Использование CVP- анализа в практике работы коммерческих организаций помогает оперативно и качественно решить многие задачи, например, определить размер прибыли при различных объемах выпуска.
Пример 7.2. Швейное предприятие выпускает и продает мужские костюмы. При этом средние переменные затраты на производство и сбыт одного костюма составляют 500 руб. Костюм продается по цене 750 руб. Постоянные затраты предприятия в месяц составляют 80 тыс. руб.
Рассчитаем, какую прибыль может получить предприятие в месяц, если оно продаст 400, 500 или 600 костюмов.
Поскольку постоянные затраты предприятия не зависят от объема выпуска, найдем величину маржинального дохода и прибыль (как разность между величиной маржинального дохода и суммой постоянных затрат) для всех трех вариантов (табл. 7.1).
Прибыль предприятия при различных объемах выпуска, руб.
Таблица 7.1
Объем выпуска, шт.
1. Выручка от реализации
2. Переменные затраты
3. Маржинальный доход (п. 1 — п. 2)
Как рассчитать прибыль предприятия?
4. Постоянные затраты
5. Прибыль (п. 3 — п. 4)
6. Средняя величина маржинального дохода
Так как средняя величина маржинального дохода одинакова для всех трех вариантов, расчет прибыли можно упростить. Определим прибыль предприятия при любом объеме выпуска.
Умножив среднюю величину маржинального дохода на объем выпуска, получим общую величину маржинального дохода.
От общей величины маржинального дохода отнимем постоянные затраты.
Например, какую прибыль получит предприятие, если произведет и продаст 480 костюмов?
Величина маржинального дохода для данного объема составит: 250 руб. х 480 шт. = 120 000 руб.
120 000 руб. — 80 000 руб. = 40 000 руб.
Пример 7.3. Швейное предприятие производит и реализует одновременно два вида изделия. Данные об объемах продаж и затратах приведены в табл. 7.2.
Предположим, что требуется определить:
- ? размер прибыли, получаемой предприятием за месяц;
- ? среднюю величину маржинального дохода для каждого изделия;
- ? коэффициент маржинального дохода для каждого изделия;
- ? размер прибыли, которую получит предприятие, если расширит продажу мужских костюмов до 600 шт., а женских — до 500 шт.
Показатели предприятия при различных объемах выпуска
Объем продаж в месяц, шт.
Цена реализации, руб.
Переменные затраты на единицу изделия, руб.
Постоянные затраты за месяц, руб.
Для ответа на поставленные вопросы все необходимые данные сведем в табл. 7.3.
Расчет средней величины коэффициента маржинального дохода и размера прибыли предприятия
1. Объем выпуска, шт.
2. Выручка от реализации, руб.
3. Переменные затраты, руб.
4. Маржинальный доход (п. 2 — п. 3)
5. Постоянные затраты
6. Прибыль (п. 4 — п. 5)
7. Средняя величина маржинального дохода (п. 4 : п. 1)
8. Коэффициент маржинального дохода (п. 4 : п. 2)
Как видно из табл. 7.3, за месяц предприятие заработает 125 000 руб. прибыли. Средняя величина маржинального дохода для мужских костюмов составляет 250 руб., а для женских — 200 руб. Коэффициент маржинального дохода для обоих изделий составляет 0,33.
Как быстро рассчитать прибыль небольшого предприятия . Деньги -товар деньги .
Рассчитаем прибыль, которую получит предприятие при расширении объема продаж.
Величина маржинального дохода от продажи мужских костюмов:
250 руб. х 600 шт. = 150 000 руб.
Величина маржинального дохода от продажи женских костюмов:
200 руб. х 500 шт. = 100 000 руб.
Величина маржинального дохода от продажи обоих изделий:
150 000 руб. + 100 000 руб. = 250 000 руб.
Постоянные затраты предприятия: 80 000 руб.
Прибыль предприятия составит:
250 000 руб. — 80 000 руб. = 170 000 руб.
Пример 7.4. Швейное предприятие производит и реализует мужские костюмы; переменные затраты на одно изделие составляют 500 руб. Костюм продается по цене 750 руб., постоянные затраты составляют 80 000 руб. Какое количество изделий предприятие должно продать, чтобы обеспечить получение 50 тыс. руб. прибыли?
Определим величину маржинального дохода, которую можно определить как разницу между валовой выручкой и переменными затратами, а также как сумму постоянных затрат и прибыли:
80 000 руб. + 50 000 руб. = 130 000 руб.
Определим среднюю величину маржинального дохода как разницу между ценой костюма и средними переменными затратами:
750 руб. — 500 руб. = 250 руб.
Определим количество реализуемых изделий для планируемой величины прибыли как отношение общей величины маржинального дохода к средней величине маржинального дохода:
130 000 руб.: 250 руб. = 520 шт.
Пример 7.5. Швейное предприятие планирует продать 600 мужских костюмов. Средние переменные затраты на производство и сбыт составляют 500 руб., постоянные затраты — 80 000 руб. Предприятие планирует получить прибыль в размере 100 000 руб. По какой цене следует продать изделие?
Определим величину маржинального дохода, прибавив к постоянным затратам планируемый объем прибыли:
80 000 руб. + 100 000 руб. = 180 000 руб.
Определим среднюю величину маржинального дохода, разделив общую величину маржинального дохода на количество реализуемых изделий:
180 000 руб.: 600 шт. = 300 руб.
Определим цену костюма, прибавив к средней величине маржинального дохода средние переменные затраты:
300 руб. + 500 руб. = 800 руб.
Приведенные данные показывают, что CVP-анализ позволяет отыскать наиболее выгодное соотношение между переменными и постоянными затратами, ценой и объемом производства продукции. Ситуации, которые мы рассмотрели, свидетельствуют, что главная роль в выборе стратегии поведения предприятия принадлежит величине маржинального дохода.
Очевидно, что добиваться увеличения прибыли можно, увеличив величину маржинального дохода. Достичь этого можно разными способами: снизить цену продажи и соответственно увеличить объем реализации; увеличить объем реализации и снизить уровень постоянных затрат; пропорционально изменять переменные, постоянные затраты и объем выпуска продукции. Кроме того, на выбор модели поведения предприятия также оказывает существенное влияние величина маржинального дохода в расчете на единицу продукции. Одним словом, в использовании величины маржинального дохода заложен ключ к решению проблем, связанных с затратами и доходами предприятий.
Источник: ozlib.com
Точка безубыточности
Точка безубыточности – это объём производства и реализации продукции, при котором расходы будут компенсированы доходами, а при производстве и реализации каждой последующей единицы продукции предприятие начинает получать прибыль.
Иными словами, под точкой безубыточности понимается такой момент, когда предприятие полностью покроет убытки и деятельность компании начнет приносить реальную прибыль.
Точка безубыточности — объем продаж, при котором прибыль компании равна нулю. Прибыль – это разница между доходами и расходами.
Точку безубыточности измеряют в натуральном или денежном выражении. Данный показатель точки безубыточности позволяет определить, сколько продукции надо реализовать, какой объем работ выполнить, или услуг оказать, чтобы прибыль компании была бы равной нолю.
Таким образом, в точке безубыточности доходы покрывают расходы. При превышении точки безубыточности предприятие получает прибыль, если точка безубыточности не достигнута, то предприятие несет убытки.
Для каких целей используется точка безубыточности
Расчет точки безубыточности позволяет:
- определить оптимальную стоимость реализации производимой продукции, выполнения работ или оказания услуг;
- рассчитать, в какие сроки окупится новый проект. То есть определить момент, когда полученные доходы станут больше издержек предприятия;
- следить за изменениями показателя точки безубыточности, для того, чтобы установить существующие проблемы в процессе производства и реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг;
- проводить анализ финансового состояния предприятия;
- узнать, как повлияет изменение цены на реализуемую продукцию, выполняемые работы, оказываемые услуги или понесенных расходов на получаемую в итоге выручку.
Точка безубыточности и практика ее использования
Анализ точки безубыточности используется в различных целях.
Рассмотрим некоторые направления и цели использования данного показателя.
Приведем в таблице цели возможного использования показателя точки безубыточности на практике:
| Пользователи | Цель использования |
| Внутренние пользователи | |
| Директор по развитию/продажам | Расчет оптимальной цены за единицу товара, расчет уровня издержек, когда предприятие может быть еще конкурентоспособным. Расчет и составление плана продаж |
| Собственники/Акционеры | Определение объема производства, при котором предприятие станет рентабельным |
| Финансовый аналитик | Анализ финансового состояния предприятия и уровня его платежеспособности. Чем дальше предприятия от точки безубыточности, тем выше ее порог финансовой надежности |
| Директор производства | Определение минимально необходимого объема производства продукции на предприятии |
| Внешние пользователи | |
| Кредиторы | Оценка уровня финансовой надежности и платежеспособности предприятия |
| Инвесторы | Оценка эффективности развития предприятия |
| Государство | Оценка устойчивого развития предприятия |
Использование модели точки безубыточности используется в управленческих решениях и позволяет дать общую характеристику финансового состояния предприятия, оценить уровень критического производства и продаж для разработки комплекса мер по увеличению финансовой прочности.
Этапы для определения точки безубыточности
На практике выделяют три этапа для определения точки безубыточности предприятия.
- Сбор необходимой информации для проведения необходимых расчетов. Оценка уровня объема производства, реализации продукции, прибыли и убытков.
- Вычисление размера переменных и постоянных издержек, определение точки безубыточности и зоны безопасности.
- Оценка необходимого уровня продаж/производства для обеспечения финансовой устойчивости предприятия.
Задачей предприятия является определение нижней границы своей финансовой устойчивости и создание возможностей для увеличения зоны безопасности.
Расчет точки безубыточности и переменные, постоянные издержки
Чтобы найти точку безубыточности, необходимо установить, какие из затрат предприятия относятся к постоянным затратам, а какие расходы относятся к переменным затратам.
Так как данные затраты влияют на определение точки безубыточности и являются обязательными составляющими для расчета точки безубыточности.
К постоянным затратам относятся: амортизационные отчисления, заработная плата административно-управленческого персонала с отчислениями с заработной платы во внебюджетные фонды, арендная плата офисных помещений и другие расходы.
К переменным затратам относятся: материалы, комплектующие, полуфабрикаты, используемые в производстве, топливо и энергия для технологических нужд, заработная плата основных рабочих с отчислениями с заработной платы во внебюджетные фонды и другие расходы.
Постоянные затраты не зависят от объема производства и продаж и не меняются с течением времени.
При этом, на изменение постоянных затрат могут повлиять следующие факторы: рост/падение производительности предприятия, открытие/закрытие производственных цехов, увеличение/снижение арендной платы, инфляция и другие факторы.
Переменные затраты зависят от объема производства и изменяются вместе с изменением объема. Соответственно, чем больше объем производства и продаж, тем больше переменные затраты. Переменные затраты на единицу продукции не изменяются с изменением объем производства. Переменные затраты на единицу продукции являются условно-постоянными.
Формула для расчета точки безубыточности
Для расчета точки безубыточности понадобится такие показатели:
| Обозначение показателя | Его значение |
| CVP / BEP (cost-volume-profit / break-even point) | Точка безубыточности |
| TFC (total fixed cost) | Постоянные расходы |
| TVC (total variable cost) | Переменные расходы |
| AVC (average variable cost) | Переменные расходы на одну единицу продукции |
| TR (total revnue) | Выручка (доходы) |
| P (price) | Цена реализации |
| Q | Объем производства в натуральном измерении |
| MR* (marginal revenue) | Маргинальный доход |
*Маргинальный доход можно рассчитать как разницу между выручкой (TR) и общими переменными расходами (TVC) или между ценой (P) и переменными расходами на единицу товара (AVC).
1.Расчет точки безубыточности (ТБУ) в натуральном эквиваленте:
BEPнат = TFC / (P-AVC)
Зная количество товаров, можно рассчитать точку безубыточности в денежном эквиваленте:
BEPден = BEP нат * P
Для наглядности рассмотрим числовой пример:
Постоянные расходы предприятия (TFC): 50 000 рублей;
Переменные расходы на производство единицы продукции (AVC): 100 рублей;
Цена реализации (P): 200 рублей.
Подставляем исходные значения в формулу:
BEP нат = 50 000 / (200-100) = 500 штук.
Имея полученный результат, можно рассчитать, при каком валовом доходе предприятие выйдет в ноль:
BEPден = 500 шт.* 200 руб. = 100 000 рублей.
2.Расчет точки безубыточности (ТБУ) в денежном выражении:
BEPден = (TR* TFC) / (TR-TVC)
Также можно вычислить точку безубыточности через маргинальный доход.
MR = TR-TVC, или MR на 1 ед. = P- AVC
Далее нам нужно узнать коэффициент маргинального дохода KMR:
KMR = MR / TR, или KMR на 1 ед. = MR на 1 ед. / P
Исходя из полученных значений получаем:
BEPден = TFC / KMR
Для наглядности рассмотрим числовой пример:
Постоянные расходы предприятия (TFC): 50 000 рублей;
Переменные расходы (TVC): 60 000 рублей;
Выручка (TR): 100 000 рублей.
Подставляем значения в формулу:
BEPден = (100 000*50 000) / (100 000-60 000) = 125 000 рублей.
MR = 100 000-60 000 = 40 000 рублей
KMR = 40 000 / 100 000 = 0,4
BEPден = 50 000 / 0,4 = 125 000 рублей
Таким образом, видно, что значения BEP, рассчитанные по двум формулам, равны.
Если предприятие будет реализовывать свои товары на 125 000 рублей, то оно не будет терпеть убытки. Что касается коэффициента маргинального дохода, то он показывает, что каждый рубль выручки, полученной сверху, принесет в этом случае 40 копеек прибыли.
Выводы
Модель точки безубыточности позволяет определить минимально допустимую границу продаж и производства продукции для предприятия. Данная модель хорошо может быть использована для крупных предприятий, имеющих устойчивый рынок сбыта.
Расчет точки безубыточности позволяет определить зону безопасности — удаленность предприятия от критического уровня, при котором прибыль равняется нулю.
Смотрите также
- Анализ предприятия
- Анализ хозяйственной деятельности (АХД)
Источник: www.audit-it.ru
Главные виды прибыли для управленческих решений
Чистая прибыль — это то, ради чего создаётся любой бизнес. Остаток на расчётном счёте компании может создать иллюзию финансового успеха, так как не отражает, из чего именно складывается конечный результат. Бизнес может стабильно работать, но при этом быть неэффективным. Чтобы видеть реальное положение дел, надо знать, какие виды прибыли нужно считать.
Как и зачем считать разные виды прибыли
Чистая прибыль говорит лишь о доходности или убыточности предприятия. Для анализа внутренних процессов считают промежуточные показатели.
Вот пример багетной мастерской, где производятся и продаются рамы для картин. Мы знаем, что в ней работают 3 человека — сам индивидуальный предприниматель (ИП), дизайнер и продавец.
Допустим, результаты их работы за месяц такие: продано продукции на 500 тыс. руб., а чистая прибыль составила 70 руб. Только на основе этих данных мы не можем понять, почему именно столько и могли ли заработать больше.
Чтобы разобраться, бухгалтеры считают прибыль в нескольких срезах: с учётом себестоимости продукции, издержки на производство, реализацию и управление.
Цель этих расчётов — понять, какие есть ресурсы, как их увеличить и использовать для дальнейшего развития. Показатели считают в рублях и процентах для контроля динамики.
Виды расходов
Затраты делятся на переменные и постоянные. Переменные зависят от объёма производства и растут вместе с выручкой. В них основная доля — расходные материалы, из которых изготавливается товар. К ним же относятся затраты на транспортировку до покупателя, топливо, электроэнергию и т. д.
Например, на изготовление одной рамки мастерская использует один багет, а для 10 рамок — в 10 раз больше. Значит, багеты включаются в переменные затраты.
Постоянные расходы никак не зависят от количества произведённого товара. Например, плата зна аренду помещения.
Чтобы отнести издержки к какому-либо виду, можно задать вопрос — за что придётся платить, даже если перестать производить товар? Постоянные сохранятся, а переменные исчезнут.
Для багетной мастерской структура переменных и постоянных расходов может выглядеть так:
Постоянные производственные расходы
Переменные производственные расходы
Аренда помещения для мастерской
Покупка расходных материалов (рамные подвесы, полотна, кольца, крючки, клей и т. п.)
Аренда оборудования
Оплата электроэнергии
Выплата зарплаты (если у сотрудников есть оклад)
Расходы на рекламу
Отдельно считают операционные издержки. Они покрывают затраты на ведение бизнеса.
Есть различные классификации издержек, иногда отнести их к какому-либо типу сложно. Например, зарплата — в неё может входить оклад (постоянный расход) и премия (переменный). Однако разделение помогает более детально анализировать прибыль.
Маржинальная прибыль (маржа). Считаем, сколько единиц товара нужно продавать
Маржа (МП, маржинальная прибыль) показывает, сколько компания зарабатывает на продаже товаров. Формула маржи выглядит так:
МП = Выручка — Переменные расходы
- Изготовление одной рамки обходится мастерской в 5 тыс. руб. Это заготовка для рамы, мелкая фурнитура, электроэнергия.
- Готовое изделие мастерская продаёт по цене 10 тыс. руб.
Пусть ежемесячные затраты на аренду и зарплату составляют 100 тыс. руб.
Если мастерская изготовит и продаст за месяц одну рамку, то сработает в убыток. Выручки не хватит, чтобы покрыть аренду мастерской и зарплату. Чтобы хватило на всё, нужно продавать гораздо больше.
Зная маржу, вычисляем, сколько нужно продать рамок, чтобы покрыть все издержки:
Продано рамок, шт.
Выручка, тыс. руб.
Маржинальность (выручка минус переменные расходы)
Переменные расходы, тыс. руб.
Прибыль или убыток (вычитаем постоянные расходы — ещё 100 тыс. руб. на аренду и зарплату)
Постоянные расходы, тыс. руб.
Итого, тыс. руб.
Из таблицы понятно, что мастерской нужно продавать минимум 20 рамок в месяц, чтобы избежать убытка.
Валовая прибыль. Считаем доход от производства
Валовая прибыль (ВП) — это самый понятный вид дохода. Она показывает, сколько денег приносит производство. Этот показатель нужен для того, чтобы определить, целесообразно ли производить этот товар или оказывать услугу.
Другими словами, это выручка от производственного процесса и продаж за минусом себестоимости товара. Считается по формуле:
ВП = Маржа — Постоянные расходы
Это ключевой показатель, так как показывает всю массу денег от производства и реализации товаров. Его особенно важно анализировать, чтобы понимать, как зарабатывать больше.
Расчёты в таблице ниже показывают, как изменятся доходы, если:
- увеличить стоимость товара,
- увеличить объём продаж,
- уменьшить себестоимость.
Показатели
Увеличили на 10 % стоимость товара
Увеличили на 10 % объём продаж
Уменьшили на 10 % себестоимость
Выручка, тыс. руб.
Себестоимость, тыс. руб.
Объём продаж, шт.
Валовая прибыль, тыс. руб.
Валовую прибыль можно увеличить за счёт изменения разных показателей. Важно не допускать её снижения, так как этот показатель отражает заработок от основного вида деятельности.
Операционная прибыль. Считаем общие расходы на ведение бизнеса
Кроме обязательных, могут появиться затраты, которые не связаны с производством и оборотом продукции. Например, на рекламу, интернет-продвижение, ремонт офиса, организацию питания сотрудников, оплату услуг консультантов: бухгалтеров, юристов. Сюда же относятся представительские расходы, транспортные (для сотрудников), премии и зарплаты топ-менеджмента и т. д.
Все эти затраты не участвуют в создании продукта напрямую, но они необходимы. Операционная прибыль (ОП) показывает величину производственных и сопутствующих расходов организации.
Чтобы её вычислить, нужно «очистить» выручку от себестоимости товаров и всех дополнительных административных, коммерческих, управленческих расходов. Так будет видно, сколько «съедает» вся организация, включая производство и управление.
Операционную прибыль часто считают крупные холдинги, чтобы сравнить эффективность своей организационной структуры с конкурентами. Она вычисляется по формуле:
ОП = Выручка — Переменные расходы — Постоянные расходы — Управленческие расходы
Рентабельность. Считаем, сколько приносит каждый вложенный рубль
После того как стал известен доход в денежном выражении, важно понять, насколько эффективно работают вложенные средства — рассчитать рентабельность. Это отношение в процентах расходов к полученной прибыли.
Можно рассчитать рентабельность любого вида прибыли. Например, рентабельность маржи (маржинальность) нам покажет, как окупаются переменные издержки:
Рентабельность Маржи = (Маржа / Выручка) ∙ 100
При грамотном управлении этот показатель должен расти. Если он уменьшается, то надо либо повышать цену товара, либо снижать расходы. В таблице показан пример рентабельности маржи при увеличении производства:
Источник: yookassa.ru