Прибыль предприятия – это часть чистого дохода, созданного в процессе производства и реализованного в сфере обращения, которую получает предприятие. Чистый доход принимает форму прибыли только после реализации продукции.
В теоретическом аспекте различают прибыль экономическую и бухгалтерскую. Прибыль экономическая – это прирост капитала собственников, имевший место в отчётном периоде. Под бухгалтерской прибылью понимают положительную разницу между доходами (понимаемыми как приращение стоимостной оценки активов) и расходами (понимаемыми как снижение стоимостной оценки активов). Различают валовую прибыль (убыток), прибыль (убыток) от продаж, прибыль (убыток) до налогообложения, и чистую прибыль (убыток).
Файлы: 1 файл
Дисциплина «Экономический анализ»
Порядок формирования прибыли предприятия
Прибыль предприятия – это часть чистого дохода, созданного в процессе производства и реализованного в сфере обращения, которую получает предприятие. Чистый доход принимает форму прибыли только после реализации продукции.
Процесс формирования прибыли компании. Из чего состоит и для чего нужен.
В теоретическом аспекте различают прибыль экономическую и бухгалтерскую. Прибыль экономическая – это прирост капитала собственников, имевший место в отчётном периоде. Под бухгалтерской прибылью понимают положительную разницу между доходами (понимаемыми как приращение стоимостной оценки активов) и расходами (понимаемыми как снижение стоимостной оценки активов). Различают валовую прибыль (убыток), прибыль (убыток) от продаж, прибыль (убыток) до налогообложения, и чистую прибыль (убыток).
Нормативные документы устанавливают следующий порядок формирования прибыли:
1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг.
2. Себестоимость проданных товаров, работ, услуг.
3. Валовая прибыль
4. Коммерческие расходы.
5. Управленческие расходы.
6. Прибыль (убыток) от продаж
7. Прочие доходы.
8. Прочие расходы.
9. Прибыль (убыток) до налогообложения
10. Отложенные налоговые активы.
11. Отложенные налоговые обязательства.
12. Текущий налог на прибыль.
13. Чистая прибыль (убыток)
Такой порядок формирования различных видов прибыли отражён в форме № 2 «Отчёт о прибылях и убытках».
В данной форме справочно приводятся следующие показатели:
— постоянные налоговые обязательства (активы);
— базовая прибыль (убыток на акцию);
— разводнённая прибыль (убыток) на акцию.
В экономическом обороте часто используют термин «балансовая прибыль». Данный вид прибыли является аналогом прибыли до налогообложения.
Выручка от продажи характеризует общий финансовый результат от реализации товаров, продукции, работ, услуг. Она включает выручку от:
— продажи готовой продукции и полуфабрикатов собственного производства;
— работ и услуг промышленного и непромышленного характера;
— продажи покупных изделий (приобретённых для комплектации);
— выполненных услуг по перевозке грузов и пассажиров;
Ялунина Механизм формирования прибыли
— транспортно-экспедиционных и погрузо-разгрузочных операций;
— продажи услуг связи;
Выручка (нетто) от продажи товаров, работ, услуг – это выручка от продажи за минусом НДС, акцизов и других обязательных аналогичных платежей.
Себестоимость – затраты предприятия на производство и реализацию продукции, выраженные в денежной форме.
Валовая прибыль. В Положении «Бухгалтерская отчётность организации» (ПБУ 4/99) отмечено, что экономический смысл категории «Валовая прибыль» заключается в возможности определения рентабельности собственно производства и установления максимально допустимого уровня цены продукции (работ, услуг).
Коммерческие расходы включают расходы, связанные со сбытом продукции: затраты на её рекламу, хранение, перевозку;
Управленческие расходы – общехозяйственные расходы предприятия, например, заработная плата администрации.
Управленческие и коммерческие расходы в соответствии с правилами бухгалтерского учёта могут списываться все сразу – тогда в форме № 2 они выделяются отдельными строками, а могут – пропорционально доле проданной продукции, тогда они включаются в состав себестоимости.
Прочие доходы включают:
— проценты к получению – проценты, которые причитаются предприятию (по государственным облигациям и ценным бумагам, банковским депозитам и вкладам, предоставленным займам);
— доходы от участия в других организациях — доходы от участия в уставных капиталах других организаций (дивиденды по акциям и др.);
— прочие операционные доходы: доходы от сдачи имущества в аренду (если такие доходы предприятие получает нерегулярно); доходы от продажи основных фондов, нематериальных активов, материалов; прибыль, которую получает предприятие в рамках договора простого товарищества.
(До недавнего времени эти виды доходов назывались операционными).
— штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций, которые должник признал или обязан выплатить по решению суда;
— суммы, полученные от покупателя, чья задолженность уже списана в убыток;
— прибыль прошлых лет, выявленная в отчётном периоде;
— суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истёк срок исковой давности или которые невозможно взыскать;
— курсовые разницы, образовавшиеся при переоценке имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте;
— стоимость безвозмездно полученного имущества;
(Ранее эти доходы назывались внереализационными)
— проценты к уплате – проценты, которые предприятие должно уплатить по облигациям, акциям, кредитам и займам;
— прочие операционные расходы: остаточная стоимость проданных основных фондов; суммы, уплаченные банку за расчётно-кассовое обслуживание, куплю-продажу валюты; налог на имущество и др.
(В соответствии с ранее действующими формами отчётности эти виды доходов относились к операционным)
— пени, неустойки, причитающиеся с организации;
— сумму просроченной дебиторской задолженности;
— отрицательные курсовые разницы по валютным счетам и операциям в иностранной валюте;
— сумма ущерба, подлежащего возмещению;
— убытки по операциям прошлых лет, выявленные в текущем году;
— потери от уценки производственных запасов и готовой продукции и товаров;
— затраты по аннулированным производственным заказам, потери от простоев по внешним причинам;
— непроизводственные расходы организации, которые не уменьшают налогооблагаемую прибыль (например, расходы на благотворительную деятельность, оплата спортивных и культурно-просветительских мероприятий, отдыха и развлечений и т.д.);
(Ранее – внереализационные расходы).
В форме № 2 «Отчёт о прибылях и убытках» такие статьи как «проценты к получению», «доходы от участия в других организациях», «проценты к уплате» выделяются из состава операционных доходов и расходов отдельными строками.
Отложенные налоговые активы рассчитываются в соответствии с ПБУ 18/02 «Учёт расчётов по налогу на прибыль» (утверждено приказом Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. № 114н). Сумму отложенных налоговых активов получают, умножив величину так называемых вычитаемых временных разниц на ставку налога на прибыль (20%). Вычитаемые разницы образуются в случае, если:
— сумма амортизации, которая начислена в бухучёте за отчётный период, превышает ту, что рассчитана по правилам налогового учёта;
— коммерческие и управленческие расходы в бухгалтерском учёте и для целей налогообложения списываются по-разному;
— переносится на будущее убыток, который уменьшит налогооблагаемые доходы в последующих отчётных периодах;
— переплата по налогу на прибыль не возвращается организации, засчитывается в счёт будущих платежей;
— предприятие, использующее кассовый метод, в бухучёте включает в затраты стоимость материалов, которые ещё не оплачены;
Отложенные налоговые обязательства определяются умножением суммы временных разниц на ставку налога на прибыль (п. 15 ПБУ 18/02). Налогооблагаемые временные разницы образуются если:
— сумма амортизации, начисленная в налоговом учёте за отчётный период, больше, чем та, что рассчитана по правилам бухгалтерского учёта;
— проценты по выданным займам начислялись ежемесячно, а должник погасил их единовременно (в данном случае разница возникает, если предприятие применяет кассовый метод);
— проценты по кредитам и суммовые разницы в налоговом учёте включаются в состав прочих (ранее – внереализационных) расходов, а в бухучёте – в стоимость основных средств и материалов (если кредит взят на покупку такого имущества);
— в бухгалтерском учёте затраты отражаются в составе расходов будущих периодов, а в налоговом – списываются сразу (например, такое возможно со стоимостью компьютерных программ, на которые у фирмы нет исключительных прав. Если в договоре не определён срок, в течение которого их нужно списывать, то его устанавливает руководитель организации. А в налоговом учёте компьютерная программа может быть списана сразу);
Текущий налог на прибыль (п. 21 ПБУ 18/02) определяется следующим образом:
+ условный расход постоянное налоговое
(- условный доход) + обязательство
по налогу на прибыль (- актив)
Условный расход (доход) – это прибыль до налогообложения, умноженная на ставку налога на прибыль (20%). Условный доход, т.е. налог с «убытка до налогообложения», начисляют в бухгалтерском учёте только в том случае, если в налоговом учёте организация получила прибыль.
Постоянные налоговые обязательства получают, если постоянные разницы умножить на ставку налога на прибыль. Постоянные разницы образуются когда расходы, которые учитываются для целей бухгалтерского учёта, на включаются в затраты при расчёте налога на прибыль. Речь идёт, например, о суммах, которые организация истратила сверх норм, установленных в Налоговом кодексе РФ (это касается суточных, компенсаций за использование личного транспорта, представительских расходов, затрат на страхование).
Существуют ещё и постоянные налоговые активы. Они возникают также из-за постоянных разниц. Например, если «налоговые» расходы не принимаются для целей бухучёта. В отличие от постоянных налоговых обязательств постоянные налоговые активы в отчётном периоде уменьшают начисленный налог на прибыль.
Базовая прибыль (убыток) на акцию – часть прибыли отчётного года, которая причитается акционерам-владельцам обыкновенных акций. Чтобы рассчитать данный показатель, нужно разделить базовую прибыль (убыток) отчётного периода на средневзвешенное количество обыкновенных акций, находящихся в обращении (п.3 Методических рекомендаций по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию).
Разводнённая прибыль (убыток) на акцию – данный показатель отражает возможное снижение уровня базовой прибыли на акцию в следующем отчётном периоде (п.9 Методических рекомендаций).
Чистая прибыль (убыток) – это прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия.
Источник: www.yaneuch.ru
Методы формирования и планирования прибыли
Прибыль — основной показатель финансово-хозяйственной деятельности предприятия. В общем виде прибыль определяется как разница между обшей выручкой и общими издержками, т.е. разница между доходами и расходами. Таким образом, прибыль отражает чистый доход, созданный в материальной сфере производства.
Виды прибыли:
- бухгалтерская прибыль предприятия представляет собой выручку предприятия от реализации продукции за вычетом из нее затрат на производство реализованной продукции, добавляя или исключая при этом доходы либо расходы от внереализационных операций;
- чистая прибыль отражает оставшуюся часть доходов у предприятия. т.е. это бухгалтерская прибыль за минусом налогов на нее;
- экономическая прибыль — предполагает получение финансового результата, воспринимаемого как выручка предприятия за минусом себестоимости продукции.
При разработке плана по прибыли следует иметь в виду, что НДС и акцизы в этом плане не отражаются, так как они взыскиваются до образования прибыли. Планирование прибыли начинается после расчета плановой себестоимости производства и реализации продукции по экономическим элементам затрат обычно на квартал, так как планирование на более длительный период значительно снижает точность плановых расчетов.
Валовая прибыль представляет собой сумму прибыли (убытка):
- от реализации продукции;
- от реализации основных фондов;
- от реализации иного имущества (например, производственных запасов), а также включает доходы от внереализационных операций.
Таким образом, финансовый результат предприятия делится на реализационный и внереализационный.
Валовая прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) в свободных оптовых ценах без НДС, акцизов и затратами на ее производство и реализацию.
При использовании предприятием метода определения выручки от реализации продукции по мере их оплаты валовая прибыль слагается из сумм, поступивших в оплату отгруженной продукции на расчетный счет предприятия или в кассу предприятия непосредственно, а также сумм, указанных при зачете взаимных требований.
Предприятия, определяющие выручку от реализации продукции по моменту ее отгрузки и предъявления покупателям расчетных документов, отражают валовую прибыль в размере стоимости этой продукции, указанной в расчетных документах. При этом учитывается результат от реализации на сторону продукции вспомогательных и подсобных производств предприятия. В случае если предприятие не могло реализовать продукцию по ценам выше себестоимости из-за снижения ее качества или потребительских свойств (включая моральный износ) либо если сложившиеся цены на эту или аналогичную продукцию оказались ниже ее фактической себестоимости. то применяется (для целей налогообложения) фактическая иена реализации продукции.
Таким образом, прибыль представляет собой выраженный в денежной форме чистый доход, представляющий собой разницу между совокупным доходом и совокупными затратами. Предприятие получает прибыль, если выручка от продаж превышает себестоимость реализованной продукции (работ, услуг). В общем виде показатель можно рассчитать следующим образом:
где Пр — прибыль от продаж, руб.; С — себестоимость реализованной продукции (работ, услуг), руб.; ВР — выручка от продажи продукции (услуг), руб.
Значение прибыли состоит в следующем:
- отражает конечный финансовый результат деятельности предприятия за определенный период;
- выполняет стимулирующую функцию, проявляющуюся в процессе ее распределения и использования. Содержание этой функции состоит в том, что прибыль одновременно является финансовым результатом и неосновным элементом финансовых ресурсов предприятия;
- является основным источником формирования доходной части бюджетов разных уровней.
Механизм формирования прибыли содержится в «Отчете о финансовых результатах».
Чистая прибыль предприятия определяется путем вычитания из балансовой прибыли сумм налога на прибыль, рентных платежей, налога на экспорт и импорт. При этом в нее включается результат от чрезвычайных обстоятельств, рассчитанный как разность между поступлениями и связанными с этими обстоятельствами расходами. При формировании чистой прибыли учитываются операции по уплате штрафных санкций, пеней и других платежей, которые оплачиваются за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации после налогообложения. Чистая прибыль распределяется по следующим направлениям:
- на формирование резервных фондов;
- на выплату доходов учредителям (участникам);
- на создание фондов целевого назначения (накопления, потребления, социальной сферы).
Важный фактор, влияющих на величину прибыли — изменение объема производства и реализации продукции (зависимость прямая).
Рассмотрим различные методы формирования и планирования прибыли.
Метод прямого счета. Данный метод предполагает, что прибыль определяется как разница между планируемой выручкой и полной себестоимостью продукции в действительных ценах с основными отчислениями. Метод является наиболее распространенным, и его используют при обосновании создания нового или расширения действующего производства.
В данном методе основной показатель — прибыль от реализации продукции, которая рассчитывается по отдельным видам хозяйственной деятельности. Расчет осуществляется по основной формуле нахождения прибыли:
П = Выручка — С/С — Налоги (НДС, акцизы),
где П — прибыль от реализации продукции, руб.; С/С — себестоимость, руб.
Такой подход обусловлен тем, что некоторые виды деятельности не облагаются налогом на прибыль и добавочную стоимость либо имеют свой процент расчета. Поэтому метод позволяет точно и объективно определить прибыль предприятия.
- Достоинства: точность и объективность.
- Недостатки: трудоемкость, при наличии большой номенклатуры данный метод становится невозможным для применения.
Метод прямого счета предполагает определение прибыли по товарному выпуску и по объему реализуемой продукции предприятием. Так, прибыль по товарному выпуску (Птп) планируется на основе сметы затрат на производство и реализацию продукции, в которой определяется себестоимость товарного выпуска планируемого периода:
где Цтп — стоимость товарного выпуска планируемого периода в действующих ценах реализации (без НДС, акцизов, торговых и сбытовых скидок); Стп, — полная себестоимость планируемого периода.
Следует также различать плановый размер прибыли в расчете на товарный выпуск от прибыли, планируемой на объем реализуемой продукции. Прибыль на реализуемую продукцию (Прп) в общем виде рассчитывается по формуле
где Врп — планируемая выручка от реализации продукции в действующих ценах (без НДС, акцизов, торговых и сбытовых скидок); Срп — полная себестоимость реализуемой в планируемом периоде продукции.
Более детально от объема реализуемой продукции в плановом периоде прибыль на реализуемую продукцию определяется по формуле
Прп = Пон + Птп — Пок,
где Пон — сумма прибыли остатков нереализуемой продукции на начало планового периода; Птп — прибыль от объема выпуска товарной продукции в плановом периоде; Пок — прибыли от остатков нереализуемой продукции в конце планового периода.
Данная методика расчетов применима для укрупненного прямого метода планирования прибыли, когда легко определить объем реализуемой продукции в ценах и по себестоимости.
Разновидностью метода прямого счета является метод поассортиментного планирования прибыли. При этом методе прибыль суммируется по всем ассортиментным позициям. К полученному результату прибавляется прибыль в остатках готовой продукции, не реализованных на начало планового периода.
Нормативный метод предполагает формирование прибыли на основе системы разнообразных нормативов, таких как норма прибыли на собственный капитал, норма прибыли на активы предприятия, норма прибыли на единицу реализованной продукции и т.д.
- Достоинства: точность расчетов, возможность планировать и прогнозировать.
- Недостатки: трудоемкость, не сможем оценить уровень цен (возможен только при стабильном производстве).
Метод экстраполяции представляет собой анализ динамики за несколько лет, выявление общих тенденций в формировании прибыли и прогноз ее на новый плановый период. Данный метод эффективен для обоснования технико-экономического плана или проекта.
Аналитический метод предполагает использование многофакторных экономических моделей при формировании и планировании прибыли промышленного предприятия. В наиболее простом варианте метод сводится к установлению прибыли предыдущего периода (анализ), определение се доли в общем валовом доходе предприятия и на единицу реализованной продукции. В результате путем корректировки с учетом изменения объемов производства устанавливается плановая прибыль предприятия.
Аналитический метод основан на построении многофакторных моделей и учитывает влияние различных факторов на результаты деятельности предприятия. Метод может иметь графическую интерпретацию в виде графиков рентабельности, позволяющих определить точку безубыточности предприятия. Алгоритм определения прибыли при данном методе следующий:
- 1-й этап — анализируется полученная прибыль предприятия за отчетный период;
- 2-й этап — определяется плановое изменение объемов производства;
- 3-й этап — устанавливается доля прибыли в общем объеме полученных доходов;
- 4-й этап — определяется планируемая прибыль как произведение планируемых доходов доли прибыли с учетом изменения объемов производства.
Метод совмещенного расчета предполагает синтез двух методов: прямого счета и аналитического расчета прибыли предприятия.
Популярные статьи по теме:
- Особенности использования управляющей компании (просмотров: 211432)
- Перечень действующих бланков строгой отчетности (просмотров: 77045)
- Управление оборотным капиталом организации (просмотров: 61410)
- Как вывести предприятие из финансового кризиса (просмотров: 57156)
- Как организовать эффективный документооборот (просмотров: 51602)
- Приемы отмывания денег и легализации доходов (просмотров: 48190)
- Способы вычисления себестоимости продукции (просмотров: 44023)
- Коммерческая тайна предприятия (просмотров: 41337)
- Планирование денежных потоков (просмотров: 40496)
- Первые шаги финансового директора в новой компании (просмотров: 40082)
Источник: www.ippnou.ru