Кто должен возместить организации украденные средства? Обычно преступник, при условии, что его нашли и наказали. Но если преступник не найден? Верховный суд РФ решил, что в этом случае деньги компании должны вернуть директор и главный бухгалтер. На каком основании?
Сейчас узнаете.
Что случилось?
Верховный суд РФ вынес определение от 24.07.2018 № 307-ЭС18-9645, которым поставил точку в споре коммерческой организации с ее бывшим генеральным директором. Компания просила суд о взыскании с ответчика 6 795 000 рублей убытков и 300 000 рублей расходов на криминалистическое исследование. Но не в связи с его деятельностью на должности руководителя, а в связи с тем, что с банковского счета ООО неустановленными лицами была похищена именно эта сумма денег. Разберемся, какое решение вынес ВС РФ по этому делу и почему.
Кто виновен в хищении денег с банковского счета организации?
У организации был заключен с банком договор на обслуживание расчетного счета, а также договор на на обслуживание в системе электронного документооборота «Клиент-Банк». Электронная подпись (ЭП) для доступа к системе дистанционного управления счетом и операциями по нему была оформлена на генерального директора организации. Условиями договора было предусмотрено, что риск неблагоприятных последствий, связанных с использованием закрытого ключа ЭП неуполномоченными лицами, нес клиент банка, то есть организация. При этом на нее были возложены обязанности:
Как бухгалтер может украсть деньги компании
- При обнаружении компрометации ЭП незамедлительно информировать об этом банк по системе «Клиент-Банк», по телефону или письменно.
- При утрате, выходе из строя носителя ЭП, попытки несанкционированного доступа к счету, а также в иных случаях, требующих принятия необходимых мер (блокировки счета клиента в системе) и замены носителя ЭП, незамедлительно информировать банк любым доступным способом.
В организации произошел несанкционированный доступ к счету, с которого неустановленные лица без ведома владельца списали 6 795 000 рублей. Поскольку компания сочла виновным в этой ситуации банк, она подпала иск в арбитражный суд о взыскании с кредитной организации этой суммы.
В суде выяснилось, что перед тем, как деньги были списаны с расчетного счета, директор получал от банка СМС-сообщения, которые были разосланы с целью отслеживания мошеннических операций. Всего банк отправил 2 СМС-сообщения о каждом входе в систему с задержкой не более чем в 2 минуты после осуществления входа.
Директор не отреагировал на эти сообщения и не предпринял никаких дополнительных мер безопасности. То есть он не проинформировал банк о том, что не входил в этот момент в систему. Поэтому арбитражный суд указал организации на директора как на ответственное за эту ситуацию: кража стала возможна в результате его бездействия. В удовлетворении исковых требований к банку было отказано. Дело дошло до Верховного суда, который также подтвердил, что нанесенный организации действиями мошенников ущерб должен возместить именно генеральный директор. В определении ВС РФ, в частности, сказано:
Проверь своего бухгалтера! Как вас обманывает ваш главный бухгалтер? Бизнес и налоги.
Суды правомерно исходили из того, что неустановленными лицами был осуществлен несанкционированный вход в систему с использованием ключа ЭП организации. Доступ к системе был предоставлен организации в лице генерального директора, которому на телефон пришло несколько СМС-сообщений с уведомлением о входе в систему, однако генеральный директор незамедлительно не уведомил банк о блокировании счета, в связи с чем бездействие генерального директора привело к причинению хозяйствующему субъекту убытков.
При чем здесь главбух?
Такая ситуация может произойти в любой организации. От этого, к сожалению, никто не застрахован. А в некоторых компаниях электронную подпись, дающую право работы в Клиент-Банке, получает не только директор, но и главный бухгалтер. И они обязаны сообщать банку об утрате ключа доступа или попытках несанкционированного входа в систему.
Если главбух (а не только директор) проигнорирует эту обязанность, а со счета пропадут деньги, возмещать их придется именно ему. И позиция Верховного суда сыграет немалую роль в исходе такого судебного процесса. Так что бдительность прежде всего!
Источник: ppt.ru
Действия руководства и бухгалтерский учет при хищении на предприятии
Случаи выявленного хищения попадают в сферу действия КоАП и уголовного права. Уголовный кодекс в ст. 158 оговаривает, что в качестве хищений необходимо рассматривать противоправные акты безвозмездных изъятий имущества предприятия. Результатом таких действий является нанесение материального урона организации.
Если размеры ущерба не достигли уровня 1000 рублей, то уголовная ответственность за нее не предусмотрена – наказание будет назначено по нормам КоАП (ст. 7.27). Вопрос: От хищения товаров не застрахована ни одна торговая организация. Особенно остро этот вопрос стоит в розничной торговле, а именно в торговых залах магазинов самообслуживания — различных супермаркетов. Какими документами подтвердить факт хищения товаров, как отразить недостачу в бухгалтерском и налоговом учете (при установлении виновного лица и без установления виновного лица)?
Посмотреть ответ
Расследование хищения имущества на предприятии
- Сотрудник, обнаруживший факт недостачи, обусловленный возможной кражей, уведомляет об этом руководителя фирмы. Делается это в письменной форме посредством докладной или служебной записки, которые должны быть зарегистрированы в журнале входящей корреспонденции.
- Директор инициирует своим распоряжением начало внутреннего служебного расследования.
ЗАПОМНИТЕ! Чтобы была возможность применить к виновным лицам меры дисциплинарной ответственности, решение о необходимости их применения должно быть вынесено в течение месяца. Исключение делается для случаев, когда виновное лицо находится на больничном или хищение было выявлено по итогам ревизии, аудита.
Если у комиссии имеются подозреваемые в совершении противоправных действий, эти лица должны быть оповещены о проводимых в отношении них следственных мероприятиях. После даты уведомления у таких сотрудников имеет двое суток для дачи пояснений по ситуации. Если объяснительная не была подана, комиссия составляет акт об отказе в предоставлении пояснительной информации.
Вопрос: Кладовщик организации совершил покушение на хищение денег из сейфа организации. В течение какого срока организация вправе расторгнуть трудовой договор с работником по п. 7 ч. 1 ст. 81 ТК РФ?
Посмотреть ответ
В отдельных случаях руководство предприятия инициирует временное отстранение от работы подозреваемых в хищении лиц. Период отстранения ограничивается сроком реализации следственных мероприятий. Комиссия наделяется правом проводить опросы персонала предприятия, просматривать видеозаписи с камер наблюдения (если они имеются), осуществлять выемку документации и привлекать к следственным действиям экспертов.
Результатом работы комиссии является акт служебного расследования. Его структура представлена такими блоками:
- вводная (указывается противоправное действие, нанесенный ущерб, временные рамки расследования, состав комиссии);
- описательная (перечень примененных следственных методов, расшифровка доказательной базы);
- заключительная (перечисление виновных лиц, рекомендации руководству компании по дальнейшим действиям).
При проведении расследования по факту хищения необходимо принять меры для сохранения улик. До прибытия на объект специалистов, которые будут проводить следственные мероприятия, необходимо ограничить доступ к месту происшествия.
ВАЖНО! Работодатель должен определить размер ущерба. Для этого проводится инвентаризация активов компании. В отдельных случаях в ней могут принимать участие представители правоохранительных органов.
Особенности учета и списания похищенного имущества
Количественный состав похищенного имущества и стоимостная оценка определяются на этапе инвентаризации. Проверка должна затрагивать не все активы компании, а только ту группу объектов, к которой относится украденная вещь. Выявляемые несовпадения между фактическими и учетными данными фиксируются в ведомостях расхождений, результаты которых переносятся в акт.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В отчетной документации недостачи показываются с привязкой к периоду их подтверждения инвентаризационными действиями. Момент кражи для этой цели не имеет значения.
При расследовании хищения правоохранительными органами в случае отсутствия по результатам проверки виновных лиц, следователь направляет руководству предприятия уведомление о приостановлении уголовного производства. Это является основанием для бухгалтерии списать недостачу с баланса компании.
Если виновное в краже лицо обнаружено, его вина доказана, то в подтверждение этого у организации должно быть решение суда о признании вины физического лица. Исчезнувшее имущество предприятия изначально числится в категории недостач. Если руководство компании инициирует привлечение к расследованию правоохранительных органов, то пропажа будет идентифицироваться как акт хищения. При самостоятельном проведении расследования и выявлении виновных руководство организации может привлечь должностное лицо к материальной ответственности, но не в полной сумме ущерба.
Типовые корреспонденции
Бухгалтерские записи при обнаружении фактов хищений разнятся в зависимости от группы украденного имущества. Если расследование начато по причине недостачи основного средства, то корреспонденции будут иметь вид:
- Д01/Выбытие – К01/ОС – проведено списание первоначальной стоимости по похищенному активу;
- Д02 – К01/Выбытие – накопленная по выбывающему активу амортизация списывается;
- Д94 – К01/Выбытие – списана с балансового учета величина остаточной стоимости похищенного имущества;
- Д91.2 – К94 – виновные лица не обнаружены к моменту списания похищенных активов;
- Д73 – К94 – виновное лицо выявлено, им является работник предприятия, на его счет начислена задолженность в сумме причиненного ущерба;
- Д76.2 – К94 – виновным лицом оказался посторонний человек, с которым у предприятия не заключен трудовой договор.
Все недостачи, причиной которых являются умышленные или непреднамеренные неправомерные действия, относятся на 94 счет в размере их фактической стоимости. В корреспонденции с дебетом этого счета могут быть кредитовые записи по счетам 01, 10, 41, 43, 50.
Бухгалтера обвинили в воровстве с расчетного счета: как защититься и доказать свою правоту для трудоустройства
Обвинили меня, бухгалтера, в воровстве с расчетного счета. Но документально это не прослеживается, и ни аудит, ни обэп не производились. Как мне доказать свою правоту, чтобы иметь возможность продолжать работать на данной должности?
| Тимофей , Москва
Ответы юристов (1)
Лихачёв Василий Юрист,
Москва На сайте: 1585 дня
Ответов: 7923 Рейтинг: 9.64
Если бухгалтера начальник обвинил в воровстве с расчетного счета, то бухгалтер должен запросить письменное обоснование своего увольнения и изучить материалы, на основании которых было принято это решение. Если документально не прослеживается факт воровства, то бухгалтер может предъявить свои доводы и обоснование своей невиновности, обращаясь к руководству компании. Если в этом есть необходимость, нанять адвоката, который поможет защитить права и интересы бухгалтера. Также можно обратиться в суд с заявлением о защите прав на честь и достоинство, а также предъявить иск о возмещении ущерба. Важно помнить, что доказывать свою невиновность должен не обвиняемый, а обвинитель, который должен предоставить доказательства виновности.
#1571903 2023-02-12 02:59:06
Лихачёв Василий Юрист,
Москва На сайте: 1585 дня
Ответов: 7923 Рейтинг: 9.64
Для защиты своих прав работнику рекомендуется обратиться к адвокату и предоставить следующие документы:
- Трудовой договор с компанией, в которой работал бухгалтер.
- Документы, которые подтверждают общий уровень своих доходов (выписки из бухгалтерской отчетности и налоговые декларации).
- Документы, из которых видно, что компания не проводила аудит и не вызывала специалистов по обеспечению безопасности.
- Общение с свидетелями, которые могут дать показания о том, что обвинения бухгалтера неосновательны.
- Любые документы, которые могут помочь защитить свои права.
Для дальнейшего трудоустройства работник также может запросить рекомендательное письмо от предыдущего работодателя и предоставить его новому потенциальному работодателю.
#1670776 2023-02-12 02:59:06
Лихачёв Василий Юрист,
Москва На сайте: 1585 дня
Ответов: 7923 Рейтинг: 9.64
Статьи, применимые в данной ситуации, зависят от конкретных обстоятельств и подробностей дела. Однако, возможно, следующие статьи могут быть применимы при защите своих прав и интересов:
- Статья 149 Уголовного кодекса РФ «Наказание за посягательство на распоряжение имуществом, имеющим правоохранительную меру конфискации»;
- Статья 151 Уголовного кодекса РФ «Кража»;
- Статья 159 Уголовного кодекса РФ «Мошенничество»;
- Статья 238 Уголовного кодекса РФ «Присвоение или растрата».
Также следует обратить внимание на гражданское законодательство РФ, в частности, на нормы о защите чести и достоинства, а также права на труд и ответственности работодателя.
Источник: prav.io