В современных условиях залогом успешного развития предприятия является повышение эффективности финансово-хозяйственной деятельности, что достигается, в том числе, за счет использования релевантной информации, необходимой для принятия обоснованных бизнес-решений. Таким образом, коммерческие организации заинтересованы в качественной, надежной и своевременно сформированной информации, достоверно отражающей ее имущественное, финансовое состояние, финансовые результаты деятельности.
Это требует от учетной системы оперативно реагировать на изменение условий хозяйствования, что определяет необходимость использования качественно новых, креативных подходов к составлению и применению отчетных форм, центральное место в системе которых отведено бухгалтерскому балансу.
Предоставляя общие сведения о составе и структуре имущества предприятия, а также об источниках его финансирования, бухгалтерский баланс, тем самым, открывает широкие аналитические возможности при оценке имущественного потенциала и финансового состояния предприятия. Бухгалтерский баланс в сравнении с другими формами отчетности наиболее полно характеризует финансовое состояние предприятия на дату его составления. Баланс отражает не только суммарные, но и структурные изменения в составе средств. Это свидетельствует о той чрезвычайно важной роли, какую играет баланс в хозяйственной деятельности предприятия.
Оценить финансовое состояние компании за 60 секунд!
Цель исследования, проведенного в работе, состоит в анализе методики и техники составления бухгалтерского баланса и оценке финансового состояния предприятия по данным бухгалтерского баланса.
Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи:
1. Определить роль и назначение бухгалтерского баланса хозяйствующего субъекта;
3. Дать характеристику основным приемам и способам анализа бухгалтерского баланса.
4. Рассмотреть особенности формирования показателей бухгалтерского баланса на примере предприятия;
5. Дать общую оценку структуры актива и пассива баланса, провести вертикальный и горизонтальный анализ баланса;
Объектом исследования является АО «Голицино». Предметом исследования является бухгалтерский баланс данного предприятия.
Теоретическую основу исследования составили работы российских авторов в области бухгалтерского учета и анализа финансовой отчетности: О.В. Ефимова, М.В. Мельник, М.А. Вахрушина, Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова, В.В. Ковалев, Т.А.
Пожидаева. Также в процессе выполнения работы были проанализированы положения действующего законодательства, регулирующего порядок формирования бухгалтерской отчетности предприятия.
Методологическую основу исследования составили методы горизонтального и вертикального анализа бухгалтерской отчетности, метод анализа коэффициентов, факторный анализ.
Эмпирическую основу исследования составила бухгалтерская отчетность АО «Голицино» за 2016-2018 гг.
Практическая значимость работы состоит в том, что выводы и рекомендации, сформулированные по результатам исследования, могут быть использованы в практический деятельности предприятия при разработке мер по улучшению его финансового состояния.
Баланс, PL, Кэш-фло — базовые понятия в финансах и основы финансового анализа.
Глава 1. Бухгалтерский баланс как основа анализа финансового состояния организации
1.1. Роль и назначение бухгалтерского баланса хозяйствующего субъекта
В условиях современной экономики неуклонно растет значимость информационных ресурсов. Эффективное управление современными организациями возможно только при условии своевременного поступления необходимой информации управленческому персоналу и другим субъектам экономических отношений в той или иной степени заинтересованных в результатах деятельности организации. Ключевую роль в информационном обеспечении процесса управления выполняет бухгалтерская отчетность.
Бухгалтерская отчетность является основным, а в ряде случаев единственным источником информации о финансовой деятельности организации. Она базируется на обобщении данных финансового учета и является информационным звеном, связывающим организацию с обществом и деловыми партнерами – пользователями информации о деятельности организации.
Понятие бухгалтерской отчетности устанавливается как на законодательном уровне, так и широко исследуется в специальной литературе. В соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО) финансовая (бухгалтерская) отчетность представляет собой структурированное представление финансового положения и операций, осуществленных компанией [1] .
Основным нормативно – правовым документом, определяющим сущность бухгалтерской отчетности в РФ является Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 23.05.2016), в соответствии с которым бухгалтерская (финансовая) отчетность – это информация о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, систематизированная в соответствии с требованиями, установленными законом [2] .
Также понятие бухгалтерской отчетности определяется в Положении по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), в соответствии с которым она представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам [3] .
Бухгалтерская отчетность как информационный инструмент развивалась в течение длительного периода времени в направлении усложнения своего состава и структуры. Состав бухгалтерской отчетности в Российской Федерации определяется Федеральным Законом «О бухгалтерском учете», в соответствии с которым, бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним. [4] .
Основной формой бухгалтерской отчетности предприятия является бухгалтерский баланс. В соответствии с ПБУ 4/99, бухгалтерский баланс представляет собой отчет об имущественном и финансовом положении предприятия на отчетную дату [5] .
В научной литературе бухгалтерский баланс рассматривается в экономико – правовом и учетном аспектах. В экономико – правовом аспекте бухгалтерский баланс рассматривается как модель сопоставления с одной стороны имущества организации, а с другой стороны ее прав и обязательств. В данном аспекте баланс существует вне рамок системы учета, так как в любом случае организация владеет и использует имущество, и следовательно, имеет источники его образование. Наиболее точное определение баланса в экономико – правовом аспекте сформулировано в работе Ю.А. Заббарова: «Бухгалтерский баланс – это объективно существующее в каждом хозяйстве и познаваемое бухгалтерскими методами соотношение между средствами организации и источниками их образования» [6] .
Для экономико – правового аспекта также справедливо понимание бухгалтерского баланса как финансовой модели организации. Такое понимание бухгалтерского баланса раскрывается в работе В.В. Ковалева, который дает следующее определение: «Бухгалтерский баланс – это табличная модель имущественного и финансового потенциалов хозяйствующего субъекта» [7] .
С учетной точки зрения баланс представляет собой модель, в котором формируется информация о финансовом положении организации на определенный момент времени и обо всех изменениях в финансовом положении под влиянием хозяйственных операций. C этой точки зрения бухгалтерский баланс представляет собой метод бухгалтерского учета, который позволяет оценить состояние хозяйственной деятельности предприятия на конкретный момент времени.
Существование различных видов бухгалтерского баланса обусловлено тем, что содержащаяся в нем информация направлена на удовлетворение интересов различных групп пользователей. Состав пользователей информации, содержащейся в бухгалтерском балансе предприятия, показан в Приложении 2. Как видно из данного приложения, в информации, содержащейся в бухгалтерском балансе, заинтересованы как внешние, так и внутренние пользователи. Так, внутренние пользователи по данным бухгалтерского баланса оценивают финансовое состояние предприятия, финансовые перспективы и возможности получения доходов. Внешние пользователи на основе балансовой информации осуществляют оценку кредитных и инвестиционных рисков, уровень платежеспособности и конкурентоспособности предприятия, прогнозирование поступлений в бюджет, оценку законности осуществляемых сделок.
Для обеспечения полноты содержащейся информации, бухгалтерский баланс должен отвечать ряду требований. Качественные характеристики информации, содержащейся в бухгалтерском балансе предприятия, определяются прежде всего требованиями достоверности и полноты информации, необходимость соблюдения которых регламентируется законодательно. Так, в соответствии с российским законодательством, требования достоверности и полноты лежат в основе признаков, которые гарантируют качество бухгалтерской информации.
Более того, критерии качества бухгалтерской информации в российском законодательстве формализованы. Так, в Федеральном Законе «О бухгалтерском учете» отмечается, что одной из основных задач бухгалтерского учета является формирование полной и достоверной информации [8] . Также ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» предусмотрено, что бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении организации, а также о результатах ее деятельности [9] . При этом, в соответствии с этим же документом, достоверной и полной признается бухгалтерская отчетность, сформированная и составленная в строгом соответствии с требованиями нормативных документов, и информация, единообразно сформированная и составленная по общеизвестным, и признаваемым всеми заинтересованными лицами правилам, что исключает неоднозначность толкования этой информации.
Помимо достоверности и полноты баланса, необходимость соблюдения которых закреплена законодательно, в литературе в качестве основных рассматриваются также следующие требования [10] :
- Реальность баланса;
- Единство баланса;
- Преемственность баланса;
- Ясность баланса.
Необходимость соблюдения требования реальности баланса обусловлена особенностями его составления. Реальность баланса отражает соответствие оценок его статей объективной действительности. Как уже отмечалось, бухгалтерский баланс характеризует стоимость имущества предприятия на определенную дату, выраженную в денежной форме.
Отсюда следует, что реальность баланса непо средственным образом зависит от уровня ликвидности активов предприятия, т.е. от их способности принять денежную форму. Чем более ликвидны активы предприятия, тем реальнее баланс. Так как ликвидность обычно находится в противоречии с другими показателями состояния предприятия (рентабельность и т.д.), абсолютной реальностью может обладать только вступительный баланс предприятия, взносы в уставной капитал которого, производились денежными средствами. Бухгалтерские балансы, составленные в последующие период, характеризуются относительной реальностью.
Единство баланса заключается в построении его на единых принципах учета и оценки. Это означает применение во всех филиалах и других обособленных структурных подразделениях организации единой учетной политики. В том случае, если данный принцип не будет соблюдаться, при составлении сводного баланса на основе единичных балансов будут суммироваться разнородные величины.
Преемственность баланса в организации, существующей несколько лет, выражается в том, что каждый последующий баланс должен вытекать из баланса предыдущего, например заключительный баланс прошлого года должен быть начальным балансом отчетного. Данный принцип также находит непосредственное отражение при составлении бухгалтерского баланса, который в соответствии с действующим российским законодательством должен содержать информацию о состоянии активов и пассивов на конец отчетного периода, а также за два предыдущих периода, предшествующих отчетному.
Так как в информации, содержащейся в бухгалтерском балансе, заинтересованы различные группы пользователей, одним из основных требований, предъявляемых к нему, является ясность, которое означает, что баланс должен быть доступен для понимания тех лиц, которые его составляют и читают.
Таким образом, бухгалтерский баланс выполняет важную роль и имеет большое значение в деятельности предприятия. Баланс является информационным источником для различных пользователей вне зависимости от того, являются ли они внутренними или внешними с прямым или косвенным интересом. С помощью баланса строится финансовое планирование, на его основе оцениваются коммерческие риски, определяются способности руководителей предприятия сохранять и увеличивать имущество предприятия, координировать его финансово – хозяйственную деятельность.
1.2. Содержание бухгалтерского баланса и правила оценки его статей
По своему содержанию бухгалтерский баланс представляет собой двустороннюю таблицу, в правой части которой приводится информация об активах, а в левой части – информация о пассивах организации. Актив характеризует состав и размещение капитала предприятия , пассив – источники образования этих активов. Главным условием составления баланса является обеспечение равенства между активами и пассивами.
Основным структурным элементом бухгалтерского баланса является бухгалтерская статья, которая соответствует либо конкретному виду имущества, либо источнику его формирования. В зависимости от их экономического содержания балансовые статьи объединяются в группы. Сумма остатков средств в активе и пассиве баланса характеризует его валюту. В результате балансирования показателей валюты актива и пассива баланса должны быть равны.
Как активы, так и обязательства, отраженные в балансе по характеру и срокам использования или привлечения подразделяются на:
— активы: внеоборотные и оборотные
— пассивы: постоянные, долгосрочные и краткосрочные
Внеоборотные активы независимо от своей формы (материальная и нематериальная), а также характера использования в процессе финансово – хозяйственной деятельности организации, характеризуются рядом общих признаков, которые состоят в следующем:
- Внеоборотные активы участвуют в нескольких производственных циклах;
- Внеоборотные активы расходуются (изнашиваются) в каждом производственном цикле частично и соответственно по частям переносят свою стоимость на готовую продукцию;
- Внеоборотные активы характеризуются относительно низким уровнем ликвидности, что не позволяет предприятию в случае необходимости обратить их в денежные средства за короткий промежуток времени.
Основными элементами внеоборотных активов являются:
- Нематериальные активы;
- Результаты исследований и разработок
- Основные средства;
- Доходные вложения в материальные ценности;
- Долгосрочные финансовые вложения;
- Отложенные налоговые активы;
- Прочие внеоборотные активы.
К нематериальным активам могут быть отнесены произведения науки, литературы и искусства, программы для ЭВМ, полезные модели и изобретения, ноу-хау, товарные знаки и знаки обслуживания. В составе нематериальных активов учитывается также деловая репутация, возникшая в связи с приобретением предприятия как имущественного комплекса (в целом или его части). Остаточная стоимость нематериальных активов отражается в бухгалтерском балансе по строке 1100. Она рассчитывается как стоимость нематериальных активов на конец года за вычетом начисленного износа.
По строке 1120 актива баланса отражается информация о расходах а завершенные научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы
По строкам 1130 и 1140 бухгалтерского баланса отражаются затраты на поиск, оценку месторождений полезных ископаемых и разведку полезных ископаемых на определенном участке недр, связанные с формированием нематериальных (право на выполнение работ по поиску, оценке месторождений, результаты разведочного бурения, отбора образцов, иная геологическая информация), и материальных (сооружение, оборудование, транспортные средства) поисковых активов.
По строке 1150 бухгалтерского баланса отражается остаточная стоимость основных средств. Для этого из первоначальной стоимости основных средств, сформировавшейся на конец отчетного периода, вычитают сумму начисленной по ним амортизации. В составе основных средств, информация о которых приводится по данной строке баланса, учитываются здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты.
По строке 1160 отражается первоначальная стоимость доходных вложений в материальные ценности. К ним относятся вложения организации в часть имущества здания, помещения, оборудование и другие ценности, имеющие материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода. Это имущество для передачи в лизинг, предоставляемое по договору проката и т.д.
По строке 1170 отражается информация о финансовых вложениях организации, срок обращения (погашения) которых превышает 12 месяцев после отчетной даты. К ним относятся ценные бумаги (государственные и корпоративные), вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, займы и депозитные вклады на срок более 12 месяцев, прочие аналогичные вложения.
По строке 1180 баланса отражается информация об отложенных налоговых активов. Он представляет собой часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.
По строке 1190 отражается информация о прочих активах, срок обращения которых превышает 12 месяцев и которые не нашли отражения по другим строкам раздела I баланса (например, оборудование, требующее монтажа, расходы будущих периодов, авансы, связанные со строительством объектов основных средств).
Итог по разделу I «Внеоборотные активы» баланса отражается по строке 1100. Он определяется как сумма данных по всем перечисленным выше строкам актива баланса.
Помимо сведений о внеоборотных активах бухгалтерский баланс содержит инормацию об оборотных активах организации. Оборотные активы представляют собой авансированный капитал, который полностью поглощается в процессе производства, и выражается в денежной форме. В бухгалтерском балансе содержатся сведения о таких оборотных активах предприятия, как запасы, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства и денежные эквиваленты, прочие оборотные активы.
Так, в составе запасов могут быть выделены запасы сырья и материалов, готовой продукции и товаров, предназначенных для перепродажи. Сюда же включаются затраты в незавершенном производстве и расходы будущих периодов. Информация об общей сумме запасов отражена в балансе по строке 1210 раздела II баланса. Расшифровку данных строки 1210 по группам и видам запасов, числящихся в организации, приводят в разделе 4 Пояснений к бухгалтерскому балансу.
По строке 1220 отражается остаток НДС по приобретенным запасам, нематериальным активам, капитальным вложениям, который не был принят к вычету.
По строке 1230 отражена общая сумма дебиторской задолженности, сформировавшейся на конец отчетного периода. В составе дебиторской задолженности необходимо четко разграничивать краткосрочную и долгосрочную задолженность. До 2011 г. такое разграничение проводилось непосредственно в бухгалтерском балансе. С 2011 г. остаток дебиторской задолженности в балансе показывается одной строкой. Для получения большей информации о сроках погашения дебиторской задолженности используются данные пояснения к бухгалтерскому балансу.
В состав оборотных активов предприятия также включаются краткосрочные финансовые вложения и денежные средства. Это наиболее ликвидная часть имущества предприятия, которая обеспечивает его платежеспособность. Информация о краткосрочных финансовых вложениях, срок обращения которых составляет не более 12 месяцев, отражена в балансе по строке 1240. К ним относятся финансовые вложения в зависимые общества, инвестиции в ценные бумаги других предприятий, государственные ценные бумаги, а также предоставленные предприятием краткосрочные займы другим предприятиям и организациям.
Денежные средства представлены остатками денежных средств в кассе, на расчетных, валютных и других счетах предприятия. Общая сумма денежных средств отражается по строке 1250 актива баланса. Подробная информация об отдельных составляющих краткосрочных финансовых вложений и денежных средств также содержится в пояснениях к бухгалтерскому балансу.
По строке 1260 отражается информация об активах, которые не нашли отражения по другим строкам раздела II баланса.
Финансирование имущества организации осуществляется за счет различных источников, как собственных, так и заемных, информация о структуре и составе которых содержится в пассиве бухгалтерского баланса. Пассив бухгалтерского баланса включает в себя три раздела: капитал и резервы, характеризующий объем собственного капитала, долгосрочные обязательства и краткосрочные обязательства. В первом разделе пассива баланса содержатся сведения о составе и структуре собственного капитала организации, который включает различные по своему экономическому содержанию, принципам формирования и использования собственные источники финансовых ресурсов организации: уставный капитал, резервный и добавочный капитал, нераспределенную прибыль или непокрытый убыток прошлых лет, а также неосновной капитал.
Информация об уставном капитале организации, сформировавшемся на конец отчетного периода отражается по строке 1310 раздела III баланса. Отдельно по строке 1320 отражается стоимость собственных, выкупленных у акционеров для их последующей перепродажи или аннулирования.
По строке 1340 отражается сумма прироста стоимости внеоборотных активов, выявляемого по результатам их переоценки. Не чаще одного раза в год коммерческая организация может проводить переоценку группы однородных объектов основных средств по текущей (восстановительной) стоимости. Переоценка объекта основных средств производится путем пересчета его первоначальной стоимости или текущей (восстановительной) стоимости, если данный объект переоценивался ранее, и суммы амортизации, начисленной за все время использования объекта.
По строке 1350 отражается величина добавочного капитала организации, за исключением сумм дооценки внеоборотных активов. На добавочный капитал относится разница между продажной и номинальной стоимости акций, курсовые разницы, возникающие вследствие внесения вкладов в уставный капитал в иностранной валюте, суммы НДС, восстановленного учредителем при передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал.
По строке 1360 отражается величина резервного капитала организации, образованного как в соответствии с учредительными документами, так и в соответствии с законодательством. Резервный капитал создается путем распределения чистой прибыли. Обязательным формирование резервного капитала является для акционерных обществ. В соответствии с Федеральным Законом «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 №208-ФЗ (ред. 03.07.2016), резервный фонд акционерных обществ должен составлять не менее 5% от суммы ставного капитала, а отчисления должны осуществлять не менее 5% от суммы чистой прибыли отчетного периода [11] .
По строке 1370 отражается сумма нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации. Величина нераспределенной прибыли (убытка) представляет собой сумму чистой прибыли (убытка) отчетного периода и прибыли (убытка) прошлых лет.
По строке 1300 отражается итог по разделу III «Капитал и резервы», который рассчитывается как сумма данных по всем перечисленным выше строкам пассива.
В разделе IV «Долгосрочные обязательства» отражается задолженность организации на отчетную дату по долгосрочным заемным средствам и кредитам банков, а также начисленные обязательства, срок погашения которых превышает 1 год. В данном разделе информация приводится по следующим статьям баланса:
— строка 1410 — отражается информации о состоянии долгосрочных (на срок более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией;
— строка 1420 — отражается информация об отложенных налоговых обязательствах. Отложенные налоговые обязательства представляют собой часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.
— строка 1430 — отражаются суммы оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых превышает 12 месяцев. К ним относятся обязательства, возникающие в связи с реструктуризацией деятельности организации, в связи с выявлением убыточности заключенного организацией договора в случае, если условиями этого договора предусмотрены штрафные санкции за его расторжение, в связи с допущенными организацией нарушениями законодательства, влекущими наложение штрафов, в связи с предстоящими выплатами отпускных работникам, выплатам по итогам года либо за выслугу лет.
В разделе V «Краткосрочные обязательства» отражается информация о состоянии расчетов организации по краткосрочным кредитам банков и займам, полученным от других предприятий и организаций, а также данные о кредиторской задолженности, представленной торговыми и начисленными обязательствами, срок оплаты которой не превышает 1 год. В этом разделе находят отражение данные по следующим статьям баланса:
— строка 1510 — отражается информация о состоянии краткосрочных (срок погашения которых не превышает 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией;
— строка 1520 — отражается краткосрочная кредиторская задолженность организации, срок погашения которой не превышает 12 месяцев. Более детальная информация о составе краткосрочной кредиторской задолженности в зависимости от источников ее возникновения приводится в Приложении к бухгалтерскому балансу.
— строка 1530 — отражаются доходы будущих периодов, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам. В составе доходов будущих периодов отражаются суммы бюджетных средств на финансирование капитальных и текущих расходов, разница между общей суммой лизинговых платежей согласно договору лизинга и стоимостью лизингового имущества
— строка 1540 — отражаются суммы оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых не превышает 12 месяцев.
— строка 1550 — отражаются прочие обязательства организации, срок погашения которых не превышает 12 месяцев. В составе прочих краткосрочных обязательствах отражаются целевое финансирование, полученное организациями-застройщиками от инвесторов, суммы НДС, принятые к вычету при перечислении аванса (предоплаты) и подлежащие восстановлению к уплате в бюджет при фактическом получении товаров, работ, услуг либо при возврате перечисленного аванса, фонды специального назначения на финансирование текущих расходов.
Общая сумма краткосрочных обязательств отражается по строке 1500 как итог раздела V баланса.
Путем суммирования итогов разделов актива и пассива баланса определяется валюта баланса. Итоги по активу и пассиву баланса должны быть равны.
Глава 2. Методика и техника составления бухгалтерского баланса АО «Галицино»
2.1. Организационно-экономическая характеристика АО «Галицино»
АО «Голицыно» — это предприятие, которое осуществляет свою деятельность в области сельскохозяйственного производство. Организация была создана в марте 2005 г. путем реорганизации СПК (колхоз) «Голицинский». Организация по своему типу является непубличным акционерным обществом.
Полное фирменное наименование Общества: Акционерное общество «Голицыно».
Сокращенное фирменное наименование Общества: АО «Голицыно».
Место нахождение Общества: Российская Федерация, 393015, Тамбовская область, Никифоровский район, с. Голицыно.
Уставный капитал организации составляет 100000 рублей, который разделен на 75000 обыкновенных акций номинальной стоимостью 1 рубль каждая и 25000 привилегированных акций типа «А» номинальной стоимостью 1 рубль каждая. Организация вправе увеличить уставный капитал путем увеличения номинальной стоимости акций или выпуска дополнительных акций.
АО «Голицыно» — это коммерческая организация, основной целью деятельности которой является получение прибыли. Для достижения данной цели предприятие вправе осуществлять следующие виды деятельности:
- производство, переработка и сбыт сельскохозяйственной продукции;
- торгово-посредническая, закупочная, сбытовая деятельность;
- организация оптовой и розничной торговли;
- информационное обслуживание;
- оказание услуг складского хозяйства;
- экспортно-импортные операции и иную внешнеэкономическую деятельность в соответствии с действующим законодательством;
- сбор, переработка и реализация вторичного сырья, отходов производства;
- разведение племенного скота, получение и реализация племенной продукции.
Основными видами деятельности для АО «Голицыно» являются растениеводство, молочное скотоводство, разведение племенного скота. Информация об объемах основных видов деятельности предприятия представлена в таблице 1
Таблица 1
Характеристика результатов по основным видам деятельности АО «Голицыно»
Показатели
2017г.
2018г.
2019г.
В среднем за 3года
тыс. руб.
тыс. руб.
тыс. руб.
тыс. руб.
Источник: www.evkova.org
АНАЛИЗ ПРЕДПРИЯТИЯ ОНЛАЙН
Произведем общую оценку структуры бухгалтерского баланса ООО «Новое» за 2018 г. и 2019 г. Источниками данных выступают формы № 1 ООО «Новое» за соответствующие периоды.
Структура актива баланса ООО «Новое» представлена в табл. 1.
Таблица 1
Структура актива баланса ООО «Новое» за 2018 и 2019 гг.
Структура в валюте баланса
Абсолютное отклонение в структуре, %
Относительное отклонение в структуре %
4=Показатель / Валюта баланса * 100
5=Показатель / Валюта баланса * 100
7 = 5 / 4 * 100 — 100
Прочие оборотные активы
На основе данных табл. 1 и следует отметить, что структура актива баланса изменилась не значительно. За 2019 год наибольшую долю в активе баланса занимает дебиторская задолженность (32,6%), что меньше аналогичного периода 2018 года на 6,8% и запасы (36,1%), что больше аналогичного показателя 2018 года на 6,0%.
На основные средства в 2019 году приходится 19,3%, что выше аналогичного показателя 2018 года на 3,4%. Денежные средства за 2019 год составляют 1,9%, данный показатель ниже аналогичного показателя денежных средств в 2018 году на 3,3%. Все это конечно отражается на финансовом положении ООО «Новое», которое на 2019 год имеет меньшее количество денежных средств, чем в аналогичном периоде 2018 года.
Анализ финансового состояния организации
Структура пассива баланса ООО «Новое» представлена в табл. 2.
Таблица 2
Структура пассива баланса ООО «Новое» за 2018 и 2019 гг.
Структура в валюте баланса
Абсолютное отклонение в структуре, %
Относительное отклонение в структуре %
4=Показатель / Валюта баланса * 100
5 Показатель / Валюта баланса * 100
7 = 5 / 4 * 100 — 100
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
Долгосрочные заемные средства
Краткосрочные заемные средства
Доходы будущих периодов
Как свидетельствуют данные табл. 2, в 2019 году в составе пассивов ООО «Новое» наибольший удельный вес имеет кредиторская задолженность – 43,5%, при этом ее снижение по сравнению с аналогичным показателем 2018 года составило 16,6%, что объясняет снижение доли в балансе дебиторской задолженности, часть которой была направлена на погашение кредиторской задолженности предприятия в 2019 году. Займы и кредиты в 2019 году составили 25,3% пассива баланса, при этом их рост по сравнению с показателем 2019 года составил 9,6%, что объясняется нехваткой денежных средств у ООО «Новое» в 2019 году.
Анализ оценка финансового состояния
При этом нераспределенная прибыль предприятия в 2019 году составляет 9,2% от валюты баланса, а ее рост по сравнению с показателем 2018 года составил 2,2%.
Теперь рассмотрим динамику баланса ООО «Новое». Динамика актива баланса представлена в таблице 3.
Таблица 3
Динамика актива баланса ООО «Новое» в 2018 и 2019 гг.
5 = 3 / 2 * 100 — 100
Долгосрочные финансовые вложения
Прочие оборотные активы
Динамика баланса ООО «Новое» в 2019 году показывает снижение показателя валюты баланса на 835688 тыс. руб. или 31,4% в отличие от аналогичного показателя 2018 года.
Как свидетельствуют данные табл. 3, по всем показателям актива баланса произошло снижение. Так показатель нематериальных активов на в 2019 году составил 1942 тыс. руб., что ниже предыдущего года на 38,6%. Снижение основных средств в 2019 году произошло на 71061 тыс. руб. (-16,8%). Снижение запасов произошло на 142327 тыс. руб. (-17,8%), НДС на 9315 тыс. руб. (40,0%).
Пример анализа финансового состояния
При этом следует отметить существенное снижение дебиторской задолженности ООО «Новое» в 2019 года на 454195 тыс. руб. (-43,3%).
Динамика пассива баланса представлена в таблице 4.
Таблица 4
Динамика пассива баланса ООО «Новое» в 2018 и 2019 гг.
5 = 3 / 2 * 100 — 100
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
Долгосрочные заемные средства
Краткосрочные заемные средства
Доходы будущих периодов
Данные табл. 4 отмечают динамику снижения основных показателей в 2019 году. Так, уставный капитал в 2019 году снизился по сравнению с показателем 2018 года на 39782 тыс. руб. (-83,1%), Добавочный капитал в 2019 году вырос на 1,5%, нераспределенная прибыль снизилась на 9,3%, долгосрочные заемные средства снизились на 6,4%, а краткосрочные выросли в 2019 году на 28,4%.
Следует отметить снижение кредиторской задолженности ООО «Новое» в 2001 году до 795145 тыс. руб., что ниже аналогичного показателя 2018 года на 50,3%.
2. Анализ ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости ООО «Новое»
Произведем расчет коэффициентов ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия.
Произведем группировку активов по степени ликвидности и пассивов ООО «Новое» по срокам оплаты (табл. 5).
Таблица 5
Группировка активов по степени ликвидности и пассивов ООО «Новое» по срокам оплаты в 2018-2019 гг.
Рассчитаем относительные показатели характеризующие ликвидность и структуру баланса ООО «Новое» в 2019 г. (табл. 6).
Таким образом, в 2019 году баланс ООО «Новое» не ликвиден, что говорит о неэффективной финансовой политике на предприятии.
Таблица 6
Относительные показатели характеризующие ликвидность и структуру баланса ООО «Новое» в 2019 г.
Общий показатель ликвидности
Баланс ООО «Новое» не ликвиден
Коэффициент текущей ликвидности
На один рубль краткосрочных обязательств приходится 1,0890 руб. оборотных активов.
Коэффициент критической (промежуточного покрытия) ликвидности
Предприятие не платежеспособно
Коэффициент абсолютной ликвидности
Только 3% краткосрочных заемных обязательств ООО «Новое» могут быть при необходимости погашены немедленно
Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами
85,9% оборотных актив сформирована за счет собственного капитала
Определим показатели финансовой устойчивости ООО «Новое» в 2019 году (табл. 7).
Таблица 7
Показатели финансовой устойчивости ООО «Новое» в 2019 году
Показатель коэффициента в 2019 году
Соотношение между собственным капиталом и привлеченными заемными средствами
Коэффициент автономии (финансовой независимости)
Доля формирования активов за счет собственного капитала
Коэффициент финансовой зависимости
Степень зависимости организации от привлечения заемных средств
Коэффициент финансовой устойчивости
Доля формирования активов за счет долгосрочных источников средств
Коэффициент финансового рычага (финансовый леверидж)
Финансовая активность организации по привлечению заемных средств
Коэффициент маневренности собственного капитала
Доля собственного капитала, направленная на финансирование оборотных активов
Коэффициент постоянного актива
Доля собственного капитала, направленная на финансирование внеоборотных активов
Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами
Доля формирования оборотных активов за счет собственного капитала
Коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами
Доля формирования запасов за счет собственного капитала; значение этого показателя на уровне единицы отражает устойчивое финансовое состояние организации
Коэффициент собственных оборотных средств в совокупных активах
Доля собственных оборотных средств в общей величине хозяйственных средств; чем выше значение показателя, тем большая часть собственных средств организации направлена на формирование мобильных (оборотных) активов
Доля собственного капитала, формирующего внеоборотные активы
На основе данных табл. 7 следует отметить, что финансирование собственного капитала ООО «Новое» в 2019 году происходить на 94% за счет привлечения заемных средств. Формирование активов за счет собственного капитала осуществляется всего а размере 23,7%.
Коэффициент финансовой зависимости капитала ООО «Новое» имеет низкий показатель (0,2522) и указывает высокую зависимость предприятия от привлечения заемных средств. Коэффициент финансовой устойчивости показывает уровень равный 136,8%, что говорит о высокой доле долгосрочных источников средств в формировании активов. Финансовая активность ООО «Новое» по привлечению заемных средств выше 100%. При этом в 2019 году предприятие направило слишком большую долю собственного капитала на финансирование оборотных активов (2,6614), а во внеоборотных активах доля собственного капитала составляет 75,4%.
Анализ финансового состояния деятельности
3. Анализ финансовых результатов деятельности ООО «Новое»
Анализ финансовых результатов ООО «Новое» начнем с оценки динамики показателей балансовой и чистой прибыли за 2017-2019 гг. (табл. 8). Бухгалтерская отчетность ООО «Новое» приведена в Приложениях 1 и 2.
Таблица 8
Анализ динамики показателей прибыли ООО «Новое»
Изменение 2018 г. от 2016 г., +/-, тыс. руб.
Темп прироста 2018 г. от 2016 г., +/-, %
Изменение 2018 г. от 2017 г., +/-, тыс. руб.
Темп прироста 2018 г. от 2017 г., +/-, %
Прибыль от продаж
Проценты к получению
Проценты к уплате
Доходы от участия в других организациях
Прибыль до налогообложения
Текущий налог на прибыль
На основе данных табл. 8 следует отметить, что в 2019 году выручка составила 2 139 885 тыс. руб., что на 19,7% больше, чем в 2018 году и на 27,5%, больше, чем в 2017 году. При этом себестоимость в 2019 году, по сравнению с 2018 выросла на 18,0%, а по сравнению с 2017 годом на 20,5%, что позволило РКЦ «ЦСКБ-Прогресс получить дополнительную прибыль в размере 131185 тыс. руб., то есть прирост прибыли в 2019 году по сравнению с 2017 составил 195,8%, а по сравнению с 2018 годом на 38,3%.
В 2019 году ООО «Новое» по сравнению с 2017 годом увеличило коммерческие расходы на 49,8%, а по сравнению с 2018 годом снизило на 7%. Благодаря этому динамика прибыли от продаж составила прирост по сравнению с 2017 годом на 203,6%, с 2018 г. — на 40,2%.
Проценты к получению в 2019 году по сравнению с 2017 годом выросли на 28,9%, а в 2018 году больше, чем в 6 раз. При этом проценты к уплате в 2019 году составили 40590 тыс. руб., что меньше уровня 2017 года на 53,1%, а в 2018 году проценты к уплате составили 86551 тыс. руб., что больше уровня 2019 года на 25,1%. Доходы ООО «Новое» от участия в других организациях выросли в 2019 году по сравнению с 2017 годом на 10,3%.
Прочие доходы в 2019 году по сравнению с 2017 годом снизились на 45,7%, 2018 — 46,5%. При этом рост прочих расходов составил 71,8% по сравнению с 2017 годом и 51,4% по сравнению с 2018 годом.
Анализ финансово-экономического состояния
Прибыль до налогообложения в 2019 году по сравнению с 2017 годом выросла на 5,6%, а по сравнению с 2018 годом снизилась на 16,2%. Налог на прибыль в 2019 году вырос на 207% по сравнению с 2017 годом и на 266,9% по сравнению с 2018 годом.
Следует отметить, что объем чистой прибыли в 2019 году составил 28665 тыс. руб., что больше уровня 2017 года на 9,8% и уровня 2018 года на 4%.
Далее необходимо определить долю каждого показателя в выручке ООО «Новое». Для этого составим табл. 9.
Таблица 9
Структура финансовых результатов ООО «Новое» в 2017-2019 гг., %
Доля в выручке 2017 г., %
Доля в выручке 2018 г., %
Отклонение 2018 года от 2017 года, %
Доля в выручке 2019 г., %
Отклонение 2019 года от 2018 года, %
Прибыль от продаж
Проценты к получению
Проценты к уплате
Доходы от участия в других организациях
Прибыль до налогообложения
Текущий налог на прибыль
На основе данных табл. 9 следует отметить, что в 2018 и 2019 гг. доля себестоимости в выручке составила 99%, а в 2017 — 96%. При этом доля валовой прибыли в 2017 году составила 4%, в 2018 году – 8%, в 2017 – 9,3%. Таким образом, основной тенденцией стало увеличение доли себестоимости в выручке ООО «Новое» и как следствие снижение доли валовой прибыли, доля в выручке которой составила в 2017 году – 3,8%, 2018 – 7,7%, 2019 – 9%.
Прочие доходы ООО «Новое» в течение 2017-2018 года имеют тенденцию к снижению, так если в 2017 году их доля составляла 6,1%, то в 2019 году – 2,6%. При этом прочие расходы наоборот, имеют тенденцию к увеличению – в 2017 году – 6,1%, в 2018 году – 6,5%, в 2019 году – 8,2%. Как видно из тенденции, прочие расходы превышают прочие доходы предприятия на протяжении всего изучаемого периода.
Прибыль до налогообложения в 2019 году составляет 1,6% от выручки – это самый низкий показатель за период 2017 – 2019 гг. Максимальный уровень прибыли до налогообложения отмечается в 2018 году – 2,3%. Доля налога на прибыль в 2019 году имеет значение в 0,9%, по сравнению с 2017 году, вырос на 0,5%. Это связано в первую очередь с увеличением налогооблагаемой прибыли ООО «Новое».
В 2019 году чистая прибыль предприятия составила 1,3%, что несколько ниже соответствующих показателей 2017 и 2018 лет.
Анализ финансового состояния по балансу
Для детального изучения состава и структуры доходов воспользуемся данными расшифровки «Выручка от продажи товаров, работ, услуг» Отчета о прибылях и убытках ООО «Новое».
Для анализа составим аналитическую таблицу состава и структуры доходов ООО «Новое» (табл. 10).
Объем выручки, как было указано выше, в 2019 году составил 2 139 885 тыс. руб., что на 19,7% выше уровня 2018 года. При этом прирост выручки ООО «Новое» в 2018 году составил всего 6,5%, что говорит о динамике увеличения объемов выручки предприятия и является положительной тенденцией.
Рост общего объема выручки произошел в основном а счет роста реализации основной продукции ООО «Новое». В 2019 году выручка от основной продукции выросла на 20,4% и составила 2 057 354 тыс. руб., при этом в 2018 году рост реализации основной продукции был на уровне 6,5%. Как следствие в 2019 году рост реализации товаров народного потребления составил 8,3%, против 14,3% в 2018 году.
Таблица 10
Состав доходов ООО «Новое» в 2017-2019 гг.
Изменение 2018 г. от 2017 г., +/-, тыс. руб.
Темп прироста 2018 г. от 2017 г., +/-, %
Изменение 2019 г. от 2018 г., +/-, тыс. руб.
Темп прироста 2019 г. от 2018 г., +/-, %
Источник: studresearsh.ru