Приветствую, уважаемые читатели блога. Недавно одна из моих подписчиц предложила мне рассмотреть в статье оборотно-сальдовую ведомость для людей, которые не являются бухгалтерами, но которым нужно понять основную информацию из этого регистра. Также статья пригодится начинающим бухгалтером и тем, кто обучается этой профессии.
В этой статье мы рассмотрим саму обротную ведомость, из чего она состоит (ее структуру), кратко разберем основные понятия бухгалтерского учета, без которых сложно разобраться в оборотке, поймем, как составить оборотную ведомость, а также рассмотрим самые распространенные счета: счет 10, счет 20, счет 41, счет 43, счет 60, счет 62 и счет 70.
Что такое оборотная ведомость и из чего она состоит?
Начнем с определения. Оборотно – сальдовая ведомость, также говорят оборотная ведомость или оборотка – это бухгалтерский регистр, в котором отражаются остатки и обороты (операции) по всем бухгалтерским счетам.
Раньше по оборотной ведомости составляли баланс. Если учились на бухгалтера, экономиста и другие специальности, где изучается бухгалтерский учет, наверное, знаете так называемые сквозные задачи, когда нужно составить проводки, рассчитать остатки по счетам, составить оборотно-сальдовую ведомость, а по ней составить баланс.
4. Самолетик. Сальдо. Обороты. Бухучет для начинающих.
Сейчас чаще всего баланс составляют в программе и оборотная ведомость нужна, чтобы посмотреть обороты и остатки по счетам, а сверить суммы, если в балансе что-то не сходится.
Вот пример оборотно-сальдовой ведомости из программы 1С Бухгалтерия 8.
Она имеет следующие колонки. Номер счета, наименование счета (иногда наименование счета пропускают и дают только его номер), далее остаток (сальдо) на начало периода (если оборотка составляется за месяц, значит остаток на начало месяца), обороты за месяц и остаток (сальдо) на конец периода.
Теперь, думаю, понятно, откуда происходит название данного регистра. Т.к. в нем содержатся остатки, говоря бухгалтерским языком – сальдо и обороты за период.
Колонки с сальдо и оборотами в свою очередь делятся на две части: дебет и кредит.
Это две части бухгалтерского счета.
Обратите внимание, что суммы по дебету и кредиту по остаткам должны быть равны между собой, тоже самое по оборотами.
Активные и пассивные бухгалтерские счета
Бухгалтерские счета — это основа бухгалтерского учета. С их помощью отражаются все операции предприятия. Номера и названия счетов можно посмотреть в плане счетов все коммерческие организации используют план счетов от 31 октября 2000 года, который действует с 2001 года.
Все счета можно разделить на две группы: активные и пассивные.
Активные счета – это счета, на которых учитывается имущество организации, то есть основные средства, материалы, товары, денежные средства и т.д.
В схематичном виде счет можно представить в виде таблицы, состоящей из двух частей, дебета слева и кредита справа. Сокращенно дебет обозначают Дт, а кредит – Кт.
Остаток по счету на начало или конец периода называется «сальдо».
Сумма по операциям за отчетный период называется оборотом по счету. Счет может иметь два оборота -дебетовый оборот (Обд ) и кредитовый (Обк ).
Схема активного счета
| Д-т | К-т |
| Сн – сальдо или остаток на начало периода | |
| Операции, которые увеличивают счет | Операции, которые уменьшают счет |
| Обд— общая сумма операций по дебету | Обк— общая сумма операций по кредиту |
| Ск (сальдо или остаток на конец периода)= Сн+Обд — Обк |
В активном счете сальдо на начало и на конец периода может быть только по дебету.
Сальдо по счету 51 «Расчетные счета» на начало месяца составляет 20 000 руб. В течение месяца поступило денег на расчетный счет на суммы 60 000 и 70 000 рублей и было перечислено с расчетного счета на суммы 40 000 и 50 000 рублей. Определить сальдо по счету 51 на конец месяца.
Нарисуем схему счета 51:
| Д-т | К-т |
| Сн – 20 000 руб. | |
| 60 000 | 40 000 |
| 70 000 | 50 000 |
| Обд— 130 000 | Обк— 90 000 |
| Ск = 20000+130000 – 90000=60 000 |
Пассивные счета – это счета источников образования имущества, то есть за счет чего это имущество приобретается. Источники могут быть собственными и заемными.
Собственные – это уставный капитал, нераспределенная прибыль и т.д. Заемные – кредиты и займы.
Схема пассивного счета
| Д-т | К-т |
| Сн – сальдо или остаток на начало периода | |
| Операции, которые уменьшают счет | Операции, которые увеличивают счет |
| Обд— общая сумма операций по дебету | Обк— общая сумма операций по кредиту |
| Ск (сальдо или остаток на конец периода)= Сн+Обк – Обд |
В пассивном счете сальдо на начало и на конец периода может быть только по кредиту
Сальдо по счету 80 «Уставный капитал» на начало месяца составляет 10 000 руб. В течение месяца учредители внесли вкладов на суммы 40 000 и 60 000 рублей и был уменьшен капитал, в связи с выходом учредителей на суммы 20 000 и 30 000 рублей. Определить сальдо по счету 80 на конец месяца.
Нарисуем схему счета 80:
| Д-т | К-т |
| Сн – 10 000 руб. | |
| 20 000 | 40 000 |
| 30 000 | 60 000 |
| Обд— 50 000 | Обк— 100 000 |
| Ск = 10000+100000 – 50000=60 000 |
Как составить оборотно-сальдовую ведомость?
Данные в оборотку попадают из бухгалтерских счетов. Составим регистр на примере 51 и 80 счетов, рассмотренных выше.
Сальдо на начало месяца по счету 51 мы запишем в колонку Сальдо на начало по Дт. Обороты записываем в колонку «Обороты» по дебету и кредиту. Сальдо на конец в колонку Сальдо на конец по Дт.
По счету 80 будет немного наоборот. Сальдо на начало месяца записываем в колонку Сальдо на начало по Кт. Обороты записываем в колонку «Обороты» по дебету и кредиту. Сальдо на конец в колонку Сальдо на конец по Кт.
Обратите внимания, что обороты по счету записывают как в колонку по дебету, так и по кредиту. А вот остатки (сальдо) могут быть либо по дебету, либо по кредиту.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 10 «Материалы»
Определить обороты по дебету и кредиту счетов и вывести сальдо на конец периода, т.е. на 01.0
Дебетовый оборот – сумма операций, отраженных по дебету счета без начального сальдо, а кредитовый оборот – сумма операций, отраженных по кредиту – без начального сальдо. Сальдо активных счетов на конец периода определяется по формуле:
Ск=Сн+Од-Ок,
Ск – остаток по счету (сальдо) на конец периода;
Од – дебетовый оборот за период;
Ок – кредитовый оборот за период;
Сн – остаток (сальдо) по счету на начало периода.
Сальдо пассивных счетов на конец периода определяется по формуле:
Ск=Сн+Ок-Од
2.5 З аполнить контрольно-оборотную (оборотно — сальдовую) ведомость
Контрольно-оборотная ведомость за январь представлена в таблице 2.
Таблица 2 – Контрольно-оборотная ведомость за январь
| № п/п | № счета | Сальдо начальное (Сн) | Обороты | Сальдо конечное (Ск) | |
| Д | К | Д | К | Д | К |
| ИТОГО |
Как научиться понимать и анализировать оборотно-сальдовую ведомость
Экспресс-курс «Основы бухгалтерского учета + 1С 8.3»
Только в этом месяце экспресс-курс вместо 4 500 р. стоит 0 р.
ОБОРОТНО-САЛЬДОВАЯ ВЕДОМОСТЬ, УЧЁТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, БАЛАНС, 1С БУХГАЛТЕРИЯ 8.3
Сегодняшнюю статью я посвящу одному из важнейших бухгалтерских документов, без которого анализ хозяйственной деятельности компании был бы крайне затруднен. Мы поговорим об ОБОРОТНО-САЛЬДОВОЙ ВЕДОМОСТИ (ОСВ).
Что представляет собой ОСВ
Для чего нужна ОСВ
- начисление зарплаты
- оплата поставщику
- поступление товаров и материалов
- выдача денежных средств под отчет
- как обстоят у нас дела с учетом
- нет ли ошибок
- кому и сколько мы должны
- кто должен нам
- сколько денег нам заплатили покупатели
- кто не отчитался за подотчетные суммы
Как разобраться в ОСВ
Разобраться в ОСВ не так сложно. Но, чтобы уметь ее читать, нужно сначала научиться ее составлять, то есть практически ощутить, из чего она состоит. Тогда и анализ будет понятен. С этим элементарно может справится любой слушатель курса «Бухучет и налогообложение для начинающих + 1С 8.3. Практикум»
И именно этим мы с Вами сейчас и займемся — составим ОСВ.
За основу возьмем несколько наиболее частых операций.
Итак:
За месяц бухгалтер компании ООО «Сфера» провела ряд хозяйственных операций
А теперь приступаем непосредственно к заполнению нашего бухгалтерского регистра. А именно:
в таблице, которая будет служить нам ОСВ, заносим все используемые в нашем случае счета (1) и начальные остатки (2).
Допустим у нас был остаток:
- по ДТ.сч. 51, равный 200 000 руб.
- и по Кт сч 62 200 000 руб.
В завершении посчитаем остатки по счетам на конец периода (4).
Вот, собственно, наша ОСВ и готова!
Сформировав отчет своими собственными руками, мы уже четко понимаем, откуда берутся цифры и какое значение имеют. Таким образом, мы с легкостью можем проанализировать движение и остатки на любом участке бухгалтерского учета.
Так, например, из ОСВ наглядно видно, сколько денежных средств поступило на расчетный счет компании за отчетный период, сколько мы заплатили и каким резервом можем воспользоваться еще.
Можем проверить остаток товара или материалов на складе. Как видим, в нашем случае, на складе у нас есть материалы на сумму 25 000, а товар весь списан.
Анализ «кредиторки» показал, что:
- у ООО «Сферы» на конец периода сформировалась задолженность перед поставщиками в сумме 29 500 руб.
- также «висит» аванс от покупателей по Кт 62 счета — 87 600 руб.
Оборот по счету 90.1 показывает выручку компании, она составила 212 400 руб., в т.ч НДС, который отражен по Дт сч. 90.3 , и т.д.
Для того, чтобы получить развернутую информацию по какому-то определенному бухгалтерскому участку, формируется ОСВ по конкретному счету.
Как видите, оборотно-сальдовая ведомость просто необходима каждому бухгалтеру, в ней аккумулируется информация обо всех операциях компании.
Важно!
В итоге, после закрытия всех необходимых счетов, сумма всех дебетовых остатков должна быть равна сумме всех остатков по кредиту.
Остатки по Дт счетов — не что иное, как АКТИВЫ ,
а остатки по Кт счетов — ПАССИВЫ
Наш профессиональный совет!
Если, вы хотите сделать карьеру бухгалтера без опыта работы или являетесь руководителем и хотите приобрести дополнительные знания в области бухгалтерского учета, мы рекомендуем вам курс: «Бухучет и налогообложение для начинающих + 1С 8.3. Практикум».
С его помощью вы легко освоите бухгалтерский учет, изучите интересные практические кейсы почти по всем рабочим ситуациям из хозяйственной деятельности компании. В ходе курса теория и практика объединяются уже с первых занятий.
Что вы будете уметь по окончании данного курса:
- вводить данные по бухгалтерским документам в программу 1С 8.3
- разбираться в бухгалтерских проводках
- вести участки: банк, касса, поставщики и покупатели, зарплата
- анализировать бухгалтерские регистры и находить ошибки в 1С 8.3
- составлять кадровые документы и отчетность по зарплате
- рассчитывать основные налоги — НДС и налог на прибыль
- составлять бухгалтерскую и налоговую отчетность
По окончании курса вы получите удостоверение о повышении квалификации.
Курс ведут преподаватели-практики с опытом работы более 20 лет в сфере бухгалтерского дела.
СМОТРИТЕ ВИДЕОУРОКИ ПО ТЕМЕ:
СТАТЬИ ПО ТЕМЕ:
- эксперт по вопросам налогового и бухгалтерского учета
- практикующий бухгалтер, аудитор и налоговый консультант
- член «Палаты налоговых консультантов»
- преподаватель корпоративных и открытых семинаров по российскому бухгалтерскому учету и налогообложению
Источник: cpb-runo.ru