Инструкция 47 средний заработок

Как платить аванс по зарплате в 2023 году из‑за новых правил расчета НДФЛ

С нового года датой получения дохода в виде оплаты труда будет считаться не последний рабочий день месяца, а фактический день выплаты работнику (ст. 223 НК РФ). Соответствующие поправки внесены Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ.

Подробнее про изменения в подоходном налоге читайте в статье «Все изменения по НДФЛ — 2023: новые сроки уплаты и 6‑НДФЛ, ежемесячная отчетность и не только ». Работодатели как налоговые агенты будут перечислять НДФЛ, удержанный за период с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего месяца, не позднее 28 числа текущего месяца (п. 6 ст. 226 НК РФ в ред. № 263-ФЗ).

А чтобы налоговая знала, какую сумму нужно направить на покрытие обязательства, понадобится подавать уведомление об исчисленных суммах — до 25 числа текущего месяца. Для бухгалтерии это обернется сокращенными сроками расчета налога, потому что раньше зарплата закрывалась последним днем месяца, и НДФЛ считали уже в следующем месяце. Если учет в компании полностью автоматизирован, то проблем с переходом на новую схему не возникнет. При ручном режиме бухгалтер по зарплате может не успевать рассчитать НДФЛ с авансов, выплаченных в текущем налоговом периоде.

Средний заработок

Пример. Компания А выплачивает аванс 21 числа текущего месяца, а зарплату за предыдущий месяц — 6 числа. В октябре она перечислила деньги работникам 6 и 21 октября. До 25 октября ей нужно подать уведомление об НДФЛ с зарплаты за сентябрь и аванса за октябрь, как за налоговый период с 23.09. по 22.10, а до 28 октября — уплатить налог. Компания Б выдаёт аванс 25 числа.

Зарплату за предыдущий месяц — 9 числа. До 25 ноября она подаст уведомление, а до 28 ноября перечислит НДФЛ в бюджет со всей суммы октябрьской зарплаты, как за налоговый период с 23.10. по 22.11. На подготовку уведомления у компании А после крайней выплаты остается всего четыре дня, а у Б — 16 дней. При желании А может изменить сроки выплаты аванса и зарплаты, чтобы оптимизировать свою работу.

• средняя заработная плата рассчитывается из фактически отработанного времени (ст. 139 ТК РФ);
• оплата труда производится не реже, чем каждые полмесяца (ст. 136 ТК РФ);
• конкретные даты перечисления аванса и зарплаты устанавливаются не позднее 15-ти дней после окончания того периода, за который они начислены — то есть аванс до 30-го числа текущего месяца и зарплата до 15-го числа следующего месяца (ст. 136 ТК РФ).

Размер и сроки выплат работникам определяются в Правилах внутреннего трудового распорядка или в коллективном договоре, либо в трудовом договоре.

Роструд не рекомендует устанавливать дату выплаты аванса в последние дни месяца. Работники, принятые на работу с 1-го числа, отработают фактически весь период, а оплату получат только за половину. Это нарушает принцип трудового законодательства «обеспечение права каждого работника на своевременную и в полном размере выплату справедливой заработной платы».

Вебинар «Средний заработок»

Отчитывайтесь по сотрудникам через Экстерн. В сервисе всегда актуальные формы и встроенные проверки

Аванс в процентах

Многие работодатели платят аванс в процентах от оклада, чтобы работник получал примерно одинаковые суммы каждый месяц. Напомним, что при оплате по фактически отработанному времени в январе и мае сотруднику платят меньше из-за длинных праздничных дней.

Размер аванса может быть любым, но на практике часто устанавливают 40 % от оклада. Логика в том, что обычно на первую половину месяца в России выпадают разные праздники, когда сотрудники отдыхают. Кроме того, в течение месяца сотрудник может заболеть и отработать не все время.

Если с 1 января 2023 года сохранить ставку 40 %, то по факту работник получит после вычета НДФЛ 34,8 % (40 % × 0,87). Это не самый справедливый размер оплаты труда за полмесяца.

Мы рекомендуем увеличить фиксированную ставку аванса на 5-7 %. То есть установить его в размере 45–47 % от оклада. Тогда размер оплаты труда за первую половину месяца для работника останется примерно на прежнем уровне.

Пример. В компании А установлен аванс 40 % от оклада. Оклад работника — 30 000 рублей. До 1 января 2023 года сотрудник получал за первую половину месяца 12 000 рублей (30 000 рублей × 40 %). НДФЛ с этой суммы в размере 1 560 рублей (13 %) не удерживался. С 1 января 2023 года работник будет получать аванс в размере 10 440 рублей (12 000 — 1 560).

Получается, что сотрудник отработал полмесяца, а получил чуть больше трети оклада.

Работодатель решил увеличить размер аванса до 46 %. Работник при окладе в 30 000 рублей получит выплату за вычетом НДФЛ в размере 12 006 рублей (30 000 рублей × 46 % × 0,87).

Работодатель, конечно, может сохранить прежние правила оплаты труда. Но тогда с 1 января 2023 года он рискует чаще общаться с трудовой инспекцией и прокуратурой из-за жалоб работников.

Аванс по отработанному времени

Расчетный способ применяют, чтобы платить работнику за фактически выполненную работу. Аванс работника отличается в каждом месяце.

Пример. В январе 2023 года 17 рабочих дней, в том числе 5 — в первой половине. Работник при окладе в 30 000 рублей получит аванс в размере 7 676,40 рублей (30 000 рублей / 17 рабочих дней × 5 рабочих дней × 0,87). В феврале 2023 года 18 рабочих дней, в том числе 11 — в первой половине. Работник получит аванс в размере 15 950 рублей (30 000 / 18 × 11 × 0,87).

Расчетный способ аванса сам по себе не нравится многим работникам. При уменьшении выплат за первую половину месяца на сумму НДФЛ недовольных будет еще больше.

Некоторые эксперты рекомендуют из-за новых правил по налогу перейти с расчетного на процентный способ выплаты аванса. При этом можно учитывать фактически отработанное работником время.

Пример. Размер аванса установлен как 46 % от оклада. В первой половине января 2023 года пять рабочих дней. Работник из-за болезни фактически отработал два. Размер аванса составит 4 802,40 рублей (30 000 рублей × 46 % / 5 дней × 2 дня × 0,87).

При обоих способах выплаты аванса: расчетном или процентном, общий размер зарплаты сотрудника за месяц из-за новых правил по НДФЛ не изменится. Просто работник станет больше получать за вторую половину месяца. Но работодателю понадобится время, чтобы уладить конфликты в трудовом коллективе из-за возникшей диспропорции.

Порядок изменения сроков и размера выплаты аванса

Последовательность действий работодателя будет зависеть от того, где он установил даты и порядок оплаты труда:

• в коллективном договоре;
• в трудовом договоре;
• в Правилах внутреннего трудового распорядка.

Изменения в коллективный договор вносятся в том же порядке, в каком он заключался, если в самом колдоговоре не определен свой механизм (ст. 44 ТК РФ).

Если сроки и размер аванса установлены в трудовом договоре, то с работником нужно будет подписать дополнительное соглашение (ст. 72 ТК РФ).

Кадровики должны провести предварительную разъяснительную работу с трудовым коллективом. Объяснить, что размер аванса меняется из-за поправок в Налоговый кодекс, а не по личной инициативе руководителя. Акцент делать на то, что итоговая сумма заработной платы работника останется прежней.

Правила внутреннего трудового распорядка — локальный нормативный акт (ст. 189 ТК РФ). Изменить их приказом работодателя не получится — нужно будет соблюдать тот же порядок, что и при их вводе в действие (ст. 12 ТК РФ). Это значит получить мотивированное мнение профсоюза перед утверждением, а на это нужно до пяти рабочих дней (ст.

372 ТК РФ).

В заключение напомним, что заработная плата должна выплачиваться каждые полмесяца. Если работодатель сдвигает сроки выплаты аванса, то и дата окончательного расчета с работником за месяц тоже должна измениться.

Источник: www.kontur-extern.ru

Исключаемые периоды в расчете среднего заработка для больничного

Содержание

• Как рассчитать пособие по больничному листу
• Определение расчетного периода для больничного
• Исключаемые периоды в расчете среднего заработка для больничного
• Учет исключаемых периодов при определении среднего заработка
• Замена расчетного периода
• Как оформить перенос расчетного периода

Расчет выплаты на период временной нетрудоспособности в связи с больничным осуществляется на основании дохода, полученного сотрудником в расчетном периоде. В статье рассмотрим, как определить расчетный период больничного, разберем, что такое исключаемые периоды в расчете среднего заработка для больничного.

Как рассчитать пособие по больничному листу

Порядок расчета размера пособия, выплачиваемого сотруднику на основании больничного листа, регламентирован Приказом Минздравсоцразвития РФ №624н от 29.06.2011 г. В соответствие с документов, выплата определяется как произведение трех показателей:

• среднедневной заработок сотрудника за расчетный период — СрДнЗ;
• количество дней болезни (на основании листка нетрудоспособности) — Периоднетрудоспособн;
• коэффициент стажа (от 0,6 до 1) — Коэффстаж.

Формула расчета пособия выглядит так:

Пособиенетрудоспособн = СрДнЗ * Периоднетрудоспособн * Коэффстаж.

Определение расчетного периода для больничного

Действующее законодательство определяет расчетный период равным 24-м месяцам, предшествующим месяцу наступления периода нетрудоспособности. К примеру, расчетный период для сотрудника, который находился на больничном в марте 2022 года, определяется как 01.03.2016 – 28.02.2022.

При расчете больничного учитывается весь доход, полученный сотрудником по итогам расчетного периода, а именно:

• оклад;
• премии;
• надбавки;
• доплаты;
• бонусы;
• материальная помощь;
• прочие выплаты и компенсации.

Если сотруднику начислена премия по результатам работы в расчетном периоде, но выплата совершена по истечению периода расчета, то такой доход учитывается при расчете пособия по болезни.

Рассмотрим пример. По итогам работы в 2017 году Скворцову начислена премия в размере 17.202 руб. Средства выплачены Скворцову 12.01.2022.

19.01.2022 Скворцов предоставил в бухгалтерию больничный лист за период 14.01.2022 — 18.01.2022. Расчетный период для определения размера пособия – 01.01.2016 – 31.12.2017.

Так как премия начислена Скворцову по итогам 2017 года (в пределах расчетного периода), данная сумма учитывается в расчете выплаты по больничному листу.

Исключаемые периоды в расчете среднего заработка для больничного

При определении среднего заработка следует учитывать периоды, исключаемые из расчетного на основании следующих нормативных документов:

• закон ФЗ-255 от 29.12.2006 (статья 14);
• постановление Правительства РФ №375 от 15.06.2007 (пункт 15.2);
• разъяснение в письме ФСС №15-03-18/12-169 от 11.01.2013.

В соответствие с вышеуказанными документами, из расчетного периода следует исключить:

• отпуск за свой счет;
• больничный по беременности и родам;
• период временной нетрудоспособности на основании больничного листа;
• время отпуска в связи с необходимостью ухода за ребенком-инвалидом;
• день отдыха, предоставленный донору;
• период отсутствия на работе по причине простоя.

Рассмотрим пример. 11.06.2022 наладчик ООО «СтройМаш» Григорьев предоставил в бухгалтерию больничный лист на период 04.06.18 – 08.06.18 (5 дней).

Расчетный период для определения размера пособия – 01.06.16 – 31.05.18 (730 дней). При этом в период с 12.04.17 по 29.04.17 (18 дней) Григорьев не работал в связи с простоем производства. После исключения дней простоя, расчетный период для Григорьева составит 712 дней (730 – 18).

Учет исключаемых периодов при определении среднего заработка

Если в течение 2-х календарных лет, предшествующих месяцу наступления периода нетрудоспособности, сотрудник работал (исключаемые периоды отсутствуют), то расчет среднедневного заработка производится по формуле:

СрДнЗбез исключаемых периодов = СрГодЗ / 24 / 29,3,

где СрГодЗ – средний заработок за расчетный период;
29,3 – фиксированный показатель среднемесячного числа календарных дней.

При наличии периодов, исключаемых из расчетного, размер среднедневного заработка определяется так:

СрДнЗс учетом исключаемых периодов = СрГодЗ / (КолДн1 + КолДн2),

где КолДн1 — число календарных дней в месяцах, которые сотрудник отработал полностью;
КолДн2 — число календарных дней в месяце, в котором есть исключаемый период.

Показатели КолДн1 и КолДн2 рассчитываем так:

КолДн1 = ЧислМес * 29,3,

где ЧислМес – количество месяцев в течение года, которые сотрудник отработал полностью.

КолДн2 = (ДнМес *ДнПр) / 29,3,

где ДнМес – полное число календарных дней в месяце с исключаемым периодом;
ДнПр – количество календарных дней в месяце за вычетом исключаемого периода.

Рассмотрим пример. 21.09.2022 укладчик ООО «Монтаж-И» Свиридов предоставил в бухгалтерию больничный сроком 5 дней (10.09.18 – 14.09.18).

Расчетный период для Свиридова – 01.09.2016 – 31.08.2022, в течение которого Свиридов:

• находился в отпуске за свой счет с 21 по 29 июня 2022 (9 дней);
• отсутствовал по болезни, на основании листка нетрудоспособности, с 18 по 22 января 2022 (5 дней).

Таким образом, из расчетного периода Свиридова следует исключить 14 дней (730 дней – 14 дней = 716 дней).

В течение расчетного периода:

• доход Свиридова оставался неизменным и составлял 18.112 руб./мес.;
• Свиридов отработал полностью 22 месяца, с исключаемыми периодами – 2 месяца (47 дней – включаются в расчет, 14 дней – исключаются из расчета)

Рассчитаем средний заработок Свиридова:

Рассчитаем размер пособия, с учетом стажа Свиридова (12 лет, коэффициент 1):

585,64 руб. * 5 дней * 1 = 2.928,21 руб.

Замена расчетного периода

На основании ФЗ-255 от 29.12.05 (ч.1, ст.14), а также в соответствие с Положением, утвержденным постановлением Правительства №375 от 15.06.07 (п. 11), сотрудник вправе на замену расчетного периода в случае, если это приведет к увеличению расчетного показателя среднего заработка. Данное право предоставляется исключительно женщинам, которые оформляют больничный по беременности и родам.

Замена расчетного периода при определении размера среднего заработка для больничного возможна в случае, если в течение 2-х календарных лет, предшествующих больничному, женщина находилась:

• в отпуске по уходу за ребенком;
• в отпуске по беременности и родам.

В случае замены, расчетный период переносится на предыдущий календарный год.

Как оформить перенос расчетного периода

Замена расчетного периода производится по инициативе сотрудницы, при наличии письменного заявления. Форма заявления законом не утверждена, поэтому документ может быть составлен в свободной форме, при наличии в нем следующей информации:

• наименование документа, дата составления;
• данные о заявителе (ФИО, должность, структурное подразделение, табельный номер);
• полное наименование организации;
• данные о руководителе, на имя которого подается заявление (ФИО, должность);
• расчетный период, определенный первоначально;
• расчетный период, действительный после переноса;
• основание для замены расчетного периода (п. 1 ст. 14 ФЗ-255 от 29.12.06);
• прилагаемые документы (больничный лист по беременности и родам).

Бланк заявления можно скачать здесь ⇒ Заявление на замену расчетного периода (бланк).

Образец заполнения заявления можно скачать здесь ⇒ Заявление на замену расчетного периода (образец).

Рассмотрим пример. 18.05.2022 сотрудника ООО «Знамя» Коржова предоставила в бухгалтерию больничный по беременности и родам сроком на 140 дней.

Расчетный период для Коржова 01.05.16 – 30.04.18. При этом в период с 01.02.16 по 30.11.16 Коржова находилась в отпуске по уходу за ребенком до 3-х лет.

Вместе с больничным Коржова подала в бухгалтерию заявление о переносе расчетного периода с 2016 года на 2015 год.

Таким образом, расчет среднего заработка для Коржовой осуществлен на основании дохода, полученного в период:

• 05.15 – 31.12.15 – 114.303 руб.;
• 01.17 – 31.12.17 – 179.008 руб.;
• 01.18 – 30.04.18 – 62.812 руб.

Рассчитаем среднедневной заработок Коржовой:

(114.303 руб. + 179.008 руб. + 62.812 руб.) / 24 мес. / 29,3 = 506,43 руб.

Рассчитаем размер пособия Коржовой за период 140 дней:

506,43 * 140 дней = 70.901,22 руб.

Источник: online-buhuchet.ru

Работникам будут иначе считать сумму среднего заработка: будут учитывать дни ареста

Это предусмотрено соответствующим постановлением Министерства труда и социальной защиты №47 от 22 июня 2021 года, которое сегодня официально опубликовано на Национальном правовом интернет-портале.

В документе сказано, что «работникам, не работавшим в периоде, принятом для исчисления среднего заработка, в связи с прогулом, отсутствием на работе в связи с отбыванием административного взыскания в виде административного ареста, препятствующего исполнению трудовых обязанностей, исчисление среднего заработка осуществляется с учетом времени прогулов, отсутствия на работе в связи с отбыванием административного взыскания в виде административного ареста, препятствующего исполнению трудовых обязанностей».

Минтруда также уточнило, что при установлении работнику тарифного оклада без начисления надбавок, премий, бонусов и других стимулирующих выплат и в кратных размерах от уровня среднемесячной зарплаты по соответствующему виду экономической деятельности поправочные коэффициенты не применяются. При этом среднедневной заработок для расчета среднего заработка, сохраняемого во всех случаях, предусмотренных инструкцией, исчисляется исходя из установленных работнику на этот момент тарифного оклада, а также его повышений, предусмотренных законодательством.

Источник: bobruisk.ru

инструкция 47 о порядке исчисления среднего заработка

Об утверждении Инструкции о порядке исчисления среднего заработка. (в редакции Постановлений Министерства труда Республики Беларусь от 13 декабря 2000 г. № 152; от 29 января 2003 г. № 12; от 3 декабря 2004 г. № 153; от 5 апреля 2005 г. № 35; от 27 марта 2006 г. № 37; от 18 сентября 2008 г. № 134; от 6 ноября 2008 г. № 162; от 12 июня 2009 г. № 71 Во исполнение постановления Совета Министров Республики Беларусь от 4 апреля 2000 г. № 455 «О делегировании полномочий Правительства Республики Беларусь на принятие (издание) нормативных правовых актов» (Национальный реестр

1. Инструкция о порядке исчисления среднего заработка , сохраняемого в случаях, предусмотренных законодательством (далее — Инструкция ), принята в целях обеспечения единого порядка исчисления среднего заработка , сохраняемого работнику за время трудового (основного и дополнительного) и социального (в связи с обучением) отпусков, для выплаты компенсации за неиспользованный трудовой отпуск, выходного пособия, пособия по безработице, оплаты времени выполнения государственных и общественных обязанностей, вынужденного прогула и в других случаях

Порядок включения премий при исчислении среднего заработка , сохраняемого за время временного перевода, предусмотрен п. 24 Инструкции № 47 : – ежемесячные премии, единовременные премии включаются в начисленную зарплату того месяца, на который они приходятся согласно лицевому счету, и учитываются пропорционально отработанному времени в этом месяце Средний заработок , сохраняемый за время выполнения государственных и общественных обязанностей и в других случаях, в т.ч. за время перевода на нижеоплачиваемую работу, исчисляют из заработной платы, начисленной

1. Настоящая Инструкция определяет порядок исчисления среднего заработка , сохраняемого работнику за время трудового (основного и дополнительного) и социального (в связи с получением образования) отпусков (далее, если не установлено иное, – отпуск), для выплаты денежной компенсации за неиспользованный трудовой отпуск (далее – компенсация), выходного пособия, оплаты времени выполнения государственных или общественных обязанностей, вынужденного прогула и в других случаях, предусмотренных законодательством, кроме тех, когда законодательством установлен иной. порядок его исчисления.

ИНСТРУКЦИЯ о порядке исчисления среднего заработка , сохраняемого в случаях, предусмотренных законодательством ГЛАВА 1 ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ 1. Инструкция о порядке исчисления среднего заработка , сохраняемого в случаях, предусмотренных законодательством (далее — Инструкция ), принята в целях обеспечения единого порядка исчисления среднего заработка , сохраняемого работнику за время трудового (основного и дополнительного) и социального (в связи с получением образования) отпусков, для выплаты компенсации за неиспользованный трудовой отпуск, выходного пособия

Работа по теме: Трудовые отпуска. Глава: Инструкция о порядке исчисления среднего заработка , сохраняемого в случаях, предусмотренных законодательством. ВУЗ: БрГТУ. При исчислении среднего заработка учитываются выплаты согласно приложению к настоящей Инструкции. Глава 2. Исчисление среднего заработка , сохраняемого за работниками.

За время трудового и социальных отпусков и для определения. Размера денежной компенсации за неиспользованный.

1. Инструкция о порядке исчисления среднего заработка , сохраняемого в случаях, предусмотренных законодательством (далее — Инструкция ), принята в целях обеспечения единого порядка исчисления среднего заработка , сохраняемого работнику за время трудового (основного и дополнительного) и социального (в связи с обучением) отпусков, для выплаты компенсации за неиспользованный трудовой отпуск, выходного пособия, пособия по безработице, оплаты времени выполнения государственных и общественных обязанностей, вынужденного прогула и в других случаях

в целях приведения норм Инструкции о порядке исчисления среднего заработка , сохраняемого в случаях, предусмотренных законодательством, утвержденной постановлением Министерства труда Республики Беларусь от 10.04.2000 г. № 47 (далее – Инструкция № 47 ), в соответствие с требованиями изменившегося законодательства и с учетом практики ее применения. Данным постановлением вносятся изменения и дополнения в постановление Министерства труда Республики Беларусь от 10 апреля 2000 г. № 47 , а также в порядок исчисления среднего заработка , сохраняемого в случаях, предусмотренных законодательством, установле

Инструкция о порядке исчисления среднего заработка , сохраняемого в случаях, предусмотренных законодательством, утвержденная постановлением Минтруда Республики Беларусь от 10.04.2000 № 47 , – документ давний. Последняя полная его редакция утверждалась постановлением Минтруда и соцзащиты от 27.03.2006 № 37. В дальнейшем в Инструкцию вносились изменения и дополнения, что, безусловно, затрудняло работу с ней. Комментируемым постановлением утверждена новая редакция данной Инструкции с сохранением привычного для бухгалтеров № 47 , но с изменившимся названием – « Инструкция о порядке исчисления среднего

Иной порядок исчисления среднего заработка применяется, например, при исчислении пособий по временной нетрудоспособности и др. Кроме того, исходя из содержания п. 2 Перечня нормы Инструкции № 47 применяются также для расчета среднего заработка при оплате: дополнительного свободного от работы дня, предоставляемого в соответствии со ст. 265 ТК; времени обучения по месту основной работы работникам, направленным на профессиональную подготовку, повышение квалификации, стажировку и переподготовку

Источник: www.liveinternet.ru