Если заработок работника за расчетный период состоял не только из оклада, то все ли выплаты, начисленные до повышения окладов, нужно индексировать? Нет, не все. Повышать нужно только те суммы, которые установлены к окладу в фиксированном размере в процентах либо кратно. Те выплаты, которые установлены к окладу в диапазоне значений либо в абсолютном размере, не индексируются.
А если сотруднику выплачивалась премия? В первую очередь необходимо выяснить дату ее начисления.
Все премии, кроме годовых, учитываются при расчете среднего заработка только в том случае, если они начислены в расчетном периоде. Годовая премия учитывается независимо от времени ее начисления, но только если она полагается работнику за предшествующий отпуску календарный год. Затем нужно посмотреть, как отработаны 12 календарных месяцев перед отпуском.
Если расчетный период отработан полностью, то все премии включаются в расчет целиком. Если же сотрудник отсутстWowал на работе часть расчетного периода, то премии должны быть учтены пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде. Исключение составляют такие премии, которые начислены за время, приходящееся на расчетный период, причем с учетом фактической отработки в нем.
☀️ Примеры расчета отпускных работникам
Разовые премии, не предусмотренные системой оплаты труда (например, суммы, выданные к праздникам, юбилеям и т. п.), не учитываются.
- получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;
- не имел возможности работать в связи с забастовкой, в которой не принимал участие;
- получал дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
- находился в отпуске или командировке;
- не работал из-за простоя по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;
- в других случаях освобождался от работы с оплатой или без таковой 6 .
Расчет отпускных: средний заработок определяем по-новому
Теперь давайте разберемся, как учитывать премии, если сотрудник не полностью отработал время, приходящееся на расчетный период, или из него исключалось время в соответствии с пунктом 5 Положения. В этом случае премии и вознаграждения учитываются при определении среднего заработка пропорционально времени, отработанному в расчетный период. Исключение составляют вознаграждения, начисленные за фактически отработанное время в расчетном периоде (ежемесячные, ежеквартальные и др.). На практике это означает, что если премия начислена не в полном объеме, а исходя из отработанного времени, то ее не надо снова делить пропорционально отработанному времени, учтенному в расчетном периоде. Если же премия начислена за все отработанное время, но какие-то периоды исключались из него в соответствии с пунктом 5 Положения, то перерасчет сделать нужно.
Если работник проработал неполный рабочий период, за который начисляются премии и вознаграждения, и они были начислены пропорционально отработанному времени, они учитываются при определении среднего заработка исходя из фактически начисленных сумм в порядке, установленном пунктом 15 Положения.
Рекомендуем прочесть: Сроки Службы Счетчиков Холодной И Горячей Воды
Как рассчитывается средний заработок для отпуска
Продолжительность периода отдыха не влияет на порядок расчета среднего заработка для отпускных, но влияет на общую итоговую сумму. Бухгалтеру нужно помнить, что если общее количество положенных работнику дней он берет частями, например, десять дней в мае, а двадцать в августе, нужно тщательно следить за их общим количеством. Потому что в примере из предыдущего предложения два дня у такого сотрудника уже пойдут в счет будущего расчетного периода, который он еще не отработал.
Оплачиваемый отдых выдают при условии полностью отработанных одиннадцати месяцев. Часть его можно взять, проработав шесть месяцев, несовершеннолетние и женщины сразу до или после декрета могут получить его и не дожидаясь, пока пройдет полгода. Разумеется, чем меньше будет отработано времени, тем меньше будут выплаты к отдыху – ведь расчет среднедневного заработка для отпускных должен базироваться на каких-то выплатах, а откуда им взяться, если служащий не трудился?
Входят ли отпускные в расчет среднего заработка
- Зарплата, которая начисляется сотруднику по тарифной ставке, по должностному окладу за время, которое было им отработано
- Зарплата, которая перечисляется сотруднику при сделанной работе по сдельной расценке
- Зарплата, которая начисляется сотруднику в виде процента от продаж, вырученных средств, а также в виде комиссионного поощрения
- Зарплата, которая выдается не в виде денег, а, к примеру, в виде продуктов и товаров
- Бонусы и надбавки к общим ставкам, которые выплачиваются сотрудникам за выслугу, за стаж, за разряд, за хранение государственной тайны и так далее
- Премии и денежные вознаграждения, которые выдаются сотруднику работодателем, в соответствии с общепринятой системой оплаты труда
В 2007 году вышло постановление, в котором предписывались новые правила подсчета среднего заработка сотрудника. В подсчеты включаются абсолютно все выплаты сотруднику от работодателя, которые учитываются в определении базы налогов по ЕСН, перечисляемые в Фонд Социального Страхования РФ. В связи с этим, для сотрудников бухгалтерии всегда был неясен один момент: как быть с отпускными, которые были выплачены сотруднику в текущем году, ведь они также подлежат учету ЕСН.
Расчет отпускных
В расчетный период не включается время, когда работник:
- получал пособие по временной нетрудоспособности или по беременности и родам;
- имел право на средний заработок в соответствии с трудовым законодательством (находился в отпуске или в командировке).
Единственное исключение – сотруднице положен средний заработок при перерывах для кормления ребенка, но из расчетного периода это время не исключается; - не трудился из-за простоя по вине работодателя или по причинам, не зависящим ни от руководства, ни от персонала;
- освобождался от работы по иным причинам, предусмотренным законодательством (например, отпуск без сохранения заработной платы).
Расчет отпускных:
- Из заработка за май-декабрь 2010 года исключаем отпускные:
114 232,38 – 12 152,38 = 102 080 руб. - Производим корректировку заработка за май-декабрь 2010 года с учетом повышения оклада с 1 января 2011 года.
Корректирующий коэффициент равен 10000 / 8000 = 1,25
Заработок за май-декабрь 2010 года составит:
102 080 руб. х 1,25 = 127 600 руб. - Из заработка за январь-апрель 2011 года исключаем сумму больничных:
58 348,49 – 4605,64 = 53 742,85 руб. - Сумма фактически начисленной заработной платы за расчетный период составит:
127 600 + 53 742,85 = 181 342,85 руб. - Рассчитаем количество календарных дней, приходящихся на отработанное время в августе 2010 года.
2,85 дн. (29,4 / 31 x (31-28)) - Рассчитаем количество календарных дней, приходящихся на отработанное время в феврале 2011 года.
24,15 дн. (29,4 / 28 x (28-5)) - Находим среднедневной заработок для оплаты отпуска.
Он равен: 564,93 руб. (181 342,85 руб. / (29,4 дн. x 10 мес. + 2,85 дн. + 24,15 дн.)). - Сумма отпускных за 28 календарных дней составит:
15 818,04 руб. (564,93 х 28 дн.).
Рекомендуем прочесть: До скольки можно шуметь в квартире в красноярске
Входит ли оплата по среднему заработку в расчет отпускных
- Заработная плата сотрудника;
- Надбавки и доплаты к тарифам (окладам);
- Оплата сверхурочных работ, в выходные и праздничные дни, доплаты за вредные и опасные условия труда;
- Премии по итогам года и за выслугу лет;
- Другие начисления, предусмотренные системой оплаты труда организации.
- Отпускные выплаты, командировочные и иные выплаты по среднему заработку и время, за эти периоды;
- Социальные пособия. Время болезни, декретный отпуск;
- Доплаты по уходу за детьми-инвалидами и дни дополнительных выходных;
- Разовые премии;
- Начисления за время простоя по вине работодателя и по независящим от него причинам и само время простоя;
- Иные вознаграждения, не относящиеся к выплатам за труд.
Новый порядок расчета среднего заработка для отпускных
Как было . По прежним правилам, если расчетный период отработан не полностью, количество календарных дней, приходящихся на время, фактически отработанное в расчетном периоде, определялось так:
К = 29,4 дн. * М + Д1 * 1,4 + Д2 * 1,4…
где К — количество календарных дней; М — количество полностью отработанных месяцев в расчетном периоде;
Д1, Д2… — количество отработанных сотрудником дней в «неполных» месяцах (исходя из пятидневной рабочей недели).
Возьмем тот же случай с квартальной премией. Раз квартал расчетного периода, за который начислена премия, отработан полностью, премию можно учесть при расчете среднего заработка в полной сумме. Даже несмотря на то, что в расчетном периоде есть неотработанные месяцы — в других кварталах.
Новый порядок расчета среднего заработка
Новое положение вступило в силу 6 января 2008 года и применяется к случаям, наступившим начиная с этой даты. Напомним, что в соответствии с Указом Президента РФ от 23.05.1996 № 763 акты Правительства РФ, затрагивающие права, свободы и обязанности человека и гражданина, вступают в силу одновременно на всей территории России по истечении семи дней после дня их первого официального опубликования.
В остальном из расчетного периода исключаются те же периоды, которые исключались в соответствии с пунктом 4 ранее дейстWowавшего Положения. А именно: периоды, когда за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством РФ, работник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника, работник не участWowал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу и др.
Источник: truejurist.ru
Тесты онлайн
Тесты онлайн по различным предметам и дисциплинам. Большая подборка полезных тестов онлайн включающая экзамен охранника, мигранта, по охране труда, в ГИМС, по русскому языку, литературе, а также для получения лицензии на оружие, психологические тесты и тесты для проведения профессионального отбора (профотбора) поступающих на службу в силовые структуры — такие как вооруженные силы РФ, в том числе в военные училища (проводят военкоматы), органы внутренних дел (полицию), в том числе институты МВД РФ, министерство по чрезвычайным ситуациям (МЧС).
Тесты онлайн разработаны специально для повышения своего уровня знаний, и подходят для людей различных профессий, а также учащихся различных учебных заведений, как средних так и высших. Многие учащиеся школ, СПТУ, колледжей, институтов, академий воспользовались нашими тестами онлайн, для подготовки к успешной сдачи экзаменов. Грамотно и удобно разработанный интерфейс тестов позволяет отлично подготовится и успешно сдать экзамены.
Птичка синичка села на ветку, ветка упала птичка пропала.
Источник: www.tests-exam.ru
СРЕДНИЙ ДНЕВНОЙ ЗАРАБОТОК ДЛЯ РАСЧЕТА ОТПУСКНЫХ, В ТОМ ЧИСЛЕ ЕСЛИ ОТПУСК С 1-ГО ЧИСЛА
Предоставляя работнику оплачиваемый отпуск, работодатель обязан выплатить ему отпускные, которые в соответствии с законодательством Российской Федерации рассчитываются исходя из среднего дневного заработка работника. О том, как рассчитывается средний дневной заработок работника при выплате отпускных, в том числе когда отпуск начинается с 1-го числа месяца, мы и расскажем в этой статье.
Итак, работникам предоставляются ежегодные отпуска с сохранением места работы (должности) и среднего заработка, что установлено статьей 114 Трудового кодекса Российской Федерации (далее — ТК РФ).
Порядок исчисления средней заработной платы закреплен статьей 139 ТК РФ, а также Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 24.12.2007 N 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» (далее — Положение N 922).
Напомним, что в соответствии со статьей 129 ТК РФ заработная плата (оплата труда работника) — вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).
Вопрос о включении доплат в расчет среднего заработка для оплаты отпускных был рассмотрен в Письме Минтруда России от 03.08.2016 N 14-1/ООГ-7105. В Письме отмечено, что работодатель не ограничен в выборе способа и порядка дополнительного материального стимулирования работника, определении размера доплат и надбавок.
К тому же при исчислении среднего заработка при расчете отпускных премии и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда, включаются в состав заработной платы, начисленной работнику за расчетный период (часть 2 статьи 139 ТК РФ, пункт 2 Положения N 922).
Однако необходимо учитывать, что согласно пункту 3 Положения N 922 для расчета среднего заработка не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и другие), то есть те, которые не соответствуют понятию «заработная плата» согласно статье 129 ТК РФ.
Доплаты между средней заработной платой и пособием по временной нетрудоспособности, по мнению Минтруда, являются выплатами социального характера, предусматривающими возмещение утраченного заработка во время нетрудоспособности работника. Таким образом, доплаты между средней заработной платой и пособием по временной нетрудоспособности не могут быть включены в расчет среднего заработка.
Что касается доплаты между окладом и средней заработной платой, например, в период командировки, Минтруд России счел, что если организация предусмотрела системой оплаты труда выплату за нахождение в командировке (отразив ее в трудовом договоре работника), которая включена в фонд оплаты труда и учитывается при определении сумм страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации и Пенсионный фонд Российской Федерации, данную выплату можно рассматривать как часть заработной платы и учитывать при расчете среднего заработка.
Для определения средней заработной платы используется средний дневной заработок. Напомним, что средний заработок работника определяется путем умножения среднего дневного заработка на среднемесячное число рабочих дней в расчетном периоде. В свою очередь, средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на количество фактически отработанных в этот период дней.
В соответствии с частью 3 статьи 139 ТК РФ, пунктом 4 Положения N 922 при любом режиме работы расчет средней заработной платы работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за последние 12 календарных месяцев.
При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале — по 28-е (29-е) число включительно).
Заметим, в коллективном договоре и локальном нормативном акте могут быть предусмотрены и иные периоды для расчета средней заработной платы, если это не ухудшает положение работников, что установлено частью 6 статьи 139 ТК РФ.
В силу статьи 136 ТК РФ оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала. Указанная норма носит императивный характер и исключений не имеет. За нарушение данного положения работодатель может быть привлечен к административной ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 5.27 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях. Это касается также случая, когда работником подается заявление о предоставлении отпуска в связи с семейными обстоятельствами за день до его начала. Такие разъяснения содержатся в Письме Минтруда России от 26.08.2015 N 14-2/В-644.
Между тем в статье 136 ТК РФ не определено, какие дни учитываются при расчете — календарные или рабочие. Вопрос о сроке оплаты отпуска был рассмотрен в ПисьмеРоструда от 30.07.2014 N 1693-6-1, где сказано, что исчисление сроков установлено статьей 14 ТК РФ, в соответствии с частью 1 которой течение сроков, с которыми ТК РФ связывает возникновение трудовых прав и обязанностей, начинается с календарной даты, которой определено начало возникновения указанных прав и обязанностей.
В срок, исчисляемый в календарных неделях или днях, включаются и нерабочие дни (часть 3 статьи 14 ТК РФ).
Из системного толкования этих норм ТК РФ следует, что сроки для оплаты отпуска исчисляются в календарных днях.
При этом необходимо учитывать, что в соответствии с частью 8 статьи 136 ТК РФ при совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем оплата отпуска производится накануне этого дня.
Вместе с тем ТК РФ не запрещает производить выплату отпускных в более ранний срок.
Если отпуск начинается с 1-го числа месяца, то отпускные работник должен получить до окончания расчетного периода.
Иными словами, если расчетный период (например, с 01.12.2015 по 30.11.2016) для расчета отпускных заканчивается непосредственно перед началом отпуска (например, 01.12.2016), то работодатель сталкивается с проблемой корректного расчета, поскольку отпускные своему сотруднику он должен выплатить 25.11.2016, то есть до окончания расчетного периода.
В данной ситуации можно поступить одним из следующих способов.
Первый — выплату отпускных осуществить до окончания расчетного периода исходя из размера среднего заработка, определенного с учетом фактически начисленных в месяце расчета сумм. При этом в следующем месяце (когда работник будет находиться в отпуске) можно будет сделать перерасчет с учетом тех сумм, которые работнику были начислены в последние дни расчетного месяца после выплаты отпускных. Одновременно с выплатой очередной заработной платы работнику, вышедшему из отпуска, будет произведена доплата отпускных.
Второй способ основан на определенном доверии к работнику: работнику авансом начисляются суммы заработной платы до окончания месяца, чтобы с учетом их можно было рассчитать отпускные без последующего перерасчета. В этом случае если работник заболеет непосредственно перед отпуском, то после отпуска придется делать перерасчет с уменьшением суммы отпускных.
Исходя из ТК РФ и Положения N 922 порядок расчета отпускных зависит от того, в каких днях предоставляется отпуск: в рабочих или в календарных.
Как правило, ежегодный основной оплачиваемый отпуск предоставляется в календарных днях, что следует из статьи 115 ТК РФ. В этом случае средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на 12 и на среднемесячное число календарных дней (29,3), о чем сказано в части 4 статьи 139 ТК РФ, пункте 10 Положения N 922. Заметим, что в таком же порядке исчисляется средний дневной заработок для выплаты компенсации за неиспользованные отпуска.
Пример (цифры условные). Работнику организации с 01.12.2016 предоставлен очередной отпуск продолжительностью 28 календарных дней. Расчетный период (с 01.12.2015 по 30.11.2016) отработан работником полностью.
Предположим, что сумма заработной платы, начисленной работнику за расчетный период, составила 204 000 руб.
Определим средний дневной заработок:
204 000 руб. / 12 / 29,3 = 580,20 руб.
Рассчитаем сумму отпускных:
580,20 руб. x 28 дней = 16 245,6 руб.
Если один или несколько месяцев расчетного периода отработаны работником не полностью или из него исключалось время в соответствии с пунктом 5 Положения N 922, то средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы за расчетный период на сумму среднемесячного числа календарных дней (29,3), умноженного на количество полных календарных месяцев, и количества календарных дней в неполных календарных месяцах.
При этом количество календарных дней в неполном календарном месяце рассчитывается путем деления среднемесячного числа календарных дней (29,3) на количество календарных дней этого месяца и умножения на количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в данном месяце.
Сумма отпускных рассчитывается путем умножения среднего дневного заработка работника на количество календарных дней отпуска.
Пример (цифры условные). Работнику организации с 14.11.2016 предоставлен очередной отпуск продолжительностью 28 календарных дней. В расчетном периоде с 6 по 13 июля 2016 года работник болел.
Предположим, что сумма заработной платы, начисленной работнику за расчетный период, составила 202 867 руб.
Рассчитаем количество календарных дней в неполном календарном месяце (июле 2016 года):
29,3 / 31 день x 23 дня = 21,74 дня.
Определим среднедневной заработок работника:
202 867 руб. / (29,3 x 11 месяцев + 21,74 дня) = 589,66 руб.
Рассчитаем сумму отпускных:
589,66 руб. x 28 дней = 16 510,48 руб.
Источник: dzen.ru
Пример расчета отпускных: отделяем зерна от плевел, а полные календарные месяцы от неполных
Изучая некоторые нормативные документы в первоисточнике, в том числе и Постановление от 24 декабря 2007 г. N 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы», сложно разобраться в нюансах использования данных документов на практике. В прошлой статье мы детально разобрали общие принципы расчета отпускных, а теперь задача на сегодня – рассмотреть реальный пример расчета отпускных в 2014 году.
Пример 1
Бухгалтер Цветкова О.Л. собирается в отпуск с 12 мая 2014 года сроком на 28 календарных дней. Расчетный период устанавливается с 01.05.2013 года по 30.04.2014 года. Расчетный период полностью отработан (так получилось, что прошлый отпуск бухгалтер Цветкова отгуляла в марте 2013 года, и она отличается крепким здоровьем). Начисленная заработная плата за расчетный период составила 240 000 руб.
Рассчитаем средний дневной заработок:
СДЗ = 240 000 / (12 * 29,3) = 682,59 руб.
Рассчитаем сумму отпускных:
Отп = 682,59 руб. * 28 дней = 19 112,63 руб.
Пример 2
Менеджер Афанасьев Н.П. уходит в отпуск с 16 июня 2014 года сроком на 31 календарный день. Расчетный период устанавливается с 01.06.2013 года по 31.05.2014 года. Начисленный заработок за расчетный период 280 000 руб. Расчетный период отработан не полностью:
— с 15 по 20 июня работник находился в командировке;
— с 28 августа по 10 сентября работник болел;
— в октябре работнику предоставлялись 4 дополнительных дня по уходу за ребенком-инвалидом;
— с 10 ноября по 10 декабря работник находился в основном отпуске.
Формула для расчета будет иметь вид:
СДЗ = ЗП / (КПМ * 29,3 + КНМ)
Полные календарные месяцы, отработанные работником: июль, с января по май – итого 6 месяцев.
Количество календарных дней в неполных месяцах:
Июнь: 29,3 / 30 * (30 – 6) = 23,44
Август: 29,3 / 31 * (31 – 4) = 25,52
Сентябрь: 29,3 / 30 * (30 – 10) = 19,53
Октябрь: 29,3 / 31 * (31 – 4) = 25,52
Ноябрь: 29,3 / 30 * (30 – 21) = 8,72
Декабрь: 29,3 / 31 * (31 – 10) = 19,85
Итого календарных дней в неполных месяцах: 122,58 дней
Рассчитаем средний дневной заработок:
СДЗ = 280 000 / (6 * 29,3 + 122,58) = 938,40 руб.
Рассчитаем сумму отпускных:
Отп = 938,40 руб. * 31 день = 29 090,40 руб.
Пример 3
Заведующий складом Петренко Г.Л. работает в ООО «Сказка» с 21 октября 2013 года. Отпуск работнику предоставляется с 7 июля 2014 года сроком на 14 календарных дней. Расчетный период получится с 21 октября 2013 по 30 июня 2014 года. При этом с 17 по 21 марта работник находился в командировке, а с 20 мая по 3 июня болел. Начисленный заработок за расчетный период составил 180 000 руб.
Полные календарные месяцы, отработанные работником: ноябрь 2013 г., декабрь 2013 г., январь 2014 г., февраль 2014 г., апрель 2014 г. – итого 5 месяцев.
Количество календарных дней в неполных месяцах:
Октябрь 2013 г.: 29,3 / 31 * (31 – 20) = 10,4
Март 2014 г.: 29,3 / 31 * (31 – 5) = 24,57
Май 2014 г.: 29,3 / 31 * (31 – 12) = 17,96
Июнь 2014 г.: 29,3 / 30 * (30 – 3) = 26,37
Итого календарных дней в неполных месяцах: 79,3 дней
Рассчитаем средний дневной заработок:
СДЗ = 180 000 / (5 * 29,3 + 79,3) = 797,17 руб.
Рассчитаем сумму отпускных:
Отп = 797,17 руб. * 14 дней = 11 160,38 руб.
Пример расчета отпускных в 2014 году, который разобран выше, акцентирует внимание на правилах определения числа календарных дней, используемых при исчислении среднего заработка, в неполных календарных месяцах и при неполном периоде. В следующей статье разговор об отпускных будет продолжен и рассмотрены различные выплаты работникам, принимаемые в расчет, в частности мы поговорим об учете премий. А если в вашей организации произошла индексация заработной платы, то следуйте рекомендациям из этой статьи.
Вам может быть интересно:
- , Метки: оплата труда, отпускные, расчет
Источник: pommp.ru