Анализ финансовых результатов начинается с изучения объема, состава, структуры и динамики прибыли (убытка) до налогообложения в разрезе основных источников ее формирования, которыми являются прибыль (убыток) от продаж и прибыль (убыток) от прочей деятельности, т.е. сальдо прочих доходов и расходов.
Рассмотрим пример анализа финансовых результатов по данным отчета о прибылях и убытках.
Анализ финансовых результатов начнем с изучения объема, состава, структуры и динамики прибыли до налогообложения в разрезе основных источников ее формирования, которыми являются прибыль от продаж и прибыль от прочей деятельности (таблица №1).
Таблица 1. Анализ прибыли до налогообложения
| Сумма, тыс. руб. | Удельный вес, % | Сумма, тыс. руб. | Удельный вес, % | Сумма, тыс. руб. | Удельный вес, % | |||
| 1. Прибыль от продаж | 5 564 | 81% | 4 147 | 113% | -1 417 | 32% | 75% | -25% |
| 2. Прибыль от прочей деятельности | 1 332 | 19% | -463 | -13% | -1 795 | -32% | -35% | -135% |
| 3. Прибыль до налогообложения | 6 896 | 100% | 3 684 | 100% | -3 212 | 53% | -47% |
Приведенные данные свидетельствуют о том что, в отчетном году по сравнению с прошлым годом величина прибыли до налогообложения сократилась на 3,2 млн. рублей или на 47%, за счет сокращения прибыли от продаж на 25% и получения убытка от прочей деятельности в сумме 0,5 млн. рублей в отчетном периоде.
РАСЧЕТ ТЕМПА РОСТА
Далее обратимся к анализу основных источников формирования прибыли до налогообложения: прибыли от продаж и прибыли от прочей деятельности – в отдельности.
Анализ прибыли от продаж начнем с изучения ее объема, состава, структуры и динамики в разрезе основных элементов, определяющих ее формирование (таблица №2).
Таблица 2. Анализ прибыли от продаж
| Сумма, тыс. руб. | Удельный вес, % | Сумма, тыс. руб. | Удельный вес, % | Сумма, тыс. руб. | Удельный вес, % | |||
| 1. Выручка от продаж | 86897 | 100% | 175568 | 100% | 88 671 | 202% | 102% | |
| 2. Себестоимость продаж | 81333 | 94% | 171421 | 98% | 90 088 | 4% | 211% | 111% |
| 3. Управленческие расходы | 0 | 0% | 0 | 0% | 0 | 0% | 0% | 0% |
| 4. Коммерческие расходы | 0 | 0% | 0 | 0% | 0 | 0% | 0% | 0% |
| 5. Прибыль от продаж | 5564 | 6% | 4147 | 2% | -1417 | -4% | 75% | -25% |
Таким образом, в отчетном году по сравнению с прошлым годом величина прибыли от продаж сократилась на 1,4 млн. рублей или на 25%, за счет более быстрого темпа прироста себестоимости по сравнению с уровнем роста выручки от продаж (111% на против 102%). Соответственно выросла доля себестоимости на 4%, а удельный вес прибыли от продаж в выручке от продаж уменьшился на 4,0%, что свидетельствует о снижении эффективности текущей деятельности и является следствием невыполнения условия оптимизации прибыли от продаж, поскольку темп роста полной себестоимости реализованной продукции (211%) опережает темп роста выручки от продаж (202%).
Затем проанализируем прибыль от прочей деятельности в разрезе формирующих ее доходов и расходов, связанных с этой деятельностью (таблица №3). В ходе анализа изучим ее объем, состав, структуру и динамику. При этом структуры доходов и расходов, связанных с прочей деятельностью, как уже было отмечено ранее, анализируются в отдельности.
Таблица 3. Анализ прибыли от прочей деятельности
| Сумма, тыс. руб. | Удельный вес, % | Сумма, тыс. руб. | Удельный вес, % | Сумма, тыс. руб. | Удельный вес, %; | |||
| 1. Доходы от прочей деятельности, всего, в том числе: | 4228 | 100% | 3739 | 100% | -489 | 88% | -12% | |
| 1.1. Проценты к получению | 886 | 21% | 305 | 8% | -581 | -13% | 34% | -66% |
| 1.2. Доходы от участия в других организациях | 0 | 0% | 0 | 0% | 0 | 0% | 0% | 0% |
| 1.3. Прочие доходы | 3342 | 79% | 3434 | 92% | 92 | 13% | 103% | 3% |
| 2. Расходы, связанные с прочей деятельностью, всего, в том числе: | 2896 | 100% | 4202 | 100% | 1306 | 145% | 45% | |
| 2.1. Проценты к уплате | 99 | 3% | 1301 | 31% | 1202 | 28% | 1314% | 1214% |
| 2.2. Прочие расходы | 2797 | 97% | 2901 | 69% | 104 | -28% | 104% | 4% |
| 3. Прибыль (убыток) от прочей деятельности | 1332 | -463 | -1795 | -35% | -135% |
Как следует из приведенных расчетов, в отчетном периоде предприятием получен убыток от прочей деятельности в сумме 0,5 млн. рублей. Убыточность деятельности связана с резким ростом суммы процентов к уплате (1314%), на фоне сокращения процентных доходов предприятия, в составе доходов от прочей деятельности сократился удельный вес процентов к получению на 13%.
Таким образом, за отчетный год величина чистой прибыли сократилась на 0,2 млн. рублей, или на 7%, из-за убыточности прочей деятельности (-0,5 млн. рублей) и быстрого темпа прироста себестоимости по сравнению с уровнем роста выручки от продаж.
Подводя черту под выполнением анализа финансовых результатов предприятия по данным отчета о прибылях, можно констатировать снижение всех ее финансовых результатов в отчетном периоде по сравнению с данными прошлого года в большей или меньшей степени, что является, безусловно, негативным явлением, свидетельствующим о недостаточной успешности финансово-хозяйственной деятельности данной компании в отчетном году.
Источник: afdanalyse.ru
Задача №56. Расчёт аналитических показателей динамики
1) показателям, характеризующим рост добычи нефти (на цепной и базисной основе): абсолютный прирост, темпы роста и прироста (по годам к базисному году); результаты расчетов изложить в табличной форме;
2) средний уровень и среднегодовой темп ряда динамики;
3) показать взаимосвязь между цепными и базисными показателями.
Решение:
Абсолютный прирост цепной (Δyц) – это разность между текущим уровнем ряда и предыдущим:
Так, во 2-ом г. прирост добычи нефти в сравнении с первым годом составит:
= 210 – 150 = 60 тыс. т.
В 3-ем году прирост добычи нефти в сравнении со 2-м годом составит:
Δyц 3-й год = 248 – 210 = 38 тыс. т.
Аналогично исчисляются абсолютные приросты за последующие годы. Результаты расчётов занесём в таблицу.
Абсолютный прирост базисный (Δyб) – это разность между текущим уровнем ряда и уровнем ряда, выбранным за базу сравнения:
Так как в задании не указано, какой год взять в качестве базисного года, по умолчанию будем считать базисным 1-й год.
Абсолютный прирост базисный во 2-ом г. совпадает с цепным абсолютным приростом в этом году:
Δyб = 210 – 150 = 60 тыс. т
в 3-ем году базисный абсолютный прирост равен:
Δyб = y3 – y2 = 248 – 150 = 98 тыс. т и т.д (гр. 3 расчётной таблицы).
Темп роста (Тр) – отношение уровней ряда динамики, которое выражается в коэффициентах и процентах.
Цепной темп роста исчисляют отношением текущего уровня к предыдущему:
(гр. 5 расчётной таблицы);
базисный – отношением каждого последующего уровня к одному и тому же уровню, принятому за базу сравнения:
(гр. 4 расчётной таблицы).
Темп прироста (Тпр) так же может быть цепной или базисный.
Цепной рассчитывается как отношение абсолютного прироста к предыдущему уровню ряда динамики:
Базисный темп прироста рассчитывается как отношение абсолютного прироста к базисному уровню ряда динамики:
Если предварительно был вычислен темп роста, то темп прироста можно рассчитать как разность между темпами роста и единицей, если темпы роста выражены в коэффициентах:
или как разность между темпами роста и 100%, если темпы роста выражены в процентах:
Тпр= Тр – 100% (гр. 6 и 7 расчётной таблицы).
| 1-ый | 150 | 0 | — | 100,00 | — | — | — |
| 2-ой | 210 | 60 | 60 | 140,00 | 140,0 | 40,00 | 40,0 |
| 3-ий | 248 | 98 | 38 | 165,33 | 118,1 | 65,33 | 18,1 |
| 4-ый | 286 | 136 | 38 | 190,67 | 115,3 | 90,67 | 15,3 |
| 5-ый | 320 | 170 | 34 | 213,33 | 111,9 | 113,33 | 11,9 |
| 6-ой | 337 | 187 | 17 | 224,67 | 105,3 | 124,67 | 5,3 |
Из таблицы видно, что добыча нефти росла от года к году. Однако прирост добычи с каждым годом становился меньше.
2) Средний уровень ряда определяется в данном случае по формуле средней арифметической простой, где в числителе сумма уровней динамического ряда, а в знаменателе их число:
Среднегодовой темп роста ряда динамики рассчитывается по формуле средней геометрической
где ПТр – произведение цепных темпов роста (в коэффициентах),
– конечный базисный темп роста (в коэффициентах),
n – число темпов.
Среднегодовой темп прироста ряда динамики:
Добыча нефти ежегодно возрастала в среднем на 17,6%.
3) Между цепными и базисными темпами роста имеется взаимосвязь:
произведение цепных темпов роста (в коэффициентах) равно конечному базисному темпу роста.
Сумма цепных абсолютных приростов равна конечному базисному абсолютному приросту:
Выводы: С 1 по 6 годы добыча нефти росла от года к году. Объём добычи нефти за эти годы вырос на 124,7%, что в абсолютном выражении составило 187 т. Однако ежегодный прирост добычи с каждым годом снижался. В среднем добыча нефти ежегодно возрастала на 17,6%.
Источник: ecson.ru
Как рассчитать темп прироста за 2 года?
При этом темп прироста равен: деление показателя 2 на показатель 1 умножение на 100% и минус 100%, то есть темп прироста равен темп роста минус 100%.
Как посчитать темп прироста?
- вычисление прироста населения;
- будущей потребности в зданиях;
- объемов оказания услуг и др.
Как найти темп роста к предыдущему году?
Как рассчитать темп роста: формула
Измеряется он в процентах или коэффициентах. Например, при сравнении объема выпуска товаров на конец года (допустим, в значении 100000 руб.) к показателю объема на начало года (70000 руб.) темп роста находят отношением конечного значения к начальному: 100000 / 70000 = 1,428.
Чем темп роста отличается от прироста?
Выводы TheDifference.ru. Темп роста показывает, сколько процентов составляет один показатель от другого, а темп прироста показывает, на сколько процентов один показатель отличается от другого.
Как определить темп роста в процентах?
Конечно всё это вычисляется в процентном отношении. Темп роста — показатель экономический, который показывает рост одного показателя над показателем прошлого периода. Расчет темпа роста производится делением текущего значения на значение прошлое, а результат умножается на 100 и показывается в процентах.
Как рассчитать базисный темп прироста?
В примере за базисный показатель принят Показатель 1, поэтому базисный темп роста или базисный темп прироста рассчитывается исходя из этого положения, то есть при расчете базисного темпа роста Показатель 2 делим на Показатель 1 и умножаем на 100, далее Показатель 3 делим на Показатель 1 и умножаем на 100, далее .
Как найти абсолютное значение 1 прироста?
Абсолютное значение одного процента прироста равно сотой части предыдущего или базисного уровня. Оно показывает, какое абсолютное значение скрывается за относительным показателем — одним процентом прироста.
Как найти средний годовой темп роста?
Здесь Тр – темп роста, Птек – показатель текущего периода, Пкп – показатель базисного периода. Что бы получить более наглядный результат, полученный ответ умножают на 100%, что позволяет выразить темп роста в процентах.
Как рассчитать динамику роста в процентах?
Расчет изменения в процентах
Для этого можно просто найти значения и вычесть их (из большего меньшее), а можно воспользоваться формулой прироста/уменьшения. Если надо сравнить числа А и В, то формула выглядит так «(B-A)/A = разница».
Как определить цепные и базисные абсолютные приросты?
В зависимости от базы сравнения абсолютные приросты могут быть цепными и базисными: Если каждый последующий уровень ряда динамики сравнивается со своим предыдущим уровнем, то прирост называется цепным. Если же в качестве базы сравнения выступает за ряд лет один и тот же период, то прирост называется базисным.
Чем отличается темп роста и темп прироста национального производства?
Темп роста показывает сколько процентов один показатель составляется относительно другого, а темп прироста говорит насколько он вырос.
Как рассчитать темп убыли?
• Темп прироста (убыли) – отношение абсолютного прироста (убыли) каждого последующего уровня к предыдущему уровню, принятому за 100%. Он показывает, на сколько % увеличился (снизился) последующий уровень по сравнению с предыдущим и поэтому может быть рассчитан по формуле: темп прироста = темп роста – 100%.
Что такое золотое правило экономики?
Суть «золотого правила экономики предприятия» заключается в том, что темпы роста прибыли должны превышать темпы роста выручки от продажи товаров и оказания торговых услуг, а темпы роста выручки от продаж должны превышать темпы роста активов.
Как можно рассчитать темпы экономического роста?
Технология решения задачи: Темпы роста экономики определяются по следующей формуле: n = Общая производительность факторов производства + (Темп роста капитала * Долю капитала в ВНП) + (Темп роста рабочих мест * Долю труда в ВНП).
Как определить темпы роста рынка?
Формула Темп роста рынка = Общий объем продаж на рынке в текущем году / Общий объем продаж на рынке за предыдущий год.
Как рассчитать темпы роста в Excel?
Темп роста – это показатель, показывающий относительный рост одного показателя в процентах над таким же показателем в предыдущем периоде. Чтобы его рассчитать для товара «А» пишем в ячейки «D4» формулу: =C4/B4, где «С4» – выручка за 2 квартал, а «B4» – выручка за 1 квартал.
Источник: uchetovod.ru