Судебные споры с налоговиками в большинстве случаев связаны с денежными суммами — доначислениями или штрафами по проверке, невозвращенной переплатой по налогу, судебными расходами и т.д. Но порядок получения денег в случае победы налогоплательщика зависит от того, какие именно требования заявлялись в суде.
Вы оспаривали решение по проверке
Когда компании идут судиться по результатам налоговой проверки, то обычно сразу не просят суд вернуть уплаченные ими доначисления, хотя такое право у них есть. Ведь по имущественному требованию придется тратиться на пошлину, рассчитываемую в процентах от суммы иска . А встанет ли суд на сторону налогоплательщика, еще неизвестно.
Заявление о возврате излишне взысканного налога можно подать в ИФНС в течение 3 лет со дня, когда вам стало известно о факте такого взыскания . В случае с признанием судом решения по проверке незаконным таким днем будет вступление судебного решения в законную силу.
Поэтому итогом судебного спора может быть лишь признание решения ИФНС по проверке незаконным полностью или частично. Такой судебный акт сам по себе не обязывает инспекцию вернуть деньги. Он влечет (после вступления в законную силу) сторнирование записей о доначислениях в карточке расчетов с бюджетом . В результате возникает переплата, которой налогоплательщик вправе распорядиться, подав в инспекцию заявление о возврате (зачете) в порядке, предусмотренном НК . При этом важно учитывать следующие моменты.
Взыскание долга по исполнительному листу
1. День вступления в силу решения суда зависит от того, в какой инстанции вы победили :
— если в первой, то судебный акт вступит в силу по истечении месяца со дня его вынесения. Но только при условии, что ИФНС в этот период не подаст апелляционную жалобу (а это весьма вероятно);
— если в апелляционной — в день принятия постановления суда.
Решение суда апелляционной инстанции вступает в силу в день принятия без всяких оговорок, поэтому :
— если вы выиграли в апелляции, а следующие инстанции лишь подтвердят это решение, то для вас все равно будет иметь значение только дата апелляционного определения;
— если же вы в апелляции проиграли, а выиграли в следующих инстанциях, то точкой отсчета для вас будет день принятия решения соответствующим судом (кассационным или ВС).
2. В заявлении о возврате требуемую сумму налога (пеней, штрафа) нужно отметить как излишне взысканную (а не как излишне уплаченную), даже если вы уплатили доначисления добровольно, не дожидаясь:
— вступления в силу решения по проверке;
— направления требования об уплате налога.
3. Если у вас есть задолженность по другим налогам либо пеням или штрафам, то возврат будет сделан только в части суммы, оставшейся после зачета излишне взысканного налога в счет погашения этой задолженности . Но такой зачет невозможен, если :
— имеющаяся задолженность может быть взыскана только в судебном порядке (например, если она возникла в результате переквалификации сделки);
— возможность принудительного взыскания задолженности утрачена (истекли сроки для принятия решения о взыскании налога).
Взыскание процентов за пользование чужими денежными средствами после решения суда
1. Статья 395 устанавливает право стороны взыскать с неисправного контрагента проценты за пользование чужими денежными средствами вследствие их неправомерного удержания, уклонения от их возврата, иной просрочки в их уплате либо неосновательного получения или сбережения за счет другого лица.
Судебная практика проценты за незаконное пользование чужими денежными средствами рассматривает как гражданско-правовую ответственность. «Проценты, предусмотренные п. 1 ст.
395 ГК, по своей природе отличаются от процентов, подлежащих уплате за пользование денежными средствами, предоставленными по договору займа (ст. 809 ГК), кредитному договору (ст. 812 ГК) либо в качестве коммерческого кредита (ст.
823 ГК). Поэтому при разрешении споров о взыскании процентов годовых суд должен определить, требует ли истец уплаты процентов за пользование денежными средствами, предоставленными в качестве займа или коммерческого кредита, либо существо требования составляет применение ответственности за неисполнение или просрочку исполнения денежного обязательства (ст. 395 ГК)» (п.
4 Постановления ВС и ВАС N 13/14).
2. Для применения ответственности, предусмотренной комментируемой статьей, необходимы определенные условия, к числу которых следует отнести прежде всего неисполнение денежного обязательства. Денежные обязательства понимаются в широком смысле: это любые обязательства, связанные с использованием денег в качестве платежа, средства погашения денежного долга.
Денежным может быть как обязательство в целом (в договоре займа), так и обязанность одной из сторон в обязательстве (оплата товаров, работ или услуг). Неправомерное неисполнение денежного обязательства может быть как виновным, так и невиновным. Отсутствие у должника денежных средств, необходимых для уплаты долга по обязательству, связанному с осуществлением им предпринимательской деятельности, не является основанием для освобождения должника от уплаты процентов, предусмотренных ст.
395 (п. 5 Постановления ВС и ВАС N 13/14).
Следующим необходимым условием является пользование чужими денежными средствами. Деньги, в отличие от других объектов гражданского права, обладают неотъемлемым качеством при нормальном гражданском обороте приносить определенный доход — начисление на них банковских процентов. Поэтому неправомерное удержание, израсходование чужих денежных средств означает, что кредитор несет определенные отрицательные последствия, размер которых можно установить без проблем, — это банковский процент.
Проценты, предусмотренные комментируемой статьей, начисляются только на соответствующую сумму денежных средств и не должны начисляться на проценты за пользование чужими денежными средствами, если иное не предусмотрено законом (п. 51 Постановления ВС и ВАС N 6/8). В Постановлении ВС и ВАС N 13/14 называется лишь один случай возможного начисления процентов на проценты: проценты по ст.
395 могут быть начислены на всю сумму вклада, увеличенного на сумму невостребованных процентов, в случае просрочки возврата вклада по договору банковского вклада.
Судебная практика отказывает во взыскании процентов по ст. 395 ГК на суммы, необоснованно взысканные с юридических и физических лиц в виде экономических (финансовых) санкций налоговыми, таможенными органами, другими государственными органами, объясняя это тем, что ни гражданским, ни налоговым, ни иным законодательством не предусмотрено начисление процентов за пользование чужими денежными средствами на необоснованно взысканные в связи с публичными правоотношениями денежные суммы (см.: Практика применения Гражданского кодекса Российской Федерации, части первой / Под общ. ред.
В.А. Белова. М., 2008.
С. 921).
Представляется, что такой подход судебных органов нуждается в пересмотре, поскольку нет логического объяснения подобной трактовке закона.
3. Размер взыскиваемых процентов определяется существующей в месте жительства кредитора, а если кредитором является юридическое лицо — в месте его нахождения учетной ставкой банковского процента на день исполнения денежного обязательства или соответствующей его части. Судебная практика исходит из того, что в отношениях между гражданами и организациями проценты подлежат уплате в размере учетной ставки Центробанка России по кредитным ресурсам, предоставленным коммерческим банкам (ставке рефинансирования).
При расчете подлежащих уплате годовых процентов по ставке рефинансирования Центрального банка РФ число дней в году (месяцы) принимается равным соответственно 360 к 30 дням, если иное не установлено соглашением сторон, а также обычаями делового оборота (п. 2 Постановления ВС и ВАС N 13/14).
4. Предусмотренные комментируемой статьей проценты должны быть уплачены за весь период пользования чужими денежными средствами до момента фактического исполнения денежного обязательства, если иное не установлено законом или соглашением сторон.
Если на момент вынесения судебного решения денежное обязательство не было исполнено, в решении суда о взыскании процентов должны содержаться сведения: о денежной сумме, на которую начислены проценты; дате, начиная с которой производится их начисление; размере процентов исходя из ставки рефинансирования соответственно на день предъявления иска или на день вынесения решения, а также указание на то, что проценты подлежат начислению по день фактической уплаты кредитору денежных средств. При этом следует избрать ту ставку рефинансирования, которая наиболее близка по значению к учетным ставкам, существовавшим в течение периода пользования денежными средствами. Если же денежное обязательство исполнено должником до вынесения решения, то в решении суда указываются подлежащие взысканию проценты за пользование чужими денежными средствами в твердой сумме (п.
51 Постановления ВС и ВАС N 6/8).
5. Проценты, предусмотренные комментируемой статьей, носят зачетный характер по отношению к возмещению убытков. Убытки подлежат возмещению лишь тогда, когда они превышают сумму процентов, и только в части, превышающей эту сумму.
Если определенный по правилам комментируемой статьи размер (ставка) процентов явно не соразмерен последствиям просрочки исполнения денежного обязательства, суд вправе в соответствии со ст. 333 ГК уменьшить ставку процентов, учитывая обстоятельства дела (п. 7 Постановления ВС и ВАС N 13/14).
Кроме того, основанием для уменьшения размера процентов или даже освобождения от их уплаты может быть вина кредитора, в том числе его просрочка в принятии исполнения.
При недостаточности суммы платежа, произведенного должником, основная сумма долга по общему правилу погашается в последнюю очередь. Поэтому проценты, представляющие собой плату за пользование чужими денежными средствами и не связанные с его нарушением (проценты за пользование суммой займа, кредита, аванса), погашаются ранее основной суммы займа. Проценты, предусмотренные ст.
395 и представляющие собой форму гражданско-правовой ответственности, погашаются уже после погашения суммы основного долга.
Однако размер и тех и других процентов определяется, как правило, одинаково — учетной ставкой ЦБ.
С какого дня нужно считать неустойку по 395 ГК РФ?
Для начала необходимо определить день, когда должно было быть исполнено обязательство должником. Когда такой день определен и обязательство не исполнено в этот день, то расчет неустойки по 395 ГК РФ начинаем со следующего дня, следующего за днем, когда должник обязан был исполнить свое обязательство, т.е. уплатить деньги.
При этом, когда по договорам определяется в течение скольки дней должна быть произведена оплаты, то необходимо учитывать нюансы того или иного договора. Например, если заключен договор подряда, предусматривающий оплату в течение допустим 10 дней после подписания акта, а в акте не фигурирует дата подписания, то в данном случае необходимо учесть также дни для приемки, например, 5 дней, и тогда в совокупности общее количество дней для оплаты с учетом приемки составит 15. Отсчитываем 15 дней и на 16 начинаем начислять проценты по 395 ГК РФ.
Порядок взыскания процентов по 395 ГК РФ
Для взыскания процентов по 395 ГК РФ воспользуйтесь следующим алгоритмом:
- Оформите и направьте в адрес контрагента письменную претензию с требованием уплатить проценты по 395 ГК РФ. Претензия должна быть мотивированная с расчетом соответствующего размера процентов
- При отсутствии в установленный договором или законом срок ответа на претензию подготовьте иск в суд о взыскании процентов
- После того, как будет подготовлен иск о взыскании неустойки по 395 ГК РФ, уплачена госпошлина и собраны доказательства по делу, следует один экземпляр иска направить ответчику
- Экземпляр иска для суда вместе с приложенными документами и документами о направлении иска ответчику подлежит передачи или направлению в суд. Иск может быть подан в электронной форме через систему суда
- Если судом назначено судебное заседание по иску, примите участие в заседании.
- Если судом дело назначено к рассмотрению в упрощенном порядке, отслеживайте информацию о поступлении отзывов от ответчика и вовремя предоставляйте возражения на отзыв
- После вынесения судом решения об удовлетворении требований заявителя, дождитесь вступления решения суда в силу и получите судебный приказ или исполнительный иск, с последующим предъявлением его приставам для взыскания денег с ответчика.
ВНИМАНИЕ : при определенных условиях (сумма подлежащая взысканию, отсутствие спора и др.) лицо должно сначала обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, если конечно нет возражений на взыскание процентов со стороны должника, смотрите видео, как составить иск в суд:
Как уменьшить проценты по 395 ГК РФ?
Как правило, для уменьшения сумм неустоек, процентов, оппоненты по делу заявляют о применении судом ст. 333 ГК РФ о несоразмерности размера неустойки.
Однако, в одном из Пленумов ВС РФ указано на то, что ст. 333 ГК ФР не применяется при взыскании процентов по п.1 ст. 395 ГК РФ.
И все же ответчик может попробовать заявить о применении ст. 333 ГК РФ вместе с иными основаниями для уменьшения процентов по 395 ГК РФ.
Иными основаниями может быть пропуск срока исковой давности по отдельным периодам, за которые начислена неустойка.
Также в соответствии с п.6 ст. 395 ГК РФ, в случае, когда сумма процентов несоразмерна последствиям нарушения обязательства, суд может уменьшить проценты, но для этого необходимо заявление должника. При этом проценты могут быть уменьшены не менее чем до суммы, которая определяется с учетом ключевой ставки, которая действовала по периодам.
Одновременное взыскание неустойки и процентов
Законом запрещается начисление сложных процентов, т.е. расчет процентов на уже набежавшую сумму процентов невозможен.
Взыскание неустойки и процентов по 395 ГК РФ одновременно не производится. Если договор предполагает выплату неустойки, то именно этим путем проводится компенсация финансовых потерь. Исключением может стать особая договоренность, которая оформлена документально и прописана в договоре.
Такие случаи рассматриваются в индивидуальном порядке и в строгом соответствии с действующей нормой закона.
Размер процентов
Размер неустойки определяется по размеру ключевой ставки Центробанка, которая действовала на момент возникновения задолженности.
При расчетах нужно помнить, что к ключевой ставке кредитор обращается только в том случае, если в договоре или по закону не предусмотрено другого размера процентов. Поэтому, если стороны, например, заранее прописали в документе, что в случае возникновения просрочки должник должен будет заплатить проценты по ставке 10%, то, соответственно, им не придется применять положения ст. 395 ГК РФ в части размера процентов.
Формула расчета
Чтобы рассчитать проценты за пользование чужими деньгами, нужно принимать во внимание следующую формулу:
Размер процентов = Сумма задолженностиx Ключевая ставка Центробанка РФ / Количество дней в году x Число дней просрочки
Брать нужно тот размер ключевой ставки, что действовал на период просрочки. Посмотреть и выбрать нужный показатель вы можете благодаря нашей таблице ниже. В ней показаны значения показателя за последние несколько лет.
Динамика ключевой ставки ЦБ РФ за 3 года
22.06.2020 – настоящее время
Считаем на примерах
Пример 1. Представим, что гражданин взял в долг у приятеля 150 тыс. рублей, обещая вернуть деньги 21 июня 2020 года. Но исполнить свои обязательства он смог только через месяц, погасив задолженность 22 июля 2020 года.
По сути, получается, что лишний месяц он пользовался деньгами. Поскольку у сторон в договоре не был прописан размер неустойки на случай просрочки, то кредитор может воспользоваться положением ст. 395 ГК РФ и потребовать компенсации.
В нашем случае просрочка выпадает на период действия ключевой ставки на уровне 4,5%. Длительность просрочки составляет 31 день. Исходя из этого получаем такой расчет = 150 000 x 4,5% / 366 x 31.
Нехитрые расчеты показывают, что кредитор может потребовать в суде дополнительно 571,7 руб за то, что должник целый месяц использовал чужие деньги в своих целях.
Пример 2. Представим, что компания поставила товары на сумму 100 тыс. рублей. Покупатель должен был оплатить поставку 10 января 2020 года, но вместо этого затянул оплату до 1 июня 2020 года.
За это время ключевая ставка несколько раз менялась, поэтому наши расчеты будут выглядеть следующим образом:
10.01.2020 – 09.02.2020. Это 30 день просрочки. В этот период действовала ставка 6,25%. Имеем = 100 000 x6,25% / 366 x 30. Получаем на выходе 512,29 рублей.
10.02.2020 – 26.04.2020. Это 77 дней просрочки. В этот период действовала ставка 6,00%. Имеем = 100 000 x 6,00% / 366 x 77. Получаем на выходе 1262,29 рублей.
27.04.2020 – 1.06.2020. Это 36 дней просрочки. В этот период действовала ставка 5,50%. Имеем = 100 000 x5,50% / 366 x 36. Получаем на выходе 540,98 рублей.
Теперь, если суммировать все 3 величины, которые нам достались по итогам вычислений, то получим итоговый размер компенсации на уровне 2 315,56 руб.
Источник: edu-russian.ru
Как получить денежные средства после решения суда
С учетом сложной экономической ситуации число неисполненных долговых обязательств только увеличивается. Чтобы вернуть денежные средства необходимо прибегнуть к процедуре принудительного взыскания, которая включает в себя взыскание задолженности через суд и исполнение решения суда. У специалистов нашего адвокатского кабинета имеется большой опыт предоставления консультаций по соответствующим вопросам. Практика показывает, что наличие судебного решения в вашу пользу не означает автоматического возврата долга. Когда должник не хочет платить, существуют законные способы воздействия на него.
Работа судебных приставов
К сожалению, работа судебных приставов в России далека от идеальной. Причин этому множество: квалификация кадров, отсутствие необходимых полномочий, большая «текучка» кадров и, как следствие, большая нагрузка на каждого пристава, ненадлежащая организация работы, злоупотребления и препятствия со стороны должников.
Как результат, приставы действуют очень медленнолибо вообще бездействуют, без злого умысладавая возможность должнику тем самым уйти от ответственности. В Законе об исполнительном производстве прописаны различные процессуальные сроки.
Так, например, исполнительное производство должно быть возбуждено не позднее 6-ти дней со дня поступления исполнительного документа, а исполнительное производство должно быть завершено в двух месячный срок. Однако на практике эти сроки фактически не соблюдаются, хотя иногда по объективным причинам. Обращайте внимание на то, как именно пристав заполняет документы.
У этой службы ошибки встречаются повсеместно, в особенности если речь идёт о каком-то редком географическом названии или же о какой-то странно звучащей фамилии. Между тем достаточно сделать хотя бы одну маленькую ошибку, чтобы взыскание долга затянулось по причине исправления документов. Должнику дается срок на добровольное исполнение судебного акта.
Если должник отказывается исполнить решение в установленный срок (5 дней) к сумме взыскания добавляется исполнительский сбор (7%) и начинается процедура принудительного взыскания. Судебные приставы должны проверить, какое именно имущество есть у должника.
С этой целью судебный пристав-исполнитель направляет запросы в налоговую, чтобы получить информация о расчетных счетах должника, в банки и иные регистрирующие органы (ГИБДД, Росреестр). Так определяется перечень имущества. На которое можно обратить взыскание.
Судебный пристав-исполнитель может наложить ограничения на распоряжение собственностью должника и даже изъять его, например, транспортное средство, передав его на ответственное хранение для последующей реализации. Судебный пристав-исполнитель может ограничить право должника на распоряжение собственностью (автомобилем или объектом недвижимости) путем наложения ареста. Должнику физическому лицу может быть запрещен выезд за пределы Российской Федерации. Однако, все эти мероприятия судебный пристав осуществлять должен и более того, должен осуществлять своевременно, но на практике это не всегда происходит, что позволяет должнику «избавляться» от имущества, менять место жительства и совершать иные недобросовестные действия, препятствующие взысканию.
Чем поможет юрист?
Наши специалисты прекрасно знакомы со всеми особенностями работы этой службы. Главное – наладить оперативное взаимодействие с приставом и оказывать ему всякое содействие: информационное – сообщить все имеющиеся сведения о должнике, его имуществе, организационное – передача документов, сопровождение пристава во время совершения исполнительных действий, юридическая поддержка, в том числе в суде при обжаловании его действий должником. Также существую иные законные способы взыскания долга, минуя судебных приставов, которые возможны при определенных условиях. Все подробности по телефону или личной встрече.
Источник: www.advokat-aljans.ru