Как определить средний дневной заработок

Содержание

Расчет пособий: средний дневной заработок

Гарантии по своему характеру могут быть материальными и нематериальными. Материальные гарантии — сохранение среднего заработка на определенный период времени в связи с произошедшими обусловленными событиями.
Так, при временной нетрудоспособности работодатель выплачивает работнику пособие по временной нетрудоспособности в соответствии с федеральными законами. Размеры пособий по временной нетрудоспособности и условия их выплаты устанавливаются федеральным законом (ст. 183 ТК РФ).
Главой 41 «Особенности регулирования труда женщин, лиц с семейными обязанностями» ТК РФ предусмотрено предоставление женщине отпуска по беременности и родам (ст. 255 ТК РФ) и отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет (ст. 256 ТК РФ). В обоих случаях выплачивается пособие по государственному социальному страхованию в размере, установленном федеральным законом.
Той же гл. 41 ТК РФ предусматривается возможность предоставления одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами по его письменному заявлению четырех дополнительных оплачиваемых выходных дней в месяц, которые могут быть использованы одним из указанных лиц либо разделены ими между собой по их усмотрению (ст. 262 ТК РФ). Оплата каждого дополнительного выходного дня в этом случае осуществляется в размере среднего заработка и в порядке, который устанавливается федеральным законом.

Рассчитать средний дневной заработок онлайн калькулятор

Пособие по беременности и родам и ежемесячное пособие по уходу за ребенком упомянуты среди установленных видов государственных пособий гражданам, имеющим детей (ст. 3 Федерального закона от 19.05.1995 N 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей»).
Беременность и роды, а также уход за ребенком до достижения им возраста полутора лет, в свою очередь, входят в число страховых случаев по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (п. 2 ст. 1.3 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»). Помимо них к страховым случаям по указанному виду обязательного страхования отнесена и временная нетрудоспособность застрахованного лица вследствие заболевания или травмы (за исключением временной нетрудоспособности вследствие несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) и в других случаях, предусмотренных ст. 5 Закона N 255-ФЗ.

Примечание. Трудовым кодексом РФ предусмотрено предоставление работникам определенных гарантий. Гарантиями по ТК РФ являются средства, способы и условия, с помощью которых обеспечивается осуществление предоставленных работникам прав в области социально-трудовых отношений (ст. 164 ТК РФ).

Выплата государственных пособий гражданам, имеющим детей, производится за счет средств бюджета Фонда социального страхования РФ в виде пособия по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ст. 4 Закона N 81-ФЗ).

Как рассчитать в 1С средний заработок?

Напомним, что обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством подлежат граждане РФ, а также постоянно или временно проживающие на территории РФ иностранные граждане и лица без гражданства, работающие по трудовым договорам (ст. 2 Закона N 255-ФЗ).
Пособие по временной нетрудоспособности в случаях утраты трудоспособности вследствие заболевания или травмы за первые три дня болезни выплачивается за счет средств страхователя, а за остальной период начиная с 4-го дня временной нетрудоспособности — за счет средств бюджета ФСС РФ (пп. 1 п. 2 ст. 3 Закона N 255-ФЗ).
Положением о Фонде социального страхования Российской Федерации (утв. Постановлением Правительства РФ от 12.02.1994 N 101) предусмотрено использование средств фонда в том числе на выплату пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, а также на оплату дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом или инвалидом с детства до достижения им возраста 18 лет (п. 8 Положения).
Как видим, во всех приведенных случаях работодатель после осуществления возложенной на него обязанности по выплате работнику определенных законодательством сумм может полностью или частично компенсировать их за счет средств бюджета ФСС РФ.
Практически же это реализуется возможностью уменьшения работодателем исчисленной суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащей уплате в Фонд социального страхования РФ, на величину произведенных им расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования в соответствии с законодательством РФ (п. 2 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»).
Работодателю во всех приведенных случаях необходимо корректно определить полагающуюся работнику сумму. Неправильно исчисленные суммы расходов по государственному социальному страхованию к зачету фондом не принимаются и подлежат возмещению в установленном порядке (п. 18 Положения о фонде).

Пособие по временной нетрудоспособности

Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается по месту работы. Для этого после восстановления трудоспособности работник должен представить работодателю листок нетрудоспособности. Если же сотрудник был принят на работу после 1 января 2009 г., то для расчета пособия в текущем году понадобится справка о сумме заработка по прежнему месту работы (п. 5 ст. 13 Закона N 255-ФЗ).
Напомним, что с 1 января 2011 г. изменены правила исчисления пособия по временной нетрудоспособности. Данное пособие исчисляется исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, в том числе и за время работы (службы, иной деятельности) у другого страхователя (других страхователей) (п. 1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ).
Справку о сумме заработка надлежит получить у бывшего работодателя. Для этого сотруднику необходимо подать ему письменное заявление (пп. 3 п. 2 ст. 4.1 Закона N 255-ФЗ). Справка по запросу работника выдается не позднее трех рабочих дней со дня подачи заявления.

Форма справки о сумме заработка и Порядок ее выдачи установлены Приказом Минздравсоцразвития России от 17.01.2011 N 4н (подробнее — см. комментарий в «720 часов» N 4, 2011).
Работодатель имеет право проверить сведения о лице, выдавшем справку, направив запрос в территориальный орган ФСС РФ. Форма запроса в территориальный орган ФСС РФ и Порядок его направления для целей проверки сведений о страхователе, выдавшем справку о сумме заработка, утверждены Приказом Минздравсоцразвития России от 24.01.2011 N 20н.
Если справка не будет представлена, то страхователь исчисляет пособие на основании имеющихся у него сведений и документов, в том числе представленных работником. После же представления сотрудником справки осуществляется перерасчет назначенного пособия. Перерасчет возможен не более чем за три года, предшествующих дню представления справки (п. 2.1 ст. 15 Закона N 255-ФЗ).
Последовательность действий при расчете пособия по временной нетрудоспособности не изменилась. Вначале определяется заработок работника за расчетный период. Затем рассчитывается его средний дневной заработок. После чего исчисляется размер дневного пособия работника. Заключительным же действием является определение суммы пособия (п. п. 1 — 5 ст.

14 Закона N 255-ФЗ).

Примечание. При расчете причитающейся застрахованному лицу выплаты в каждом из приведенных случаев используется понятие среднего дневного заработка. И, казалось бы, эта величина должна быть одинаковой, поскольку выплаты производятся за счет средств бюджета Фонда социального страхования РФ. Однако на сегодняшний день такой унификации не существует — для каждого страхового случая используются свои правила расчета среднего дневного заработка.

Заработок, как было сказано выше, надлежит определять за последние два календарных года, которые предшествовали году наступления временной нетрудоспособности работника (расчетный период). При наступлении страхового случая в текущем году заработок определяется за 2009 и 2010 гг.
В средний заработок, исходя из которого исчисляется пособие по временной нетрудоспособности, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, на которые начислены страховые взносы в Фонд социального страхования РФ в соответствии с законом (п. 2 ст. 14 Закона N 255-ФЗ).
Сумма среднего заработка для каждого календарного года расчетного периода в целях расчета пособия ограничена. Она не может превышать размера базы для начисления страховых взносов в ФСС РФ на соответствующий календарный год (п. 3.1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ). В прошлом году этот размер был равен 415 000 руб. в силу нормы п. 4 ст. 8 Закона N 212-ФЗ, в позапрошлом — указанные 415 000 руб. установлены ст.

2 Федерального закона от 08.12.2010 N 343-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».
Таким образом, страхователю надлежит сравнить заработок работника за календарный год расчетного периода с предельной базой для начисления взносов в этом году. Для дальнейшего расчета пособия используется наименьшая из этих сумм.
Для определения среднего дневного заработка исчисленная сумма заработка за расчетный период делится на 730 (п. 3 ст. 14 Закона N 255-ФЗ).
Размер же дневного пособия по временной нетрудоспособности зависит от страхового стажа работника.
Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается застрахованному лицу, имеющему страховой стаж (п. 1 ст. 7 Закона N 255-ФЗ):
— 8 и более лет — в размере 100% среднего заработка;
— от 5 до 8 лет — 80% среднего заработка;
— до 5 лет — 60% среднего заработка.
Дневное пособие рассчитывается путем умножения среднего дневного заработка застрахованного лица на размер пособия (п. 4 ст. 14 Закона N 255-ФЗ).
Сумма же пособия по временной нетрудоспособности определяется перемножением размера дневного пособия на число календарных дней временной нетрудоспособности.

Пример 1. Выйдя на работу 3 июня после болезни, ведущий специалист организации Малик представил больничный, в котором указаны дни его нетрудоспособности — с 20 мая по 2 июня (14 календарных дней). Малик работает на фирме с апреля 2007 г. Выплаты, включаемые в средний заработок при исчислении пособия по временной нетрудоспособности за 2009 и 2010 гг., составили соответственно 403 856,73 и 491 625,36 руб. На 20 мая страховой стаж работника — 7 лет 11 месяцев и 29 дней. Оклад работника — 28 000 руб.
Расчетным периодом, за который берется оплата труда, при расчете пособия по временной нетрудоспособности является период с 1 января 2009 г. по 31 декабря 2010 г.
Заработок работника за 2009 г. не превысил установленную величину предельной базы для начисления страховых взносов в ФСС РФ за этот год (403 856,73 < 415 000), в 2010 же году начисления работнику превысили указанный предел (491 625,36 >415 000). Поэтому в заработок расчетного периода включаются фактически начисленная сумма за 2009 г. и предельная величина базы, установленная на 2010 г. И тогда искомая величина — 818 856,73 руб. (403 856,73 + 415 000). Исходя из этого, средний дневной заработок работника — 1121,72 руб/дн. (818 856,73 руб. : 730 дн.).
Поскольку страховой стаж сотрудника на момент заболевания превысил 5 лет, но не достиг 8 лет (5 лет < 7 лет 11 месяцев 29 дней < 8 лет), то пособие по временной нетрудоспособности выплачивается ему в размере 80% среднего заработка. Следовательно, размер дневного пособия составит 897,38 руб/дн. (1121,72 руб/дн. x 80%).
С учетом этого размер пособия по временной нетрудоспособности равен 12 563,32 руб. (897,38 руб/дн. x 14 дн.). Сумма пособия за первые три дня временной нетрудоспособности — 2692,14 руб. (897,38 руб/дн. x 3 дн.) — оплачивается за счет организации, сумма же пособия за остальные дни временной нетрудоспособности — 9871,18 руб. (897,38 руб/дн. x (14 дн. — 3 дн.)) — оплачивается за счет средств бюджета ФСС РФ.
В бухгалтерском учете начисление пособия по временной нетрудоспособности отражается следующими записями:
Дебет 20 Кредит 70
— 2692,14 руб. — учтена в расходах сумма начисленного пособия за первые три дня болезни;
Дебет 69, субсчет «Расчеты с ФСС РФ по социальному страхованию», Кредит 70
— 9871,18 руб. — отражена сумма начисленного пособия, выплачиваемая за счет средств фонда.
С суммы пособия по временной нетрудоспособности взимается НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ) 1633 руб. (1633,23 руб. ((А руб. + 12 563,32 руб.) x 13% — (А руб. x 13%)), где А руб. — величина облагаемого дохода работника за январь — май, (А руб. x 13%) — удержанная из доходов работника сумма НДФЛ за этот период):
Дебет 70 Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ»,
— 1633 руб. — удержан НДФЛ с выплачиваемого пособия по временной нетрудоспособности.
Поэтому сотруднику при выплате заработной платы за первую половину июня (ст. 136 ТК РФ) — 10 600 руб. (28 000 руб. : 21 дн. x 8 дн., где 8 и 21 — количество отработанных сотрудником рабочих дней в первой половине июня и общее количество рабочих дней в этом месяце соответственно) — полагается дополнительно выплатить еще и пособие по временной нетрудоспособности (п. 1 ст. 15 Закона N 255-ФЗ) — 10 930,32 руб. (12 563,32 — 1633):
Дебет 70 Кредит 50
— 21 530,32 руб. (10 600 + 10 930,32) — выплачены сотруднику заработная плата за первую половину месяца и пособие по временной нетрудоспособности.

С суммы пособия по временной нетрудоспособности как с государственного пособия, выплачиваемого в соответствии с законодательством РФ, страховые взносы в государственные внебюджетные фонды и страховые взносы на «травматизм» не начисляются (пп. 1 п. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).

Пособие по беременности и родам

Как было сказано выше, работающим женщинам в связи с беременностью работодатель предоставляет отпуск по беременности и родам. При этом ему надлежит выплатить работнице за время отпуска пособие по беременности и родам. Как и пособие по временной нетрудоспособности, оно рассчитывается исходя из среднего заработка застрахованного лица (п. 1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ).

При расчете этого пособия количество выполняемых действий по сравнению с расчетом пособия по временной нетрудоспособности меньше на одно, поскольку пособие по беременности и родам при страховом стаже женщины больше шести месяцев выплачивается в размере 100% ее заработка. Поэтому сумма дневного пособия работницы в этом случае равна среднему дневному заработку (п. 1 ст. 11, п. п. 4, 5 ст. 14 Закона N 255-ФЗ).
Итак, для расчета пособия по беременности и родам необходимо:
— определить заработок работницы за расчетный период;
— исчислить средний дневной заработок работницы;
— рассчитать сумму пособия.
В общем случае расчет производится так же, как и при исчислении пособия по временной нетрудоспособности:
— расчетным периодом являются два календарных года, предшествующих году наступления страхового случая;
— исчисленная сумма заработка за расчетный период делится на 730;
— полученная величина среднего дневного заработка умножается на количество дней отпуска по беременности и родам.
Продолжительность отпуска по беременности и родам составляет (ст. 255 ТК РФ):
— 140 дн. (70 + 70) — в обычном случае;
— 194 дн. (84 + 110) — при рождении двух и более детей;
— 156 дн. (70 + 86) — в случае осложнения родов,
где (70, 84, 70) и (70, 110, 86) — количество календарных дней отпуска в указанных случаях до и после родов соответственно.

Пример 2. Несколько изменим условие примера 1: 3 июня ведущий специалист организации Малик представила листок нетрудоспособности на отпуск по беременности и родам продолжительностью 140 календарных дней, при этом сотрудница отработала 1 и 2 июня.
Расчетным периодом, за который берется оплата труда, при расчете пособия по беременности и родам является период с 1 января 2009 г. по 31 декабря 2010 г. За это время заработок сотрудницы составил 818 856,73 руб. (403 856,73 + 415 000), поскольку в 2010 г. ее фактический заработок превзошел предельный размер базы для начисления страховых взносов в ФСС РФ.
Перемножив сумму дневного пособия работницы, равную ее среднему дневному заработку, — 1121,72 руб/дн. (818 856,73 руб. : 730 дн.) — на количество календарных дней отпуска по беременности и родам, получаем размер пособия — 157 040,80 руб. (1121,72 руб/дн. x 140 дн.).
Пособие по беременности и родам полностью выплачивается за счет средств бюджета ФСС РФ. Данное пособие как государственное не облагается НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ), с него не исчисляются страховые взносы в государственные внебюджетные фонды и на «травматизм».
За два отработанных дня июня Малик начислено 2666,67 руб. (28 000 руб. / 21 дн. x 2 дн.). Данная величина включается в ее облагаемый доход. С учетом этого за июнь из дохода работницы надлежит удержать 347 руб. (346,67 руб. ((А руб. + 2666,67 руб.) x 13% — (А руб. x 13%)), где А руб. — величина облагаемого дохода работника за январь — май, (А руб. x 13%) — удержанная из доходов работника сумма НДФЛ за этот период).
Следовательно, выдать на руки Малик необходимо 159 360,47 руб. (157 040,80 + (2666,67 — 347)). Начисление заработной платы за июнь и пособия по беременности и родам и их выплата в бухгалтерском учете отражаются следующим образом:
Дебет 20 Кредит 70
— 2666,67 руб. — начислена заработная плата за отработанные дни июня;
Дебет 69, субсчет «Расчеты с ФСС РФ по социальному страхованию», Кредит 70
— 157 040,80 руб. — начислено пособие по беременности и родам;
Дебет 70 Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ»,
— 347 руб. — удержан НДФЛ;
Дебет 70 Кредит 51
— 159 360,47 руб. — заработная плата и пособие по беременности и родам перечислены на счет работницы.

В 2011 и 2012 гг. пособие по беременности и родам может быть назначено, исчислено и выплачено по правилам, действовавшим до начала текущего года. Это установлено п. 2 ст. 2 Федерального закона от 25.02.2011 N 21-ФЗ «О внесении изменений в статью 14 Федерального закона «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» и статьи 2 и 3 Федерального закона «О внесении изменений в Федеральный закон «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».
Напомним, что первоначальной редакцией ст. 3 упомянутого Федерального закона от 08.12.2010 N 343-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» устанавливался порядок расчета пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком по страховым случаям, наступившим в 2010 г. и продолжающимся в 2011 г.
Теперь же в этой статье к указанной норме добавлено положение, позволяющее застрахованным лицам в период с 1 января 2011 г. по 31 декабря 2012 г. выбирать порядок исчисления в том числе и пособий по беременности и родам. Следовательно, указанное пособие может быть рассчитано как по новым правилам, действующим в текущем году, так и в старом порядке. Однако при исчислении пособия по-старому, то есть исходя из среднего заработка за последние 12 месяцев до момента наступления страхового случая, необходимо учитывать предельную величину базы для начисления страховых взносов в ФСС РФ, установленную в 2010 г.
При наступлении страхового случая для назначения и выплаты пособия по беременности и родам сотрудница с листком нетрудоспособности представляет работодателю соответствующее заявление (п. 5 Порядка и условий назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей, утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 23.12.2009 N 1012н). Поэтому теперь в таком заявлении сотруднице целесообразно указать и выбранный ею способ расчета пособия.
Напомним основные моменты порядка назначения, расчета и выплаты пособия по беременности и родам, который действовал вплоть до 31 декабря 2010 г.
Расчетным периодом, как было сказано выше, в этом случае признавались последние 12 календарных месяцев, которые предшествовали месяцу наступления страхового случая (п. 1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ (в редакции до вступления в силу Закона N 343-ФЗ), п. 6 Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утв. Постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 N 375 (в ред. до 14.03.2011 — до момента вступления в силу изменений, внесенных в Положение Постановлением Правительства РФ от 01.03.2011 N 120)).

При определении среднего заработка работника из расчетного периода исключаются следующие периоды, а также начисленные за эти периоды суммы (п. 8 Положения об особенностях порядка исчисления пособий в редакции до 14.03.2011):
— период сохранения за работником среднего заработка в соответствии с законодательством РФ (за исключением периода временной нетрудоспособности беременной женщины при переводе ее на более легкую работу, если за ней при этом сохраняется средний заработок по прежнему месту работы);
— период временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком;
— период простоя по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;
— период, в течение которого работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу;
— дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами;
— другие периоды, когда работник освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством РФ;
— период, в течение которого работнику предоставлялись дни отдыха (отгулов) в связи с работой сверх нормальной продолжительности рабочего времени при вахтовом методе организации работ и в других случаях в соответствии с законодательством РФ.
Для исчисления пособия используется средний дневной заработок, величина которого определяется путем деления суммы заработка, начисленного за расчетный период, на число календарных дней, приходящихся на этот период, за вычетом числа календарных дней, приходящихся на приведенные выше исключаемые периоды (п. 15 Положения об особенностях порядка исчисления пособий в редакции до 14.03.2011).

Примечание. В средний заработок, исходя из которого исчисляется пособие, включаются все виды выплат и вознаграждений в пользу застрахованного лица, на которые начислены страховые взносы в ФСС РФ в соответствии с Законом N 212-ФЗ (п. 2 Положения об особенностях порядка исчисления пособий). В частности, к выплатам, которые включаются в средний заработок, относятся: заработная плата; различные надбавки и доплаты; выплаты, связанные с условиями труда; премии и вознаграждения.

Пример 3. Уточним условие примера 2: Малик в заявлении на предоставление отпуска по беременности и родам указала, чтобы расчет пособия производился по правилам, которые были установлены в 2010 г. Выплаты по месяцам расчетного периода, которые включались в базу при исчислении страховых взносов в ФСС РФ, приведены в таблице. В августе и мае сотрудница находилась в очередном оплачиваемом ежегодном отпуске, за них ей было начислено 37 347,27 и 38 936,62 руб.

Источник: www.mosbuhuslugi.ru

Иллюстрированный самоучитель по бухгалтерскому учету

Как определить средний дневной (часовой) заработок при расчете среднего заработка

После того как вы определили заработок сотрудника за расчетный период, нужно рассчитать средний дневной (часовой) заработок.

Для некоторых случаев предусмотрен особый порядок расчета среднего дневного заработка. Это касается расчета отпускных, компенсации за неиспользованный отпуск, больничных и пособия по беременности и родам.

Во всех остальных случаях, предусмотренных Трудовым кодексом РФ, действует общий порядок расчета среднего дневного (часового) заработка.

Если учет рабочего времени сотрудника ведется в днях, средний дневной заработок определяется так:

Средний дневной заработок

Заработок сотрудника за дни, отработанные в расчетном периоде

Количество фактически отработанных дней за расчетный период

При этом в расчет включаются премии и вознаграждения, учитываемые в соответствии с пунктом 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. №922.

Такой порядок прописан в абзаце 5 пункта 9 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. №922. Он применяется для сотрудников с поденным учетом рабочего времени и при неполном рабочем времени.

Пример:

Расчет среднего дневного заработка для оплаты времени командировки. Учет рабочего времени сотрудника ведется в днях.

А.С. Кондратьев был в командировке с 24 по 26 ноября 2008 года включительно. На время командировки за ним сохраняется средний заработок.

Расчетным периодом для выплаты среднего заработка за дни командировки является время с 1 ноября 2007 года по 31 октября 2008 года.

С 1 по 15 февраля 2008 года Кондратьев был в отпуске. Это время и сумму отпускных бухгалтер исключил из расчета среднего заработка.

Оклад сотрудника составляет 10 000 руб. Начисления Кондратьеву за расчетный период представлены в таблице:

Месяц расчетного периода	Количество рабочих дней в расчетном периоде по календарю	Количество фактически отработанных дней в расчетном периоде	Зарплата, руб.
2007 год
Ноябрь	21	21	10 000
Декабрь	21	21	10 000
2008 год
Январь	17	17	10 000
Февраль	20	9	4500
Март	20	20	10 000
Апрель	22	22	10 000
Май	20	20	10 000
Июнь	20	20	10 000
Июль	23	23	10 000
Август	21	21	10 000
Сентябрь	22	22	10 000
Октябрь	23	23	10 000
Итого	250	239	114 500

Средний дневной заработок Кондратьева бухгалтер рассчитал так:

Источник: samoychiteli.ru

Подробный пошаговый алгоритм расчета среднего заработка для больничного листа на примерах для 2019 года

Практически все официально трудоустроенные граждане хоть раз за период труда заболевают. За время отсутствия на месте работы им положено пособие по нетрудоспособности, выплачиваемое на основании предоставленного больничного листа.

Для начисления пособия сначала определяется средний дневной заработок трудящегося лица. Какие правила при этом действовать, какие формулы использовать ля расчета?

Как рассчитать — пошаговая инструкция

Алгоритм расчета среднего заработка для вычисления пособия по листу нетрудоспособности содержит несколько основных шагов, совершаемых бухгалтером — расчетчиком:

Определяется расчетный период.
Сравнение годового дохода с предельной базой.
Если доход меньше базы, то суммируется доход за этот срок с учетом неучитываемых сумм.
Если доход равен или больше базы, то за годовой заработок принимается предельное значение.
Рассчитывается среднедневной заработок по формуле.

Расчетный период

Статья 14 ФЗ №255 от 29.14.2016 (в ред. 07.03.2018) регламентирует принципы расчета среднего заработка для исчисления пособия по листу нетрудоспособности.

Он рассчитывается исходя из выплат работнику за 24 месяца, предшествующих году болезни, на которые начислялись взносы в ФСС.

Важно! Даже если человек работает на предприятии меньший срок, расчетный период для больничного именно 2 года.

Бухгалтер организации также возьмет во внимание суммы начисляемые предыдущим работодателем. Однако, сделать это он вправе на основании предоставленной работником справки 182–Н с прежнего места труда.

Есть ли исключаемые периоды?

Фото-2

В соответствии с Постановлением №375 о расчете среднедневного заработка и ст.14 ФЗ №255 для определения дневного среднего показателя для листа нетрудоспособности по болезни нужно двухгодичный заработок поделить на 730.

Никаких исключаемых периодов при этом не предусмотрено в отличие от расчета дневного заработка для больничного по беременности и родам.

Исключением является лишь наличие декретного отпуска – если в расчетный срок попадает время беременности и родов или ухода за ребенком, то такие года можно заменить на предшествующие декрету. Для этого работодателю нужно написать заявление о замене лет для больничного пособия.

Какие доходы нужно учитывать?

Для определения среднедневного дохода складываются все начисленные суммы работнику за период 2 года, перед годом ухода на больничный лист, включая заработки у предыдущего работодателя и полученные по совместительству.

В 2019 году для расчета среднего дохода сотрудника необходимо взять 2017 и 2018 года. При этом не имеет значения, в каком месяце трудоустроенный человек ушел на больничный лист, даже если это произошло в декабре.

В заработок включаются все те выплаты, с которых были уплачены страховые взносы:

зарплата;
премии;
отпускные и т.д.

Исключаемые выплаты

Не учитываются при расчете среднего дохода для больничного начисления, не облагаемые страховыми взносами ФСС.

К исключаемым суммам относят:

декретные выплаты по беременности и родам, по уходу за ребенком;
по больничным листам — как учитывается нетрудоспособность;
суточные;
материальная помощь размером не более 4 тысяч рублей.

Более точный перечень определен главой 34 НК РФ в редакции с 01.01.2017.

Сравнение с предельной базой

Следующим шагом бухгалтер сравнивает суммарный заработок и лимит страховых выплат. Если он выше, то для расчета необходимо взять предельную величину.

Фото-3

Постановлениями Правительства №1255 и №1265 установлены лимиты:

2017 г. — 755 тыс. руб.;
2016 г. — 718 тыс. руб.;
2018 г. — 815 тыс.руб.

Все суммы, что выходят за рамки лимита в исчисление среднего заработка для больничного не берутся.

Также следует учесть, среднедневной заработок, рассчитанный за эти периоды, за полный календарный месяц не может быть менее МРОТ. С 01.01.2019 года он равен 9489 рублей, с 01.05.2019 = 11 163 руб.

Минимальный средний дневной заработок отсюда составляет с 01.01.2019 311,97 руб. (227 736 руб.(9489*24) / 730), с 01.05.2019 = 367 руб. МРОТ может изменяться на основании вновь вводимых законодательных актов.

Формула определения среднедневной зарплаты для листа нетрудоспособности

Полученная сумма двухгодичного заработка делится на количество дней в расчетном периоде, в результате получается величина среднего дневного заработка.

В стандартном случае количество дней равно 730 дней.

Общая формула для расчета среднего дневного заработка по листу нетрудоспособности:

Срд – среднедневной заработок;
Д2г – доход за 2 года;
Ис – исключаемые суммы.

Средний дневной заработок, рассчитанный таким способом, позволяет определить сумму дневного и полного больничного пособия.

Расчет больничного пособия из МРОТ с районным коэффициентом.
Вычисление выплаты по уходу за ребенком.

Примеры для 2019 года

Разберем на примерах, как происходит исчисление среднего дневного дохода работников для больничного.

Фото-4

Пример №1

Иванову К. К. в 2017 году была начислена зарплата в размере 240 тыс. рублей и в 2018 году 280 тыс. рублей.

Со всей суммы в ФСС отчислялись страховые взносы, декретных периодов у сотрудника за последние 2 года нет.

В 2019 году Иванов К. К. заболел и предоставил больничный лист.

Так как указанные суммы больше минимальных пределов и меньше максимальных лимитов, установленных Постановлениями Правительства, для расчета пособия берутся именно они.

Расчет среднедневного заработка получается следующий:

Срд = (240000+280000) / 730 = 722,22 рубля.

Следует учесть, с полученной суммы пособия удерживается НДФЛ.

В 2019 году Сидоров М. К. заболел и предоставил на оплату в бухгалтерию лист нетрудоспособности.

Ему произведена выплата за 2017 год – 350 тыс. руб. и за 2018 год – 330 тыс. руб. Из них, 10 дней сотрудник находился на больничном листе, пособие составило 11 тыс. руб.

Больничный период не является исключаемым временем, однако выплаченной за этот срок пособие не учитывается в среднем доходе.

Согласно формуле получаем такой расчет среднедневного заработка:

Срд = (680000 – 11000)/ 730 = 916,44 руб.

Сотрудник Козлов А. А. за 2017 год заработал 755 тыс. рублей, за 2018 год – 735 тыс. руб. За эти периоды отсутствуют исключаемые периоды и суммы.

Больничный открыт в марте 2019 года.

За 2017 года, доход превысил лимит. Поэтому расчет будет такой:

Срд = (735000+735000) / 730 = 2013,70 руб.

Из примеров видно, что исчисления не представляют особого труда. Однако, сейчас практически все организации используют компьютерные программы для расчета пособий. В них достаточно внести необходимые данные, расчет производится автоматически.

Полезное видео

В этом видео разбираются основные ошибки, которые допускаются при расчете среднего заработка:

Источник: kadrovik-otchet.ru

Расчет среднего (среднедневного) заработка

Калькулятор среднего заработка прост в работе. Для каждого месяца понадобится ввести два значения.

1. Укажите, сколько дней отработал сотрудник в конкретном месяце.

2. Введите в следующее поле калькулятора заработную плату сотрудника за этот же месяц. Нужно указать сумму в рублях.

Задавать значения в калькуляторе можно как вводя цифры с клавиатуры, так и используя кнопки-стрелки.

Обратите внимание, что нужно заполнить все месяцы. Если в каком-то из них сотрудник не работал, поставьте значение «0».

Когда все готово, нажмите на кнопку калькулятора «Рассчитать среднедневной заработок».

Результат отобразится ниже.

Когда еще нужно считать среднедневной заработок

Средний заработок исчисляется по правилам, установленным Постановлением от 24.12.2007 № 922. В Трудовом кодексе перечислены несколько случаев, когда следует делать расчет средней заработной платы:

отпуск сотрудника (очередной, учебный);
временная нетрудоспособность, декрет, уход за ребенком;
командировка;
расчет компенсации при увольнении;
простой по вине работодателя;
прочие оплачиваемые отсутствия на рабочем месте (дни доноров, приостановка работы по причине невыплаты зарплаты более 15 дней, прохождение обязательного медосмотра и др.).

Когда нужен расчет средней заработной платы?

Есть общеизвестных случаев, когда требуется сделать такой расчет:

работнику предоставляется оплачиваемый отпуск;
отстранение сотрудника от выполнения основных обязанностей с сохранением зарплаты. В этот период он может выполнять какие-либо особые обязанности, выступать представителем на переговорах и т.д.;
перевод сотрудника из-за простоя, участие сотрудника в ликвидации катастроф;
если производится прекращение трудовых отношений между сотрудником и работодателем с выплатой компенсации;
при расчете выплат согласно больничного листа;
для расчета неиспользованного отпуска при увольнении сотрудника;
при простое в работе по вине работодателя;
при служебных командировках;
при расчете сумм, полагающихся к выплате сотруднику, расчет которых основан на СЗП.

Кроме того, сотрудник может запросить справку о расчете среднемесячной заработной плате от работодателя.

Что конкретно должно учитываться при расчете среднего заработка

Как рассчитывается средний заработок, прописано в Положении об исчислении среднего заработка. Среднедневной доход считают исходя из сумм оплаты труда за предыдущие 12 месяцев. В его расчет включают все дни и выплаты за время, когда работник находился на рабочем месте, и не включают за время отсутствия на работе:

болезнь;
отпуск;
командировка;
иное отсутствие, оплачиваемое или нет.

Не следует включать в расчет разовые выплаты, не связанные с выполнением сотрудником трудовых обязанностей: поощрение к празднику, материальная помощь.

Если в периоде расчета выплачивались премии, то их необходимо учитывать следующим образом:

Вид премии	Порядок включения в расчет
За период меньше расчетного (месячная, квартальная)	Полностью по одной за каждый показатель премирования (например, объем выручки, количество продаж)
За период больше расчетного (например, за выполнение длительного заказа покупателя)	В размере месячной части за каждый показатель за каждый месяц расчетного периода
По итогам года	Включается полностью, независимо от даты фактического начисления и выплаты

Если было повышение окладов по всей компании или в подразделении, в котором работает сотрудник, то выплаты, включаемые в подсчет, после повышения необходимо скорректировать на коэффициент:

Алгоритм расчета

Для вычисления среднедневной выплаты в любом случае используем формулу:

Средний заработок в России за месяц для сотрудника не должен быть ниже минимального размера оплаты труда.

Вам поможет правильно и быстро рассчитать средний заработок онлайн калькулятор.

Для различных оснований выплат среднего заработка существуют некоторые особенности. Ниже рассмотрим наиболее часто встречающиеся случаи, когда должна быть произведена оплата по среднему заработку.

Расчет отпускных

Отпуск предоставляется и оплачивается в календарных днях. При полностью отработанном месяце в расчетный период в показатель «Число дней в расчетном периоде» включается 29,3 календарных дня. За каждый неполностью отработанный период число включаемых календарных дней следует определить по формуле:

Длина ежегодного отпуска — 28 календарных дней (статья 115 ТК РФ). Он может быть предоставлен частями. Полученный путем деления базы на число календарных дней в расчетном периоде среднедневной доход умножаем на число дней отпуска.

Особенности расчета среднего дневного заработка

Основная особенность расчета среднего заработка за день состоит в том, что установлены разные правила его расчета:

для выплаты отпускных и компенсаций за неиспользованные отпуска;

всех иных случаев.

Расчет среднего заработка (кроме ситуаций с отпусками):

СдЗ = зарплата за расчетный период / фактически отработанные в расчетном периоде дни.

Расчетный период – 12 месяцев (ст. 139 ТК РФ). Если сотрудник отработал менее 12 месяцев, то расчетный период равен фактическому периоду работы.

При оплате отпусков, в т. ч. неиспользованных, которые предоставляются в календарных днях:

СдЗ = зарплата за расчетный период / 12 / 29,3.

Если некоторые месяцы из 12 отработаны не полностью или были периоды, которые нужно исключить из расчетного (о них мы скажем ниже), расчет среднего заработка за день производят так:

СдЗ = зарплата / (29,3 × полные календарные месяцы + отработанные, календарные дни в неполных календарных месяцах).

Количество календарных дней в неполных календарных месяцах определяется следующим образом:

29,3 / число календарных дней в месяце × отработанные календарные дни.

Допустим, работник проболел с 17 по 31 октября 2021 г. Тогда количество дней в частично отработанном октябре: 29,3 / 31 (календарные дни октября) × 12 (отработанные календарные дни за период с 1 по 16 октября) = 11 дней.

Предположим, что за 12 месяцев с ноября 2021 года по октябрь 2020 года работнику начислено 494 600 руб. Все остальные 11 расчетных месяцев он отработал полностью. Тогда средний дневной заработок в ноябре равен:

494 600 / (29,3 × 11 + 11) = 1 483,95 руб.

Если отпуск предоставляется в рабочих днях, расчет среднего заработка для отпускных вычисляют так:

СдЗ = зарплата / на число рабочих дней по календарю 6-дневной рабочей недели.

Расчет для листка нетрудоспособности

Определение среднедневного дохода для пособия по болезни имеет ряд особенностей. Во-первых, он определяется исходя из выплат за два календарных года, которые предшествовали году, в котором работник принес больничный лист. Во-вторых, число дней в расчетном периоде всегда принимается равным 730 (Федеральный закон от 29.12.2006 № 255).

В доход, исходя из которого будет рассчитываться пособие, включаются все выплаты, с которых были начислены страховые взносы в ФСС на случай временной нетрудоспособности.

База для расчетного периода определяется не только по доходам, которые были выплачены сотруднику по настоящему месту работы, но также и по доходам от предыдущих работодателей. Свою заработную плату по прежнему месту работы сотрудник должен подтвердить справкой по форме, утвержденной Министерством труда.

Для пособия ежегодно устанавливается предельная величина дохода, включаемого в подсчет. Она равна предельной сумме, с которой уплачиваются взносы:

Год	Предельная величина, руб.
2017	718 000
2018	755 000

Следовательно, в 2021 году максимальный размер дневного пособия не может превышать (755 000 + 718 000) / 730 = 2 017,81 рублей.

Также дневная выплата по пособию не может быть ниже исчисленной из МРОТ. Минимальный среднедневной заработок из МРОТ в 2020 составляет 11 280 × 24 / 730 = 370,85 рублей.

Правила расчета среднего заработка для оплаты пособий

В заключение хотим обратить внимание читателя на следующее. Понятие среднего заработка используется не только трудовым законодательством, но и законодательством о соцобеспечении. Так, по среднему заработку оплачиваются больничные, декретные, детские пособия. Однако считают этот заработок иначе — в порядке, установленном законом «Об обязательном соцстраховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 29.12.2006 № 255-ФЗ.

С 2021 года все регионы перешли на «Прямые выплаты от ФСС». Это значит, что первые 3 дня больничного рассчитывает и оплачивает работодатель, а последующие дни больничного — ФСС напрямую оплачивает сотруднику.

Не запутаться в подсчетах вам поможет наша памятка. Переходите в материал и бесплатно изучите этот материал.

Подробнее о расчете среднего заработка для соцвыплат читайте в следующих статьях нашего сайта:

Если вам нужно рассчитать среднеденвной заработок для выплаты выходного пособия, воспользуйтесь разъяснениями экспертов КонсультантПлюс. Получите пробный доступ и бесплатно переходите к расчетному примеру.

Расчет пособий при ликвидации организации

Выплаты сотрудникам при ликвидации компании включают:

заработную плату до дня увольнения;
компенсацию за неиспользованный отпуск;
выходное пособие;
пособие на время трудоустройства, если в течение двух месяцев сотрудник не нашел работу; в исключительных случая, по решению службы занятости, доход сохраняется еще на один месяц.

Среднедневной доход для компенсации за неотгулянный отпуск определяется аналогично подсчету для отпускных.

Рассмотрим, как рассчитать средний дневной заработок для выходного пособия и сохраняемой на время трудоустройства выплаты. Определяется он путем деления базы на число отработанных дней в расчетном периоде. Выходное пособие определяется путем умножения полученного среднедневного дохода на число рабочих дней в первом после увольнения месяце. Аналогично рассчитывается и размер сохраняемой на время поиска работы выплаты.

Особые случаи при определении среднего заработка

Однозначно, здесь уже был установлен способ того, как рассчитать среднюю зарплату. Но на практике человек, в свою очередь, сталкивается с особенностями и препятствиями при расчете среднего заработка.

При работе в течение предыдущего календарного квартала – основным периодом не является календарный квартал, но им считается время от возникновения трудовых отношений до окончания календарного квартала.

Вероятный заработок используется, если сотрудник в основной период отработал хотя бы 21 день. Вероятный заработок рассчитывается из валовой заработной платы, которую высчитывают с начала основного периода или даже из официальной заработной платы, которую, вероятно, сотрудник получил бы, если бы все это время работал. Порой нужно установить средний заработок во время длительного отсутствия работы. В таком случае нужно взять последний известный среднюю зарплату сотрудника и средний рост ее на предприятии.

Источник: vhl55.ru