С 2023 года меняются сроки выплаты страховых взносов с заработной платы. Теперь их надо платить до 28-го числа. А перечислять взносы придется через единый налоговый платеж.
Страховые отчисления в РФ
Работодатель ежемесячно отчисляет страховые взносы с зарплаты штатных и внештатных сотрудников, работающих по трудовым договорам или договорам гражданско-правового характера. В бюджетной организации начисление производит не сам работник, а бухгалтерия. Страхвзносы уплачивают с зарплаты и иного вознаграждения. Затем Страховой фонд России перечисляет денежные средства в установленном законом размере, когда у застрахованного лица происходит страховой случай — болезнь, беременность, выход на пенсию и проч. Напоминаем, что новый СФР заработал с 2023 года после объединения ПФР и ФСС (236-ФЗ от 14.07.2022).
С 2023 года правило, что страховые взносы перечисляются до 15 числа, больше не работает. Как и большинство платежей, страхвзносы теперь платят в единый срок — до 28-го числа (263-ФЗ от 14.07.2022). Исключение — страхвзносы на травматизм, их по-прежнему надо платить до 15-го числа следующего месяца.
КАК ОПЛАТИТЬ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ ИП В 2023 ГОДУ ОНЛАЙН на сайте налоговой nalog.gov.ru
В 2022 году в страховой системе платили следующие виды отчислений:
- пенсионные (страховые и накопительные);
- медицинские;
- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.
В 2023 году страхователи фактически перечисляют два платежа:
- страхвзносы на ОПС, ОМС и ВНиМ по единому тарифу, их платят через ФНС. Тариф с 2023 года такой: 30% — в пределах базы и 15,1% — сверх базы. Предельную базу для исчисления страховых взносов тоже сделали единой. В 2023 г. — 1 917 000 рублей;
- страхвзносы на травматизм по установленным тарифам, их платят через СФР. На 2023-2025 годы сохранили действующие тарифы (517-ФЗ от 19.12.2022).
Страхователями выступают, в том числе, и бюджетные организации, которые начисляют и выплачивают зарплаты сотрудникам. А администраторами страховых платежей выступают ФНС и Страховой фонд (по травматизму). По нормам 263-ФЗ, сроки оплаты страховых взносов с заработной платы в 2023 году изменили. Они подробно перечислены в таблице ниже.
В какие сроки заплатить страхвзносы
Перечисление взносов в бюджетную систему на ОМС или социальное страхование, равно как и срок платежей по страховым взносам в ПФР, — не позднее 28-го числа месяца, следующего за расчетным. Если предельная дата перечисления выпадает на выходной или праздничный день, то срок переносится на первый рабочий день.
В таблице — периодичность начисления страховых взносов и сроки их уплаты в 2023 году:
| Декабрь 2022 | Вот в какие сроки надо платить страховые взносы за декабрь 2022 г. — в январе 2023 г., до 30.01.2023 (28.01.2023 — суббота) |
| Январь 2023 | 28.02.2023 |
| Февраль | 28.03.2023 |
| Март | 28.04.2023 |
| Апрель | 29.05.2023 (28.05.2023 — воскресенье) |
| Май | 28.06.2023 |
| Июнь | 28.07.2023 |
| Июль | 28.08.2023 |
| Август | 28.09.2023 |
| Сентябрь | 30.10.2023 (28.10.2023 — суббота) |
| Октябрь | 28.11.2023 |
| Ноябрь | 28.12.2023 |
| Декабрь | 29.01.2024 (28.01.2024 — воскресенье) |
ИП как не платить налоги | Фиксированные страховые взносы ИП в ПФР (пенсионный фонд) | Пенсия ИП
База обложения и лимиты
В облагаемую базу включаются все адресные выплаты сотрудникам по итогам расчетного периода. Это и заработная плата, и итоговые премии, и отпускные. В этот же список попадает и компенсация работнику за неиспользованный отпуск.
Суточные (выделенные на командировочные поездки), пособия по больничным листам, все установленные законом компенсации не облагаются взносами. Полный список исключений представлен в статье 422 Налогового кодекса РФ.
Облагаемая база для каждого штатного и привлеченного сотрудника рассчитывается отдельно, но сроки перечисления для всех категорий работников одни и те же. База обложения формируется в период с 1 января по 31 декабря расчетного года нарастающим итогом. Определяется она по истечении каждого месяца после закрытия бухгалтерией учреждения заработной платы.
База по страхвзносам имеет установленный предел. С 1 января 2023 года вводится единая предельная база для расчета взносов на пенсионное и социальное страхование (п. 5.1 ст. 421 НК РФ). Предельную базу устанавливает правительство РФ.
База на 2023 г. — 1 917 000 рублей, она подлежит ежегодному индексированию на размер средней зарплаты (ПП РФ № 2143 от 25.11.2022). По правилам, с сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица свыше единой предельной величины базы, которая определяется нарастающим итогом с начала расчетного периода, страхвзносы не исчисляют, если другой порядок не предусмотрен главой 34 НК РФ.
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как уплатить страховые взносы вовремя. Используйте эти инструкции бесплатно.
Получите бесплатный доступ , чтобы прочитать.
Взносы в ФСС от несчастных случаев и профессиональных заболеваний
Отдельный вопрос — страховые сборы на травматизм. Их администрирует СФР. Взносами на травматизм облагается заработная плата, премии, доплаты и надбавки, компенсационные и стимулирующие выплаты. Не рассчитываются страховые взносы от несчастных случаев с сумм дивидендов, материальной помощи сотрудникам в размере до 4000 рублей, единовременной выплаты при рождении ребенка и пр.
Полный перечень выплат, на которые не начисляются взносы от НС и ПЗ, приведен в ст. 20.2 125-ФЗ.
Страхование от НС и ПЗ производится по всем служащим, которые работают по трудовым и гражданско-правовым соглашениям, авторским и лицензионным договорам (если такое условие установлено договорными отношениями).
Последняя дата перечисления взносов от НС и ПЗ — не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным (ч. 4 ст. 22 125-ФЗ от 24.07.1998). Если последний день оплаты выпадает на выходной, то предельная дата расчетов переносится на первый рабочий день. Подготовили таблицу сроков уплаты страховых взносов в 2023 году для юридических лиц (на травматизм).
Переносы из-за праздников и выходных уже учтены.
| Декабрь 2022 | 16.01.2023 |
| Январь 2023 | 15.02.2023 |
| Февраль | 15.03.2023 |
| Март | 17.04.2023 |
| Апрель | 15.05.2023 |
| Май | 15.06.2023 |
| Июнь | 17.07.2023 |
| Июль | 15.08.2023 |
| Август | 15.09.2023 |
| Сентябрь | 16.10.2023 |
| Октябрь | 15.11.2023 |
| Ноябрь | 15.12.2023 |
| Декабрь | 15.01.2024 |
Как перечислять
Страхвзносы на ОПС, ОМС и ВНиМ по единому тарифу с 2023 году будем перечислять через единый налоговый платеж — одним платежным поручением. А вот платеж на травматизм отправляем в СФР отдельной платежкой без ЕНП.
Организации обязаны ежемесячно платить страхвзносы в бюджет. Бухгалтер рассчитывает сумму взносов по учреждению, составляет платежное поручение, проверяет реквизиты и направляет платежку в УФК.
- как перечислить страховые взносы бюджетной организации;
- заполняем платежки по страховым взносам.
Ответственность и штрафы
Страхователю следует соблюдать последний срок уплаты страховых взносов на обязательное страхование, медицинское и пенсионное страхование, иначе ему назначат штрафные санкции и привлекут к административной ответственности.
Ответственность за нарушение всегда несет работодатель. В статье 119 Налогового кодекса указан штраф в размере 5% (от суммы взноса), начисляемый за каждый просроченный месяц. Лимит этой суммы составляет не менее 1000 рублей, но не более 30% от величины платежей.
Если бюджетная организация умышленно занизила налогооблагаемую базу (статья 120 НК РФ), то предполагается ответственность в виде штрафа в 20% неуплаченной суммы отчислений (но не более 40 000 руб.).
В п. 1 ст. 122 НК РФ указано, что при занижении налоговой базы и, соответственно, последующем уменьшении суммы СВ или при ошибочном исчислении необходимых к уплате сумм налоговые органы выставляют штраф величиной 20% от размера неуплаченных взносов.
При частичной оплате или полном отказе от оплаты СВ страхователя, в соответствии со статьей 122 НК РФ, ожидают штрафные санкции в сумме 40% от неуплаченной суммы. Если страхователь правильно рассчитал и отправил сведения о начисленных страхвзносах в РСВ, но вовремя не заплатил, то он сможет избежать штрафа (письмо Минфина № 03-02-07/1/31912 от 24.05.2017).
По аналогии взимаются штрафы за просрочку страхвзносов на травматизм (ст. 26.29 125-ФЗ). За неумышленную неуплату придется заплатить 20%, а за умышленную — 40% от неоплаченных взносов.
Об авторе статьи
Задорожнева Александра
В 2009 году закончила бакалавриат экономического факультета ЮФУ по специальности экономическая теория. В 2011 — магистратуру по направлению «Экономическая теория», защитила магистерскую диссертацию.
Источник: gosuchetnik.ru
Уплата адвокатами страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование
В рамках правоотношений по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию адвокаты обязаны уплачивать страховые взносы в фиксированном размере, если величина дохода не превышает 300 000 руб. Если величина дохода превышает эту сумму, адвокаты обязаны уплачивать фиксированный размер страховых взносов и 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб. Уплата страховых взносов в фиксированном размере должна осуществляться не позднее 31 декабря соответствующего расчетного периода. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода, превышающей 300 000 руб., – не позднее 1 июля, следующего за истекшим расчетным периодом.
Необходимо отметить, что порядок установления и уплаты страховых взносов в фиксированном размере, его величина, порядок определения максимального размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, величина этого размера зависят от расчетного периода, за который осуществляется уплата страховых взносов.
Так, до 2022 г. размеры фиксированного платежа на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за соответствующий расчетный период устанавливались отдельно (ч. 1 ст. 430 НК РФ). Уплата производилась отдельно по каждому виду страхования.
При этом общий размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не мог превышать восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Например, за 2022 г. размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не мог превышать 275 560 руб. (34 445 руб.*8).
Начиная с 1 января 2023 г. уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за соответствующий расчетный период осуществляется в совокупном фиксированном размере. На 2023-й совокупный фиксированный размер страховых взносов установлен в сумме 45 842 руб. (подп. 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ).
Размер страховых взносов с суммы дохода, превышающей 300 000 руб., не изменился и составляет 1%. При этом максимальный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода, превышающего 300 000 руб., за расчетный период 2023-й не может быть более 257 061 руб.
Также следует отметить, что уплатить фиксированный размер страховых взносов, в том числе совокупный за 2023 г., и 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб., начиная с 2023 г. можно через сайт nalog.ru, раздел «уплата налогов и пошлин», подраздел «жизненные ситуации», либо на Единый налоговый счет (ЕНС). Вместе с тем до налаживания корректной работы ЕНС, предпочтительнее уплачивать страховые взносы через сайт nalog.ru.
Источник: fparf.ru
1% взносы в ПФР
Как ИП на УСН «Доходы минус расходы» снизить взносы в ПФР
Последние разъяснения налоговиков позволяют ИП на «упрощенке», которые применяют объект «Доходы минус расходы», снизить пенсионные взносы. Рассмотрим, в чем заключалась проблема и как теперь можно сэкономить на взносах в ПФР.
Что считать доходом ИП при расчете взносов в ПФР
Все ИП обязаны платить страховые взносы во внебюджетные фонды «за себя». Фиксированная часть взносов не зависит от дохода предпринимателя. Но есть еще переменная составляющая: ИП с относительно «крупным» доходом — более 300 тыс. руб. в год должны дополнительно перечислять в ПФР 1% от суммы свыше 300 тыс. руб.
Однако в НК РФ не расшифровано, что именно следует считать «доходом» предпринимателя в данном случае. Ведь налогом при разных режимах облагается как вся выручка предпринимателя, так и разность между выручкой и затратами.
Рассмотрим, как на этот вопрос смотрели бизнес, налоговики и Конституционный Суд РФ.
От какой суммы платить 1% взносы в ПФР: позиция бизнеса, налоговиков и КС РФ
Бизнесмены всегда считали, что базу для расчета пенсионных взносов нужно определять с учетом расходов.
Налоговики, естественно, занимали противоположную позицию: доход для платежей в ПФР — это вся выручка ИП, и учет расходов здесь значения не имеет.
Первыми доказали свою правоту предприниматели, которые используют общую систему налогообложения (ОСНО) и платят НДФЛ.
Еще в 2016 году КС РФ указал, что для ИП на ОСНО доход — это база для расчета НДФЛ, т.е. выручка за вычетом подтвержденных затрат. Именно с этой разницы ИП на ОСНО и должны при превышении лимита платить 1% в ПФР (постановление КС РФ от 30.11.2016 № 27-П).
Однако осталась неясность в отношении предпринимателей, которые используют УСН «Доходы минус расходы». КС РФ не упомянул их в постановлении 27-П, поэтому налоговики в своих разъяснениях продолжали настаивать на том, что все «упрощенцы» должны платить 1% с выручки. (например, письма Минфина РФ от 03.05.2018 № 03-15-05/29955 и от 14.01.2019 № 03-15-05/578).
Причем чиновники в данном случае игнорировали обширную судебную практику, в т.ч. позицию Верховного Суда РФ, который еще в 2017 году распространил решение Конституционного Суда и на «упрощенцев» (п. 27 Обзора судебной практики, утвержденного Президиумом ВС РФ 12.07.2017).
Только в 2020 году КС РФ в явном виде высказался по вопросу начисления взносов в ПФР в пользу «упрощенцев» (определение КС РФ от 30.01.2020 № 10-0).
После этого налоговики уже не имели права настаивать на прежнем подходе и ФНС выпустила письмо 01.09.2020 № БС-4-11/14090, в котором чиновники согласились с мнением КС РФ и бизнеса. Налоговики разрешили ИП на УСН «Доходы минус расходы» рассчитывать базу для 1% страховых взносов в ПФР с учетом расходов.
Одновременно налоговики отметили, что те «упрощенцы», которые переносят убытки прошлых лет, не могут дополнительно уменьшить базу для взносов в ПФР текущего периода за счет прошлых убытков. Это связано с тем, что страховые взносы, согласно ст. 430 НК РФ, нужно рассчитывать на основании дохода именно за текущий период.
Как ИП на УСН «Доходы минус расходы» платить 1% взносы в ПФР за 2020 год и далее
Теперь ИП, которые используют УСН «Доходы минус расходы» будут платить намного меньше дополнительных взносов в ПФР.
Пример
ИП Кузнецов А.В. работает на «упрощенке» с объектом «Доходы минус расходы».
Его доход за 2020 год — 2000 тыс. руб., расходы — 1500 тыс. руб. В соответствии с прежней позицией налоговиков Кузнецов должен был заплатить в ПФР:
Теперь же, с учетом расходов, дополнительный взнос предпринимателя в Пенсионный фонд будет намного меньше:
ПФР2 = (2000 – 1500 – 300) х 1% = 2 тыс. руб.
Как вернуть переплату по пенсионным взносам за прошлые периоды
Предприниматели теперь могут не только меньше платить в ПФР в дальнейшем, но и вернуть переплату за прошлые года. Также налогоплательщик имеет право зачесть эти взносы в счет предстоящих платежей в ПФР. Возврат или зачет взносов можно сделать в течение 3 лет с момента уплаты (п. 7 ст. 78 НК РФ).
Срок уплаты 1% взносов в ПФР — до 1 июля года, следующего за расчетным. Поэтому в 1 полугодии 2021 года предприниматели могут вернуть ил зачесть пенсионные взносы, начисленные в 2017–2019 и уплаченные в 2018–2020 годах.
Если предпринимателю уже назначена страховая пенсия, то вернуть переплату по пенсионным взносам нельзя, можно только зачесть (п. 6.1 ст. 78 НК РФ).
Некоторые налоговые инспекции после выхода письма ФНС № БС-4-11/14090 самостоятельно пересчитали пенсионные взносы за 2019 год. Но это не общее правило, поэтому перед тем, как писать заявление, нужно свериться со своей ИФНС и уточнить этот вопрос.
По мнению налоговиков, возвращенные страховые взносы следует считать доходами прошлых лет, выявленными в текущем налоговом периоде. Поэтому их следует отнести к внереализационным доходам и включить в налоговую базу по УСН в том периоде, когда был проведен возврат (письмо Минфина от 23.07.2018 № 03-15-05/51526).
Вывод
Начиная с 2020 года ИП на УСН «Доходы минус расходы» могут уменьшать базу для начисления 1% взносов в ПФР на величину расходов, учтенных при расчете налога.
Кроме того, такие ИП могут в 2021 году вернуть или зачесть пенсионные взносы, излишне уплаченные в 2018-2020 годах. Сумму переплаты, по мнению Минфина, нужно учесть, как внереализационные доходы при УСН в том периоде, когда взносы будут возвращены.
Источник: uchet.pro