Как можно заработать на ндс

Разберемся, на какой системе налогообложения выгоднее работать диджитал-агентствам, как снизить налоговую нагрузку и получать дополнительный доход. Текст поможет составить общее представление о теме, но без консультации бухгалтера не обойтись в любом случае.

Ведете рекламу клиентам?

Присоединяйтесь к партнерской программе eLama и получайте агентское вознаграждение.

Разбираемся с понятиями: ОСН и УСН

ОСН (или ОСНО) — это основная система налогообложения. Юридические лица и индивидуальные предприниматели на ОСН платят НДС, налог на прибыль и налог на имущество. На ОСН могут работать любые юрлица и ИП, нет ограничений по доходам и количеству сотрудников в организации.Подробнее про ОСН читайте в «Главной книге».

УСН — это упрощенная система налогообложения. Юридические лица и индивидуальные предприниматели на УСН не платят НДС, налог на прибыль и налог на имущество, их заменяет единый налог. Работать на УСН может не каждый, есть ряд требований:

Как возместить НДС? Как возмещается налог на добавленную стоимость?

Размер единого налога на УСН зависит от объекта налогообложения — того, с чего именно вы будете платить налог. Объект налогообложения выбирает сам налогоплательщик, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 статьи 346.14 НК РФ.

Есть два варианта для объекта налогообложения на УСН:

• УСН «Доходы» — налог необходимо платить со всех доходов. Ставка — 6%, в некоторых регионах она может быть снижена до 1%.
• УСН «Доходы минус расходы» (или «Доходы, уменьшенные на величину расходов») — налог необходимо платить с разницы между доходами и расходами. Ставка — 15%, при этом в некоторых регионах ставка может быть в пределах 5–15%.

Узнать налоговую ставку для конкретного региона можно на официальном сайте ФНС. Например, в Санкт-Петербурге она будет такой:

Как мы обозначили выше, ИП и юрлица на УСН освобождены от уплаты НДС. Но если к компании на УСН обращается крупный клиент, который является плательщиком НДС, надо искать удобную схему работы. Далее мы на примерах разберем, как дейстWowать компаниям и ИП на УСН и ОСН, когда клиент просит или не просит счет-фактуру.

Представим: мы работаем на УСН, к нам обратился крупный клиент

И хочет, чтобы мы запустили ему рекламу в Яндекс.Директе. Допустим, его бюджет на рекламу — 100 ₽ (специально возьмем сумму поменьше, чтобы было удобнее считать).

Чтобы потратить на рекламу 100 ₽, мы должны перевести в Яндекс.Директ 120 ₽ (так как необходимо заплатить еще и 20% НДС). Почему при оплате рекламы мы должны платить НДС, если работаем на УСН: мы приобретаем услуги у компании, которая работает на ОСН, поэтому платим НДС, включенный в стоимость услуг.

Не забудем и о дополнительных расходах, которые будут влиять на итоговый счет, выставленный клиенту. Например:

НДС за 5 минут. Базовый курс. Вычеты и возмещение налога.

• Аренда офиса: 10 ₽.
• Заработная плата: 30 ₽.
• Налоги с фонда оплаты труда сотрудников: 10 ₽.

Посчитаем сумму счета для клиента: 120 + 10 + 30 + 10 = 170 ₽. Добавим сюда еще 2 ₽ за дополнительные услуги и выставим клиенту счет на 172 ₽. Возможность уменьшения налоговой выплаты зависит от того, нужен ли клиенту счет-фактура.

УСН: клиент не просит счет-фактуру

Вспомним, сколько нам заплатит клиент и сколько мы потратим:

Если следовать этой схеме, то наш доход: 172 − 170 = 2 ₽.

Казалось бы, всё хорошо, если взять реальные суммы. Но не следует забывать, что при УСН мы должны еще заплатить единый налог.

Напомним, единый налог зависит от объекта налогообложения.:

• УСН «Доходы». Напомним, что налоговая ставка 6%, в некоторых регионах она может быть снижена до 1%. Если вы работаете как ООО или ИП с сотрудниками, то можете снизить налоговую выплату на сумму страховых взносов на ФОТ (не более чем на 50% от суммы налога).
• УСН «Доходы минус расходы». Напомним, что налоговая ставка — 15%, при этом в некоторых регионах ставка может быть в пределах 5–15%. Также налоговым законодательством предусмотрен минимальный налог в размере 1%:

Как можно уменьшить сумму налога при УСН «Доходы минус расходы»

Если в прошлом году вы заплатили минимальный налог (1%), то в этом году при уплате единого налога можно учесть сумму, на которую минимальный налог превысил единый налог. Но это далеко не всё: подробный список можно найти в статье 346.16 НК РФ.

Теперь рассмотрим ситуацию, когда вы работаете на УСН и ваш клиент просит счет-фактуру.

УСН: клиент просит счет-фактуру

Представим, что к нам обратился крупный клиент, который является плательщиком НДС, ему потребуется счет-фактура. В этом случае мы должны будем перевести в бюджет сумму НДС. Основание — пункт 5 статьи 173 НК РФ.

Возвращаемся к уже знакомой нам таблице и смотрим, что изменилось:

Считаем: 143 − (120 + 10 + 30 + 10) = −27. В итоге имеем убыток 27 ₽. И при этом мы не можем возместить НДС с перевода в рекламную систему. Основание — постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33.

Теперь рассмотрим ситуацию, когда мы работаем на ОСН.

Представим: мы работаем на ОСН, к нам обратился крупный клиент

Теперь у нас основная система налогообложения, а это значит, что мы являемся плательщиками НДС. Как и в случае с УСН, рассмотрим две ситуации: когда клиент просит и не просит счет-фактуру.

ОСН: клиент не просит счет-фактуру

В этом случае клиент может платить деньги нам напрямую, а мы самостоятельно будем переводить их в рекламные системы и актировать. Наша таблица будет выглядеть так:

Считаем прибыль: 172 − (120 + 10 + 30 + 10) + 20 = 22 ₽.

Так как работаем на ОСН, можем применить вычет по НДС (в примере выше это уже учтено).

Теперь рассмотрим кейс, когда мы работаем на ОСН и наш клиент просит счет-фактуру.

ОСН: клиент просит счет-фактуру

В этом случае наша таблица будет выглядеть так:

Считаем: 143 − (120 + 10 + 30 + 10) + 20 = −7. В итоге мы получили убыток 7 ₽, даже приняв во внимание то, что можем возместить НДС (20 ₽).

Откуда убыток? Разберемся.

Есть понятие — налоговый вычет. Это сумма, которая может уменьшить налогооблагаемую базу. В нашем случае получается, что агентство может применить налоговый вычет за НДС, уплаченный при переводе денег в рекламную систему. А также налоговый вычет смогут применить клиенты агентства, которые работают с НДС.

Еще есть входящий и исходящий НДС:

• Входящий НДС — это налог, который мы оплачиваем в качестве заказчика, когда покупаем что-то у плательщика НДС.
• Исходящий НДС — налог, который обязаны уплатить нам наши покупатели, если мы являемся плательщиками НДС.

Подробнее о входящем и исходящем НДС читайте в «Главной книге».

Вернемся к нашему примеру. Исходящий НДС − входящий НДС = (172 − 172 ÷ 1,2) − (120 − 120 ÷ 1,2) = 28 − 20 = 8 ₽.

• Мы работаем на ОСН.
• Клиент платит деньги нам напрямую, мы самостоятельно их актируем.
• Мы сами переводим деньги в рекламную систему.
• Клиент хочет перевести нам 120 ₽, вся эта сумма пойдет на оплату рекламы.

• Мы выставляем счет клиенту на 120 ₽ (он уже включает НДС 20%).
• Мы обязаны заплатить 20 ₽ государству.
• Декларация по НДС сдается по итогам квартала, сумма налога выплачивается в течение следующего квартала.

• Мы переводим 120 ₽ на рекламу в Яндекс.Директ и получаем счет с включенным НДС.
• Благодаря налоговому вычету мы компенсируем 20 ₽.

Но не всё так просто:

• Обычно за один отчетный период откручивается 80–90% всех денег, которые клиент платит агентству.
• Сумма расходов для налогового вычета уменьшается.
• На практике в отчетный период удается вернуть не 20% от расходов, а 14–16%.

История примерно такая:

В итоге: 20 − 19,2 = 0,8 ₽ (эта сумма — наш долг государству). Возместить 0,8 ₽ мы сможем только тогда, когда потратим на рекламу оставшиеся 24 ₽, которые нам заплатил клиент.

• Пока наше агентство активно растет и начинает работать с новыми клиентами, 2–4% от оборота будут постоянно «висеть авансом» у государства.
• Полностью возместить эти деньги мы сможем только тогда, когда полностью потратим на рекламу все деньги, которые нам заплатили клиенты.

Подведем итог всему, что разбирали выше.

ОСН или УСН: итоговое сравнение

Судя по этой таблице, работать на УСН выгоднее. Но есть проблемы: если к нам обратится крупный клиент, который является плательщиком НДС, то мы можем согласиться работать с ним, но при этом должны платить НДС без возможности его возместить.

А есть еще третий вариант — работать с такими клиентами через eLama.

Агентство на УСН и крупный клиент: схема работы через eLama

• Ваш клиент самостоятельно переводит деньги на рекламу в eLama.
• Вы работаете на аккаунте клиента в eLama: переводите деньги в рекламные системы, запускаете рекламу и так далее.
• eLama самостоятельно предоставляет вашему клиенту необходимые закрывающие документы, в том числе и счет-фактуру, который нужен для заявки на вычет НДС.

Почему это выгодно агентству на УСН

• Вы можете прекрасно работать с клиентом, который является плательщиком НДС, а все вопросы с документами будет решать eLama.
• Агентство получает удобный кабинет для работы: единый кошелек, с помощью которого можно распределять деньги на рекламные системы, а также доступ к 15+ инструментам для всех этапов работы с рекламой.
• У eLama есть партнерская программа для агентств и фрилансеров. Ее участники могут получать ежемесячное агентское вознаграждение. Подробнее о партнерской программе — далее.

Партнерская программа eLama для агентств и фрилансеров

В партнерской программе eLama могут участWowать юридические лица и ИП из РФ на ОСН и УСН, а также физические лица.

Чем интересна партнерская программа eLama

• Один кабинет для работы и единый бюджет, с которого удобно распределять деньги на разные системы и сервисы.
• eLama предоставляет закрывающие документы для каждого вашего клиента. Вы можете получать ежемесячное агентское вознаграждение.
• Юрлицам и ИП доступна кредитная линия. Это возможность оплачивать рекламные расходы с отсрочкой. Получить кредитную линию можно после проверки специалистами eLama по финансам.

Чтобы получать ежемесячное агентское вознаграждение, нужно:

• Самостоятельно вести рекламу через eLama минимум 3 клиентам.
• Суммарный оборот клиентов в рекламных системах должен быть не менее 30 000 руб/мес без НДС.

Максимальный размер ежемесячного вознаграждения — 10% от оборотов клиентов в рекламных системах.

Всю информацию о партнерской программе и ежемесячном вознаграждении можно найти в подробных условиях →

Источник: elama.ru

НДС в финансовых моделях

При моделировании инвестиционного проекта или бизнеса возникает проблема отражения в модели налога на добавленную стоимость. Этот налог рассчитывается сложнее, чем другие налоги. Фактически моделирование НДС требует создания отдельного баланса платежей по этому налогу, вычисления сальдо уплаченных и полученных сумм налога и затем планирования взаиморасчетов с государством.

Вот, например, как может выглядеть раздел для моделирования НДС в финансовой модели:

В зависимости от задач моделирования рекомендации по отражению НДС в моделях будут несколько отличаться.

В проектном финансировании, то есть в крупных инвестиционных проектах, а особенно в проектах, реализуемых отдельным юридическим лицом, НДС необходимо моделировать в полном объеме, создавая не только баланс платежей, но и ожидаемый график зачета НДС, выплаченного на инвестиционной фазе. Подробнее этот вопрос рассмотрен ниже при обсуждении влияния НДС на оборотный капитал.

В моделях небольших капвложений, которые реализуются в рамках крупного бизнеса, НДС можно полностью исключить из расчетов. Это связано с тем, что в таких моделях отражена не вся деятельность компании, а только небольшая часть, связанная с проектом. Любые поступления и выплаты НДС, касающиеся этой части бизнеса, будут быстро учтены в общих взаиморасчетах по НДС, и заметных изменений в оборотном капитале не произойдет. Иногда НДС всё же надо моделировать для того, чтобы полностью учесть требуемые для запуска проекта инвестиции.

В оценке бизнеса НДС, как правило, не учитывают вообще. Исключением может быть оценка компании, которая реализует крупный инвестиционный проект — модель оценки бизнеса такой компании будет подчиняться тем же правилам, что и модель проектного финансирования.

В малом бизнесе большинство компаний вообще не являются плательщиками НДС, а находятся на упрощенной системе налогообложения (в России) или используют ее аналоги в других странах. Если решения по системе налогообложения еще не приняты, но известно, что на всем горизонте прогноза оборот компании будет менее 100 млн. руб. в год, то будет оправданным предположить, что компания не платит НДС.

Цены с НДС и без него

Вне зависимости от того будет модель включать денежные потоки с НДС или нет, при описании исходных параметров и формировании результатов желательно прямо указывать, включают ли цены поступления и затраты НДС , или они показаны без налога. Это связано с тем, что в зависимости от ситуации иногда принято указывать полную сумму, уплаченную покупателем, а иногда сумму без учета НДС. Для того, чтобы пользователи модели понимали с каким вариантом цен они имеют дело, надо включить эту информацию в названия показателей и отчетов.

При моделировании малого бизнеса или другого вида деятельности, который не облагается НДС , все затраты надо указывать с НДС, в таком случае зачета НДС не будет, и налог станет для компании частью обычных затрат.

НДС и оборотный капитал

Главная причина, по которой НДС необходимо включать в финансовые модели, — его влияние на оборотный капитал.

В текущей деятельности компания обычно получает в составе платежей от своих покупателей больше НДС, чем уплачивает поставщикам. Образуется избыток поступившего налога, который компания в конце квартала или месяца перечисляет государству:

В таких операциях некоторое количество налога находится до конца периода в оборотных средствах компании. Но сумма налога не велика, а если не учитывать его, то расчет будет более консервативным в отношении финансового состояния компании. Поэтому для моделей, которые отражают только операционную деятельность компании, допустимо игнорировать НДС.

В проектном финансировании, где в начале проекта есть крупные инвестиционные вложения, многократно превышающие квартальную прибыль компании, влияние НДС на оборотный капитал существенно меняется:

Здесь сумма НДС очень значительная, а взаимозачет подразумевает не уплату НДС государству, а наоборот — получение возврата уплаченного НДС от государства. Этот процесс требует времени, иногда довольно значительного, а в ряде случаев возврат НДС просто откладывают до начала операционной деятельности, когда компания сможет постепенно зачесть переплаченный в начале проекта налог. В результате потраченные деньги на долгий срок оказываются замороженными в оборотном капитале компании.

Для этой ситуации игнорирование НДС приведет к серьезной недооценке требуемых объемов финансирования и ошибкам в общей стоимости проекта.

Кредиты на уплату НДС

В проектном финансировании существует практика использования отдельного кредита для финансирования НДС, связанного с инвестициями. Это позволяет более точно учесть разные сроки возврата денег и разный профиль рисков для основной стоимости капвложений и начисленного на нее налога на добавленную стоимость.

Например, в приведенном выше примере стоимость оборудования составила 100 000. Эта сумма будет постепенно окупаться продажами компании, и срок возврата кредита исчисляется годами. Но 20 000, уплаченные как НДС на эти расходы, можно представить к зачету и возврату почти сразу, поэтому срок кредита для этой части инвестиций может составлять несколько месяцев. И даже при самых консервативных планах, срок возврата всё равно окажется короче срока основного кредита .

Кроме отличий в сроке, различаются и риски . Доходы для оплаты основных инвестиций подвержены множеству рыночных и других рисков. А вот для выплаченного НДС существуют только риски, связанные с налоговым администрированием, они существенно ниже.

Такие статьи мы публикуем регулярно. Чтобы получать информацию о новых материалах, а также быть в курсе учебных программ, вы можете подписаться на новостную рассылку.

Если вам необходимо отработать определенные навыки в области инвестиционного или финансового анализа и планирования, посмотрите программы наших семинаров.

Источник: www.alt-invest.ru

Ускоренное возмещение НДС в 2022 году — новая мера поддержки

Уже в апреле все организации и предприниматели смогут вернуть НДС из бюджета до окончания камеральной проверки — за восемь дней вместо трех месяцев. Для этого расширили перечень лиц, которые имеют право возмещать НДС в заявительном порядке. Расскажем в статье, что учесть при подготовке декларации за 1 квартал 2022 года.

Как работает ускоренное возмещение НДС

Заявительный порядок позволяет возместить НДС, не дожидаясь окончания камеральной проверки. ФНС вернет налог «авансом» в течение 11 рабочих дней после подачи заявления, а уже потом доведет проверку до конца. В результате возможно три варианта:

• сумму возмещения подтвердят полностью;
• подтвердят частично;
• признают необоснованно возмещенной.

Во втором и третьем случаях возмещенный излишек нужно будет вернуть в налоговую с процентами.

Важно! Стандартный порядок возмещения продолжает дейстWowать. Вы можете не рисковать и получить деньги после камеральной проверки, чтобы точно не пришлось платить проценты, если вдруг НДС признают необоснованно возмещенным.

Экстерн проверяет декларацию по НДС на контрольные соотношения и сверяет ее с декларацией по налогу на прибыль

Кто имеет право на заявительный порядок возврата НДС

Чтобы поддержать налогоплательщиков и помочь им вернуть НДС быстрее, государство разрешило применять заявительный порядок возмещения налога новым категориям организаций и предпринимателей. Это изменение утверждено Федеральным законом от 26.03.2022 № 67-ФЗ.

Раньше такой привилегией мог воспользоваться только крупный бизнес или малый, но при обязательном наличии поручительства или банковской гарантии. Вот список тех, кто имел такое право (п. 2 ст. 176.1 НК РФ):

• организации, уплатившие не менее 2 млрд рублей налогов за три предыдущих календарных года;
• налогоплательщики с банковской гарантией;
• резиденты ТОСЭР или свободного порта Владивосток, получившие поручительство управляющей компании;
• налогоплательщики с поручительством, полученным в порядке ст. 74 НК РФ;
• участники налогового мониторинга;
• организации-производители вакцин от ковида.

На период 2022–2023 годов статью 176.1 дополнили пунктом 8. Он разрешает применять заявительный порядок возмещения всем налогоплательщикам. Есть всего два условия:

• не находиться в процедуре ликвидации, реорганизации или банкротства;
• заявить к возмещению сумму, не превышающую сумму уплаченных в 2021 году страховых взносов и четырех налогов: НДС, акцизы, налог на прибыль, НДПИ (иначе понадобится банковская гарантия или поручительство на сумму превышения).

Этим правом можно воспользоваться уже по итогам 1 квартала 2022 года — в апреле.

Как вернуть НДС в заявительном порядке

Для этого нужно сдать декларацию по НДС и написать заявление. Деньги налоговики вернут сразу, а после окончания камеральной проверки могут скорректировать сумму и потребовать вернуть часть возмещения с процентами. Разберем алгоритм.

Декларация по НДС

Новая форма декларации по НДС, утвержденная приказом ФНС от 24.12.2021 № ЕД-7-3/1149, предусматривает специальные строки для возмещения налога в заявительном порядке:

Получив декларацию с заполненной строкой 56, налоговики поймут, что вы хотите вернуть налог в ускоренном порядке, и уделят отчету больше внимания.

Контур.НДС+ проверяет ошибки в реквизитах, разногласия в суммах, контрольные соотношения и коды видов операций

Заявление на возмещение

В течение пяти рабочих дней после сдачи декларации подайте в налоговую заявление о возмещении НДС в заявительном порядке. Его можно составить в произвольной форме.

В заявлении укажите реквизиты своего счета и пропишите, что принимаете на себя обязанность при необходимости вернуть в бюджет излишне возмещенный НДС и заплатить проценты с этой суммы.

Образец заявление на возмещение НДС в заявительном порядке

Вместе с заявлением представьте договор поручительства или банковскую гарантию, если получали их.

Возмещение НДС

В течение пяти рабочих дней налоговая проверит, все ли требования вы выполнили, есть ли у вас задолженности по налогам, пеням и штрафам и примет одно из следующих решений:

• возместить НДС и зачесть его в счет других платежей или вернуть деньги на счет;
• отказать в ускоренном возмещении НДС (остается право на стандартный порядок).

Если решение инспекторов положительное, они направят в казначейство поручение на возврат налога. После этого деньги поступят на ваш счет в течение пяти рабочих дней.

Максимальный срок на возмещение НДС — 11 рабочих дней со дня подачи заявления. Если инспекция не успеет сделать это Wowремя, она заплатит проценты за каждый день просрочки (п. 6 ст. 6.1, п. 10 ст. 176.1 НК РФ). Их рассчитывают по формуле:

Проценты = НДС к возмещению × 1/365 × Ключевая ставка ЦБ (в периоде просрочки) × Количество дней просрочки

Выплаченные налоговой проценты не учитываются в доходах при расчете налога на прибыль (пп. 12 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Завершение камеральной проверки

По результатам камеральной проверки инспекция может подтвердить возмещение. Об этом она сообщит в течение семи рабочих дней после окончания проверки.

Но есть и вероятность неблагоприятного исхода: налоговая передумает и отзовет возмещение НДС — полностью или частично. Так бывает, если в ходе проверки сумма налога к возмещению не подтверждается (п. 15 ст. 176.1 НК РФ).

Это самый большой риск в применении заявительного порядка. Ведь в таком случае налогоплательщик должен вернуть излишне возмещенную сумму с процентами, рассчитанными по двукратной ключевой ставке ЦБ РФ (однократной в рамках налогового мониторинга). Она сейчас составляет рекордные 20 %. А еще не исключен штраф по ст. 122 НК РФ — 20 % от неуплаченной суммы налога.

Это значит, что убытки могут быть колоссальными. Рассмотрим на примере.

Пример. ООО «Сибирь» заявило НДС к возмещению на сумму 10 000 000 рублей. Сумма всех вычетов по декларации составила 20 000 000 рублей. Налоговая база — 10 000 000 рублей. ИФНС вернула 10 000 000 рублей на счет компании до окончания проверки.

В ходе камеральной проверки нашли нарушения — подтвердились только вычеты на сумму 8 000 000 рублей. ФНС потребовала вернуть необоснованно возмещенные 10 000 000 рублей с процентами и доплатить 2 000 000 рублей налога. «Сибирь» пользовалась бюджетными деньгами 75 дней.

Проценты к возврату = 10 000 000 рублей × 75 дней × 20 % × 2 / 365 дней = 821 917, 8 рублей.

Штраф по ст. 122 НК РФ = 2 000 000 × 20 % = 400 000 рублей. Дополнительно к сумме штрафа на 2 000 000 набежит пеня.

Итого «Сибирь» уплатит более 1 221 917 рублей штрафных санкций.

Есть вероятность, что для расчета санкций будут применять ставку ниже, чем ключевая ставка ЦБ, но пока такое решение не принято.

Стоит ли возмещать НДС в ускоренном режиме

Каждый должен принять это решение самостоятельно.

Плюсы очевидны — срок возмещения НДС сокращается в 9–10 раз, если сравнивать со стандартным порядком. Напомним, что при обычном возмещении нужно дождаться окончания камеральной проверки, которая длится от одного до трех месяцев, а только затем подать заявление на возврат и еще около 10 дней ждать поступления денег на счет.

О негативной стороне ускоренного порядка мы тоже рассказали. Если отнестись к этой процедуре халатно и заявить к возмещению больше положенного, можно поплатиться миллионами рублей. Перед отправкой декларации убедитесь, что правильно отразили реализацию и вычеты, проверьте наличие и правильность оформления всех подтверждающих документов.

Источник: kontur.ru

Что такое НДС: кратко и понятно для чайников самое важное о налоге

Здравствуйте, друзья! Если вы думаете, что статья посвящается всем налоговикам и бухгалтерам, то ошибаетесь. Во-первых, эти люди и без меня знают, что такое НДС. Во-вторых, этот налог касается абсолютно каждого человека, кто когда-нибудь покупал товары и пользовался услугами. Сейчас мы расскажем простыми словами на конкретных примерах, как вы пополняете государственный бюджет и почему не имеете никакой возможности этого избежать.

Кто и за что платит

1. Папа Карло купил у Джузеппе бревно, чтобы сделать деревянную куклу. Оно стоило 240 ₽. При этом 40 ₽ – это начисленный Джузеппе НДС 20 %.
2. Папа Карло сделал куклу и продал ее за 600 ₽, в т. ч. 100 ₽ – налог.
3. Мама купила своей дочке игрушку за 600 ₽, оплатив папе Карло в том числе и налог. Она – конечный плательщик НДС.
4. Папа Карло должен перевести в бюджет сумму в размере 60 ₽ (100 – 40).

Суть в том, что государство хочет получить 20 % от цены товара. В нашем случае мама купила куклу за 600 ₽. Это и есть цена (500 ₽) + НДС 20 % (100 ₽). Тогда почему папа Карло заплатил налоговой службе только 60 ₽? Дело в том, что оставшиеся 40 ₽ уже перевел государству Джузеппе.

Давайте еще раз пройдемся по цепочке. Откуда папа Карло возьмет деньги для перечисления в бюджет:

1. 100 ₽ заплатит ему мама при покупке куклы;
2. 40 ₽ папа Карло отдаст Джузеппе;
3. оставшиеся 60 ₽ переведет в бюджет;
4. итого папа Карло заплатит 100 ₽ (60 государству и 40 Джузеппе), именно столько ему и отдала мама девочки.

Налог на добавленную стоимость называют косвенным налогом. В отличие от прямого налога, финансирует его конечный покупатель (в нашем случае мама девочки), а перечисляет продавец (в нашем случае это Джузеппе и папа Карло). По такому же принципу работают акцизы.

НДС пришел к нам из Франции. Его придумал Морис Лоре в середине 20-го века. В России действует с 1.01.1992.

А теперь обратимся к официальному источнику, разберем, кто платит НДС и с чего он взимается. Порядок расчета и уплаты определен в главе 21 Налогового кодекса.

Плательщики:

1. Предприятия и организации всех форм собственности, в т. ч. и некоммерческие.
2. Индивидуальные предприниматели.

Эти две группы объединяет одно требование – они должны находиться на общей системе налогообложения. Но есть еще третья группа, в которую входят плательщики независимо от применяемой ими системы налогообложения. Обязанность уплаты налога у них возникает при ввозе товаров из-за границы (импорте).

Объектами налогообложения являются:

1. реализация товаров, работ, услуг на территории РФ, в том числе и безвозмездно;
2. импорт товаров;
3. выполнение строительно-монтажных работ для собственных нужд;
4. передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы по которым не учитываются при расчете налога на прибыль.

Льготы по налогу

Раз есть те, кто платит, значит, есть и те, кто освобожден от этой обязанности. Льготы получат юридические лица и ИП:

1. выручка которых за 3 предыдущих месяца не превысила в совокупности 2 млн ₽ (освобождение дается на 1 год);
2. которые используют специальные налоговые режимы (ЕСХН, УСН, патентная система, ЕНВД);
3. получившие статус участника проекта “Сколково”.

В статье 149 НК РФ дан подробный перечень операций, которые не облагаются НДС.

Среди них, например, реализация:

1. медицинских и протезно-ортопедических изделий, технических средств для профилактики и реабилитации инвалидов, очков, оправ и линз для коррекции зрения;
2. медицинских услуг (есть исключения);
3. услуг по уходу за пожилыми людьми, инвалидами, больными;
4. услуг по содержанию детей в детских садах, занятия в кружках, секциях и пр.;
5. транспортных услуг (исключение – такси, в т. ч. маршрутное);
6. ритуальных услуг;
7. монет из драгоценных металлов.

Ставки

В России действуют 3 ставки по налогу на добавленную стоимость:

Действует по товарам и услугам, которые реализуются на экспорт. Довольно внушительный перечень представлен в статье 164, п. 1 НК РФ.

Применяется при реализации продовольственных товаров, товаров для детей, книжной продукции и периодических печатных изданий (газеты, журналы), медицинских товаров. В каждом пункте есть исключения. Например, 10 % возьмут с реализации растительного масла, но уже 20 % – с пальмового, 10 % – с рыбы, но 20 % – с ее ценных пород: лосось, осетровые, семга и др.

На все остальные товары/работы/услуги, которые не попали в перечень льготного налогообложения, ставка составит 20 %.

Формула расчета

Налог рассчитывается по цепочке: каждый производитель при реализации своего товара/работы/услуги начисляет налог и вычитает из полученной суммы налог, ранее уплаченный своему поставщику.

Формула расчета:

НДС к уплате = Исходящий НДС – Входящий НДС + Восстановленный НДС

Исходящий – сумма налога, которую получит продавец от своего покупателя. Рассчитывается как произведение налоговой базы и ставки. Например, продали товар на сумму 1 млн ₽, плюс 20 % НДС (0,2 млн ₽).

Входящий – налог, который был уплачен в цене товара/работы/услуги поставщика. Например, купили сырье и материалы на 1,2 млн ₽, в том числе в счете на поставку выделен НДС – 0,2 млн ₽.

Восстановленный – налог, который надо вернуть в бюджет. Ситуации, когда это происходит, описаны в статье 170, п. 3 НК РФ.

Рассмотрим начисление налога на примере. Не будем далеко уходить от Джузеппе (он превратится в лесозаготовительную компанию) и папы Карло (он станет производителем бревенчатых срубов ручной работы). Кроме Джузеппе, в цепочке обязательно появятся и другие поставщики (инструмента, оборудования, прочего сырья и материалов, необходимых для производства домов). Объединим их в одну компанию и назовем “Домострой”:

1. Компания “Джузеппе” поставила бревна на сумму 500 тыс. ₽, плюс 100 тыс. ₽ НДС. Компания “Папа Карло” получила счет на общую сумму 600 тыс. ₽.
2. Компания “Папа Карло” закупила все необходимое для производства дома у компании “Домострой”. Та выставила счет на 120 тыс. ₽, в т. ч. НДС – 20 тыс. ₽.
3. Компания “Папа Карло” сделала дом, учла в себестоимости материальные затраты, зарплату своим сотрудникам и прочие расходы, добавила прибыль. В результате получилась сумма 1 млн ₽. На нее пришлось тоже начислить НДС 0,2 млн ₽. Итого покупатель заплатит за дом 1,2 млн ₽.

НДС к уплате = 200 000 – (100 000 + 20 000) = 80 000 ₽, где:

1. 200 000 – исходящий налог, полученный от покупателя дома;
2. 100 000 – входящий налог, полученный от компании “Джузеппе”;
3. 20 000 – входящий налог, полученный от компании “Домострой”.

Компании, которые являются плательщиками налога на добавленную стоимость, предпочитают работать с такими же плательщиками. Если в цепочке расчета появится счет без НДС (например, от ИП на упрощенной системе налогообложения), то и вычитать из исходящего будет нечего – никакого налогового вычета компания не получит.

С нулевой ставкой налога возникает еще одна процедура, которую проходят некоторые предприятия, – это возмещение. Представим ситуацию, что наш папа Карло реализует товар за границу. В этом случае ставка НДС составит 0 %. Но он купил сырье и расходные материалы у поставщика и получил входящий налог.

Если использовать стандартную формулу, то получится отрицательная величина к уплате. Например, по данным нашего примера выше:

НДС к уплате = 0 – (100 000 + 20 000) = – 120 000 ₽

Следовательно, не папа Карло должен бюджету, а бюджет ему. Сумма в 120 000 ₽ подлежит возмещению. Это непростая процедура. Государство должно убедиться, что его не обманывают. Оно долго проверяет документы, назначает выездные проверки, если сомневается, поэтому компания должна со всей ответственностью подойти к подготовке и не дать повода усомниться в своих честных намерениях.

Сроки уплаты

Сроки уплаты – ежеквартально. До 25-го числа месяца, который следует за отчетным, плательщику НДС надо подать декларацию в налоговую службу:

1. за 1-й квартал – до 25 апреля;
2. за 2-й квартал – до 25 июля;
3. за 3-й квартал – до 25 октября;
4. за 4-й квартал – до 25 января следующего за отчетным года.

Плательщик имеет право разбить квартальный платеж на 3 части и платить по ⅓ каждый месяц после отчетного квартала.

Например, за 3-й квартал 2020 г. сумма к уплате составила 120 тыс. ₽. По 40 тыс. ₽ в октябре, ноябре и декабре.

Необязательно придерживаться этой пропорции: можно уплатить все сразу или двумя траншами.

Если 25-е число выпадает на выходной, то оплата переносится на будний день. Например, 25 октября 2020 г. – это воскресенье, следовательно, налог должен быть перечислен в понедельник 26 октября.

Заключение

Знаю по опыту своей прошлой работы аудитором, что НДС является одним из самых сложных налогов для бухгалтеров. Почти к каждому пункту, что мы сегодня обсудили в статье, есть исключения, уточнения, дополнения. Требования к оформлению отчетности по НДС очень жесткие, потому что налог является одним из основных источников пополнения государственного бюджета.

Но для нас, обычных потребителей товаров/работ/услуг, достаточно знать общие понятия и сущность механизма начисления. Эта информация нужна для того, чтобы понять, что мы в этой цепочке – последнее звено, которое оплачивает весь банкет.

Источник: quasa.io