Страховые взносы — это неналоговый сбор, который обязаны уплачивать все организации, а также индивидуальные предприниматели в РФ.
К страховым взносам относятся:
• страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС), уплачиваемые в Пенсионный фонд РФ;
• страховые взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемые в Фонд социального страхования РФ;
• страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС), уплачиваемые в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ;
• страховые взносы на травматизм (страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний).
Вопросы страховых взносов регулируются рядом федеральных законов.
Главным среди них является Федеральный закон N 212-ФЗ, который ввел систему страховых взносов в РФ.
Закон 212-ФЗ устанавливает:
• круг плательщиков взносов;
Как экономить страховые взносы после объединения ПФР и ФСС. Бизнес и налоги.
• облагаемый объект и базу;
• тарифы страховых взносов;
• порядок уплаты страховых взносов и контроль за их уплатой;
• ответственность за нарушение законодательства о страховых взносах;
• процедуру обжалования актов контролирующих органов и действий (бездействия) их должностных лиц.
Плательщики страховых взносов
Плательщики страховых взносов (страхователи) — это те лица, которые обязаны по закону уплачивать взносы на обязательное социальное страхование.
К плательщикам страховых взносов относятся:
1. Лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (по трудовым или некоторым гражданско-правовым договорам):
• организации;
• индивидуальные предприниматели;
• главы крестьянских фермерских хозяйств;
• физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями, но использующие наемный труд других физических лиц для решения своих бытовых проблем (например, когда нанимается няня для ребенка или домработница).
2. Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, частные детективы и другие лица, которые осуществляют частную практику, уплачивают страховые взносы за себя и не производят выплат другим физическим лицам.
Если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким указанным категориям (например, нотариус, имеющий наемных работников), то он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.
Для организаций и индивидуальных предпринимателей объектом обложения признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые:
— в пользу физических лиц, работающих по гражданско-правовым договорам и трудовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, за исключением вознаграждений, начисленных в пользу индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов и иных лиц, которые осуществляют частную практику;
— по договорам:
• авторского заказа;
• об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства;
Страховые взносы за сотрудников как рассчитать и перечислить в бюджет
• издательскому лицензионному договору;
• лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства;
— в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с действующим законодательством.
База для начисления страховых взносов
База для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов равна сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц, за исключением сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, за расчетный период.
При этом база для начисления страховых взносов рассчитывается отдельно по каждому физическому лицу с начала расчетного периода по окончании каждого календарного месяца нарастающим итогом.
При расчете базы учитываются вознаграждения, выплаченные как в денежной, так и в натуральной форме.
Базой по выплатам в натуральной форме является стоимость товаров (работ, услуг), полученных физическим лицом.
Расчетный и отчетный периоды
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно.
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Для плательщиков страховых взносов установлены периоды для подведения итогов по уплате взносов — расчетный и отчетный периоды.
Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.
По его итогам завершается формирование базы по страховым взносам за год, определяется сумма взносов к уплате в бюджеты фондов.
Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев, календарный год.
По итогам отчетных периодов страхователи, производящие выплаты физическим лицам, должны представлять во внебюджетные фонды расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам.
Дата осуществления выплат и иных вознаграждений
Для организаций и индивидуальных предпринимателей датой осуществления выплат и вознаграждений является:
— день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты и иные вознаграждения).
Для физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями:
— день осуществления выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица.
Получите консультацию: 8 (800) 600-76-83
Звонок по России бесплатный!
С горки ползком, в горку бегом.
Источник: center-yf.ru
5. Бюджеты государственных внебюджетных фондов. Пенсионный фонд рф. Фонд социального страхования рф
На основании п. 1 ст. 144 БК РФ в состав бюджетов государственных внебюджетных фондов входят бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов.
Согласно п. 2 ст. 144 БК РФ бюджетами государственных внебюджетных фондов Российской Федерации являются:
1) бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации;
2) бюджет Фонда социального страхования Российской Федерации;
3) бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования.
В силу п. 3. ст. 144 БК РФ бюджетами территориальных государственных внебюджетных фондов являются бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования.
В п. 1 ст. 145 БК РФ определено, что Проекты бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации составляются органами управления указанных фондов на очередной финансовый год и плановый период и представляются в федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий выработку государственной политики и нормативное правовое регулирование в сфере здравоохранения и социального развития, для внесения в установленном порядке в Правительство Российской Федерации с проектом федерального закона о тарифах страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и другими документами и материалами, представляемыми одновременно с проектами соответствующих бюджетов.
Бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации по представлению Правительства Российской Федерации принимаются в форме федеральных законов не позднее принятия федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период (п. 2 ст. 145 БК РФ).
В случае внесения проекта бюджета государственного внебюджетного фонда Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период с дефицитом утверждаются источники финансирования дефицита бюджета (п. 3 ст. 145 БК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 146 БК РФ В бюджеты государственных внебюджетных фондов подлежат зачислению следующие доходы:
1) в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации:
— страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;
— дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии и взносы работодателя в пользу застрахованных лиц, уплачивающих дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации;
— взносы по дополнительному тарифу для работодателей-организаций, использующих труд членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации;
— недоимки, пени и штрафы по взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации;
— доходы от размещения средств Пенсионного фонда Российской Федерации;
— штрафы, санкции, суммы, поступающие в результате возмещения ущерба;
— межбюджетные трансферты из федерального бюджета, передаваемые Пенсионному фонду Российской Федерации;
— безвозмездные поступления от негосударственных пенсионных фондов;
— взносы, уплачиваемые организациями угольной промышленности на выплату ежемесячной доплаты к пенсии отдельным категориям работников этих организаций;
— недоимки, пени и штрафы по взносам организаций угольной промышленности на выплату ежемесячной доплаты к пенсии отдельным категориям работников этих организаций в Пенсионный фонд Российской Федерации;
2) в бюджет Фонда социального страхования Российской Федерации:
— страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
— страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
— недоимки, пени и штрафы по взносам в Фонд социального страхования Российской Федерации;
— доходы от размещения временно свободных средств Фонда социального страхования Российской Федерации;
— штрафы, санкции, суммы, поступающие в результате возмещения ущерба;
— межбюджетные трансферты из федерального бюджета, передаваемые Фонду социального страхования Российской Федерации;
3) в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования:
— страховые взносы на обязательное медицинское страхование — по тарифу, устанавливаемому Федеральным законом «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», в части, зачисляемой в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;
— недоимки, пени и штрафы по взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;
— доходы от размещения временно свободных средств Федерального фонда обязательного медицинского страхования;
— штрафы, санкции, суммы, поступающие в результате возмещения ущерба;
— межбюджетные трансферты из федерального бюджета, передаваемые Федеральному фонду обязательного медицинского страхования;
4) в бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов обязательного медицинского страхования:
— недоимки и пени по взносам в территориальные фонды обязательного медицинского страхования;
— доходы от размещения временно свободных средств территориальных фондов обязательного медицинского страхования;
— штрафы, санкции, суммы, поступающие в результате возмещения ущерба;
— межбюджетные трансферты из Федерального фонда обязательного медицинского страхования;
— межбюджетные трансферты из бюджетов субъектов Российской Федерации, передаваемые территориальным фондам обязательного медицинского страхования, в том числе поступления в качестве страховых взносов на обязательное медицинское страхование неработающего населения;
— прочие поступления, предусмотренные законодательством Российской Федерации и законодательством субъектов Российской Федерации.
В ст. 147 БК РФ определено, что расходы бюджетов государственных внебюджетных фондов осуществляются исключительно на цели, определенные законодательством Российской Федерации, включая законодательство о конкретных видах обязательного социального страхования (пенсионного, социального, медицинского), в соответствии с бюджетами указанных фондов, утвержденными федеральными законами, законами субъектов Российской Федерации.
В ст. 148 БК РФ установлено, что кассовое обслуживание исполнения бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов осуществляется органами Федерального казначейства.
Согласно п. 1 ст. 149 БК РФ Отчеты об исполнении бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации составляются органами управления фондами и представляются в федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий выработку государственной политики и нормативное правовое регулирование в сфере здравоохранения и социального развития, для внесения в установленном порядке в Правительство Российской Федерации.
Ежегодно не позднее 1 июня текущего года отчеты об исполнении бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации за отчетный финансовый год представляются Правительством Российской Федерации в Счетную палату Российской Федерации для их внешней проверки.
В ст. 12 Федеральный закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» указано:
«1. Тариф страхового взноса — размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов.
2. Применяются следующие тарифы страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом:
1) Пенсионный фонд Российской Федерации — 26 процентов;
2) Фонд социального страхования Российской Федерации — 2,9 процента;
3) Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — с 1 января 2011 года — 3,1 процента, с 1 января 2012 года — 5,1 процента».
В ст. 16 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 167-ФЗ) указано:
«1. Средства бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации являются федеральной собственностью, не входят в состав других бюджетов и изъятию не подлежат.
2. Бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации составляется страховщиком на финансовый год с учетом обязательного сбалансирования доходов и расходов этого бюджета.
При формировании бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации на очередной финансовый год устанавливается норматив оборотных денежных средств.
Бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и отчет о его исполнении утверждаются ежегодно по представлению Правительства Российской Федерации федеральными законами в порядке, определяемом Бюджетным кодексом Российской Федерации.
Бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации является консолидированным.
3. В составе бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации отдельно учитываются суммы страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, а также суммы дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, суммы взносов работодателей, уплаченных в пользу застрахованных лиц, и суммы взносов на софинансирование формирования пенсионных накоплений, поступившие в соответствии с Федеральным законом «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений», суммы средств (части средств) материнского (семейного) капитала, направленных на финансирование накопительной части трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2006 года № 256-ФЗ «О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей», средства, направляемые на инвестирование, выплаты за счет средств пенсионных накоплений, а также расходы бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации, связанные с формированием и инвестированием средств пенсионных накоплений, ведением специальной части индивидуальных лицевых счетов и выплатой накопительной части трудовой пенсии.
4. Денежные средства обязательного пенсионного страхования хранятся на счетах Пенсионного фонда Российской Федерации, открываемых в учреждениях Центрального банка Российской Федерации, а при отсутствии учреждений Центрального банка Российской Федерации на соответствующей территории или невозможности выполнения ими этих функций — на счетах, открываемых в кредитных организациях, отбираемых на конкурсной основе Пенсионным фондом Российской Федерации в порядке, установленном Федеральным законом от 21 июля 2005 года № 94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд» и Федеральным законом от 26 июля 2006 года № 135-ФЗ «О защите конкуренции».
Плата за банковские услуги по операциям со средствами обязательного пенсионного страхования не взимается».
Следует особо остановиться на Федеральном законе от 29 декабря 2006 года № 256-ФЗ «О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей» (далее – Федеральный закон № 256-ФЗ)
Согласно п. 2 ст. 2 Федерального закона № 256-ФЗ материнский (семейный) капитал — средства федерального бюджета, передаваемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на реализацию дополнительных мер государственной поддержки, установленных настоящим Федеральным законом.
На основании ч. 1 ст. 9 Федерального закона № 256-ФЗ средства материнского (семейного) капитала переводятся из федерального бюджета в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации по заявке Пенсионного фонда Российской Федерации. Порядок перевода средств материнского (семейного) капитала из федерального бюджета в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, предусматривающий в том числе периодичность и сроки перевода, объем переводимых средств, устанавливается Правительством Российской Федерации.
В ст. 18 Федерального закона № 256-ФЗ указано:
«1. Средства бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации имеют целевое назначение и направляются на:
выплату в соответствии с законодательством Российской Федерации и международными договорами Российской Федерации страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию, перевод средств в сумме, эквивалентной сумме пенсионных накоплений, учтенной в специальной части индивидуального лицевого счета застрахованного лица, в негосударственный пенсионный фонд, выбранный застрахованным лицом для формирования накопительной части трудовой пенсии;
доставку пенсий, выплачиваемых за счет средств бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации;
иные цели, предусмотренные законодательством Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании.
Расходы, не предусмотренные бюджетом Пенсионного фонда Российской Федерации на соответствующий год, осуществляются только после внесения изменений в указанный бюджет в установленном федеральным законом порядке.
2. Расходы бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации в части, превышающей средства от уплаты страховых взносов, в том числе по причине неуплаты страхователями начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за застрахованных лиц, компенсируются Пенсионному фонду Российской Федерации за счет бюджетных ассигнований и учитываются в составе средств, предназначенных на покрытие дефицита бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации в соответствии с федеральными законами о федеральном бюджете на очередной финансовый год и на плановый период и о бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на очередной финансовый год и на плановый период.
3. Ответственность за нецелевое расходование денежных средств Пенсионного фонда Российской Федерации определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации».
В п. 6 Положения о Фонде социального страхования Российской Федерации утвержденного постановлением Правительства РФ от 12 февраля 1994 г. № 101 (далее – Положение) основными задачами Фонда социального страхования Российской Федерации (далее — Фонд) являются:
— обеспечение гарантированных государством пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности, при рождении ребенка, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, а также социального пособия на погребение или возмещение стоимости гарантированного перечня ритуальных услуг, санаторно-курортное обслуживание работников и их детей;
— участие в разработке и реализации государственных программ охраны здоровья работников, мер по совершенствованию социального страхования;
— осуществление мер, обеспечивающих финансовую устойчивость Фонда;
— разработка совместно с Министерством труда и социального развития Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации предложений о размерах тарифа страховых взносов на государственное социальное страхование;
— организация работы по подготовке и повышению квалификации специалистов для системы государственного социального страхования, разъяснительной работы среди страхователей и населения по вопросам социального страхования;
— сотрудничество с аналогичными фондами (службами) других государств и международными организациями по вопросам социального страхования.
На основании п. 8 Положения средства Фонда направляются на:
— выплату пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности, при рождении ребенка, при усыновлении ребенка, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, а также социального пособия на погребение или возмещение стоимости гарантированного перечня ритуальных услуг;
— оплату дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом или инвалидом с детства до достижения им возраста 18 лет; оплату путевок для работников и их детей в санаторно-курортные учреждения, расположенные на территории Российской Федерации и в санаторно-курортные учреждения в государствах — участниках СНГ, аналогичных которым нет в Российской Федерации, а также на лечебное (диетическое) питание;
— частичную оплату путевок в детские загородные оздоровительные лагеря, находящиеся на территории Российской Федерации, для детей работающих граждан;
— оплату проезда к месту лечения и обратно;
— создание резерва для обеспечения финансовой устойчивости Фонда на всех уровнях. Порядок формирования резерва и предоставления из него средств (на возвратной основе или безвозмездно) определяется инструкцией о порядке начисления, уплаты, расходования и учета средств государственного социального страхования (далее именуется — инструкция), утвержденной Фондом совместно с Министерством труда и социального развития Российской Федерации, Министерством финансов Российской Федерации, Государственной налоговой службой Российской Федерации и с участием Центрального банка Российской Федерации;
— финансирование деятельности подразделений органов исполнительной власти, обеспечивающих государственную защиту трудовых прав работников, охрану труда (включая подразделения надзора и контроля за охраной труда) в случаях, установленных законодательством;
— проведение научно-исследовательской работы по вопросам социального страхования и охраны труда;
— осуществление иных мероприятий в соответствии с задачами Фонда, включая разъяснительную работу среди населения, поощрение внештатных работников Фонда, активно участвующих в реализации мероприятий по социальному страхованию;
— участие в финансировании программ международного сотрудничества по вопросам социального страхования.
Источник: studfile.net
Социально-правовая природа страховых взносов, их особое место в системе государственных доходов Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»
Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды являются одним из источников государственных доходов . В связи с тем, что они, так же как и налоги являются обязательными платежами, в статье дана их сравнительная характеристика.
i Надоели баннеры? Вы всегда можете отключить рекламу.
Похожие темы научных работ по экономике и бизнесу , автор научной работы — Широкова Е. К.
Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды в системе обязательных платежей
К дискуссии о правовой природе страховых взносов
Анализ результатов замены страховых взносов во внебюджетные социальные фонды единым социальным налогом
Система социальной защиты в Республике Беларусь: современное состояние, проблемы администрирования доходов
Особенности бюджетного учета в государственных внебюджетных фондах
i Не можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.
i Надоели баннеры? Вы всегда можете отключить рекламу.
Social legal nature of insurance payments, their place in the system of state income
Insurance payments in the state extrabudgetary funds are one of the sources of state income . Along with the fact that insurance payments are obligatory payments, the article gives their comparative characteristics.
Текст научной работы на тему «Социально-правовая природа страховых взносов, их особое место в системе государственных доходов»
выступал в качестве некоего неприятного, хотя и достаточно грамотного чиновника, формалиста, бюрократа, для которого абстрактная справедливость намного ценнее человеческих судеб.
1. Антология юридического анекдота / сост. В.М. Баранов, П.П. Баранов, В.В. Гриб,
В.И. Каныгин. М.; Н. Новгород, 2007.
2. Вересаев В.В. Собр. соч.: в 4 т. М., 1985. Т. 4.
3. Утевский Б.С. Воспоминания юриста: Из неопубликованного. М., 1989.
4. Режим доступа: http://www.timesaver.ru/articles/ а!252.рИр. Загл. с экрана.
5. Демичев А.А. // Юридическая наука и правоохранительная практика. 2007. № 1. С. 10-16.
Поступила в редакцию 6.11.2007 г.
Demichev A.A. The image of the state prosecutor in pre-revolutionary law anecdote. The article reconstructs the image of the prosecutor in the legal awareness of the Russian subjects based on the study of pre-revolutionary law anecdote. The conclusion is that contemporaries saw the prosecutor as a sufficiently educated officer, not a bureaucrat and formalist for whom the abstract justice is much more valuable than human destinies. The article also analyses the reasons for such idea of the prosecutor.
Key words: pre-revolutionary law anecdote, prosecutor.
СОЦИАЛЬНО-ПРАВОВАЯ ПРИРОДА СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ, ИХ ОСОБОЕ МЕСТО В СИСТЕМЕ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ДОХОДОВ
Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды являются одним из источников государственных доходов. В связи с тем, что они, так же как и налоги являются обязательными платежами, в статье дана их сравнительная характеристика.
Ключевые слова: страховые взносы, государственные внебюджетные фонды, доходы.
Одним из источников государственных доходов являются страховые взносы в государственные внебюджетные фонды.
На сегодняшний момент в Российской Федерации существуют и подлежат уплате следующие виды страховых взносов:
— страховые взносы на обязательное пенсионное страхование подлежат уплате в Пенсионный фонд РФ;
— страховые взносы от несчастных случаев и профзаболеваний уплачиваются в Фонд социального страхования РФ.
Правовая база исчисления страховых взносов на пенсионное и социальное страхование установлена Федеральными законами об указанных видах страхования «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» (ст. 10, 28) [1], «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (ст. 22) [2], Федеральным законом «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболева-
ний на 2007 год» [3], «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год». Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в 2007 г. уплачивались страхователем в порядке и по тарифам, которые установлены нормативным актом.
Федеральный закон «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» предусматривает уплату двух видов страховых взносов в зависимости от категории страхователей. Такая категория страхователей как юридические лица (страхователи, которые обеспечивают работой других) рассчитывают и уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование исходя из начисленных выплат и вознаграждений в пользу своих работников. В соответствии со ст. 24 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается
страхователями отдельно в отношении каждой части страхового взноса (страховой и накопительной) и определяется как соответствующая процентная доля базы (начисленные выплаты и вознаграждения в пользу своих работников) для начисления страховых взносов, устанавливаемых п. 2 ст. 10 настоящего Федерального закона.
Ст. 28 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» предусматривает уплату страховых взносов в виде фиксированного платежа. Особенность этих страховых взносов состоит в том, что их непосредственным плательщиками являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, т. е. те страхователи, которые работают сами на себя. Если в первом случае размер страховых взносов исчисляется в процентном соотношении к сумме всех выплат в пользу работников, то в данном случае размер фиксированного платежа в расчете на месяц устанавливается исходя из стоимости страхового года, ежегодно утверждаемой Правительством Российской Федерации. То есть самими страхователями взнос не исчисляется, поскольку сумма данного вида страховых взносов является фиксированной и устанавливается в императивном порядке, отдельно на страховую и отдельно на накопительную части.
Минимальный размер фиксированного платежа на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии устанавливаются в размере 150 руб. в месяц и является обязательным для уплаты. При этом 100 руб. направляется на финансирование страховой части трудовой пенсии, 50 руб. -на финансирование накопительной части трудовой пенсии.
В соответствии со ст. 22 Федерального закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» страховые взносы уплачиваются страхователем исходя из страхового тарифа с учетом скидки или надбавки, устанавливаемых страховщиком.
Размер указанной скидки или надбавки устанавливается страхователю с учетом состояния охраны труда, расходов на обеспечение по страхованию и не может превышать 40 % страхового тарифа, установленного для
соответствующего класса профессионального риска. Страховые тарифы, дифференцированные по классам профессионального риска, устанавливаются Федеральным законом.
В соответствии со статьей 1 Федерального закона «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год» [4] установлены страховые тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в процентах к начисленной оплате труда по всем основаниям (доходу) застрахованных, а в соответствующих случаях — к сумме вознаграждения по гражданско-правовому договору в соответствии с видами экономической деятельности по классам профессионального риска.
Юридическая природа страховых взносов в Пенсионный фонд России и Фонд обязательного социального страхования России может быть выявлена в сравнении с налоговыми и неналоговыми доходами.
Как следует из ст. 41 Бюджетного кодекса РФ [5], государственные доходы представляют собой доходы бюджета, которые складываются из налоговых доходов, неналоговых доходов, безвозмездных перечислений.
Налоговые доходы представляют собой налоги, сборы, пени и штрафы, начисленные за неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налогов [6].
Определение неналоговых доходов может быть дано путем использования метода исключения. Иначе говоря, те источники пополнения бюджета, которые нельзя отнести к налоговым платежам либо безвозмездным и безвозвратным перечислениям, считаются неналоговыми доходами [7]. Неполный перечень неналоговых доходов приводится в ст. 41 Бюджетного кодекса РФ. К ним относятся: доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах; доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти (субъектов исполнительной
власти и местного самоуправления) после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах; средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности. В том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного РФ, субъектам РФ, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия; иные неналоговые доходы.
Перечисления представляют собой дотации, субсидии других бюджетов, субвенции, перечисления из внебюджетных фондов, перечисления от физических и юридических лиц.
Перечень неналоговых доходов, указанный в ст. 41 Бюджетного кодекса РФ, не содержит упоминания о страховых взносах.
В связи с чем возникает вопрос, что же такое страховые взносы, какое место отведено им в системе государственных доходов, какую функцию они выполняют?
Как следует из анализа положений ст. 16 Федерального закона «Об основах обязательного социального страхования» [8], государственные внебюджетные фонды денежных средств образуются вне федерального бюджета и при этом управляются органами государственной власти РФ.
Таким образом, страховые взносы представляют собой форму образования денежных средств за пределами федерального, регионального и местного бюджетов, направляемых на реализацию конституционных прав граждан на социальное обеспечение, охрану здоровья и получение бесплатной медицинской помощи.
Страховые взносы образуют особую систему государственных доходов, совершенно отличную от налогов, неналоговых доходов и прочих перечислений по своей социально -правовой природе, формированию, распределению и использованию.
Как показывают научная теория и законодательство, единственное, что сближает страховые взносы и налоги — обязательность их уплаты, обеспечиваемая сходными мерами контроля и государственного принуждения. Этот признак выражается в том, что уплата как налогов, так и страховых взносов обусловлена государственной необходимо-
стью. Поэтому неуплата как налога, так и страхового взноса влечет за собой ответственность в виде наложения на неплательщиков штрафных (налоговых и финансовых) санкций, а также сопровождается начислением пени [9]. В остальном их признаки качественно не совпадают.
В соответствии с положениями статьи 8 Налогового кодекса РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований [10].
Рассматривая признаки налога, Конституционный Суд РФ в своем Постановлении от 11 ноября 1997 г. №16-П [11] указал на тот факт, что налог взимается «с целью обеспечения расходов публичной власти». Налог — это платеж, производимый налогоплательщиками для финансирования государственных нужд. Именно с помощью налогов образуется большая часть денежных фондов, необходимых для функционирования государства.
Уплата же страховых взносов обусловлена финансовым обеспечением социальноцелевого характера для осуществления публичных функций. Указанный признак нашел отражение в Постановлении Конституционного Суда РФ от 24 февраля 1998 г. №7-П «По делу о поверке конституционности отдельных положений ст. 1 и 5 Федерального закона «О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд
социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования на 1997 год» в связи с жалобами ряда граждан и запросами судов» [12].
Исходя из содержания вышеуказанного постановления, страховые взносы имеют ряд особенностей, вытекающих из сущности государственного социального (в том числе пенсионного) страхования. Страховые взносы работодателей в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования Российской Федерации — это обязательная составная часть расходов по найму рабочей силы. Они являются материальной гарантией государственного пенсионного обеспечения для граждан в случаях, когда они лишены возможности иметь заработок (доход) или утрачивают его в силу возраста, состояния здоровья и по другим причинам, которые рассматриваются в качестве страховых рисков и выступают основаниями государственного пенсионного обеспечения. Однако уплатой страховых взносов обеспечиваются не только частные интересы застрахованных, но и публичные интересы, связанные с реализацией принципа социальной солидарности поколений. Для граждан — плательщиков страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации этот платеж с целью финансирования трудовых пенсий является прямым и обязательным вычетом из их заработка (дохода).
Страховые взносы в отличие от налогов не обезличиваются, в частности пенсионные взносы подлежат учету на индивидуальных лицевых счетах каждого застрахованного лица с целью последующей выплаты пенсии.
Вторым признаком, отличающим налог от страхового взноса, является индивидуальная безвозмездность налога как обязательного платежа, ввиду того, что налогоплательщик, отчисляя налог в пользу государства, не получает никаких выгод, никаких благ, эквивалентных произведенному платежу. Налог перечисляется просто так, безвозмездно. Презюмируется, что поскольку налогоплательщик имеет возможность заниматься той или иной деятельностью, и государство в этом ему не препятствует, он должен производить соответствующие отчисления именно в пользу государства.
Таким образом, налог взимается в целях покрытия потребностей общества, которые в значительной мере обособлены от индивидуальных потребностей конкретного налогоплательщика. Налогоплательщик же уплачивает налог, не ожидая взамен какой-либо компенсации от государства. В этом состоит один из важнейших признаков налога — признак индивидуальной безвозмездности. Результаты теоретических исследований природы налоговых платежей нашли свое отражение и в практике Конституционного Суда России. Впервые развернутое определение налога, данное Конституционным Судом в своем Постановлении от 11 ноября 1997 г. №16-П, содержало указание на то, что налоговый платеж взимается на началах «индивидуальной безвозмездности».
Природа уплаты страховых взносов в корне отлична от налогов. Страховые взносы исчисляются и подлежат уплате не за возможность осуществления страхователем конкретной деятельности, а для накопления работающими лицами будущей пенсии по старости, а также обеспечения выплат при несчастных случаях на производстве и возникновении профессиональных заболеваний. Таким образом, когда уплату страховых взносов осуществляет страхователь, самостоятельно обеспечивающий себя работой, здесь присутствует элемент возмездности [13], поскольку своевременно уплаченные страховые взносы в последующем вернутся к нему в виде пенсионных, либо социальных выплат. Что же касается уплаты взносов страхователями — юридическими лицами, то в данном случае уплата страховых взносов носит элемент безвозмездности, поскольку их отчисление производится в пользу работников (застрахованных лиц), а не в пользу организаций-работодателей.
Таким образом, в сфере пенсионного обеспечения тарификационная уплата установленных законом пенсионных взносов страхователями, обеспечивает застрахованным лицам в будущем накопление определенной денежной базы, исходя из которой работающим гражданам будет установлена и представлена к ежемесячной выплате пенсия по обязательному пенсионному страхованию.
Поэтому возмездный характер пенсионных обязательных платежей состоит в том, что уплата пенсионных страховых взносов
порождает у государства в лице органов управления Пенсионным фондом РФ встречную обязанность по выплате пенсий [14].
Уплата страхователями страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний гарантирует возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью застрахованного при исполнении им обязанностей по трудовому договору (контракту) и в иных, установленных законом случаях, путем предоставления застрахованному в полном объеме всех необходимых видов обеспечения по страхованию, в т. ч. оплату расходов на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию.
Третьим отличительным признаком налогов от страховых взносов является то, что налоги уплачиваются налогоплательщиками в различные бюджеты (местные, региональные, федеральные). В зависимости от группы, к которой налог относится, он зачисляется в бюджет соответствующего уровня.
Страховые взносы подлежат зачислению в бюджеты государственных внебюджетных фондов: Фонда социального страхования и Пенсионного фонда РФ, которые являются федеральными.
Четвертым признаком, отличающим налоги от страховых взносов, являются различные функции, выполняемые этими платежами. Так, в отличие от налога, основной функцией которого является фискальная, то есть формирование ресурсов государства, необходимых для выполнения его задач, а также финансирование публичных субъектов, основной функцией страховых взносов является обеспечительная, которая состоит в том, что уплата страховых взносов способствует формированию страхового обеспечения.
Таким образом, в отличие от налога, платежи которого не имеют адресной основы, характеризуются индивидуальной безвозмездностью, безвозвратностью и не персонифицируются при поступлении в бюджет, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование отвечают признакам возмездности и возвратности, поскольку при поступлении в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации персонифицируются в разрезе каждого застрахованного лица и учитываются на индивидуальных лицевых счетах, открытых каждому застрахованному лицу в органах Пенсионного фонда
Российской Федерации, причем учтенные на индивидуальном лицевом счете страховые взносы формируют страховое обеспечение,
которое выплачивается застрахованному лицу при наступлении страхового случая (при достижении пенсионного возраста, наступлении инвалидности, потере кормильца), а величина выплат будущей пенсии напрямую зависит от суммы накопленных на индивидуальном лицевом счете страховых взносов, которые за период его трудовой деятельности уплачивались страхователями.
Названные отличительные признаки налогов и страховых взносов обусловливают их разное целевое предназначение и различную социально-правовую природу и не позволяют рассматривать страховой взнос на обязательное пенсионное страхование как налоговый платеж, характеризующийся признаками индивидуальной безвозмездности и безвозвратности [15].
В отличие от налоговых доходов, выявление неналоговых доходов исходя из бюджетного законодательства, построено на методе исключения. Иначе говоря, те источники пополнения бюджета, которые нельзя отнести к налоговым платежам либо безвозмездным и безвозвратным перечислениям, считаются неналоговыми.
В этом смысле справедлива дефиниция А.В. Брызгалина: неналоговый платеж — обязательный платеж, который не входит в налоговую систему государства и установлен не налоговым, а иным законодательством [16].
На данный момент построению стройной научно обоснованной концепции неналоговых доходов препятствуют следующие обстоятельства.
Во-первых, неналоговые доходы неоднородны. Среди них есть:
— обязательные платежи, близкие к налогам (таможенная пошлина, отдельные виды лицензионных сборов);
— обязательные платежи как меры уголовного и административного наказания;
— добровольные платежи, взимаемые в соответствии с гражданским законодательством (доходы от использования имущества, от платных услуг, суммы компенсаций).
Во-вторых, внесение в бюджет неналоговых платежей обусловлено многочисленными нормативными актами разной отраслевой принадлежности, поэтому какая-либо
унификация либо кодификация «права неналоговых доходов» фактически невозможна.
В-третьих, поступление доходов от использования имущества и оказания услуг обеспечивают практически все без исключения органы государственной власти, местного самоуправления, бюджетные учреждения.
Страховые взносы по своей сути, не являясь налогами, не являются и неналоговыми доходами ввиду их особой правовой природы.
Во-первых, страховые взносы, как обязательные платежи, подлежат зачислению исключительно в бюджеты государственных внебюджетных фондов. Неналоговые же доходы поступают как в федеральный бюджет [17], бюджеты субъектов РФ, местные бюджеты, так и в бюджеты государственных внебюджетных фондов. Таким образом, следует говорить о строгоцелевой природе страховых взносов и многоцелевой природе неналоговых платежей.
Во-вторых, неналоговые платежи имеют определенную специфику, обусловленную их объектом (перевозкой именно тяжеловесных грузов, проведением именно технического осмотра транспортных средств) [18].
В-третьих, возникновение обязанности уплаты неналогового платежа основано на несвойственной страховому взносу свободе выбора (перевозчик вправе, но не обязан осуществлять перевозку тяжеловесных грузов по федеральным автомобильным дорогам; покупатель вправе, но не обязан заключать сделку купли-продажи прав на вылов водных биологических ресурсов) [19]. Отношения в сфере обязательного социального страхования строятся на началах обязательности и лишены какой-либо диспозитивно-сти. Страхователь не может отклониться от модели поведения, установленной законом, в частности, выбрать страховщика, повлиять на определение страхового случая, размер страховых взносов, порядок их уплаты и т. д.
В-четвертых, обязанность уплаты неналогового платежа обусловлена дополнительными затратами публичной власти, возникающими в связи с получением плательщиком соответствующего блага (перевозка тяжеловесных грузов приводит к преждевременному износу дорожного полотна, что требует его восстановления; работы по проверке технического состояния транспортных средств влекут соответствующие затраты).
Такие дополнительные затраты публичной власти должны возмещаться не за счет налогоплательщиков, а за счет лиц, получающих соответствующие блага [20].
В-пятых, последствием неуплаты неналогового платежа является не принудительное изъятие соответствующих денежных средств в виде недоимки по страховым взносам, а отказ в предоставлении соответствующего блага (отказ в выдаче разрешения на перевозку тяжеловесных грузов, что влечет невозможность перевозки; отказ в предоставлении прав на вылов водных биологических ресурсов, что влечет невозможность вылова; отказ в выдаче талона о прохождении государственного технического осмотра транспортного средства, что влечет невозможность его эксплуатации).
Исходя из проведенного анализа таких правовых категорий как налогов, неналоговых платежей и страховых взносов, возможно сформировать следующее понятие страховых взносов:
Страховые взносы — это обязательные, индивидуальные, возмездные платежи, составляющие самостоятельную систему доходов бюджетов государственных внебюджетных фондов (Пенсионный фонд России, Фонд социального страхования России), автономную от налогов и неналоговых доходов, формируемую за счет ежемесячных отчислений работодателей и лиц, самостоятельно обеспечивающих себя работой, согласно законодательно установленным тарифам, целью которых является формирование страхового социального обеспечения физических лиц и неуплата которых влечет принудительное взыскание исчисленных платежей государственными внебюджетными фондами.
Вместе с тем, ряд нормативных актов содержит понятия страховых взносов, однако, они в полной мере не раскрывают их природу, особенности и правовое значение.
Впервые нормативное понятие пенсионных страховых взносов официально закреплено в ст. 1 Федерального закона от 1 апреля 1996 г. «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе государственного пенсионного страхования» [21], согласно которому страховые взносы представляют собой обязательные платежи на государственное пенсионное страхование, которые
их плательщики уплачивают в Пенсионный фонд Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Данное понятие содержит ссылку лишь на один из элементов страховых взносов -обязательность, что делает невозможным отграничение взносов от налогов и в принципе не раскрывает понятие страховых взносов как самостоятельного вида платежей.
В ст. 3 Закона о пенсионном страховании дано более развернутое понятие страховых взносов в сфере пенсионного обеспечения:
страховые взносы — это индивидуально возмездные обязательные платежи, которые уплачиваются в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение пенсии по обязательному пенсионному страхованию в размере, эквивалентном сумме страховых взносов, учтенной на его индивидуальном лицевом счете.
Указанное определение дает понятие только конкретного вида страховых взносов -пенсионных, тем не менее, по сравнению с определением, данным в Федеральном законе от 1 апреля 1996 г. «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе государственного пенсионного страхования» является наиболее полным и отражает основные характеристики страхового взноса в целом, подчеркивая их индивидуальность, возмездность и обязательность.
Согласно ст. 3, 4, 12, 13 Федерального закона «Об основах обязательного социального страхования» страховой взнос представляет собой обязательный платеж, имеющий всеобщий характер и уплата которого осуществляется на основании федеральных законов о конкретных видах обязательного социального страхования.
Указанная дефиниция также отражает лишь один из признаков взносов — обязательность, приписывая таким платежам всеобщий характер. Что предопределяет такую всеобщность и в чем она выражается абсолютно не ясно.
Отношения, связанные с уплатой страховых взносов от несчастных случаев и профзаболеваний, регулируются Федеральным законом «Об обязательном социальном
страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», Федеральным законом «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2006 год» [22], Федеральным законом от 29 декабря 2001 г. №184-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2002 год» [23].
В соответствии со ст. 3 Федерального закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» страховой взнос — это обязательный платеж по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, рассчитанный исходя из страхового тарифа, скидки (надбавки) к страховому тарифу, который страхователь обязан внести страховщику.
Исходя из определений, данных в различных Федеральных законах, невозможно определить правовую природу страховых взносов как самостоятельной категории обязательных платежей, выделить конкретные признаки, присущие только страховым взносам, четко сформировать специфику каждого вида страхового взноса.
На основании изложенного, в Федеральном законе «Об основах обязательного социального страхования» следует дать общее понятие страховых взносов, четко отграничивающее указанные платежи от иных форм доходов, определяющее их специфику и роль в системе социального страхования.
Кроме того, следует разработать наиболее развернутые определения страховых взносов в зависимости от принадлежности к тому или иному виду страхования.
В отличие от действующего законодательства, в частности Бюджетного кодекса РФ, финансовая наука помимо налоговых доходов, неналоговых доходов и безвозмездных поступлений, к доходам бюджетов относит и страховые взносы, уплачиваемые в государственные внебюджетные фонды.
Анализ положений ст. 41 Бюджетного кодекса РФ к доходам бюджетов относит исключительно налоговые доходы, неналоговые доходы и безвозмездные поступления. Вместе с тем, законодателем не учтено то
обстоятельство, что указанная норма Бюджетного кодекса РФ является общей, в связи с чем должна содержать полный перечень видов доходов бюджетов.
При этом законодатель по собственной инициативе, внося изменения в Бюджетный кодекс РФ Федеральным законом от 26 апреля 2007 г. №63-ФЗ, подверг дефинициальной корректировке наименование гл. 17 Бюджетного кодекса РФ, определив его как «Бюджеты государственных внебюджетных фондов».
Тот факт, что страховые взносы образуют особую систему государственных доходов, совершенно отличную от налогов, неналоговых доходов и прочих перечислений, следует, например, из положений Федерального закона «О бюджете Пенсионного Фонда Российской Федерации на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов» от
i Не можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.
21.07.2007 г. № 182-ФЗ (в ред. от 23.11.2007 г.) [24]. Исходя из анализа которых можно сделать вывод о том, что прогнозируемый общий объем доходов бюджета Фонда является одной из основных характеристик бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации.
Согласно Приложению №1 к вышеуказанному Закону о бюджете, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации составляют перечень доходов бюджета Пенсионного фонда РФ.
Следовательно, законодателю необходимо внести изменения в ст. 41 Бюджетного кодекса РФ, пополнив перечень видов доходов бюджетов понятием — страховые взносы.
1. Федеральный закон «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ (в ред. от 19.07.2007 г.) // СЗ РФ. 17.12.2001. № 51. Ст. 4832; СЗ РФ.
06.02.2006. № 6. Ст. 636; СЗ РФ 23.07.2007. № 30. Ст. 3754.
2. Федеральный закон «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ (в ред. от
21.07.2007 г.) // СЗ РФ. 03.08.1998. № 31. Ст. 3803; СЗ РФ. 23.07.2007. № 30.
Ст. 3806.
3. Федеральный закон «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2007 год» от
19.12.2006 г. № 235-ФЗ // Российская газета. 2006. 23 дек. № 290.
4. Федеральным законом «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год» от
22.12.2005 г. № 179-ФЗ (в ред. от 21.07.2007 г.) // Российская газета. 2005. 27 дек. № 292; Российская газета. 2006. 23 дек. № 290; Российская газета.
2007. 25 июля. № 159.
5. Бюджетный кодекс Российской Федерации: Федеральный закон от 31.07.1998 г. № 145-ФЗ (в ред. от 01.12.2007 г., с изм. от 06.12.2007 г.) // СЗ РФ 03.08.1998. № 31. СЗ РФ. 06.02.2006. № 6. Ст. 636; СЗ РФ. 05.11.2007. № 45. Ст. 5424; СЗ РФ.
10.12.2007. № 50. Ст. 6246.
6. Васин В.Н. Казанцев В.И. К вопросу о правовой природе штрафа // Российский судья. 2006. № 1.
7. Финансовое право: учебник / под ред. М.В. Карасевой. М., 2006. С. 437-438.
8. Федеральный закон «Об основах обязательного социального страхования» от 16.07.1999 г. № 165-ФЗ (в ред. от 15.03. 2004 г.) // СЗ РФ. 9.07.1999. № 29. Ст. 3686; СЗ РФ. 08.03.2004. № 10. Ст. 836; СЗ РФ.
08.03.2004. № 10. Ст. 836.
9. Налоговый кодекс Российской Федерации
(Часть первая): Федеральный закон от
31.07.1998 г. № 146-ФЗ (в ред. от 30.12.2006 г.) // СЗ РФ. 03.08.1998. № 31. Ст. 3824; СЗ РФ. 06.02. 2006. № 6. Ст.
636.
10. Комментарий к Налоговому кодексу РФ (Часть первая) / под ред. А.Н. Козырина, А.А. Ялбулганова. М., 2004.
С. 24-26.
11. Постановление Конституционного Суда РФ от 11.11.1997 г. № 16-П // Вестник Конституционного Суда РФ. 1997. № 6.
12. Постановление Конституционного Суда РФ от 24.02.1998 г. № 7-П «По делу о поверке конституционности отдельных положений ст. 1 и 5 Федерального закона «О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования на 1997 год» // СЗ РФ. 1998. № 10. Ст. 1242.
13. Винницкий Д.В. Субъекты налогового права. М., 2000. С. 150.
14. Крутышев А.В. О правовой природе обязательных платежей в государственные внебюджетные фонды // Журнал российского права. 1999. № 12.
15. Матросова У. Классы прибавили, тарифы понизили // Учет. Налоги. Право. 2006. № 1.
16. Брызгалин А.В. Понятие налога и нормативное разграничение налоговых и неналоговых платежей по законодательству Российской Федерации // Налоговый вестник. 1997. № 10.
17. Сергеев А.А. Разграничение налоговых и неналоговых платежей: конституционно-правовой аспект // Конституционное и муниципальное право. 2006. № 1.
18. Разгулин С.В. О некоторых аспектах практики Конституционного Суда Российской Федерации по вопросам налогообложения // Законодательство и экономика. 2003. № 4.
19. Киц А.В. Что такое «фискальный сбор» и как с ним бороться? // Законодательство и экономика. 2003. № 4.
20. Бандорин Л.Е. Актуальные вопросы правового регулирования платы за загрязнение окружающей среды // Экологическое право. 2003. № 4.
21. Федеральный закон «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе государственного пенсионного страхования» от 01.04.1996 г. № 27-ФЗ (в ред. от 19.07.2007 г.) // СЗ РФ. 01.04.1996. № 14. Ст. 1401; СЗ РФ.
09.05.2005 г. № 19. Ст. 1755; СЗ РФ.
23.07.2007. № 30. Ст. 3754.
22. Федеральный закон «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2006 год» от 22.12.2005 г. № 173-ФЗ (с изм. от 19.12.2006 г.) // СЗ РФ. 26.12.2005.
№ 52 (1 ч.). Ст. 5586; СЗ РФ. 25.12.2006. № 52 (Ч. 1).
Ст. 5500.
23. Федеральный закон «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2002 год» от 29.12.2001 г. № 184-ФЗ // СЗ РФ. 31.12.2001. № 53 (Ч. 1). Ст. 5020.
24. Федеральный закон «О бюджете Пенсионного Фонда Российской Федерации на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов» от
21.07.2007 г. № 182-ФЗ (в ред. от 23.11.2007 г.) // СЗ РФ. 23.07.2007. № 30. Ст. 3796; СЗ РФ.
26.11.2007. № 48 (Ч. 1). Ст. 5807.
Поступила в редакцию 28.12.2007 г.
Shirokova E.K. Social legal nature of insurance payments, their place in the system of state income. Insurance payments in the state extrabudgetary funds are one of the sources of state income. Along with the fact that insurance payments are obligatory payments, the article gives their comparative characteristics.
Key words: insurance payments, state extrabudgetary funds, income.
Источник: cyberleninka.ru