товары. Отчетность по декларации для ФНС независима от отчетности по ЕГАИС и декларациям производителей для Росалкогольрегулирования.
Источник: xn--h1apee0d.xn--p1ai
Акциз на сладкие напитки: что нужно сделать бизнесу
Елена Мехоношина
Вебинар про ЕНС 20 сентября
С 1 июля 2023 года сахаросодержащие напитки в упаковке станут подакцизным товаром. Среди них — газировка и энергетики. Производители будут платить 7 рублей за литр напитка, магазинам и кафе надо перенастроить кассы.
Что за новость про акциз на сладкие напитки
Акциз — это дополнительный налог на товар, который может навредить здоровью человека или природе. Акциз платят производители таких товаров внутри страны и импортеры. Но в итоге сумма этого налога включена в ценник для обычного покупателя в магазине. Подакцизные товары перечислены в статье 181 НК РФ. В списке — алкоголь, табак, бензин, автомобили.
С 1 июля 2023 года к подакцизным товарам добавятся напитки с сахаром. Изменение вносит Закон № от 21.11.2022 N 443-ФЗ. Деньги от этого акциза пойдут на борьбу с сахарным диабетом — так говорится в пояснительной записке к закону.
Не все напитки с сахаром станут подакцизными.
Что станет подакцизным
Сладкий напиток будет считаться подакцизным по критериям из п. 23 ч. 1 ст. 181 НК РФ , если:
— он упакован в потребительскую упаковку — например, пластиковую бутылку;
— основа — питьевая или минеральная вода;
— в составе есть сахар, сироп с сахаром или мед, количество углеводов в пищевой ценности которых составляет более 5 граммов на 100 мл.
— в нем не более 1,2 % этилового спирта.
Газировки и энергетики будут подакцизными — поэтому станут дороже.
30 дней Эльбы в подарок
Оцените все возможности онлайн-бухгалтерии бесплатно
Попробовать бесплатно
Что не станет
Многие привычные сладкие напитки не станут подакцизными, они попали в исключение из ч. ст. 181 НК РФ:
— напитки для спецпитания с регистрацией по правилам ЕАЭС — например, детский компот или коктейли для спортсменов;
— квасы, соки, сокосодержащие напитки, нектары, морсы, сиропы, молоко, кисели — кроме напитков с двуокисью углерода то есть газированных;
Также подакцизными не будут считаться сладкие напитки, изготовленные и упакованные в общепите.
Что делать производителям
С 1 июля 2023 года производители и импортеры сладких напитков будут платить акциз каждый месяц в срок до 28 числа следующего месяца. Компании и ИП из списка малого и среднего бизнеса начнут платить чуть позже — с 1 октября 2023 года. Размер акциза — 7 рублей за литр.
Налоговый спецрежим для акциза не важен. Платить будут производители на ОСНО, ЕСХН, УСН и патенте. Так поясняет налоговая.
Что делать продуктовым магазинам
Магазин, перепродающий в розницу сладкий напиток, не платит акциз. Он и так включен в цену закупки у поставщика.
Но продавцу напитка надо перенастроить онлайн-кассу — указать в настройка х, что аппарат будут использовать для продажи подакцизного товара. Если же в продаже и раньше были алкоголь илии сигареты, то перенастройка не нужна.
Что делать кофейням и ресторанам
Тоже перенастроить онлайн-кассу, если в меню есть бутилированная газировка или энергетики.
Изготовленные в своем кафе содовая или лимонад не попадут под акциз — по ч. 3 ст. 181 НК РФ.
Статья актуальна на 24.05.2023
Продолжайте читать
Новые правила уменьшения УСН и патента на взносы
Как изменится НДФЛ для нерезидентов с 2024 года
Как ИП избавиться от рутины: подборка статей
Ещё больше полезного
Рассылка для бизнеса
Дайджест о законах, налогах, отчётах два раза в месяц
Успех! Мы выслали подтверждение на адрес указанной вами электронной почты.
Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от группы компании СКБ Контур
Соцсети
Новости и видео — простыми словами, с заботой о бизнесе