Исходя из среднего заработка рассчитывается

Содержание

Как определить предельный размер среднего дневного заработка и больничного пособия

Средний дневной заработок для расчета больничного пособия ограничен максимальным и минимальным размером. Кроме того, в ряде случаев существуют ограничения и самой суммы больничного пособия.

Максимальный размер среднего дневного заработка

Пособие рассчитывайте исходя из заработка сотрудника за расчетный период . При этом сумма годового заработка для расчета пособия не должна превышать предельную величину базы для начисления страховых взносов в ФСС России. То есть если годовой заработок сотрудника больше предельной величины базы, рассчитывайте пособие исходя из предельной величины базы за соответствующий год.

В 2015 году предельная величина базы, на которую начислялись взносы в ФСС России, составляла 670 000 руб. (п. 1 постановления Правительства РФ от 4 декабря 2014 г. № 1316). В 2014 году она составляла 624 000 руб. (п. 1 постановления Правительства РФ от 30 ноября 2013 г. № 1101).

Расчёт среднего заработка в 1С

Таким образом, максимальный средний дневной заработок при расчете больничного пособия в 2016 году не должен превышать 1772,60 руб. ((670 000 руб. + 624 000 руб.) : 730 дн.).

Такой порядок установлен частью 3.2 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, пунктом 19.1 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375, и частью 4 статьи 8 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Если сотрудник в течение года работает в одной организации, но в разных ее обособленных подразделениях, при расчете базы для начисления пособия учитывайте все выплаты в его пользу в целом по организации. Если выплаты за год превышают предельную величину базы для начисления страховых взносов (670 000 руб. – в 2015 году и 624 000 руб. – в 2014 году), рассчитывайте пособие исходя из предельной величины базы. Такой вывод есть в письме Минтруда России от 26 февраля 2013 г. № 17-3/326.

Исключением является ситуация, когда в расчетном периоде сотрудник трудился у нескольких работодателей и у каждого из них получает пособие. Каждая организация или предприниматель рассчитывает пособие исходя из заработка, не превышающего 670 000 руб. за 2015 год и 624 000 руб. за 2014 год. Таким образом, в 2016 году от нескольких работодателей сотрудник суммировано может получить пособие, рассчитанное с заработка, превышающего и 670 000 руб. за 2015 год и 624 000 руб. за 2014 год.

Это установлено частью 2 статьи 13 и частью 3.2 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

Изложенный порядок не распространяется на больничное пособие в связи с несчастным случаем.

Пример определения максимального размера среднего дневного заработка для расчета больничного пособия. Страховой стаж сотрудника превышает шесть месяцев

П.А. Беспалов был принят на работу 11 января 2014 года. До поступления на работу страхового стажа он не имел. Расчетный период отработал полностью.

В январе 2016 года он находился на больничном.

Заработок сотрудника составил:

за 2014 год – 625 000 руб.;
за 2015 год – 671 000 руб.

Заработок за 2014 год расчетного периода превышает 624 000 руб. (625 000 руб. > 624 000 руб.), а за 2015 год превышает 670 000 руб. (671 000 руб. > 670 000 руб.). Поэтому за расчетный период для целей начисления пособия заработок Беспалова составит предельную сумму в размере 1 294 000 руб. (624 000 руб. + 670 000 руб.).

Средний дневной заработок бухгалтер рассчитал так:
1 294 000 руб. : 730 дн. = 1772,60 руб./дн.

Минимальный размер среднего дневного заработка

Помимо максимального предела заработка есть минимальный размер среднего дневного заработка для расчета больничного пособия. Применяйте минимальный размер:

если в расчетном периоде у сотрудника не было заработка;

если заработок сотрудника за месяц оказался меньше МРОТ, установленного на дату открытия больничного листка.

В таком случае минимальный среднемесячный заработок за расчетный период принимайте равным 1 МРОТ. А заработок за расчетный период (24 месяца) рассчитайте по формуле:

Минимальный заработок за расчетный период
=
МРОТ (на дату открытия больничного листка)
×
24 месяца

Минимальный средний дневной заработок определяйте по формуле:

Минимальный размер среднего дневного заработка
=
МРОТ (на дату открытия больничного листка)
×
24 месяца
:

730 дн.

Если на момент болезни сотрудник работал неполный день (например, сотрудник является внешним совместителем не по основному месту работы) и в расчетном периоде у него отсутствовал заработок (среднемесячный заработок оказался ниже МРОТ), рассчитайте размер заработка с учетом неполного рабочего времени. То есть средний заработок (МРОТ) определяйте пропорционально продолжительности рабочего времени сотрудника. Для расчета используйте формулу:

Минимальный размер заработка за расчетный период, если сотрудник работает неполный день
=
МРОТ
×
24
:
730
×

Количество рабочих часов в день (неделю), установленных сотруднику
:
Количество рабочих часов в день (неделю) при нормальной продолжительности рабочего времени

Такой порядок следует из положений части 6 статьи 7, частей 1, 1.1 и 3 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, пункта 15.3 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375, письма ФСС России от 8 июля 2011 г. № 14-02-01/15-6179Л.

Ситуация: нужно ли учитывать изменение МРОТ при расчете больничного пособия, если это изменение произошло в течение болезни? Страховой стаж сотрудника – более шести месяцев. В расчетном периоде у сотрудника не было заработка.

Учитывать изменение МРОТ нужно только в том случае, если стаж сотрудника менее шести месяцев. Тогда рассчитанную сумму пособия сравнивают с его максимально возможной величиной. Определяя эту величину, используют значение МРОТ за соответствующий месяц. Такой порядок применяется независимо от того, был у сотрудника заработок в расчетном периоде или нет, и независимо от величины этого заработка.

Если же страховой стаж сотрудника больше шести месяцев и в расчетном периоде у него не было заработка, то средний дневной заработок рассчитайте исходя из МРОТ , который установлен на дату наступления страхового случая (болезни). То есть исходя из той величины МРОТ, которая приходится на первый день болезни сотрудника. Сравнивать рассчитанное таким образом пособие с какой-либо максимальной величиной, определенной исходя из МРОТ, не нужно.

Такой порядок следует из части 1.1 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

Пример расчета больничного пособия, когда в период болезни изменилось значение МРОТ. Страховой стаж сотрудника – более шести месяцев, заработка за расчетный период не было. Сотрудник работает в местности, где районные коэффициенты не применяются

Кассир А.В. Дежнева с 29 декабря 2015 года по 12 января 2016 года болела.

Страховой стаж сотрудницы составляет восемь лет четыре месяца (более восьми лет). Поэтому она имеет право на оплату больничного листка в размере 100 процентов заработка.

В течение болезни Дежневой величина МРОТ изменилась – с 1 января 2016 года она составляет 6204 руб., до 1 января 2016 года была равна 5965 руб.

Расчетный период для начисления пособия – с 1 января 2013 года по 31 декабря 2014 года включительно.

Фактический заработок Дежневой составил:

– за 2013 год – 0 руб.;

– за 2014 год – 0 руб.

Поскольку сотрудница не имела заработка в расчетном периоде, средний дневной заработок бухгалтер рассчитал, исходя из МРОТ, установленного на день наступления болезни (ч. 1.1 ст. 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).

То есть для расчета больничного нужно брать МРОТ, равный 5965 руб. Изменение МРОТ в течение болезни сотрудницы никак не учитывается при расчете.

Средний дневной заработок Дежневой составил:

(5965 руб. × 24 мес.) : 730 дн. = 196,11 руб./дн.

В периоде нетрудоспособности 15 календарных дней.

Итоговая сумма начисленного больничного пособия составила:

196,11 руб./дн. × 15 дн. × 100% = 2941,65 руб.

Если сотруднику продлевали больничный (больничные листки выданы один за другим, без перерывов, и каждый последующий является продолжением предыдущего), то все время нетрудоспособности признается одним страховым случаем. Следовательно, средний дневной заработок рассчитайте исходя из МРОТ , который установлен на дату начала болезни.

Если же сотруднику выдано несколько больничных листков, каждый из которых является первичным (например, человек заболел, вышел на работу на несколько дней, потом заболел опять), то каждая следующая болезнь является отдельным страховым случаем. В этом случае рассчитывайте средний дневной заработок , исходя из МРОТ, который установлен на первый день нетрудоспособности для каждого случая заболевания отдельно.

Максимальный размер больничного пособия

В некоторых случаях сумма пособия ограничена максимальным размером. Вот эти случаи:

– страховой стаж сотрудника составляет менее шести месяцев;

– имеются основания для снижения размера пособия;

– больничное пособие выплачивают в связи с несчастным случаем на производстве.

Страховой стаж меньше шести месяцев

Если к моменту открытия больничного листка страховой стаж сотрудника менее шести месяцев, то больничное пособие за полный месяц не должно превышать минимальный размер оплаты труда ( МРОТ ). Если в местности, где работает сотрудник, законодательством установлены районные коэффициенты, то сумму МРОТ увеличивайте на них.

В этом случае рассчитайте предельную сумму дневного пособия:

Максимальное пособие за день
=
МРОТ
×
Районные коэффициенты (если сотрудник работает в местности, где они установлены)
:

Количество календарных дней в месяце, на который приходится период временной нетрудоспособности

Такой порядок установлен частью 6 статьи 7 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, пунктом 20 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375.

Ситуация: как определить максимальное дневное пособие сотруднику, стаж которого менее шести месяцев? В течение двух месяцев болезни изменилось значение МРОТ.

Максимальное дневное пособие определите отдельно за первый и отдельно за второй месяцы исходя из количества календарных дней в каждом из них. При этом для расчета максимальной суммы дневного пособия применяйте МРОТ , который был установлен в соответствующем месяце.

Таким образом, предельную величину дневного пособия рассчитайте так:

с начала нетрудоспособности до изменения МРОТ – исходя из прежнего МРОТ;

с даты, когда изменился МРОТ, до окончания нетрудоспособности – исходя из нового МРОТ.

Пример определения максимального дневного пособия по временной нетрудоспособности, если сотрудник заболел в одном месяце, а выздоровел в другом. Страховой стаж сотрудника менее шести месяцев. В период болезни изменилось значение МРОТ

П.А. Беспалов был принят на работу 1 октября 2015 года. До поступления на работу страхового стажа он не имел.

С 29 декабря 2015 года по 12 января 2016 года Беспалов болел.

До наступления нетрудоспособности Беспалов отработал меньше шести месяцев. Максимальный предельный размер больничного пособия для Беспалова – 1 МРОТ в месяц. Эта величина составляет:

в декабре 2015 года – 5965 руб.;
в январе 2016 года – 6204 руб.

Максимальное дневное пособие бухгалтер рассчитал за каждый из месяцев, в котором сотрудник был нетрудоспособен.

Максимальное дневное пособие за дни нетрудоспособности в декабре 2015 года равно:
5965 руб. : 31 дн. = 192,42 руб./дн.

Максимальное дневное пособие за дни нетрудоспособности в январе 2016 года составляет:
6204 руб. : 31 дн. = 200,13 руб./дн.

Таким образом, дневное пособие не должно превышать 192,42 руб. в декабре 2015 года и 200,13 руб. в январе 2016 года.

Снижение суммы пособия

Размер больничного пособия может быть снижен, если сотрудник:

нарушил без уважительных причин режим, предписанный врачом, или не явился в назначенный срок на врачебный осмотр или медико-социальную экспертизу. В этом случае в больничном листке врач поставит код нарушения в строке «Отметка о нарушении режима»;

заболел (получил травму) вследствие алкогольного, наркотического или токсического опьянения или вследствие действий, связанных с опьянением. В этом случае врач в больничном листке после указании кода причины нетрудоспособности поставит код «021» в строке «Причина нетрудоспособности».

В таких случаях больничное пособие за месяц не должно превышать МРОТ.

Если в местности, где работает сотрудник, законодательством установлены районные коэффициенты, то сумму МРОТ увеличивайте на них.

Максимальное дневное пособие определите так:

Предельное дневное пособие
=
МРОТ
×
Районные коэффициенты (если сотрудник работает в местности, где они установлены)

:
Количество календарных дней в месяце, на который приходится период временной нетрудоспособности

со дня нарушения, если сотрудник нарушал режим или вовремя не являлся к врачу;

для всего периода нетрудоспособности, если сотрудник заболел (получил травму) вследствие опьянения.

Такой порядок установлен статьей 8 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ и пунктами 21–22 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375.

Ситуация: можно ли снизить размер больничного пособия, если сотрудник получил травму, попав в автомобильную аварию в состоянии алкогольного опьянения? Авария произошла не по вине сотрудника.

Размер больничного пособия может быть снижен, например, если заболевание сотрудника наступило из-за алкогольного опьянения (п. 3 ч. 1 ст. 8 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, подп. «в» п. 21 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375).

Если же сотрудник в состоянии опьянения попал в аварию, но при этом он не являлся виновником этой аварии (например, был не водителем, а пассажиром), размер больничного пособия ему не снижайте.

Совет: даже если в больничном листке стоит отметка о факте опьянения, работодатель на основании имеющихся документов (справок лечебных учреждений, материалов органов внутренних дел, государственной автоинспекции и др.) и объяснений сотрудника сам решает, платить или не платить пособие.

Такие разъяснения даны в письме ФСС России от 15 апреля 2004 г. № 02-10/07-1843. Хотя данный документ разъясняет правила старого законодательства, выводы, сделанные в нем, можно применять и в настоящее время (поскольку нет противоречий с действующими нормами права).

Ситуация: как определить размер больничного пособия, если в одном из больничных листков, предъявленных сотрудником, имеется отметка о неявке на прием к врачу?

Ответ на этот вопрос зависит от следующих факторов:

имеется ли уважительная причина неявки сотрудника к врачу;

подтверждают ли больничные листки один период нетрудоспособности.

Одним из оснований снижения суммы больничного пособия является неявка без уважительной причины в назначенный срок на врачебный осмотр (п. 2 ч. 1 ст. 8 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, подп. «б» п. 21 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375).

Совет: чтобы определить, является причина неявки уважительной или нет, можно воспользоваться, например, перечнем, утвержденным приказом Минздравсоцразвития России от 31 января 2007 г. № 74.

Согласно перечню, уважительными причинами являются:

1. Обстоятельства непреодолимой силы, то есть чрезвычайные, непредотвратимые обстоятельства (землетрясение, ураган, наводнение, пожар и др.).

2. Длительная временная нетрудоспособность сотрудника вследствие заболевания или травмы продолжительностью более шести месяцев.

3. Переезд на место жительства в другой населенный пункт, смена места пребывания.

4. Вынужденный прогул при незаконном увольнении или отстранении от работы.

5. Повреждение здоровья или смерть близкого родственника.

6. Иные причины, признанные уважительными в судебном порядке при обращении сотрудника в суд.

При этом целесообразно попросить сотрудника представить объяснительную записку, обосновывающую его неявку к врачу. Это позволит обосновать, почему пособие данному сотруднику не было уменьшено.

Если посещение врача было пропущено по уважительной причине, работодатель не должен снижать размер пособия. Такой вывод следует из частей 1–2 статьи 8 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ и пунктов 21–22 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375.

Если причины неуважительные, конкретный порядок ограничения суммы пособия до МРОТ зависит от того, как лечебное учреждение оформило больничные листки, подтверждающие период нетрудоспособности сотрудника.

Выплачивать пособие в размере, не превышающем МРОТ за календарный месяц, нужно со дня неявки на прием (п. 1 ч. 2 ст. 8 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, п. 22 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375).

Если следующие друг за другом больничные листки подтверждают один период нетрудоспособности, то и пособие, ограниченное МРОТ , рассчитывайте до дня закрытия последнего больничного листка.

Если же каждый из больничных листков подтверждает отдельный период нетрудоспособности, то пособие, ограниченное МРОТ , рассчитайте до дня закрытия больничного листка, в котором отмечено нарушение режима.

Такой вывод следует из частей 1–2 статьи 8 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ и пунктов 21–22 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375.

Пособие в связи с несчастным случаем

Больничное пособие, причитающееся сотруднику в связи с несчастным случаем на производстве и профзаболеванием, не зависит от его страхового стажа и выплачивается в размере 100 процентов среднего заработка. При этом ограничение по максимальному размеру среднего дневного заработка не применяется. Это следует из части 2 статьи 9 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.

А вот сама сумма пособия ограничена максимальным размером.

Максимальный размер пособия за полный календарный месяц не может превышать четырехкратного максимального размера ежемесячной страховой выплаты, которая ежегодно устанавливается законом о бюджете ФСС России (ч. 2 ст. 9 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

На 2016 год размер ежемесячной страховой выплаты составляет 65 330 руб. в январе и не более 69 510 руб. в феврале–декабре 2016 года за полный календарный месяц.

С 1 февраля 2016 года коэффициент индексации размера ежемесячной страховой выплаты, назначенной до 1 февраля 2016 года, составляет 1,064. С учетом этого коэффициента нужно пересчитать выплаты.

Соответственно, максимальный размер пособия в 2016 году составляет 261 320 руб. в январе (65 330 руб. × 4) и 278 040 руб. в феврале–декабре (69 510 руб. × 4).

Такой порядок предусмотрен статьей 6 Закона от 14 декабря 2015 г. № 363-ФЗ и постановлением Правительства РФ от 1 декабря 2015 г. № 1299.

В случае если размер пособия, рассчитанный из среднего заработка сотрудника, превышает максимальный размер, пособие необходимо рассчитать исходя из максимальной суммы дневного пособия.

Для этого рассчитайте:

– максимальную сумму дневного пособия;

– сумму пособия, полагающуюся сотруднику в связи с несчастным случаем на производстве и профзаболеванием.

При этом сумму пособия, полагающуюся сотруднику в каждом календарном месяце, на который приходится временная нетрудоспособность, определите по формуле:

Сумма пособия в связи с несчастным случаем
=
Сумма дневного пособия
×
Число календарных дней, приходящихся на период временной нетрудоспособности в календарном месяце

Такой порядок установлен частью 3 статьи 9 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.

Пособие за время простоя

Отдельные ограничения предусмотрены для начисления больничных пособий, когда период или часть периода болезни приходится на время простоя.

За период болезни, наступившей до простоя и продолжающейся во время простоя, пособие выплачивайте в размере заработка, который сохраняется на это время. При этом сумма пособия не должна быть больше той, которую сотрудник получал бы по общим правилам. Об этом сказано в части 7 статьи 7 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

Если весь период временной нетрудоспособности сотрудника приходится на время простоя, то больничное пособие не выплачивайте (п. 5 ч. 1 ст. 9 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ). Подробнее об этом см. Как рассчитать итоговую сумму больничного пособия .

Источник: nalogobzor.info

Как рассчитать среднюю заработную плату работника

Каждый человек, который ходит на работу, получает определенную заработную плату. Однако в некоторых случаях может потребоваться расчет среднего заработка за определенный период. Исходя из полученных данных, будет начисляться оплата за больничный, выплаты по уходу за ребенком, пособие от центра занятости и многое другое. Как именно считают эту цифру, рассказано далее.

Случаи, когда необходим расчет

Средний заработок рассчитывается не так уж редко. Однако в зависимости от случая и вида деятельности в расчет берутся разные цифры и показатели. Выделяют несколько ситуаций, когда требуется посчитать среднемесячную заработную плату:

Больничное пособие, которое начисляется по специальному листку, выданному в медицинском учреждении.
Пособие по беременности и родам, вычисляется по запросу беременной.
Ежемесячные выплаты по уходу за малышом до возраста 1,5 года.
Отпускные — оплачиваются при выходе в основной либо дополнительный отпуск.
Компенсация при увольнении за отпускные дни, которые не были использованы.
Компенсация при замене добавочных отпускных дней денежными средствами.
Выходное пособие — выдается при сокращении работников.
Для центра занятости — предоставляется по запросу для расчета пособия по безработице.
Оплата командировок.

Средняя заработная плата должна считаться также в случае простоя производства, на период вынужденных прогулов, при прохождении медосмотра и других подобных ситуациях.

Что необходимо определить для расчета

Пошаговый алгоритм расчета средней зарплаты включает использование некоторых показателей. При этом для каждого человека они различны, поэтому и результаты будут отличаться.

Расчетный период

Расчетный период — это интервал, когда сотруднику начисляется средняя месячная оплата. При условии, что человек отработал на одном месте год и больше, то показатель равен 12 месяцам работы. При этом из этого времени необходимо исключить дни пребывания в отпуске, командировке, на больничных.

При условии, что работник отработал меньше года, то расчет проводится за весь отработанный временной промежуток. При этом работодатель может вычислить любую сумму, но она не должна быть меньше, чем при определении обычным способом.

Количество рабочих дней в расчетном периоде

Перед тем, как рассчитать среднедневной заработок, необходимо точно определить количество рабочих дней. Из общего числа вычитаются дни болезней, отпусков, различных освобождений от работы.

Внимание! Праздничные и выходные дни, когда сотрудник трудился, должны учитываться при подсчете усредненных показателей.

Суммы выплат, которые получил работник в расчетном периоде

Для правильных начислений перед тем, как рассчитать средний заработок, также требуется определить суммы, которые будут учитываться и которые следует исключить. К тому, что бухгалтерии необходимо учесть, относят следующие:

оплата труда в денежной форме (любая),
заработная плата,
разнообразные премии,
различные доплаты и надбавки, компенсации,
оплата за авторство и подобные.

При расчете исключить потребуется следующие оплаты:

за период нетрудоспособности,
неоплачиваемый отпуск за свой счет,
декретный отпуск,
простой не по вине сотрудника,
дополнительные выходные по уходу за ребенком-инвалидом,
за время, которое было оплачено из расчета усредненной заработной платы.

Особенности расчета и исключения

Основной особенностью расчета усредненной оплаты труда является то, что существуют разные правила, чтобы ее вычислять. В Постановлении РФ выделяют два исключения — срок расчета и доход сотрудника.

В первом случае учитывается период, который отработал сотрудник. Если за год до того, как проводится вычисление, сотрудник не отработал ни одного дня, то расчет осуществляется, исходя из предшествующих им 12 месяцев. Подобное исключение применяется во всех случаях, когда сотрудник второй раз подряд идет в декретный отпуск.

Второе исключение — это доход. В некоторых случаях начисление проводится, исходя только из «голых» цифр — оклада. К таким ситуациям относятся следующие:

не начислялась заработная плата в последние пару лет,
человек не работал ни одного дня в течение последних двух лет,
человек не работал ни одного дня за месяц, когда производится расчет усредненной оплаты.

Если у сотрудника почасовая оплата, то высчитывается общее число отработанных часов. После чего определяется стоимость часа. При определении среднечасового показателя необходимо умножить данные по часам на сумму отработанного времени.

Учет премий и материальной помощи

При определении среднегодового заработка в него включаются все начисленные премии в определенном периоде, но не более одной выплаты за каждый показатель за каждый месяц.

Внимание! Премии, которые начислялись по итогам работы в течении года и награждения за выслугу лет, также учитываются при расчете среднего заработка независимо от того, когда произошло начисление.

Материальной помощью называют выплаты работнику предприятия с целью оказания ему финансовой поддержки. Подобные денежные средства не являются вознаграждением, не связаны с выполнением сотрудником его работы.

По закону № 212-ФЗ от 24.07.2009 материальная помощь не относится к выплатам, которые начисляются сотруднику за выполнение работы, поэтому при расчете средних показателей эти выплаты не учитываются.

Формула расчета

Для того, чтобы рассчитать средний показатель, существует несколько разных формул. Они незначительно отличаются друг от друга, потому что учитываются разные выплаты в течение года.

Для отпускных

Алгоритм расчета среднего заработка для отпускных следующий:

Определить расчетный период. В подобном случае он составляет 12 месяцев — календарные месяцы с 1 по последнюю дату.
Высчитать общий доход за определенный период. Для этого складываются все выплаты, за исключением следующих: отпускные за прошлые года, оплата командировочных дней, всех социальных пособий (в том числе больничные, декретные и по уходу за ребенком до полутора лет), дивидендов, разнообразных компенсаций, награждений за призовые места, премий к юбилею и других выплат, которые не связаны с оплатой труда.
Определить периоды, которые не учитываются. К ним относят командировочные дни, отпуска, болезни с документальным оформлением, освобождение от работы при том, что за работником остается место и оплата. В те месяца, на которые приходились данные промежутки времени, необходимо пересчитать только рабочие дни. В остальных месяцах принято считать количество дней равным 29,3.

Средний заработок для отпускных в результате рассчитывается по следующей формуле:

Средний заработок = Доход за период / Отработанный срок в днях

где Отработанный срок в днях = Число полных месяцев * 29.3 + Дни в неполных месяцах

Для справки в службу занятости

В некоторых ситуациях может понадобиться расчет среднедневного заработка для предоставления информации в службу занятости. Основная схема вычисления в данном случае аналогичная:

Изначально вычисляется рабочий период. В данном случае это последние три месяца перед тем, как сотрудник уволился либо был уволен из организации.
Затем необходимо подсчитать доход работника за данное время. В подобном случае учитывают все выплаты, за исключением — разнообразных компенсаций, социальных выплат, оплаты командировочных дней, оплаты за отпуска (в том числе и компенсация за неиспользованные дни).
Определяют периоды, которые также не включаются в расчет. К ним относят различные варианты отпусков, поездки по рабочим моментам, разнообразные пособия (больничный, декрет и подобное), освобождение от работы с сохранением оплаты.

После выяснения всех необходимых показателей проводят вычисление усредненного показателя для службы занятости по формуле:

Средний заработок = (Выплаты за 3 месяца / Число проработанных дней за 3 месяца) * (Число рабочих дней за 3 месяца по графику / 3).

Для пособия по листу нетрудоспособности

При расчете среднего заработка по листку нетрудоспособности также учитываются разнообразные коэффициенты. При этом изначально выполняются те же самые пункты:

Устанавливается срок расчета. Для этого используют два года, которые являются предыдущими перед годом оформления больничного.
Проводится расчет исходя из общего заработка. Необходимо сложить все выданные за эти года выплаты, с которых отчислялся страховой взнос в количестве 2,9 % (налоговый). Стоит знать, что существует предельная база по соцвзносам, поэтому доход в год не должен превышать данную цифру.
При вычислении средних показателей для больничного не существует исключаемых периодов, учитываются все дни.

После определения необходимых данных проводится последний расчет. Для подобной цели используется следующая формула:

Средний заработок = (Выплаты за 1 год + Выплаты за 2 год) / 730

где 730 — это общее количество суток за два года.

Внимание! Стоит помнить, что 730 — это постоянный показатель, независимо от того, високосный был год или нет.

Рассчитывать среднюю заработную плату нужно с учетом множества нюансов. Важно понимать, какие выплаты возможно использовать, а какие показатели необходимо исключить. В противном случае возможны ошибки, которые могут привести к довольно негативным последствиям.

Последнее обновление — 5 августа 2022 в 13:19

Источник: sps-sng.ru

Определение среднего заработка при суммированном учете рабочего времени

Суммированный учет рабочего времени вводится работодателем для того, чтобы в течение учетного периода (месяца, квартала и др.) соблюдать установленную нормальную продолжительность рабочего времени. Учетный период не может превышать одного года (ст. 104 ТК РФ).

При суммированном учете рабочего времени оплата за рабочие часы по графику производится исходя из установленного оклада (тарифной дневной или часовой ставки). За часы, отработанные сверхурочно, работнику положена дополнительная оплата.

В организациях, применяющих суммированный учет рабочего времени, для исчисления среднего заработка конкретного работника используется средний часовой заработок. Он исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на количество часов, фактически отработанных в этот период. Размер среднего заработка конкретного работника определяется путем умножения среднего часового заработка на количество рабочих часов в периоде, подлежащем оплате.

Порядок исчисления средней заработной платы установлен ст. 139 ТК РФ. Особенности порядка исчисления средней заработной платы определяются Правительством РФ. В настоящее время они утверждены постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» (далее — Постановление № 922).

В Постановлении № 922 кроме общих правил исчисления среднего заработка определены особенности расчета среднего заработка при суммированном учете рабочего времени.

Статья 104 ТК РФ определяет, в каких случаях работнику может быть установлен суммированный учет рабочего времени. Если по условиям производства (работы) у индивидуального предпринимателя, в организации в целом или при выполнении отдельных видов работ не может быть соблюдена установленная для данной категории работников ежедневная или еженедельная продолжительность рабочего времени, то допускается введение суммированного учета рабочего времени, с тем чтобы продолжительность рабочего времени за учетный период (месяц, квартал и другие периоды) не превышала нормального числа рабочих часов. Учетный период не должен превышать одного года.

Нормальное число рабочих часов за учетный период определяется исходя из установленной для данной категории работников еженедельной продолжительности рабочего времени (пример 1).

Пример 1

Иванов работает сторожем, работа посменная — сутки через трое, поэтому в организации установлен суммированный учет рабочего времени, учетный период — квартал.

Во II квартале 2008 года нормальное число рабочих часов при 40-часовой рабочей неделе составляет 493 часа.

Таким образом, сотрудники организации должны работать во II квартале 2008 года не более 493 часов. Если работниками будет отработано более 493 часов, то часы, которые отработаны сверх указанного количества времени, будут считаться сверхурочной работой (ст. 99 ТК РФ).

Для сотрудников, работающих неполный рабочий день (смену) и (или) неполную рабочую неделю, нормальное число рабочих часов за учетный период соответственно уменьшается. Порядок введения суммированного учета рабочего времени определяется правилами внутреннего трудового распорядка.

Согласно п. 13 Постановления № 922 при определении среднего заработка работника, которому установлен суммированный учет рабочего времени, кроме случаев определения среднего заработка для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска, используется средний часовой заработок.

Средний часовой заработок рассчитывается путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за отработанные часы в расчетном периоде, включая премии и вознаграждения, учитываемые в соответствии с п. 15 Постановления № 922, на количество часов, фактически отработанных в этот период.

Пунктом 15 Постановления № 922 определено, что премии и вознаграждения учитываются в следующем порядке:

ежемесячные премии и вознаграждения, фактически начисленные в расчетном периоде, но не более одной выплаты за каждый показатель за каждый месяц расчетного периода;
премии и вознаграждения за период работы, превышающий один месяц, фактически начисленные в расчетном периоде за каждый показатель, в случае, если продолжительность периода, за который они начислены, не превышает продолжительности расчетного периода, и в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода, если продолжительность периода, за который они начислены, превышает продолжительность расчетного периода;
вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные вознаграждения по итогам работы за год, начисленные за предшествующий событию календарный год, — независимо от времени начисления вознаграждения.

Если время, приходящееся на расчетный период, отработано работником не полностью или из него исключалось время в соответствии с п. 5 Постановления № 922, то премии и вознаграждения учитываются при определении среднего заработка пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде, за исключением премий, начисленных за фактически отработанное время в расчетном периоде (ежемесячные, ежеквартальные и др.).

В случае если работник проработал неполный рабочий период, за который начисляются премии и вознаграждения, и они были начислены пропорционально отработанному времени, то их учитывают при определении среднего заработка исходя из фактически начисленных сумм в порядке, установленном п. 15 Постановления № 922.

Средний заработок, который сохраняется за работником, определяется путем умножения среднего часового заработка на количество рабочих часов по графику работника в том периоде, который подлежит оплате (пример 2).

Пример 2

Работник организации, которому установлен суммированный учет рабочего времени, находился в командировке 14 дней (с 12 по 25 мая 2008 г.).

Согласно ст. 167 ТК РФ при направлении сотрудника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой.

Пунктом 9 Инструкции Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 7 апреля 1988 г. № 62 «О служебных командировках в пределах СССР» (применяется в части, не противоречащей Трудовому кодексу РФ) определено, что средний заработок за время нахождения работника в командировке сохраняется за все рабочие дни недели по графику, установленному по месту постоянной работы.

В данном примере по графику работы сотрудника на период его командировки выпадает четыре смены по 24 часа.

Предположим, что работнику за расчетный период (с 1 мая 2007 по 31 апреля 2008 г.) начислена заработная плата в сумме 120 000 руб., в расчетном периоде сотрудник отработал 1 500 часов.

Определим средний часовой заработок:

120 000 руб. / 1 500 ч = 80 руб.

Рассчитаем средний заработок, который организация обязана выплатить сотруднику за время нахождения в командировке:

80 руб. × 24 ч × 4 смены = 7 680 руб.

Отметим, что ранее для расчета отпускных и суммы компенсации за неиспользованный отпуск работникам, которым установлен суммированный учет рабочего времени, Правительством РФ был установлен специальный порядок (абзац 4 п. 13 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы (утвержден постановлением Правительства РФ от 11 апреля 2003 г. № 213 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы).

Согласно Положению об особенностях порядка исчисления средней заработной платы отпускные требовалось рассчитывать исходя из среднечасового заработка. Для его определения необходимо было фактически начисленную за расчетный период заработную плату разделить на количество часов, фактически отработанных за этот период (в том числе сверхурочных). Полученный результат следовало умножить на установленное количество часов в рабочей неделе и на количество календарных недель отпуска.

Исходя из расчетов получалось, что среднечасовой заработок работника, который работал сверхурочно и получал за это повышенную заработную плату, был одинаковым со среднечасовым заработком работника, который не трудился сверхурочно и получал зарплату гораздо ниже. Иными словами, работник, отработавший больше часов, чем установлено законодательством, лишался части среднего заработка, сохраняемого на период ежегодного оплачиваемого отпуска. Поэтому Верховный Суд РФ признал абзац 4 п. 13 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы недействующим со дня его принятия (решение Верховного Суда РФ от 13 июля 2006 г. № ГКПИ06-637).

Статьей 139 ТК РФ определено следующее: в настоящее время оплата отпусков и выплата компенсаций за неиспользованные отпуска работникам, которым установлен суммированный учет рабочего времени, производится в общем порядке. Согласно данной статье средний дневной заработок исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,4 (среднемесячное число календарных дней). Разъяснения о порядке оплаты отпусков и выплаты компенсаций за неиспользованные отпуска работникам, которым установлен суммированный учет рабочего времени, приведены в письме Минздравсоцразвития России от 27 августа 2007 г. № 2608-17 (пример 3).

Пример 3

Работнику организации, которому установлен суммированный учет рабочего времени, с 16 июня 2008 г. предоставляется отпуск продолжительностью 28 календарных дней. Расчетный период отработан работником полностью (с 1 июня 2007 по 31 мая 2008 г.). Предположим, что за расчетный период работнику начислена заработная плата в сумме 204 000 руб.

В расчетном периоде сотрудник отработал 1 800 часов.

Определим средний дневной заработок работника:

204 000 руб. / 12 / 29,4 = 578,23 руб.

Рассчитаем сумму отпускных:

578,23 руб. × 28 дней = 16 190,44 руб.

Согласно ст. 139 ТК РФ работодатель имеет право для расчета средней заработной платы использовать не только 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата, но и иные периоды. Данное положение нужно отразить в коллективном договоре, локальном нормативном акте. Однако если работодатель воспользуется этим правом, то каждый раз при расчете среднего заработка бухгалтеру организации нужно будет проверять, не ухудшилось ли это положение работника, то есть производить два расчета: с учетом иного периода, установленного документом работодателя, и в общеустановленном порядке. Сотруднику организации выплачивается большая из рассчитанных сумм.

Журнал «Кадровые решения» №10 2008 #2081
Популярные статьи по теме:

Повышение производительности и нормирование труда (просмотров: 210907)
Нормирование труда и определение потребностей в рабочих и специалистах на предприятии (просмотров: 88905)
Значение, функции и задачи нормирования труда в современных условиях (просмотров: 79419)
Особенности работы в условиях Крайнего Севера: районные коэффициенты (просмотров: 52641)
Новые тенденции в оплате труда в США (просмотров: 27978)
Тарификация и нормирование труда на предприятии (просмотров: 25896)
Нормирование труда кадровиков (просмотров: 25749)
Вынужденное посягательство, или Как должны компенсироваться переработки сотрудников (просмотров: 23054)
Определение среднего заработка при суммированном учете рабочего времени (просмотров: 20686)
Грейдирование должностей — каждому сотруднику воздастся по делам его (просмотров: 18275)

Источник: www.ippnou.ru

Статья 139. Исчисление средней заработной платы

Для всех случаев определения размера средней заработной платы (среднего заработка),
предусмотренных настоящим Кодексом, устанавливается единый порядок ее исчисления.

Для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты
труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя независимо от источников этих
выплат.

При любом режиме работы расчет средней заработной платы работника производится исходя
из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12
календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется
средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е)
число соответствующего месяца включительно (в феврале — по 28-е (29-е) число включительно).

Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за
неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы
начисленной заработной платы на 12 и на 29,3 (среднемесячное число календарных дней).

Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в рабочих днях,
в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, а также для выплаты компенсации за
неиспользованные отпуска определяется путем деления суммы начисленной заработной платы на
количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели.

В коллективном договоре, локальном нормативном акте могут быть предусмотрены и иные
периоды для расчета средней заработной платы, если это не ухудшает положение работников.

Особенности порядка исчисления средней заработной платы, установленного настоящей
статьей, определяются Правительством Российской Федерации с учетом мнения Российской
трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений.

Комментарий к Ст. 139 Трудового кодекса РФ

8 (499) 938-53-84 (Москва и МО)
8 (812) 467-95-33 (Санкт-Петербург и ЛО)
8 (800) 301-79-07 (Регионы РФ)

1. Средняя заработная плата (или сумма, исчисляемая исходя из средней заработной платы) сохраняется за работником (или выплачивается ему) в случаях, указанных в ст. ст. 39, 74, 114, 155, 157, 167, 171, 178, 181, 182, 185 — 187, 220, 234, 254, 258, 262, 318, 375, 394, 396, 405 ТК РФ. Комментируемая статья устанавливает единый для всех этих случаев порядок исчисления средней заработной платы.

Если сохранение средней заработной платы или выплаты, исчисляемые исходя из средней заработной платы, предусмотрены не ТК РФ, а иными нормативными правовыми актами (например, федеральными законами об отдельных видах обязательного социального страхования) или локальными нормативными актами работодателя либо коллективным договором, трудовым договором, порядок исчисления средней заработной платы может быть установлен этими нормативными правовыми актами, коллективным договором или трудовым договором.

2. В соответствии с ч. 7 комментируемой статьи особенности порядка исчисления средней заработной платы определяются Правительством РФ с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений. Он установлен Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утв. Постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. N 922.

3. Порядок исчисления среднего заработка предполагает установление следующих условий: вида выплат, учитываемых при исчислении, и периода, за который производится исчисление.

4. В состав среднего заработка включаются все выплаты, предусмотренные системой оплаты труда, применяемой у данного работодателя, независимо от источника этих выплат: должностной оклад и тарифная ставка, доплаты и надбавки, стимулирующие выплаты, премии, районные коэффициенты и процентные надбавки.

Примерный перечень выплат, учитываемых при исчислении средней заработной платы, определен п. 2 указанного Положения.

Для расчета среднего заработка не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и др.).

5. В качестве расчетного периода для исчисления средней заработной платы установлен период в 12 месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется заработная плата. При исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, если:

за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством РФ, за исключением перерывов для кормления ребенка, предусмотренных трудовым законодательством (например, при выполнении государственных обязанностей в соответствии со ст. 170 ТК РФ);

работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;

работник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;

работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу;

работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства в соответствии со ст. 262 ТК;

работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством РФ.

6. В случае если работник за расчетный период не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней либо этот период целиком состоял из времени, исключаемого из расчетного периода, средний заработок определяется исходя из суммы заработной платы, фактически начисленной за предшествующий период времени, равный расчетному, т.е. за предшествующие 12 месяцев.

Если фактически начисленной заработной платы не было и в эти предшествующие 12 месяцев, средний заработок определяется исходя из суммы заработной платы, фактически начисленной за фактически отработанные работником дни в месяце наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка.

Если фактически начисленной заработной платы у работника не было вовсе (например, если обстоятельства, потребовавшие сохранения среднего заработка, наступили сразу вслед за приемом работника на работу), средний заработок определяется исходя из тарифной ставки установленного ему разряда, должностного оклада, денежного вознаграждения.

7. Для исчисления среднего заработка используются две величины: средний дневной заработок и средний часовой заработок.

8. Средний дневной заработок (кроме случаев определения среднего заработка для оплаты отпусков и выплаты компенсаций за неиспользованные отпуска) исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за отработанные дни в расчетном периоде, на количество фактически отработанных в этот период дней. Средний заработок при этом определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество дней (календарных, рабочих) в периоде, подлежащем оплате.

9. Средний часовой заработок используется для работников, которым установлен суммированный учет рабочего времени (кроме случаев оплаты отпуска и выплаты компенсации за неиспользованный отпуск), и исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за отработанные часы в расчетном периоде, на количество часов, фактически отработанных в этот период. Средний заработок при этом определяется путем умножения среднего часового заработка на количество рабочих часов по графику работника в периоде, подлежащем оплате.

10. Специальные правила установлены для исчисления среднего дневного заработка для оплаты отпусков и выплаты компенсаций за неиспользованный отпуск. Для этих целей используется средний дневной заработок, который исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на 12 и на среднемесячное число календарных дней (29,3). Если один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью или из него исключались какие-либо дни (см. п. 5 комментария к настоящей статье), средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы за расчетный период на сумму среднемесячного числа календарных дней (29,3), умноженного на количество полных календарных месяцев, и количества календарных дней в неполных календарных месяцах. Количество календарных дней в неполном календарном месяце рассчитывается путем деления среднемесячного числа календарных дней (29,3) на количество календарных дней этого месяца и умножения на количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в данном месяце.

Такой же порядок применяется для исчисления среднего заработка при замене ежегодного оплачиваемого отпуска денежной компенсацией (ст. 126 ТК РФ).

11. При повышении в организации (филиале, структурном подразделении) тарифных ставок, окладов (должностных окладов), денежного вознаграждения средний заработок работников повышается в следующем порядке:

а) если повышение произошло в расчетный период, выплаты, учитываемые при определении среднего заработка и начисленные в расчетном периоде за предшествующий повышению период времени, повышаются на коэффициенты, которые рассчитываются путем деления тарифной ставки, оклада (должностного оклада), денежного вознаграждения, установленных в месяце последнего повышения тарифных ставок, окладов (должностных окладов), денежного вознаграждения, на тарифные ставки, оклады (должностные оклады), денежное вознаграждение, установленные в каждом из месяцев расчетного периода;

б) если повышение произошло после расчетного периода до наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка, повышается средний заработок, исчисленный за расчетный период;

в) если повышение произошло в период сохранения среднего заработка, часть среднего заработка повышается с даты повышения тарифной ставки, оклада (должностного оклада), денежного вознаграждения до окончания указанного периода.

В случае если при повышении тарифных ставок, окладов (должностных окладов), денежного вознаграждения изменяется перечень ежемесячных выплат к тарифным ставкам, окладам (должностным окладам), денежному вознаграждению и (или) их размеры, средний заработок повышается на коэффициенты, которые рассчитываются путем деления вновь установленных тарифных ставок, окладов (должностных окладов), денежного вознаграждения и ежемесячных выплат на ранее установленные тарифные ставки, оклады (должностные оклады), денежное вознаграждение и ежемесячные выплаты.

При повышении среднего заработка учитываются тарифные ставки, оклады (должностные оклады), денежное вознаграждение и выплаты, установленные к тарифным ставкам, окладам (должностным окладам), денежному вознаграждению в фиксированном размере (проценты, кратность), за исключением выплат, установленных к тарифным ставкам, окладам (должностным окладам), денежному вознаграждению в диапазоне значений (проценты, кратность).

При повышении среднего заработка выплаты, учитываемые при определении среднего заработка, установленные в абсолютных размерах, не повышаются.

12. Во всех случаях средний месячный заработок работника, отработавшего полностью в расчетный период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть менее установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда.

13. Для исчисления средней заработной платы лицам, работающим по совместительству, используется аналогичный порядок.

Источник: www.trudkod.ru