Налог на транспорт — один из самых понятных в России, однако у начинающих бухгалтеров он все равно вызывает вопросы. Кто и когда должен платить транспортный налог в 2023 году, где смотреть ставки и льготы, как рассчитать сумму за год и авансовые платежи, а также что такое налог на роскошь — обо всем в нашей статье.
- Кто платит налог на транспорт?
- За какой транспорт нужно платить налог?
- Ставки и льготы по налогу на транспорт
- Когда нужно платить налог на транспорт?
- Как рассчитать налог на транспорт?
- Расчет налога без авансовых платежей
- Расчет налога с авансовыми платежами
- Расчет налога на дорогостоящий транспорт
Кто платит налог на транспорт?
Транспортный налог платит владелец транспортного средства (ТС), зарегистрированный в госавтоинспекции как его собственник. Проще говоря, на кого оформлена машина, тот и платит налог.
Обязанность по уплате налога возникает с даты госрегистрации ТС в ГИБДД и сохраняется до тех пор, пока организация не перестанет быть его собственником в реестрах автоинспекции. Факт передачи машины в аренду или лизинг не отменяет обязанности владельца уплачивать налог. Перекладывать налог на лизингополучателя — неправомерно. Он начнет его платить, только если зарегистрирует свое право собственности на этот объект в ГИБДД.
За какой транспорт нужно платить налог?
Под транспортный налог подпадают не только легковые и грузовые автомобили. Сюда относятся маршрутки и автобусы, мотоциклы и мотороллеры, самолеты и вертолеты, яхты и теплоходы, снегоходы и мотосани, техника на пневматическом и гусеничном ходу, а также другие самоходные, буксируемые, воздушные и водные транспортные средства (ст. 358 НК).
Однако есть виды объектов, которые налогом не облагаются. Так, не подпадают под налогообложение легковушки для инвалидов, а также автомобили с мощностью двигателя до 100 л. с. (до 73,55 кВт), приобретенные через систему соцзащиты населения. Налог не платят за промысловые речные и морские суда, а также за технику, зарегистрированную на сельхозпроизводителей и используемую в соответствующих целях (тракторы, самоходные комбайны, машины для перевозки молока, скота, птиц и т. п.). Еще с начала 2020 года освобождены от налога весельные и моторные лодки мощностью до 5 л. с.
За транспорт, находящийся в розыске, разумеется, платить не нужно. Однако и розыск должен быть объявлен по всем правилам — владелец угнанной машины написал заявление в полицию, обратился в ГИБДД. Факт угона должен подтверждаться не только словами хозяина, но и справкой уполномоченного органа.
Ставки и льготы по налогу на транспорт
Единые федеральные ставки транспортного налога на 2023 год не установлены, потому как их определяют правительства субъектов РФ (региональные власти). В связи с этим в разных областях размер ставок может существенно отличаться. Однако всегда соблюдается закономерность: чем мощнее транспорт, тем выше налог.
Ставка по транспортному налогу представляет собой сумму рублей за одну лошадиную силу, а не процент, как принято при расчете других налогов. В ст. 361 указаны базовые ставки для каждого типа транспорта с различной мощностью. Но поскольку окончательно устанавливает их региональное правительство, то и искать размеры ставок нужно в местном законодательстве (актах, постановлениях).
Региональные власти вправе в 10 раз увеличивать или уменьшать ставки, приведенные в ст. 361. Льготы и порядок их предоставления устанавливают тоже они.
Посмотреть областной закон можно на сайте ФНС в разделе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам». В списке налогов выберите транспортный, укажите год и регион. Система представит перечень документов, регламентирующих вопрос транспортного налога в данном регионе.
Когда нужно платить налог на транспорт?
Согласно ст. 360 НК налоговым периодом по налогу на транспорт признается календарный год, а отчетными — первый, второй и третий квартал. Опять же местные власти сами решают, как часто нужно перечислять налог в их регионе. Где-то платят один раз в год, а в каких-то областях установлены отчетные периоды, и организации перечисляют налог авансовыми платежами на протяжении года по окончании каждого квартала.
Раньше местные власти утверждали даже сроки уплаты, но теперь такого права у них нет. Сроки уплаты транспортного налога в 2023 году установлены на федеральном уровне, закреплены ст. 363 НК и действуют на территории всей страны:
- для авансовых платежей — не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим кварталом;
- для налога по итогам года — не позднее 1 марта следующего года.
Так, если в вашем регионе уплачивать налог нужно авансовыми платежами, то крайние сроки перечисления суммы в 2023 году будут такими:
- за 2022 год — 28.02.2023 года;
- за 1 квартал — 28.04.2023;
- за 2 квартал — 28.07.2023;
- за 3 квартал — 30.10.2023;
- за 2023 год — 28.02.2024 года.
Привлекут ли организацию к ответственности за неуплату авансовых платежей по транспортному налогу? Ответ на этот вопрос есть в «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный демодоступ бесплатно.
Если региональное законодательство не утвердило отчетные периоды, то авансовые платежи уплачивать не придется. Вы будете перечислять налог один раз по окончании года. Уплачивать налог следует по месту нахождения транспортного средства (ст. 363 НК).
Что касается отчетности по транспортному налогу, то в 2023 году сдавать декларацию не нужно. Обязанность представления декларации отменена еще с отчетного периода 2020 года (п. 17 ст. 1 Закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ).
В 2023 году ИФНС будет присылать уведомление с перечнем автотранспорта и расчетом платежей (приказ ФНС от 05.07.2019 № ММВ-7-21/337). Необходимые данные налоговая самостоятельно получит от ГИБДД. Расчет налога за 2023 год организации получат с марта по август 2024 года. Если будете не согласны с суммами налоговиков, то должны в течение 20 дней подать возражение со своим расчетом и подтверждающими документами.
Важно! Проверить свои начисления можно с помощью налоговых калькуляторов. Например, правовая система «КонсультантПлюс» разработала такой калькулятор, в котором уже «зашиты» регионы и ставки. Однако помните, что расчеты электронных сервисов носят справочный характер и не могут использоваться для юридически значимых действий.
Как рассчитать налог на транспорт?
Если у вас несколько единиц транспорта, то придется исчислять налог для каждого из них по отдельности. Порядок расчета транспортного налога в 2023 году закреплен п. 2 ст. 362 НК и представляет собой формулу, состоящую из следующих показателей.
Налог к уплате = СН ⨯ НБ ⨯ КП ⨯ КВ — ЛТ — АП
СН — ставка налога, подбирается самостоятельно на основе местного законодательства. Размеры зависят не только от мощности двигателя, но и возраста автомобиля.
Мощность двигателя написана в паспорте ТС, а для вычисления возраста придется правильно посчитать годы — учитывайте 3 нюанса:
- отсчет лет начинается с 1 января года, следующего за годом выпуска;
- количество лет определяется на 1 января текущего года;
- год, за который рассчитываем и платим налог, включается в возраст авто.
К примеру, дата выпуска автомобиля, указанная в ПТС, — 21 ноября 2018 года. По правилам определения возраста не нужно учитывать 2018 год, срок начнется с 1 января 2019. В расчет пойдут 2019, 2020, 2021 и 2022 годы, а значит, машине уже 4 года.
НБ — налоговая база, для каждого типа транспорта определяется по-разному (ст. 359 НК). Например, для автомобиля это мощность двигателя в лошадиных силах, а для водного буксируемого средства — валовая вместимость. Такие данные берутся из документации к транспорту — ПТС, паспорт воздушного судна и т. п.
КП — повышающий коэффициент (налог на роскошь), добавляется к дорогостоящим автомобилям стоимостью от 3 млн руб.
КВ — коэффициент владения (срок использования), он определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых ТС было зарегистрировано на организацию, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Например, если организация в 2023 году владела автомобилем только 7 месяцев, то коэффициент будет равен 7/12 или 0,5833.
При определении срока владения тоже есть свои нюансы. Если ТС поставили на учет до 15-го числа месяца, то этот месяц считается полным и включается в число месяцев владения. Если прекратили регистрацию после 15-го числа месяца, то этот месяц также считается полным.
А когда регистрация происходит после 15-го числа или снятие до 15-го числа месяца включительно, то этот месяц признается неполным и не учитывается в сроке владения ТС (п. 3 ст. 362 НК).
ЛТ — льготы по налогу на транспорт, предусмотренные федеральным и региональным законодательством.
АП — авансовые платежи, уплаченные в течение года по окончании 1, 2 и 3 кварталов в счет годового налога на транспорт.
На практике алгоритмы расчета налога с авансовыми платежами и без них несколько отличаются. Рассмотрим все варианты.
Расчет налога без авансовых платежей
Рассмотрим алгоритм расчета годового транспортного налога в 2023 году на примере компании ООО «Автогруз», которая купила грузовой автомобиль (мощность двигателя 150 л. с.) за 2 800 000 руб. и поставила его на учет в ГИБДД 3 марта 2022 года. Осенью его продали и сняли с учета 17 ноября 2022 года.
Ставка в регионе составляет 13,5 руб. за лошадиную силу. Налога на роскошь (повышающего коэффициента) в данном случае нет, потому как он распространяется на легковой автотранспорт стоимостью от 3 млн руб.
Грузовик был в собственности компании на протяжении 9 месяцев: март, апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь, октябрь и ноябрь. При этом месяц регистрации (март) и месяц снятия (ноябрь) считаются полными и учитываются в сроке владения. Коэффициент использования равен 9/12. Льгот у компании нет.
Учитывая исходные данные, считаем годовой налог:
13,5 руб. ⨯ 150 л.с. ⨯ (9/12) = 1 518 руб.
Бухгалтер ООО «Автогруз» обязан перечислить транспортный налог по итогам 2022 года в размере 1 518 руб. до 28.02.2023 года.
С 2023 года перечислить налог в бюджет нужно в составе единого налогового платежа, предварительно подав уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов. Поскольку 2023 год считается переходным периодом, перечислить транспортный н алог можно самостоятельной платежкой на соответствующие КБК.
Расчет налога с авансовыми платежами
Если в регионе выделены отчетные периоды (кварталы), то организации должны уплачивать налог частями по окончании каждого квартала — авансовыми платежами, которые засчитываются в общую сумму налога за год.
Авансовый платеж = Налоговая ставка ⨯ Налоговая база ⨯ 1/4
ООО «Милена» продало легковой автомобиль Daewoo Nexia за 320 000 руб. Автомобиль был снят с учета и зарегистрирован на нового владельца 7 сентября 2022 года. Мощность двигателя — 109 л. с. Ставка налога — 30 руб. за л. с.
В 2022 году автомобиль был в собственности ООО «Милена» на протяжении трех кварталов, по окончании каждого из них уплачивались такие суммы.
За 1 квартал — 30 руб. ⨯ 109 л. с. ⨯ ¼ = 818 руб.
За 2 квартал — 30 руб. ⨯ 109 л. с. ⨯ ¼ = 818 руб.
Машину продали 7 сентября, а значит, месяц сентябрь не считается полным. Выходит, что в 3 квартале автомобиль был в собственности не весь квартал, а только 2 месяца (июль, август). Коэффициент использования составит: 2 месяца владения / 3 месяца отчетного периода = 0,6666.
За 3 квартал — 30 руб. ⨯ 109 л.с. ⨯ ¼ ⨯ 0,6666 = 545 руб.
В 4 квартале машины уже не было, но нужно посчитать и годовой налог за минусом уплаченных авансов. В 2022 году автомобиль принадлежал ООО «Милена» на протяжении 8 месяцев (с января по август). Коэффициент использования — 8/12.
Налог по итогам года составит — (30 руб. ⨯ 109 л. с. ⨯ (8/12)) — 818 — 818 — 545 = 0. Суммы к доплате нет, организация полностью выплатила транспортный налог авансовыми платежами. Однако если бы появился остаток, то его пришлось бы доплатить.
Расчет налога на дорогостоящий транспорт
За дорогостоящий легковой транспорт дополнительно придется уплатить налог на роскошь. Это не самостоятельный сбор, а часть транспортного налога. Он представляет собой повышающий коэффициент (в формуле КП), на который умножается произведение налоговой базы и ставки. Список коэффициентов приведен в п. 2 ст. 362 НК:
легковые автомобили средней стоимостью от 10 миллионов до 15 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет
легковые автомобили средней стоимостью от 15 миллионов рублей, с года выпуска которых прошло не более 20 лет.
Перечень автомобилей, к транспортному налогу на которые добавляется повышающий коэффициент, ежегодно размещается на сайте Минпромторга в разделе «Перечни и реестры». Проверьте, попал ли ваш автомобиль в этот список по модели, типу и объему двигателя, а также возрасту. В 2023 году возраст машины определяют с некоторыми нюансами. Если при определении налога на транспорт мы начинаем считать возраст с 1 января следующего года за годом выпуска, то при расчете налога на роскошь — с 1 января года выпуска, указанного в ПТС.
Если ваша машина попала в перечень, то налог на транспорт должен быть увеличен на повышающий коэффициент. Если все же отличается, например, по объему двигателя, то применять его не требуется. Размер коэффициента зависит от средней стоимости автомобиля.
Однако ориентироваться нужно не на сумму, которую вы заплатили продавцу (она может быть ниже), а на среднюю стоимость, указанную Минпромторгом. Перечень автомобилей разделен на группы автомобилей по их стоимости. Посмотрите, в какую группу попал ваш транспорт, и возьмите соответствующий коэффициент.
Определим налог для дорогостоящего транспорта на примере ООО «Гранд», которое приобрело автомобиль бизнес-класса за 10 700 000 руб. Дата постановки на учет — 11 февраля 2022 года, мощность двигателя — 180 л. с., дата выпуска — 1 октября 2021 года. Ставка налога — 35 руб. за л. с. Бухгалтер проверил данную модель по перечню Минпромторга, описание и стоимость полностью совпали, а значит, придется применить повышающий коэффициент, равный 3. Организация платит налог по итогам года, льгот не имеет.
ООО «Гранд» владеет автомобилем 11 месяцев. Месяц постановки на учет (февраль) считаем за полный, т. к. регистрация состоялась до 15-го числа. Коэффициент владения составит 11/12.
Налог на транспорт за 2022 год для дорогостоящего автомобиля составит:
35 руб. ⨯ 180 л. с. ⨯ 3 ⨯ (11/12) = 17 325 руб. Как видим, повышающий коэффициент втрое увеличил транспортный налог. Сумма получилась крупной, однако должна быть перечислена в бюджет до 28 февраля 2023 года в полном объеме.
Штрафы по налогу на транспорт
Если организация не заплатит годовой налог до 1 марта следующего года или перечислит его не в полном объеме, то получит штраф в размере 20 % от неуплаченной суммы налога. При этом для тех, кто умышленно не платит или занижает налоговую базу, штраф возрастет в два раза — 40 % (ст. 122 НК).
К тому же за нарушение сроков уплаты транспортного налога юридические лица должны уплатить пени. В 2023 году они по прежнему будут начисляться за каждый календарный день просрочки начиная с первого дня, следующего за установленной датой для уплаты налога, по день исполнения обязанности включительно. Однако сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размера самой недоимки (п. 3 ст. 75 НК).
Подводим итоги
Транспортный налог оплачивает собственник автотранспорта, зарегистрированный в реестре ГИБДД. Ставки и льготы определяются региональными властями, поэтому бухгалтерам следует изучить местные акты и постановления. Сроки уплаты транспортного налога в 2023 году устанавливаются на федеральном уровне и действуют по всей стране.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Источник: spmag.ru
Как оплатить транспортный налог и ездить спокойно
Вопрос о том, как оплатить Налог на машину или другое транспортное средство, в первую очередь касается непосредственных владельцев транспорта. Это и физические, и юридические лица, оформившие регистрацию транспорта (ст. 357 НК РФ).
Транспорт, подлежащий регистрации
По законодательству России транспортное средство владелец обязан зарегистрировать в течение 10 дней после приобретения. Регистрации подлежат следующие виды транспорта:
- автомашины;
- автобусы;
- мотоциклы, мотороллеры;
- самоходные машины и механизмы на гусеничном и пневматическом ходу;
- вертолёты, самолёты и прочий воздушный и водный транспорт;
- теплоходы;
- моторные лодки (катера) и парусные суда;
- гидроциклы;
- несамоходные средства;
- снегоходы и мотосани.
Нужно также отметить, что с 2 апреля 2104 г. в соответствии с ч. I и ч. II закона РФ №52-ФЗ «О внесении изменений в НК РФ» плательщик должен самостоятельно сообщать в налоговый орган об имеющейся или приобретённой налогооблагаемой собственности, включая машину и другой транспорт.
Величина уплачиваемого транспортного налога
Как определить величину уплачиваемого налога
Налог на транспорт за единицу транспортного средства уплачивается в бюджет по результатам отчётного налогового периода. Сумму к оплате определяют, перемножив налоговую ставку и налоговую базу.
Сумма транспортного налога на зарегистрированную машину или другой транспорт рассчитывается по каждому налоговому периоду на основании документальной информации о них (ст. ст. 52, 54 НК РФ).
Налог для физических лиц начисляют налоговые службы по данным, полученным от органов, регистрирующих транспорт на территории России.
Юридические лица сами рассчитывают общую величину налога и авансовые платежи по нему после окончания каждого отчётного периода (поквартально).
В качестве налогового периода могут рассматриваться:
- периоды за 1-й, 2-й, 3-й кварталы;
- налоговый период;
- год;
- отчётный период (субъекты Федерации могут не применять).
Кто определяет ставку налога на транспорт
Ставка налога определяется региональным законодательством конкретного субъекта Российской Федерации. Владельцы транспорта производят оплату в бюджет субъекта, зарегистрировавшего транспорт, на его территории и в предусмотренные местным законом сроки.
Субъект РФ определяет налоговую ставку в соответствии с категорией транспорта, годом его изготовления или сроком эксплуатации, мощностью двигателя и общей вместимостью транспортного средства.
Размер ставки указан в Налоговом кодексе РФ и не может быть превышен субъектом Федерации более, чем в 10 раз.
Налоговую базу для автомобилей и других видов транспорта, оборудованных двигателями, рассчитывают по количеству лошадиных сил. Любой другой вид облагаемого транспорта берётся за единицу транспортного средства.
Узнаём сумму к оплате
Физические лица получают от налоговой службы заказным письмом уведомление и квитанцию на оплату.
Налоговая служба должна отправить владельцу машины или другого транспорта уведомление об оплате за 30 дней до установленного срока уплаты.
В уведомлении указываются ФИО плательщика, сумма и срок уплаты налога, доплаты за предыдущий период, информация по расчёту налога на весь зарегистрированный транспорт по отдельности. Вместе с уведомлением высылается заполненная квитанция для оплаты.
Самый доступный способ узнать о причитающемся налоге — посетить налоговую инспекцию, что не всегда удобно по разным причинам, поэтому лучше посмотреть информацию на официальном сайте ФНС , где можно ввести свои реквизиты в предложенные поля, нажать кнопку «Найти» и через некоторое время получить нужные сведения.
Перед этим нужно посетить налоговую инспекцию и получить логин и пароль для регистрации в личном кабинете. При обращении в налоговую по месту регистрации заполняется два заявления и предоставляется удостоверяющий личность документ, при обращении в другой налоговый орган дополнительно потребуется оригинал или копия свидетельства о присвоении ИНН или уведомление о постановке на учёт.
Процедура эта одноразовая, и в последующем можно просто войти в личный кабинет и посмотреть нужную информацию.
Но нужно иметь в виду, что информация в личном кабинете появляется не сразу, а только в течение трёх дней после первого входа в кабинет.
Как оплатить транспортный налог
Способы оплаты
Налог может быть уплачен наличным или безналичным способом.
Наличным путём налог уплачивают по квитанции в любом банке. Квитанция для оплаты приходит к налогоплательщику вместе с уведомлением налоговой инспекции или может быть распечатана со сформированного в личном кабинете на сайте pdf-файла.
Безналичным путём налог оплачивается через специальный интернет-сайт «Уплата налогов физических лиц», позволяющий сформировать и оплатить квитанции через сайты банков или для оплаты наличными распечатать платёжный документ.
Безналичная оплата возможна также через сайты для оплаты онлайн со своих электронных кошельков или с телефона.
Сроки оплаты
Срок оплаты налога на транспорт определяется согласно гл. 28, ч. II НК РФ и законов о налоге на транспорт в конкретном субъекте РФ, поэтому за информацией лучше обратиться местные налоговые органы.
Согласно п.1 ст. 363 НК РФ физическим лицам нужно уплатить причитающуюся сумму за истекший налоговый период до 1 октября следующего за ним года в течение 6 месяцев после срока, указанного в полученном уведомлении. По истечении 6 месяцев начинает начисляться Пеня .
В случае длительной неуплаты налоговая инспекция подаёт Иск в суд, и налогоплательщик должен будет оплатить задолженность добровольно или, в противном случае — принудительным взысканием.
Юридические лица оплачивают общий налог на транспорт или авансовые платежи по нему в бюджет субъекта по месту нахождения (п.1 ст.363 НК РФ) и в сроки, предусмотренные законам субъекта Федерации, но не ранее первого февраля года, следующего за отчётным.
Льготы при уплате налога на транспорт
Все вопросы по льготам на транспортный налог относят к компетенции субъектов Федерации, поэтому по вопросам предоставления льгот и основания для их получения нужно обращаться в налоговый орган в месте регистрации машины.
К льготной категории владельцев автомашин и другого транспорта относятся пенсионеры, инвалиды, ветераны Wow и ряд других граждан.
Власти субъекта Федерации имеют право установить несколько видов льгот или полностью от них отказаться, а плательщик имеет право выбрать самый выгодный вариант получения льгот, при возможности такого выбора.
Обычно размер льгот зависит от вида транспортных средств и их количества.
Чтобы получить льготы на транспорт, нужно заранее обратиться в налоговую с заявлением и необходимыми документами.
Источник: urhelp.guru