В форме Бухгалтерского баланса, утвержденной Приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н, для представления данных о запасах предусмотрена одна строка — 1210 «Запасы», однако отчитывающаяся организация вправе непосредственно в Бухгалтерском балансе представлять в дополнительных строках расшифровку строки 1210 «Запасы» (п. 3 Приказа № 66н).
Дополнительная информация о запасах должна быть представлена в пояснениях к балансу (п. 28 ПБУ 4/99).
Раздел 4 «Запасы» Примера оформления Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах содержит две таблицы:
Таблица 4.1 «Наличие и движение запасов»;
Таблица 4.2 «Запасы в залоге».
Таблица 4.1 «Наличие и движение запасов». В таблице 4.1 «Наличие и движение запасов» представляется дополнительная информация об оборотных активах организации в разрезе их классификации (п. 23 ПБУ 5/01)).
Уровень детализации пояснений (в частности, к строке 1210 «Запасы» Бухгалтерского баланса) определяется существенностью показателей и зависит от совокупности качественных и количественных факторов (п. 11 ПБУ 4/99, п. 3 Приказа Минфина России № 66н, Письмо Минфина России от 24.01.2011 № 07-02-18/01).
Урок 5. Бухгалтерский баланс за 5 минут. Учет для начинающих.
В таблице 4.1 может быть обособленно приведена информация по таким укрупненным группам запасов:
- — сырье и материалы;
- — готовая продукция;
- — товары (включая товары отгруженные, право собственности на которые не перешло к покупателю);
- — затраты в незавершенном производстве (включая полуфабрикаты собственного производства);
- — расходы будущих периодов.
МПЗ могут быть также разделены на группы в зависимости от направления их использования:
- а) МПЗ, используемые при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнении работ, оказании услуг);
- б) МПЗ, используемые для управленческих нужд организации.
Показатели граф таблицы представляют собой развернутое представление балансовой стоимости запасов организации на начало года и на конец периода (напомним, что в Бухгалтерском балансе стоимость запасов приводится за вычетом созданного резерва под снижение их стоимости (п. 35 ПБУ 4/99)).
При заполнении граф из группы «Изменения за период» следует придерживаться следующего порядка:
- — в графе «поступления и затраты» отражаются дебетовые обороты по счетам учета МПЗ и затрат, если эти счета не корреспондируют с кредитом счетов учета других МПЗ и затрат, т. е. в этой графе отражается стоимость МПЗ, приобретенных у поставщиков, увеличение стоимости незавершенного производства (за исключением стоимости отпущенных в производство материалов);
- — в графе «выбыло — себестоимость» отражается информация только о кредитовых оборотах по счетам учета МПЗ и затрат, если эти счета не корреспондируют с кредитом счетов учета других МПЗ и затрат, т. е. в этой графе может указываться себестоимость проданной продукции, товаров, затраты на выполнение сданных заказчику работ, списанные в себестоимость продаж;
- — в графу «оборот запасов между их группами (видами)» вносятся данные об оборотах по операциям, отражающим перемещение запасов между их группами, в частности, стоимость сырья и материалов, переданных в производство (оборот Дт 20 Кт 10), себестоимость приходуемой (законченной производством) готовой продукции (оборот Дт 43 Кт 20).
В графах «На начало года. Себестоимость» и «На конец периода. Себестоимость» построчно по каждому виду имеющихся запасов отражается стоимость, по которой запасы приняты к учету в соответствии с нормами ПБУ и учетной политикой организации. По этой же стоимости они отражаются и в строке 1210 Бухгалтерского баланса, за исключением тех случаев, когда под снижение стоимости запасов создавался резерв.
ОБОРАЧИВАЕМОСТЬ ЗАПАСОВ | Формула рассчета с примерами
В случае если запасы морально устарели, полностью или частично утратили свои первоначальные свойства или их рыночная стоимость снизилась ниже фактической себестоимости, на разницу между фактической себестоимостью и рыночной стоимостью запасов организация создает резерв под снижение стоимости материальных ценностей, признающийся оценочным значением (п. 25 ПБУ 5/01, п. 62 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, п. 20 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, п. п. 17, 61 Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету животных на выращивании и откорме, п. 3 ПБУ 21/2008). Соответственно, во всех перечисленных выше случаях величина резерва под снижение стоимости запасов, созданного на отчетные даты, указывается в соответствующих графах.
Организации самостоятельно определяют виды (группы) запасов, информация о которых подлежит раскрытию в таблице 4.1 и присваивает коды строк.
Необходимые для заполнения таблицы 4.1 показатели определяются на основе данных бухгалтерского учета.
При этом показатели итоговой строки 5400 «Запасы — всего за отчетный год» могут определяться путем суммирования показателей расшифровывающих строк по соответствующим графам (если информация обо всех имеющихся у организации видах запасов признана достаточно существенной для обособленного отражения в Пояснениях к Бухгалтерскому балансу) либо на основе данных бухгалтерского учета (если информация не обо всех видах запасов существенна для организации).
Отражение в бухгалтерском балансе данных о материально- производственных запасах. Согласно письму Минфина России от 29.01.2014 №07-04-18/01 в соответствии с п. 2 ПБУ 5/01 к бухгалтерскому учету в качестве материально-производственных запасов принимаются активы:
— используемые в качестве сырья, материалов и т. п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг);
- — предназначенные для продажи;
- — используемые для управленческих нужд организации.
Поскольку сырье, материалы и т. п. активы, используемые для
создания внеоборотных активов аудируемого лица, не удовлетворяют указанным характеристикам, они не могут быть признаны частью материально-производственных запасов аудируемого лица.
Согласно п. 19 ПБУ 4/99 в бухгалтерском балансе активы должны представляться в зависимости от срока обращения с подразделением на:
- — краткосрочные;
- — долгосрочные.
Активы представляются как краткосрочные, если срок обращения по ним не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Все остальные активы представляются как долгосрочные.
Учитывая изложенное, сырье, материалы и т. п. активы, используемые для создания внеоборотных активов аудируемого лица, отражаются в бухгалтерском балансе в составе внеоборотных активов.
Планом счетов бухгалтерского учета для учета строительных материалов предусмотрен счет 10 «Материалы» субсчет 8 «Строительные материалы». Инструкция по применению Плана счетов указывает, что субсчет 10-8 «Строительные материалы» используется организациями- застройщиками. На нем учитываются наличие и движение материалов, используемых непосредственно в процессе строительных и монтажных работ, для изготовления строительных деталей, для возведения и отделки конструкций и частей зданий и сооружений, строительные конструкции и детали, а также другие материальные ценности, необходимые для нужд строительства (взрывчатые вещества и т. д.).
Для соблюдения рассматриваемых нами Рекомендаций Минфина России организация должна сальдо по субсчету 10-8 отразить по статье «Основные средства» с раскрытием информации о составе статьи в Пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.
Для проверки правильности заполнения Таблицы 4.1 следует применять следующие формулы:
Графа 8 = Графа 1 +3-4-6 +/- 7
Графа 9 = Графа 2 + 5
Указанные в формулах арифметические знаки соответствую наличию или отсутствию у показателей круглых скобок.
Таблица 4.2 «Запасы в залоге». Данная таблица представляет пользователям отчетности информацию об остатках МПЗ, принадлежащих организации, которые: а) не оплачены ею поставщику и находятся в залоге в силу п. 5 ст. 488 ГК РФ;
б) переданы организацией в залог на основании соглашения о залоге с целью обеспечения обязательств перед залогодержателем (п. п. 11, 12, 13, 25 Информации Минфина России от 22.06.2011 N ПЗ- 5/2011).
В составе информации об имуществе, переданном в залог, раскрывается его стоимость, отраженная в Бухгалтерском балансе, т. е. в нетто-оценке или за вычетом созданных резервов под обесценение (п. 12 Информации N ПЗ-5/2011, п. 35 ПБУ 4/99).
Источник: bstudy.net
Бухгалтерский баланс как заполнить по строкам
С 2021 года действуют новые правила заполнения и сдачи бухгалтерского баланса. Расскажем, как заполнить бухотчётность в 2021 году с учётом новых требований.
Общие правила заполнения бухгалтерского баланса в 2021 году
При составлении бухгалтерской отчётности следует учесть следующие изменения.
Поправки в ПБУ
С отчётности за 2020 год вступили в силу поправки в ПБУ 18/02,ПБУ 16/02, ПБУ 13/2000, ПБУ 22/2010, ПБУ 1/2008. Их нужно учитывать при составлении отчётности за 2020 год. Согласно новой редакции ПБУ 16/02 в бухотчётности нужно раскрывать информацию о долгосрочных активах к продаже. Также утверждён новый ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учёт аренды». Новый стандарт обязателен с отчётности за 2022 год.
Формат представления бухгалтерской отчётности
Инвентаризация
Перед сдачей годовой бухотчётности всегда проводится инвентаризация.Но в связи с коронавирусными ограничениями разрешено применять альтернативные способы инвентаризации, например, с применением видео- или фотофиксации.
Перевод активов из ДАП в состав основных средств
Активы, которые организация больше не планирует использовать и собирается продать, переводят в состав долгосрочных активов к продаже. Но в некоторых случаях такой актив придётся перевести обратно в состав основных средств:
- актив был переведён в состав ДАП по ошибке;
- возникли новые обстоятельства, при которых имущество необходимо вернуть в состав основных средств.
В первом случае в учёте необходимо отразить исправление ошибки, во втором случае такой перевод ошибкой не является. Но возникшие обстоятельства нужно подтвердить документами.
Кредиты на сохранение занятости и госпомощь на коронавирусные мероприятия
Некоторые организации и ИП, пострадавшие от коронавируса в 2020 году, получили льготные кредиты на сохранение занятости. Они учитываются в общем порядке по правилам ПБУ 15/2008. Если задолженность по кредиту списали, сумму списанной задолженности следует отразить в составе прочих доходов (ПБУ 9/99). Федеральные и региональные субсидии на финансирование отдельных расходов учитывают в общем порядке как госпомощь по правилам ПБУ 13/2000.
С отчётности за 2020 год действуют поправки в ПБУ 18/02. Теперь организация может выбирать метод определения разниц: балансовым методом или по данным бухучёта. Принятое решение организация отражает в учётной политике. Организация может изменить учётную политику в отношении применяемого способа определения текущего налога на прибыль. Изменения отражаются в разделе 2 «Корректировки в связи с изменением учётной политики и исправлением ошибок» отчёта об изменениях капитала.
Списание налога на прибыль за II квартал
Некоторые организации были освобождены от уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль за II квартал 2020 года. Сэкономленную организацией сумму относят в уменьшение величины расхода по налогу на прибыль. В отчёте о финансовых результатах на данную сумму уменьшают величину показателя, отражаемого по строке 2410 отчёта (п. 7 информации Минфина от 15.07.2020 №ПЗ-14/2020).
По какой форме составлять бухгалтерскую отчётность за 2020 год
Годовая бухгалтерская отчётность состоит из бухгалтерского баланса, отчёта о финансовых результатах и приложений к ним. В приложения входят отчёт об изменениях капитала, отчёт о движении денежных средств и пояснения, составленные в текстовой и (или) табличной форме.
Данные формы отчётности применяют, если федеральными и отраслевыми стандартами не предусмотрены иные формы — как, например, для страховых компаний и НПФ.
Бухгалтерский баланс за 2020 год составляют по форме из приказа Минфина от 02.07.2010 № 66н (в редакции приказа Минфина от 19.04.2019 № 61н). В состав упрощённой бухгалтерской отчётности входят:
- упрощённый бухгалтерский баланс;
- упрощённый отчёт о финансовых результатах;
- упрощённый отчёт о целевом использовании средств (для НКО).
Организации, которые ведут бухучёт в общем порядке,заполняют баланс по форме, приведённой в приложении 1 к приказу Минфина от 02.07.2010 № 66н. Организации, которые вправе применять упрощённые способы ведения бухучёта, сдают баланс по упрощённой форме, приведённой в приложении 5 к приказу, или по общей форме (приложение 1 к приказу).
Что изменилось в порядке представления бухгалтерского баланса
В связи с изменениями в Федеральном законе «О бухгалтерском учёте» с 1 января 2020 года введён принцип «одного окна»: бухотчётность в Росстат больше не сдают. Второе важное изменение — налоговые органы принимают бухотчётность только в электронном виде через операторов электронного документооборота. Вся отчётность составляется только в тысячах рублей. На первой странице указывают, подлежит ли отчётность обязательному аудиту, и наименование аудиторской организации, проводившей аудит отчётности.
Как составить бухгалтерский баланс: порядок заполнения
Новые формы бухгалтерской отчётности выглядят как налоговые декларации. В формах есть титульный лист. На каждом листе нужно проставить ИНН, КПП и номер страницы.
Баланс по общей форме имеет шесть граф. Первая отведена под номер пояснения. Если какой-то показатель требуется пояснить, здесь указывают номер, а пояснение — в листе детализации отдельных показателей бухгалтерского баланса. Малые компании в бухгалтерский баланс включают показатели только по группам статей (без детализации по статьям), а в приложениях к балансу и отчёту о финансовых результатах приводят только наиболее важную информацию, при отсутствии которой нельзя оценить финансовое положение компании или финансовые результаты её деятельности.
Во второй графе проставлены названия показателей, в третьей — коды строк. А в остальных графах должны быть приведены показатели:
- на отчётную дату;
- на 31 декабря предыдущего года;
- на 31 декабря года, предшествующего предыдущему.
Баланс состоит из двух частей — актива и пассива, которые должны быть равны между собой. В активе отражаются внеоборотные и оборотные активы, а в пассиве — размер собственного капитала и заёмных средств, а также кредиторской задолженности.
Титульный лист
Если баланс первичный, в первой ячейке в поле «Номер корректировки» ставится 0. В уточнённом балансе в поле вписывают номер корректировки, например, «1—», «2—» и т.д.
В поле «Отчётный период» ставится код 34. Это значит, что баланс составлен за год. Далее указывают полное наименование компании, коды ОКВЭД, ОКПО, ОКОПФ и ОКФС и адрес местонахождения.
Если бухгалтерская отчётность подлежит обязательному аудиту, указывают код 1 и далее вписывают наименование аудиторской фирмы. Те, кто не должен прикладывать к отчётности аудиторское заключение, поставят код 0.
Укажите количество страниц в бухотчётности и приложенных к ней документов. Если баланс и отчёт о финансовых результатах сдаёт руководитель организации, в соответствующей ячейке ставят 1, а если представитель — 2. При сдаче отчётности руководителем указывают его ФИО, подпись и дату. Если отчётность сдаёт представитель, указывают его ФИО или наименование и реквизиты доверенности.
Раздел I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы
Остаточную стоимость нематериальных активов отражают по строке 1110. Чтобы включить объект в состав нематериальных активов, должны выполняться следующие условия (п. 3 ПБУ 14/2007):
- объект способен приносить экономические выгоды в будущем, а организация имеет право на их получение;
- объект можно выделить или отделить от других активов;
- объект предназначен для использования в течение длительного времени, то есть его срок полезного использования превышает 12 месяцев;
- имеется возможность достоверно определить фактическую стоимость объекта;
- у объекта отсутствует материально-вещественная форма.
К нематериальным активам относятся исключительные права на произведения науки, литературы и искусства, программы для электронных вычислительных машин, изобретения, полезные модели, селекционные достижения, секреты производства (ноу-хау), товарные знаки и знаки обслуживания.
Нематериальными активами не являются расходы, связанные с образованием юрлица, интеллектуальные и деловые качества персонала организации, их квалификация и способность к труду (п. 4 ПБУ 14/2007).
Результаты исследований и разработок
Расходы на исследования и разработки, учтённые на счёте 04 «Нематериальные активы», отражают по строке 1120.
Нематериальные и материальные поисковые активы
Эти два показателя приводят в строках под номерами 1130 и 1140. Здесь отражают информацию о затратах на освоение природных ресурсов (ПБУ 24/2011 из приказа Минфина от 06.10.2011 № 125н).
Основные средства
По амортизируемым объектам в строку 1150 записывают остаточную стоимость основных средств. Для неамортизируемого имущества в строке указывают его первоначальную стоимость.
Объекты должны находиться в собственности организации либо на праве оперативного управления или хозяйственного ведения. В составе основных средств лизингополучатель также может указывать имущество,которое учитывает на своём балансе.
Недвижимость и землю, права на которые надо регистрировать, отражают в основных средствах с момента, как получили активы и ввели их в эксплуатацию. Стоимость незавершённых объектов, которые компания строит самостоятельно, также отражают по строке 1150 «Основные средства» (п. 20 ПБУ 4/99 из приказа Минфина от 06.07.1999 №43н) или в листе «Детализация отдельных показателей баланса» называют расшифрованную строку 1151 «Незавершённое строительство» и записывают в ней данные расходы.
Доходные вложения в материальные ценности
Эти данные указывают в строке 1160. Это остаточная стоимость имущества, предназначенного для сдачи в аренду (лизинг) и учитываемого на счёте 03. Если же компания сначала использовала имущество для нужд производства и управления, но в дальнейшем сдала его в аренду, то имущество нужно отражать на отдельном субсчёте счёта 01 в составе основных средств.
Финансовые вложения
Для долгосрочных финансовых вложений, то есть со сроком обращения более года, отведена строка 1170 (для краткосрочных — строка 1240 раздела II «Оборотные активы»). Здесь же показывают инвестиции в дочерние, зависимые и другие общества. Финансовые вложения принимаются к учёту в сумме, затраченной на их приобретение.
Стоимость собственных акций, выкупленных у акционеров для перепродажи или аннулирования, и беспроцентные займы, выданные работникам, не относятся к финансовым вложениям. Выкупленные собственные акции отражают в строке 1320 пассива баланса. А беспроцентные займы работникам — в активе в составе дебиторской задолженности, а именно: долгосрочные займы — по строке 1190, краткосрочные — по строке 1230.
Отложенные налоговые активы
Строку 1180 заполняют плательщики налога на прибыль. Фирмы на УСН в ней проставляют прочерки.
Прочие внеоборотные активы
В строке 1190 показывают внеоборотные активы, которые не отражены по другим строкам раздела I актива баланса.
Раздел II. Оборотные активы
Стоимость материальных запасов отражают по строке 1210. Если необходимо, в листе «Детализация отдельных показателей баланса» можно добавить расшифровочные строки.
Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям
Эту строку с кодом 1220 упрощенцы могут заполнять, если согласно учётной политике отражают суммы входного НДС на счёте 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям». Упрощенцы не являются плательщиками НДС, поэтому могут учитывать входной налог в стоимости товаров, материалов, работ или услуг.
Дебиторская задолженность
Строка 1230 предназначена для краткосрочной дебиторской задолженности, то есть погашение которой ожидается в течение 12 месяцев после отчётной даты. Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) Для этих активов предусмотрена строка 1240, по которой показывают займы, предоставленные организацией на срок менее 12 месяцев.
Денежные средства и денежные эквиваленты
В строке 1250 суммируют стоимость денежных эквивалентов (сальдо соответствующих субсчетов счёта 58) и остатки по счетам, на которых учитываются денежные средства (50 «Касса»,51 «Расчётные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» и 57 «Переводы в пути»). К денежным эквивалентам можно отнести, например, открытые в кредитных организациях депозиты со сроком до востребования (ПБУ 23/2011 из приказа Минфина от 02.02.2011№ 11н).
Прочие оборотные активы
В строке 1260 указывают данные по оборотным активам, которые не были включены в другие строки раздела II актива баланса.
Раздел III. Капитал и резервы
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)
По строке 1310 баланса отражают сумму уставного капитала. Она должна совпадать с суммой уставного капитала, которая зафиксирована в учредительных документах.
Собственные акции, выкупленные у акционеров
Если фирма выкупила собственные акции в уставном капитале не для продажи, то их стоимость вносят в строку 1320. Такие акции положено аннулировать, что автоматически приводит к уменьшению уставного капитала, поэтому показатель строки как величину отрицательную приводят в скобках. Акции, которые фирма выкупила и перепродала, считают активом, и их стоимость вписывают в строку 1260 «Прочие оборотные активы».
Переоценка внеоборотных активов
В строке 1340 показывают дооценку основных средств и нематериальных активов, которую учли на счёте 83 «Добавочный капитал».
Добавочный капитал (без переоценки).
Суммы добавочного капитала отражают по строке 1350. Показатель для этой строки берут без учёта сумм переоценки, которые отражают строкой выше.
Резервный капитал
Остаток резервного фонда указывают по строке 1360. Здесь отражают как резервы, образованные по требованию законодательства, так и резервы, созданные в соответствии с учредительными документами. Расшифровка требуется, только если показатели являются существенными.
Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)
Накопленную за все годы, включая отчётный, нераспределённую прибыль показывают в строке 1370. По ней же отражают непокрытый убыток, сумму которого заключают в скобки
Составляющие показателя за отчётный год и (или)за предыдущие периоды можно записать в дополнительных строках, то есть сделать расшифровку по полученным финансовым результатам (прибыль/убыток), а также по всем годам деятельности компании.
Раздел III «Целевое финансирование» заполняют некоммерческие компании вместо раздела «Капитал и резервы».Коммерческие фирмы в этом разделе ставят прочерки.
Раздел IV. Долгосрочные обязательства
Заёмные средства
В строке 1410 указывают задолженность организации по долгосрочным (со сроком погашения более 12 месяцев) займам и кредитам (для краткосрочных займов и кредитов предусмотрена строка 1510).
Отложенные налоговые обязательства
Строку 1420 заполняют плательщики налога на прибыль. Упрощенцы в их число не входят, поэтому ставят прочерк.
Оценочные обязательства
Указанную строку 1430 заполняют фирмы, учитывающие оценочные обязательства согласно ПБУ 8/2010 из приказа Минфина от 13.12.2010 № 167н. Малые фирмы могут не применять данное ПБУ.
Прочие обязательства
В строке 1450 указывают прочие долгосрочные обязательства, которые не отразили по другим строкам раздела IV баланса.
Раздел V. Краткосрочные обязательства
Заёмные средства
В строке 1510 указывают задолженность по краткосрочным кредитам и займам, взятым на срок не более 12 месяцев. При этом сумму следует отражать с учётом процентов, причитающихся к уплате на конец отчётного периода.
Кредиторская задолженность
Общую сумму кредиторской задолженности фиксируют в строке 1520. Сюда относятся задолженности перед работниками по зарплате, перед бюджетом по налогам и т. п.
Доходы будущих периодов
Строку 1530 заполняют, когда положениями по бухучёту предусмотрено признание этого объекта учёта. Например, если фирма получает бюджетные средства или суммы целевого финансирования. Такие средства учитывают в составе доходов будущих периодов на счетах 98 «Доходы будущих периодов» и 86 «Целевое финансирование» (п. 9 и 20 ПБУ 13/2000 из приказа Минфина от 16.10.2000 № 92н).
Оценочные обязательства
Строку 1540 заполняют, если фирма признаёт в бухучёте оценочные обязательства. Только в строке 1430 отражают долгосрочные обязательства, а в строке 1540 — краткосрочные.
Прочие обязательства
По строке 1550 показывают прочие краткосрочные обязательства, которые не отразили по другим строкам раздела V баланса.
После заполнения баланса рекомендуется проверить показатели по следующим формулам (дебетовое и кредитовое сальдо по счетам бухучёта обозначены соответственно Дт и Кт):
Строка 1110 «Нематериальные активы» = Дт 04 (без расходов на НИОКР) – Кт 05.
Строка 1120 «Результаты исследований и разработок» = Дт 04(аналитический счёт учёта расходов на НИОКР).
Строка 1130 «Нематериальные поисковые активы» = Дт 08(аналитический счёт учёта расходов на нематериальные поисковые затраты).
Строка 1140 «Материальные поисковые активы» = Дт 08(аналитический счёт учёта расходов на материальные поисковые затраты).
Строка 1150 «Основные средства» = Дт 01 – Кт 02 (аналитический счёт учёта амортизации основных средств) + Дт 08(аналитический счёт учёта расходов на незавершённое строительство).
Строка 1160 «Доходные вложения в материальные ценности» =Дт 03 – Кт 02 (аналитический счёт учёта амортизации доходных вложений).
Строка 1170 «Финансовые вложения» = Дт 58 + Дт 55 субсчёт«Депозитные счета» + Дт 73 субсчёт «Расчёты по предоставленным займам» (аналитические счета учёта долгосрочных финансовых вложений) – Кт 59 (аналитический счёт учёта резерва по долгосрочным финансовым вложениям).
Строка 1180 «Отложенный налоговый актив» = Дт 09.
Строка 1190 «Прочие внеоборотные активы» = стоимость внеоборотных активов, не учтённых в других показателях раздела I бухгалтерского баланса.
Строка 1100 «Итого по разделу I» = сумма показателей строк 1110—1190.
Строка 1210 «Запасы» = сумма дебетовых сальдо счетов 10, 11, 43,45, 20, 21, 23, 28, 29, 44 + Дт 41 – Кт 42 + Дт 15 + Дт 16 – Кт 16 –Кт 14 + ДТ 97 (аналитический счёт учёта расходов со сроком списания меньше 12 месяцев).
Строка 1220 «НДС по приобретённым ценностям» = Дт 19.
Строка 1230 «Дебиторская задолженность» = Дт 62 + Дт 60 + Дт 68+ Дт 69 + Дт 70 + Дт 71 + Дт 73 (кроме процентных займов) + Дт 75+ Дт 76 – Кт 63.
Строка 1240 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)» = Дт 58 + Дт 55 субсчёт «Депозитные счета» +Дт 73 субсчёт «Расчёты по предоставленным займам» (аналитические счета учёта краткосрочных финансовых вложений) – Кт 59 (аналитический счёт учёта резерва по краткосрочным финансовым вложениям).
Строка 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» =Дт 50 + Дт 51 + Дт 52 + Дт 55 + Дт 57 – Дт 55 субсчёт «Депозитные счета» (аналитические счета учёта финансовых вложений).
Строка 1260 «Прочие оборотные активы» = стоимость оборотных активов, не включённая в другие показатели раздела II бухгалтерского баланса.
Строка 1200 «Итого по разделу II» = сумма показателей строк 1210—1260.
Строка 1600 «Баланс» = показатель строки 1100 + показатель строки 1200. Показатель из этой строки должен совпадать с показателем строки 1700 баланса.
Строка 1310 «Уставный капитал» = Кт 80.
Строка 1320 «Собственные акции, выкупленные у акционеров» =Дт 81.
Строка 1340 «Переоценка внеоборотных активов» = Кт 83 (аналитический счёт учёта сумм дооценки основных средств и нематериальных активов).
Строка 1350 «Добавочный капитал (без переоценки)» = Кт 83 (кроме сумм дооценки основных средств и нематериальных активов).
Строка 1360 «Резервный капитал» = Кт 82.
Строка 1370 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)» = Кт 84 (Дт 84). При дебетовом сальдо — показатель отрицательный. Он обозначает убыток, который получила компания.
Строка 1300 «Итого по разделу III» = сумма показателей строк 1310-1370. Если результат отрицательный (при наличии отрицательных показателей по строкам 1320 и 1370), его показывают в круглых скобках.
Строка 1410 «Заёмные средства» = Кт 67. При этом начисленные проценты, срок погашения которых на отчётную дату составляет менее 12 месяцев, следует исключить и отразить по строке 1510 (желательно с расшифровкой).
Строка 1420 «Отложенные налоговые обязательства» = Кт 77.
Строка 1430 «Оценочные обязательства» = Кт 96 (только оценочные обязательства со сроком исполнения более 12 месяцев после отчётной даты).
Строка 1450 «Прочие обязательства» = долгосрочная задолженность, которая не вошла в другие показатели раздела IV бухгалтерского баланса.
Строка 1400 «Итого по разделу IV» = сумма показателей строк 1410—1450.
Строка 1510 «Заёмные средства» = Кт 66 + Кт 67 (в части начисленных процентов, срок погашения которых на отчётную дату не более 12 месяцев).
Строка 1520 «Кредиторская задолженность» = Кт 60 + Кт 62 +Кт 76 + Кт 68 + Кт 69 + Кт 70 + Кт 71 + Кт 73 + Кт 75. При этом учитывают только краткосрочную задолженность.
Строка 1530 «Доходы будущих периодов» = Кт 98 + Кт 86 в части целевого бюджетного финансирования, грантов, технической помощи и т. д.
Строка 1540 «Оценочные обязательства» = Кт 96 (только оценочные обязательства со сроком исполнения не более 12 месяцев после отчётной даты).
Строка 1550 «Прочие обязательства» = суммы задолженности по краткосрочным обязательствам, не учтённые при определении других показателей раздела V баланса.
Строка 1500 «Итого по разделу V» = сумма показателей строк 1510—1550.
Строка 1700 «Баланс» = сумма показателей строк 1300 + 1400 +1500.
Если все операции отражены верно и правильно перенесены в баланс, показатели строк 1600 и 1700 совпадут. Если они не совпали, значит, где-то допущена ошибка. Данные нужно проверить и пересчитать.
Как заполнить бухгалтерский баланс по упрощённой форме
Сначала заполняется титульный лист. Он такой же, как и в обычной отчётности, но на нём нет полей для сведений об обязательном аудите.
В упрощённом бухгалтерском балансе будет шесть граф. Первая отведена под номер пояснения. Во второй графе указаны названия показателей, в третьей — код строки. В остальных графах приводятся укрупнённые показатели:
- на отчётную дату;
- на 31 декабря предыдущего года;
- на 31 декабря года, предшествующего предыдущему.
Упрощённый баланс также состоит из актива и пассива. Итоговые показатели разделов рассчитывают в строках с кодами 1600 и 1700. Эти строки должны быть равны. Коды по остальным строкам указывают по показателю, который имеет наибольший удельный вес в составе укрупнённого показателя. Например,строка «Материальные внеоборотные активы» включают основные средства, а также незавершённые капитальные вложения в основные средства.
В активе упрощённого баланса отражают величину внеоборотных и оборотных активов, а в пассиве — размер собственного капитала и заёмных средств, а также кредиторской задолженности.
Сдайте бухгалтерский баланс в соответствии с новыми требованиями через сервис 1С-Отчетность. Умный редактор отчётов подскажет, как заполнить каждое поле в форме — даже если вы заполняете её впервые, то не допустите ошибок.
Как заполнить бухгалтерский баланс при УСН?
Бухгалтерский баланс при УСН обязателен к составлению. Как, когда и по какой форме должен быть составлен этот отчет, а также кому и для чего он нужен — речь об этом пойдет в данной статье.
Упрощенный бухгалтерский баланс и баланс «упрощенца»: в чем отличие
Обязанность компаний, применяющих УСН, вести учет и составлять баланс на сегодняшний день является обязательной практически для всех «упрощенцев», за редким исключением (ст. 6 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
В большинстве случаев «упрощенцы» подпадают под критерии малого предприятия, поэтому могут выбрать, по какой форме составлять баланс — общей или упрощенной (п. 4 ст. 6 закона № 402-ФЗ).
Следовательно, упрощенный баланс и баланс «упрощенца» не одно и то же, так как этот отчет может быть составлен не только по упрощенной, но и по общеустановленной форме.
О том, что характеризует баланс общеустановленной формы, читайте в материале «Бухгалтерский баланс (актив и пассив, разделы, виды)».
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Упрощенный баланс не вправе составлять организации, подлежащие обязательному аудиту, и ряд других компаний, перечисленных в п. 5 ст. 6 закона № 402-ФЗ.
Для того чтобы составленный бухгалтерский баланс был достоверен и полезен заинтересованным лицам, компания должна правильно организовать учетный процесс.
Подробнее о вариантах ведения бухучета, учетной политике и плане счетов для компаний на УСН читайте в статье «Порядок ведения бухгалтерского учета при УСН».
Традиционная форма баланса привычна для всех, поэтому остановимся подробнее на упрощенной форме отчета.
Упрощенная форма бухгалтерского баланса (УСН)
Упрощенная форма баланса приведена в приложении 5 к приказу Минфина России от 02.07.2010 № 66н.
ВНИМАНИЕ! C 2020 года бухгалтерская отчетность, в т.ч. упрощенная, сдается исключительно в электронном виде. Подробнее об изменениях правил представления бух.отчетности читайте здесь. Также напомним, в 2019 году формы отчетности были обновлены и с тех пор более пока не корректировались.
Во всех формах отчетности (включая баланс и форму 2):
- единицей измерения стали тысячи рублей, заполнять отчетность в миллионах нельзя;
- ОКВЭД заменен на ОКВЭД2.
В некоторых формах заменен ОКУД.
В бухгалтерском балансе традиционной формы введена строка для указания, подлежит отчетность обязательному аудиту или нет. Если да, нужно привести сведения об аудиторе.
Машиночитаемые формы полной и упрощенной отчетности можно скачать здесь.
Что касается собственно различий между упрощенной формой баланса и привычной (традиционной), то упрощенная содержит меньше строк в активе и пассиве. Но это не значит, что что-то может не отражаться в балансе или включаться не в полном объеме.
Не всегда требуется заполнять все строки упрощенного баланса. Это возможно в том случае, когда у компании на отчетную дату отсутствуют какие-либо активы или обязательства. Например, компания использует только арендованное имущество и сама созданием основных средств не занимается. В этом случае соответствующую строку баланса не заполняют.
Образец заполнения бухгалтерского баланса по упрощенной форме за 2022 год подготовили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к правовой системе и бесплатно изучите материал:
Заполняем актив баланса по упрощенной форме
Необходимо внести данные в следующие 5 строк:
- «Материальные внеоборотные активы».
ВНИМАНИЕ! С 2021 года запасы нужно вести в соответствии с ФСБУ 5/2019 «Запасы». С 2022 года вступили в силу новые ФСБУ, отчетность за 2022 год следует составлять с их учетом: ФСБУ 6/2020, ФСБУ 26/2020, ФСБУ 25/2018.
Здесь показывается балансовая стоимость активов (сальдо счетов 01 и 03 минус сальдо счета 02) и добавляются расходы на незавершенные капитальные вложения (счет 08).
- «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы».
Отражается остаточная стоимость НМА (вместе с «незавершенкой» и расходами на НИОКР, связанными с этими активами), остатки по депозитам (счет 55), долгосрочные финансовые вложения (счет 58), а также долгосрочные долги, отраженные на счетах расчетов (60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 и 76).
- При заполнении строки «Запасы» понадобится информация об остатках материалов, товаров, готовой продукции (счета 10, 41, 44, 45), затратах в незавершенном производстве (счет 20), включая сальдо по счету 97 (в части расходов со сроком списания менее 12 месяцев).
- Информация о денежных средствах и денежных эквивалентах, которую необходимо отразить в 4 строке, собирается со всех «денежных» счетов (50, 51, 52, 55, 57) без учета субсчета 55 «Депозитные счета».
- Строка «Финансовые и другие оборотные активы» содержит информацию о краткосрочных финансовых вложениях (счет 58), о сумме краткосрочных долгов, отраженных на счетах расчетов, а также всех иных активах компании, не нашедших места в данном разделе отчета.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Финансовые вложения, дебиторскую задолженность и запасы в активе баланса необходимо показывать без учета зарезервированных сумм (остатков по счетам 59, 63, 14), то есть в нетто-оценке (ПБУ 4/99).