Как посчитать среднюю величину активов

Содержание

Так как стоимость остатков на начало и на конец каждого месяца приходится всегда на разную величину, то необходимо вести расчет среднего остатка оборотных фондов за месяц, квартал и год. Расчет средней месячной ведут по средней арифметической простой, а средней квартальной и средней годовой по средней хронологической.

Реферат: Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия — Банк рефератов, сочинений, докладов, курсовых и дипломных работ

Мнение эксперта
Овсянников Виктор Александрович, специалист по корпоративному праву
Если у вас появятся вопросы, задавайте их мне.
Задать вопрос эксперту

Среднегодовая стоимость (остаток) нормируемых оборотных средств ( ) • Коэффициент финансовой зависимости Заемный капитал Валюта баланса;. показатель Собственные оборотные средства имеет отрицательную величину. Для дополнительной консультации пишите мне, я отвечу в течение рабочего дня!

✅ 2.91% или 3.9% ⚡ Как подсчитать среднюю дивидендную доходность по портфелю?

2. Оборотные средства

Задача 2.6. Определить относительное высвобождение оборотных средств, если фактический объем товарной продукции в текущем году 76,3 млн руб., фактическая сумма оборотных средств 9,6 млн руб. Планируемый объем товарной продукции в следующем году 82,4 млн руб., а планируемое ускорение оборачиваемости оборотных средств 3 дня.
Норма запаса оборотных средств по статье материалы и топливо. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств в оборотах в год.

Наименование показателя	На 01.01.04	На 01.01.05	Отклонение
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,03	0,00005	-0,03
Коэффициент срочной ликвидности	0,4	2,15	+1,75
Коэффициент текущей ликвидности	1,33	1,36	+0,03

КРУГООБОРОТ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ. ПОКАЗАТЕЛИ ОБОРАЧИВАЕМОСТИ

Расчет среднегодовой стоимости остатка ОС

Задача 2.15. в 2003 г. объем геолого-разведочных работ в организации составил 15,4 млн руб., коэффициент оборачиваемости – 6,4 оборотов в год. В 2004 г. планируется выполнить работ на 17,6 млн руб., сократить длительность оборота на 8 дней. Определить требуемую на 2004 г. сумму оборотных средств. — годовая выработка товарной продукции на 1 среднесписочного работающего, р.

. и масштаба деятельности и других факторов. Оборотные средства предприятия: Основные производственные фонды — Сфера производства: 1. Производственные .

ОБОРАЧИВАЕМОСТЬ ЗАПАСОВ | Формула рассчета с примерами

Среднегодовая стоимость оборотных фондов

Задача 2.13. В 2004 г. планируется увеличить объем работ до 38 млн руб. (в 2003 г. – 32,6 млн руб.), а длительность одного оборота будет сокращена на 7 дней (в 2003 г. – 48 дней). Определить требуемую сумму оборотных средств и относительное высвобождение оборотных средств за счет улучшения показателей их использования.

Основные и оборотные средства (2) — Реферат, страница 3

После реализации произведенного продукта оборотный капитал из товарной формы вновь переходит в денежную. Размеры первоначальной суммы денег и выручки от реализации продукции (работ, услуг) не совпадают по величине. Полученный финансовый результат бизнеса (прибыль или убыток) объясняет причины несовпадения.
Абсолютное высвобождение рассчитывается по формуле. Объем реализованной продукции организации в 2002 и 2003 г.

Знаете ли вы хорошего юриста по корпоративному праву

Величину страхового запаса устанавливают как правило, в пределах 50 % от величины текущего запаса. Этот предел повышается в случае, если предприятие расположено вдали от поставщиков, потребляемые материалы являются уникальными, выпускаемая продукция требует много компонентов или комплектующих от разных поставщиков.

Основные и оборотные средства (1)

Оборотные средства (7)

Относительное высвобождение оборотных средств наблюдается при изменении объема выпускаемой продукции и при условии опережающих темпов роста объема продукции по сравнению с темпами роста средних остатков оборотных средств: JQ > Jо.ср или Q1/Q0 > Оср1/Оср0. Тогда
м 3 , норма запаса среднесуточного потребления 28 дней. Среднегодовой остаток оборотных средств рассчитывается по формуле.

Показатель	Предыдущий квартал	Отчетный квартал
Стоимость реализованной товарной продукции
Средний остаток оборотных средств

Частные показатели оборачиваемости можно рассчитать по особому обороту. Особым оборотом для материальных запасов является их расход на производство, для незавершенного производства – поступление товаров на склад, для готовой продукции – отгрузка, для отгруженной продукции – ее реализация.

Показатели эффективности использования оборотных средств

Пример 2.1. В прошлом году (базовом периоде) объем геолого-разведочных работ организации составил 3000 тыс.руб., а фактические остатки оборотных средств – 500 тыс.руб. Kо = 6 оборотов в год. В следующем году запланировано выполнить такой же объем работ, но довести Kо до 7 оборотов в год. Определить абсолютное высвобождение оборотных средств.

Среднегодовая списочная численность работающих ( ) :

• 1. Аналитический — предполагает определение потребности в оборотных средствах в размере их среднефактических остатков с учетом роста объема производства. Этот метод используется на тех предприятиях, где средства, вложенные в материальные ценности и затраты, имеют больший удельный вес в общей сумме оборотных средств.
В следующем году планируется увеличить объем работ до 30650 тыс. Экономический эффект, полученный от ускорения оборачиваемости тыс.

7. Определите величину текущего запаса материальных ресурсов, если на поточном предприятии производится в день 100 шт. изделий, на каждое изделие уходит 15 кг стали, интервал между поставками – 15 дней:

Длительность 1 оборота нормируемых оборотных средств ( )

Задача 2.17. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств в организации увеличился в отчетном 2003 г. до 6,4 оборотов в год (в 2002 г. 5,6 оборотов в год). В 2002 г. объем работ составил 21,6 млн руб., а в 2003 г. увеличился на 6,2 %. Определить среднюю сумму оборотных средств 2003 г. и относительное высвобождение оборотных средств по сравнению с 2002 г.

Основные фонды, оборотные средства и себестоимость продукции предприятия • Годовая выработка товарной продукции на 1 среднесписочного работающего. Решение Вначале рассчитаем длительность оборота за 2012 г. Для дополнительной консультации пишите мне, я отвечу в течение рабочего дня!

Коэффициент загрузки нормируемых оборотных средств ( ) :

Определите, какова должна быть сумма выручки от продаж на планируемый ГД по предприятию, чтобы обеспечить высвобождение оборотного капитала на сумму 50 млн. руб., если известно, что скорость оборота в отчетном периоде составила 4 оборота, а планируемый коэффициент закрепления оборотного капитала – 0,2.
Если Вам нужна помощь с академической работой курсовая, контрольная, диплом, реферат и т. Показатели использования оборотных средств прошедшего года вычислим по формулам 2.

Нормирование оборотных средств

Оборотные средства (12) • В анализируемый период произошло повышение показателей. Собственные оборотные средства Оборотные активы- Внеоборотные активы. Для дополнительной консультации пишите мне, я отвечу в течение рабочего дня!

Задача 2.14. В 2003 г. в геолого-разведочной экспедиции объем работ 26420 тыс.руб., среднегодовая сумма оборотных средств 6450 тыс.руб. На 2004 г. запланированы работы на сумму 29000 тыс.руб., длительность оборота будет снижена на 6 дней. Определить требуемую сумму оборотных средств на 2004 г. и показатели использования оборотных средств.
, среднегодовая сумма оборотных средств 6450 тыс. , а объем реализованной продукции за тот же год 68 956 тыс.

где Тфп– время, необходимое для формирования партии для отгрузки готовой продукции потребителю, дн.; Тод– время, необходимое для оформления документов для отправки груза потребителю, дн. где Q г годовой объем производства продукции работ, услуг , руб.

1 Реферат: Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия — Банк рефератов, сочинений, докладов, курсовых и дипломных работ
2 2. Оборотные средства
3 КРУГООБОРОТ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ. ПОКАЗАТЕЛИ ОБОРАЧИВАЕМОСТИ
4 Среднегодовая стоимость оборотных фондов
5 Основные и оборотные средства (2) — Реферат, страница 3
6 Основные и оборотные средства (1)
7 Оборотные средства (7)
8 Показатели эффективности использования оборотных средств
9 Среднегодовая списочная численность работающих ( ) :
10 Длительность 1 оборота нормируемых оборотных средств ( )
11 Коэффициент загрузки нормируемых оборотных средств ( ) :
12 Похожие страницы:
13 Нормирование оборотных средств
14
15

Источник: corporat-law.ru

Анализ деловой активности

деловая активность

Анализ деловой активности организации необходим в целях определения интенсивности использования ресурсов организации.

Показатели деловой активности определяют скорость и размер оборота средств. Чем быстрее оборот, тем меньше на каждый оборот приходится издержек. Таким образом, финансовое положение и платежеспособность зависят от того, насколько быстро активы превращаются в реальные деньги.

Анализ деловой активности проводится на основании бухгалтерской отчетности: формы №1 «Бухгалтерский баланс» и формы №2 «Отчет о прибылях и убытках». Для того, чтобы провести анализ деловой активности, используется два вида показателей:

скорость оборота – количество оборотов, которое делает капитал за период;
период оборота – средний срок, за который возвращаются в хозяйственную деятельность организации денежные средства, вложенные в производственно-коммерческие операции.

Расчет показателей деловой активности можно выполнить с помощью онлайн калькулятора деловой активности.

Показатели оборачиваемости активов

Показатели оборачиваемости активов показывают степень оборачиваемости всех активов на определенную дату.

Формулы расчета:
Коэффициент оборачиваемости активов= Выручка / Среднегодовая стоимость активов
К = стр.2110 №2 / 0,5 х (стр.1600 на начало года + стр.1600 на конец года) ф. №1
Период оборота активов (капитала) в днях = Длительность отчетного периода (90, 180, 270 и 360 дней) / Коэффициент оборачиваемости совокупного капитала

Показатели оборачиваемости текущих (оборотных) активов характеризуют скорость оборота всех текущих активов.

Формулы расчета:
Коэффициент оборачиваемости оборотных активов = Выручка / Среднегодовая стоимость оборотных активов

Показатели оборачиваемости запасов отражают оборачиваемость запасов организации за период.

Формулы расчета:
Коэффициент оборачиваемости запасов и затрат = Себестоимость / Среднегодовая стоимость запасов
К = стр.2120 / 0,5 х ((стр.1210 + стр.1220) на начало года + (стр.1210 + стр.1220) на конец года)
Период оборота запасов = Длительность отчетного периода (в днях) / Коэффициент оборачиваемости запасов

Показатели оборачиваемости дебиторской задолженности характеризуют скорость погашения дебиторской задолженности организации. То есть, насколько быстро компания получает оплату за проданные товары (работы, услуги) от покупателей. Период оборота дебиторской задолженности характеризует средний срок погашения дебиторской задолженности в днях.

Формула расчета:
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности = Выручка / Среднегодовая величина дебиторской задолженности
К = стр.2110 / 0,5 х (стр.1230 на начало года + стр.1230 на конец года)
Период оборота дебиторской задолженности = Длительность отчетного периода (в днях) /Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности

Показатели оборачиваемость денежных средств характеризуют скорость трансформации активов в денежные средства.

Формула расчета:
Коэффициент оборачиваемости денежных средств = Выручка / Среднегодовая сумма денежных средств
К = стр.2110 / 0,5 х (стр.1250 на начало года + стр.1250 на конец года)

Показатели оборачиваемости пассивов

Фондоотдача (оборачиваемость основных средств) отражает эффективность использования основных средств.

Формула расчета:
Фондоотдача = Выручка / Среднегодовая стоимость основных средств
К = стр.2110 / 0,5 х (стр.1150 на начало года + стр.1150 на конец года)

Показатели оборачиваемости собственного капитала показывают скорость оборота собственного капитала.

Формула расчета:
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала = Выручка / Средняя величина собственного капитала
К = стр.2110 №2 / 0,5 х (стр.1300 на начало года + стр.1300 на конец года)

Показатели оборачиваемости инвестированного капитала характеризуют скорость оборота долгосрочных и краткосрочных инвестиций предприятия, включая инвестиции в собственное развитие.

Формула расчета:
Коэффициент оборачиваемости инвестированного капитала = Выручка / (Среднегодовая величина собственного капитала + Среднегодовая величина долгосрочных обязательств)
К = стр.2110 №2 / (0,5 х (стр.1300 на начало года + стр.1300 на конец года) + 0,5 х (стр.1400 на начало года + стр.1400 на конец года))
Период оборота инвестированного капитала (в днях) = Длительность отчетного периода / Коэффициент оборачиваемости инвестированного капитала

Показатели оборачиваемости заемного капитала характеризует скорость погашения всего заемного капитала. Период оборота заемного капитала отражает средний срок возврата всех долгов предприятия.

Формула расчета:
Коэффициент оборачиваемости заемного капитала = Выручка от продажи / Средняя величина заемного капитала
Кз = стр.2110 №2 / (0,5 х (стр.1500 на начало года + стр.1500 на конец года) + 0,5 х (стр.1400 на начало года + стр.1400 на конец года))
Период оборота заемного капитала (в днях) = Длительность отчетного периода / Коэффициент оборачиваемости заемного капитала

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности характеризует скорость погашения своей задолженности перед поставщиками и подрядчиками. Он показывает, сколько раз (как правило, за год) предприятие оплачивает среднюю величину кредиторской задолженности. Период оборота кредиторской задолженности отражает средний срок возврата долгов предприятия (за исключением обязательств перед банками и по прочим займам).

Формула расчета:
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности = Выручка / Среднегодовая величина кредиторской задолженности
Кокз = стр.2110 / 0,5 х (стр.1520 на начало года + стр.1520 на конец года)
Период оборота кредиторской задолженности = Длительность отчетного периода /Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности

Анализ деловой активности: комментарий

При расчете и анализе показателей деловой активности необходимо учитывать отраслевую принадлежность организации и средние показатели, которые характерны для данной отрасли. Кроме этого, на показатели могут повлиять масштабы деятельности предприятия, такие как инфляция.
При расчете показателей также учитывается политика предприятия на данном этапе. Например, ценовая политика, метод оценки запасов, стратегия управления активами, взаимоотношения с поставщиками и покупателями и прочие внутренние факторы.

При анализе показателей деловой активности в динамике можно увидеть, насколько быстрее или медленнее оборачивается производственный и непроизводственный капитал.
Также следует обратить внимание на оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности, так как эти величины во многом взаимосвязаны. Снижение оборачиваемости может означать не только проблемы с оплатой счетов. Это может быть более эффективная организация взаимоотношений с поставщиками, которая характеризуется как источник получения дешевых финансовых ресурсов. Также возможны отклонения показателей из-за освоения новых видов продукции, капитальных вложений в модернизацию и прочие.

В качестве выводов можно отметить, что

чем короче период оборота, тем более эффективна коммерческая деятельность предприятия и тем выше его деловая активность
ускорение оборачиваемости средств уменьшает потребность в них и таким образом ведет к снижению уровня затрат и улучшению финансового состояния организации;
замедление оборачиваемости приводит к увеличению оборотных средств и дополнительным затратам, а значит к ухудшению финансового состояния.

Показатели деловой активности можно рассчитать с помощью онлайн калькулятора деловой активности.

Для оценки финансово-хозяйственной деятельности используется система показателей, которые можно рассчитать на основе данных бухгалтерской отчетности:

Скачать программу для проведения комплексного анализа финансово-хозяйственной деятельности организации по данным бухгалтерской отчетности, в том числе: вертикального и горизонтального анализа, расчета показателей ликвидности, финансовой устойчивости, деловой активности и рентабельности.

Источник: intmag24.ru

Макрос

2.3. Оценка эффективности оборотных средств предприятия

Рассчитаем обобщающие показатели, характеризующие эффективность использования оборотных фондов предприятия.

Время обращения оборотных средств определяется выражением1:

(дней оборота), (2.3.1)

где — средняя за период величина оборотных средств;
Т — число дней в рассматриваемом периоде;
NР — товарооборот за рассматриваемый период.

Показатель времени обращения отражает число дней, в течение которых оборотные средства совершают полный кругооборот, т. е. измеряется в днях.

Коэффициент оборачиваемости оборотных активов характеризует эффективность использования (скорость оборота) оборотных активов. Он показывает сколько раз за период (за год) оборачиваются оборотные активы или сколько рублей выручки от реализации приходится на рубль оборотных активов. Чем выше этот коэффициент, тем лучше.

Формула расчета коэффициента оборачиваемости оборотных активов (Кооа):

(2.3.2)

Рентабельность оборотных активов рассчитаем по формуле:

(2.3.3)

ЧП – чистая прибыль; ОА – среднегодовая стоимость оборотных активов.

Рентабельность оборотных активов ощутимо влияет на процесс производства, выполнения производственных и финансовых планов.

Относительное высвобождение (вовлечение) оборотных средств происходит в случае ускорения (замедления) оборачиваемости и может быть определено по формуле:

(2.3.4)

где NРП1 – объем реализации продукции в сравниваемом периоде в оптовых ценах, руб.; – длительность одного оборота в днях в базовом и сравниваемом периодах, дн.

Полученные результаты сведем в таблицу 13

Таблица 13 — Анализ общей эффективности оборотных средств ОАО «Вимм-Биль-Данн Продукты Питания» за отчетный период

Среднегодовая стоимость оборотных средств

Время обращения оборотных средств

Скорость обращения оборотных средств

Коэффициент участия (загрузки) оборотных средств в обороте

Рентабельность оборотных средств

Относительное высвобождение (вовлечение) оборотных средств

По полученным расчетным данным таблицы 13 можно сделать вывод о том, что ОАО «Вимм-Биль-Данн Продукты Питания» время обращения оборотных активов сократилось в конце года на 2201,25 дня. Скорость обращения оборотных средств увеличилась на 11,09 оборотов. Коэффициент участия (загрузки) оборотных средств в обороте уменьшился на 6,03 руб. Рентабельность оборотных средств составляет в начале года 14 копеек на каждый 1 руб., на конец года на 31 копейку больше, что составляет 45 копеек. Относительное вовлечение оборотных средств составляет 765794,77 на конец года.

Рассчитаем показатели оценки эффективности запасов предприятия, полученные результаты свести в таблицу 14

Таблица 14 — Анализ эффективности запасов предприятия за отчетный период

Себестоимость реализованных товаров, работ, услуг

Прибыль от продаж

Среднегодовая стоимость запасов

Время обращения запасов

Скорость обращения запасов

Относительное высвобождение (вовлечение) средств, авансированных в запасы

По полученным данным таблицы 14 можно сделать вывод о том, что на ОАО «Вимм-Биль-Данн Продукты Питания» рентабельность запасов на начало отчетного периода составляла 38,66 руб/руб., в конце года 2,93 руб./руб.. За отчетный период рентабельность запасов снизилась на 3,57 руб.руб. Скорость оборота товарно-материальных запасов (К об. зап.) является одним из важнейших факторов, влияющих на общую оборачиваемость оборотного капитала. Период обращения запасов (Взап. c/c) — это средний период времени, необходимый для превращения сырья в готовую продукцию и последующей продажи.

За анализируемый период в ОАО «Вимм-Биль-Данн Продукты Питания» оборачиваемость запасов снизилась до 2,05 оборота, что говорит о падении темпов производства, неэффективном использовании запасов и нерациональной хозяйственной политике в области закупки материалов и сбыте готовой продукции. Следовательно, ОАО «Вимм-Биль-Данн Продукты Питания» нужно пересмотреть свою маркетинговую и сбытовую политику, и не допускать накопления больших запасов материалов и готовой продукции на складах.

(2.3.6)

Проведем анализ оборачиваемости дебиторской задолженности (табл.15)

Таблица 15 — Анализ эффективности дебиторской задолженности предприятия за отчетный период

Среднегодовая сумма дебиторской задолженности

Время обращения дебиторской задолженности

Скорость обращения дебиторской задолженности

Рентабельность дебиторской задолженности

Относительное высвобождение (вовлечение) средств авансированных в дебиторскую задолженность

Период погашения дебиторской задолженности это отношение продолжительности анализируемого периода к коэффициенту оборачиваемости дебиторской задолженности и рассчитывается:

За анализируемый период ОАО «Вимм-Биль-Данн Продукты Питания» погашение дебиторской задолженности уменьшилось на 909,81 день, следовательно, увеличилась её оборачиваемость. Это говорит о снижение коммерческого кредита, предоставляемого предприятием, о возвращении отвлечённых средств в оборот и главное об убыстрении процесса расчёта за реализованную продукцию. Это является положительным изменением свидетельствующим об уменьшении отвлеченных средств в качестве дебиторской задолженности и об их возвращении в оборот, как следствие, повышается ликвидность оборотных средств.

Таблица 16 — Анализ эффективности денежных средств ОАО «Вимм-Биль-Данн Продукты Питания» за отчетный период

Среднегодовая сумма денежных средств

Время обращения денежных средств

Скорость обращения денежных средств

Рентабельность оборотных денежных средств

Относительное высвобождение (вовлечение) средств авансированных в денежные средства

Среднегодовая сумма денежных средств за анализируемый период снизилась на 2509293 тыс.руб.

Период оборачиваемости денежных средств выглядит следующим образом2:

Период оборота денежных средств сократился на 342,07, что говорит о снижении эффективности их использования, существенном понижении ликвидности оборотного капитала и его оборачиваемости, а также говорит о выбытии средств из оборота.

Рассчитаем влияние факторов эффективности оборотных средств, обусловивших изменениевыручки (таблица 17), изменение чистой прибыли предприятия (таблица 18).

Таблица 17 — Анализ влияния изменения среднего остатка и скорости обращения оборотных средств на динамику выручки в отчетном году, тыс. руб.

Влияние на выручку, тыс. руб.

1. Выручка, тыс. руб.

ΔВ(Выр.р.) = Т * ОА ср.1 * =360*2271808,17* ((1/25199299)-(1/2700716)

2. Средний размер оборотных средств, тыс. руб.

Оакт = (Воа 1 – Воа 0) * Выр.р 1 / T 1 =

3. Скорость обращения оборотных средств, обороты

ΔК об.оа = ΔВ(Выр.р.) / ΔОА ср.=

Размер средних оборотных средств на оборачиваемость оборотных активов повлиял незначительно. Их оборачиваемость увеличилась за счёт роста выручки от продаж, что говорит о увеличении объёма производства и сбыта, а также о рациональном и эффективном использовании оборотного капитала (чем больше оборотов совершат за год оборотные активы, тем больше будет и выручка).

Таблица 18 — Анализ влияния изменения среднего остатка и рентабельности оборотных средств на динамику чистой прибыли в отчетном году, тыс. руб.

Влияние на выручку, тыс. руб.

1. Чистая прибыль, тыс. руб.

ΔВ(Выр.р.) = Т * ОА ср.1 * =360*2271808,17* ((1/25199299)-(1/2700716)

2. Средний размер оборотных средств, тыс. руб.

Оакт = (Воа 1 – Воа 0) * Выр.р 1 / T 1 =

3. рентабельность оборотных средств, обороты

Таким образом увеличение рентабельности оборотных средств привело к увеличению размера оборотных средств на 52230,03, что в свою очередь повлияло на рост прибыли 3245,5 тыс.руб.

Для повышения оборачиваемости оборотных средств компании необходимо более эффективно использовать оборотные средства и изменить величину товарооборота и его структуру, использовать прогрессивные способы реализации продукции и др.

В целях улучшения управления дебиторской задолженностью предприятию целесообразно создавать резервы по сомнительным долгам. Это позволит при необходимости уменьшить на сумму убытков по сомнительным долгам величину налогооблагаемой прибыли.

Немаловажную роль для уменьшения дебиторской задолженности может сыграть применение гибкого ценообразования, стимулирующего покупателя своевременно рассчитываться по своим обязательствам.

Среднегодовая стоимость активов по балансу: как рассчитать

Это один из самых простых показателей в финансовом анализе. Для его вычисления не требуется запоминать сложную формулу. Все сводится к правилам математики о расчете средних величин.

Если вы знаете значения двух чисел, то как найти их среднюю арифметическую? Ответ очевиден – сложить и поделить на два. Теперь переложим данное простое правило на язык строк баланса, и получим сразу четыре формулы: как в целом для всей величины активов, так и для отдельных составляющих.

Для какого показателя производится расчет средней величины

Формула с указанием строк в бухгалтерском балансе (ББ)

Что показывает полученное значение

(1600 ББ на начало года + 1600 ББ на конец года) ÷ 2

Среднюю балансовую оценку имущества предприятия, которое находится у него на праве собственности

1600 ББ – валюта ББ

2 Для внеоборотных активов

(1100 ББ на начало года + 1100 ББ на конец года) ÷ 2

Среднюю балансовую оценку имущества, срок обращения которого превышает 12 месяцев

1100 – итог I раздела ББ

3 Для оборотных активов

(1200 ББ на начало года + 1200 ББ на конец года) ÷ 2

Среднюю балансовую оценку имущества, которое находится в обороте предприятия менее одного года или обычного операционного цикла предприятия

1200 – итог II раздела ББ

4 Для чистых активов

Среднюю балансовую оценку имущества предприятия, которое приобретено исключительно за счет собственного капитала. Иначе – «очищено» от обязательств компании

1400 – итог IV раздела ББ,

1500 – итог V раздела ББ,

1530 – доходы будущих периодов

Во всех формулах используются значения показателей на начало года. Где их взять, если в балансе обычной коммерческой организации содержатся данные исключительно на 31 декабря? Можно воспользоваться простым правилом из бухгалтерского учета: конечный остаток одного дня равен начальному остатку следующего дня.

Значит, чтобы рассчитать среднегодовые показатели, например, за 2018 год потребуются величины:

на 31 декабря 2017 – приравниваем к 1 января 2018. И это стоимость на начало анализируемого года;
на 31 декабря 2018 – стоимость на конец анализируемого года.

Обратите внимание на порядок расположения столбцов в балансе. Начиная с бухгалтерской отчетности за 2011 год, он такой:

первая колонка с цифрами соответствует самой ранней по времени дате;
средняя колонка – дате, которая предшествует отчетной;
крайняя правая колонка – самой поздней дате из всех представленных.

Таким образом, по одному балансу можно вычислить среднегодовые показатели сразу за два года.

Есть одна очень показательная методика. В ее основе – расчет среднегодовой стоимости активов. На выходе – вывод о типе развития вашей организации (экстенсивном или интенсивном). Скачайте Excel-файл и просто подставьте цифры из отчетности вашего предприятия.

Как рассчитать среднегодовую стоимость внеоборотных и оборотных средств

Зачем рассчитывается среднегодовая стоимость активов

Приведем два ответа на этот вопрос.

Первый ответ. В бухгалтерском балансе показывается картина жизни предприятия в моменте, то есть на какой-то конкретный день и даже на конкретный его час. Когда вы смотрите в актив, то видите, каким имуществом располагает предприятие на отчетную дату. Назавтра ситуация определенно изменится:

появятся новые долги контрагентов, а часть старых долгов погасится;
будут приобретены новые товары, а те, что лежали на складе, спишутся по причине продажи, порчи или недостачи;
наступит день выплаты зарплаты, и под это сформируется денежный отток и т.д.

Если аналитик решает сгладить все такие скачки и понять, какова же средняя оценка имущества за определенный период, то ему на помощь придет показатель среднегодовой стоимости активов.

Получается, первая причина для расчета – нивелировать колебания в стоимости имущества, и на этой основе провести корректное сравнение по разным годам.

Второй ответ. Давайте сравним, как выглядят «шапки» таблиц для баланса и отчета о финансовых результатах.

Разница очевидна. Все показатели доходов, расходов и финансовых результатов в отличие от балансовых величин рассчитываются накопительно за определенный период. Выручку нельзя получить на 31 декабря 2019 года. Она формируется за год в целом. Или, допустим, за месяц, квартал, полугодие.

Что дает такое понимание? Возможность осознать, а потому не забыть правило: если в одной расчетной формуле используются одновременно данные из баланса и отчета о финансовых результатах, то первые берутся в среднегодовой величине. Если так не сделать, тогда получится, что аналитик пытается увязать воедино моментальную (точечную) оценку с оценкой за период. Это некорректно.

Где в финансовом анализе участвует среднегодовая стоимость активов? Например, в формулах рентабельности и оборачиваемости, а еще в факторных моделях. Для удобства мы собрали некоторые такие показатели и формулы факторного анализа в таблице. Все они касаются, прежде всего, среднегодовой стоимости активов в целом. Однако оборачиваемость и рентабельность рассчитываются таким же способом и для внеоборотных, оборотных и чистых активов.

Таблица 2 – Где пригодится среднегодовая стоимость активов

1 Оборачиваемость (доходность) активов

Выручка ÷ Среднегодовая стоимость активов

2 Рентабельность активов

Чистая прибыль ÷ Среднегодовая стоимость активов

3 Двух- и трехфакторная модели Дюпона

Рентабельность активов = Рентабельность продаж × Оборачиваемость активов

Рентабельность собственного капитала = Рентабельность продаж × Оборачиваемость активов × Мультипликатор собственного капитала

4 «Золотое» правило экономики предприятия

Среднегодовая стоимость активов: все формулы

Другие подходы к расчету средней величины активов по строке в балансе

Приведенные выше формулы для расчета среднегодовой стоимости активов по строкам в балансе – это самый распространенный вариант. Но что, если вам требуется вычислить показатель за период, который больше, чем один год? Или, например, вам не нравится, что для расчета среднегодового значения берутся только данные на начало и конец года и совсем не затрагиваются промежуточные значения между этими датами? Ведь это напрямую отражается на точности итогового показателя.

Очевидно: судить о средней стоимости активов за год только по двум величинам, – все равно что пытаться дозвониться до кого-то и знать при этом только две цифры его телефонного номера.

В таких случаях поможет формула средней хронологической для моментного ряда:

Х – среднегодовое значение любого показателя, в том числе активов в целом, а также внеоборотных, оборотных и чистых активов;

n – количество отчетных дат, по которым производится расчет.

Например, вы решили по одному балансовому отчету вычислить среднегодовую стоимость активов (А) сразу за два года – 2017-й и 2018-й. Тогда формула интерпретируется так:

А если в вашей организации ежемесячно формируется баланс (по идее так и должно быть), и вы решили сделать расчет средней стоимости активов по данным всех двенадцати месяцев отчетного года, то используйте формулу:

Какая информация не входит в актив баланса

В действительности среднегодовая стоимость активов фирмы по данным бухучета, скорее всего, больше, чем та, что показана в балансе. Как такое возможно, если баланс сводится по бухгалтерским счетам? Причина – так называемые регулирующие счета, которые уменьшают суммы по строкам баланса. Не станем вдаваться в тонкости бухгалтерии, а просто назовем, что именно не попадает в баланс, а потому не формирует среднегодовую стоимость активов. Это будет часть стоимости:

Основных средств и нематериальных активов, которая соответствует начисленной по ним амортизации;
Материалов, товаров, готовой продукции, под которые создан резерв под снижение стоимости материальных ценностей. Такой резерв создается, когда запасы безнадежно утратили свои первоначальные характеристики, морально устарели или стали стоить намного дешевле стоимости приобретения;
Товаров в организациях розничной торговли, когда они учитываются по продажным ценам. Речь идет про ту часть стоимости, которая формируется торговой наценкой. Наценка – это пока незаработанный предприятием доход от будущей реализации данных товаров. Именно по причине его «незаработанности» он исключается из актива;
Дебиторской задолженности в сумме резерва по сомнительным долгам. Если в составе дебиторки есть долги, по которым истек срок погашения, нет никакого обеспечения и велика вероятность невозврата, то создается резерв. Его величина исключается из баланса, а, значит, из среднегодовой стоимости активов. Делается это для того, чтобы пользователи финансовой отчетности предприятия видели максимально приближенную к реальности оценку средств в расчетах. То есть ту их величину, которая действительно ожидается организацией к получению в ближайшее время и в которой нет проблемных долгов.

Как найти среднегодовую стоимость активов – пример

Расчет среднегодовой стоимости активов обычно не представляется сложным. При этом он лежит в основе достаточно интересной и вместе с тем простой методики определения типа развития предприятия. Давайте посмотрим, как она реализуется на практике. Для этого понадобится вычислить:

среднегодовую стоимость активов;
среднегодовую стоимость чистых активов;
их оборачиваемость и рентабельность.

Расчеты основываются на данных из баланса и отчета о финансовых результатах ПАО «Саратовский нефтеперерабатывающий завод (НПЗ)» за 2018 год.

Таблица 3 – Выдержка из баланса, млн рублей

3.1 Всего активов (строка 1600 ББ)

Источник: macros-ht.ru