Бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, состоящую из двух взаимосвязанных сторон. Левая сторона называется актив и отражает состав и размещение хозяйственных средств, правая сторона называется пассив и отражает источники образования хозяйственных средств.
Отдельные показатели (строки) актива и пассива называются статьями баланса. Статьи актива отражают состояние отдельных видов хозяйственных средств, статьи пассива – состояние источников этих средств. Итоги статей актива и пассива всегда равны друг другу, поскольку они отражают одну и ту же совокупность средств, но в двух разных группировках. Строение баланса базируется на классификации средств, рассмотренной в предшествующей главе.
Равенство итогов актива и пассива баланса является обязательным условием правильности его составления. Недаром в переводе с французского слово «balance» означает весы, т.е. равновесие. Поэтому и две стороны баланса (актив и пассив), как чаша весов, должны быть уравновешены, равны между собой.
Откуда в балансе берутся активы — один из уроков моего курса Продвинутый бухгалтер
Общий итог баланса называется валютой.
Статьи баланса объединяются в экономически однородные разделы (группы) и подразделы (подгруппы). В настоящее время в качестве одной из основных форм бухгалтерской отчетности организации используется форма баланса – нетто, которая установлена Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность» ПБУ 4/99 от 06.07.99 № 43н. Форма баланса – нетто определена таким образом, чтобы максимально отвечать требованиям международных стандартов финансовой отчетности.
В бухгалтерском балансе активы (средства) и пассивы (обязательства) представляются с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. Активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он не превышает 12 месяцев. Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные.
Так, бухгалтерский баланс – нетто имеет в активе два раздела («Внеоборотные активы», «Оборотные активы»), а в пассиве – три («Капитал и резервы», «Долгосрочные обязательства», «Краткосрочные обязательства») и представляет собой следующий вид (табл.4.1).
В активе баланса имущество приведено по степени ликвидности: труднореализуемые активы (статьи раздела 1 баланса); медленно реализуемые активы (подраздел «запасы» раздела 2, кроме статьи «Расходы бедующих периодов»); быстрореализуемые активы (дебиторская задолженность, прочие активы); наиболее ликвидные активы (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения в ценные бумаги).
В пассиве баланса источники расположены в зависимости от срочности их погашения: постоянные пассивы (уставный капитал, резервный капитал и др.); долгосрочные пассивы (долгосрочные кредиты, займы и др.); краткосрочные пассивы (краткосрочные кредиты, займы и др.); наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность). Такая группировка активов и пассивов используется для оценки ликвидности баланса.
Почему активы равны пассивам
Согласно бухгалтерской терминологии средства (имущество) организации, как уже известно, рассматриваются как активы (А), а источники образования средств – как привлеченный капитал – пассивы (П) и собственный капитал (К).
Активы – это ресурсы (имущество), контролируемые организацией в результате событий прошлых периодов, от которых организация ожидает экономические выгоды в будущем.
Обязательства (пассивы) – это текущая задолжность организации, возникающая из событий прошлых периодов, урегулирование которой приведет к выбытию из организации ресурсов, приносящих экономическую выгоду.
Собственный капитал – это часть активов компании, остающаяся после вычета всех ее обязательств.
Разделение активной стороны баланса на два раздела имеет важное экономическое значение.
Так, разделы актива баланса отражают каким образом размещены средства, каков их состав, структура и как они используются в текущей деятельности или могут быть использованы в случае ликвидации экономического субъекта и др. Разделение же пассива баланса на три раздела позволяет судить: за счет каких источников формировались средства (собственных или заемных); какое они имеют целевое назначение по каждому источнику; о степени автономии и соотношений заемных и собственных средств организации и др.
Первый раздел баланса «Внеоборотные активы» содержит информацию о нематериальных активах, движимом и недвижимом имуществе, представленными в составе основных средств, а также долгосрочными инвестициями.
Второй раздел баланса «Оборотные активы» представляет информацию о запасах и затратах, дебиторской задолженности организации, ее денежной наличности, а также о краткосрочных финансовых вложениях экономического субъекта.
Третий раздел баланса «Капитал и Резервы» отражает информацию о собственном капитале организации, а также о непокрытых убытках и потерях на конец отчетного периода.
Четвертый раздел баланса «Долгосрочные обязательства» содержит информацию о задолженности организации по полученным долгосрочным кредитам банков и займам организаций и лиц, а также по прочим долгосрочным обязательствам.
Пятый раздел баланса «Краткосрочные обязательства» отражает информацию о задолженности организации по полученным краткосрочным кредитам банков и займам организаций и лиц, а также текущую кредиторскую задолженность (перед поставщиками, бюджетом и т.д.), доходах будущих периодов, резервах предстоящих расходов и платежей данного экономического субъекта и др.
Построение баланса на основе приведенной группировки хозяйственных средств (имущество) и источников их образования служит целям контроля, анализа и управления имуществом организации.
Однако баланс только тогда может обеспечить реальное отражение имущественного состояния организации, когда правильное его строение сочетается с правильной оценкой всех статей актива и пассива. В целях сопоставимости оценки имущества и его источников для отражения в балансе должна проводиться единообразно во всех организациях, что достигается соблюдением установленных положений и правил оценки.
Статьи по теме
- Национальные и международные профессиональные организации
- Профессия и профессиональная этика бухгалтера
- Руководство бухгалтерским учетом в Российской Федерации
- Национальные и международные стандарты бухгалтерского учета и отчетности
- Учетная политика организации
- Права, обязанности и ответственность главного бухгалтера
- Понятие централизации и децентрализации бухгалтерского учета
- Значение и основные предпосылки рациональной организации бухгалтерского учета и его аппарата
- Порядок и сроки представления бухгалтерской отчетности
Источник: student-servis.ru
1.2 Актив бухгалтерского баланса.
Актив бухгалтерского баланса — часть баланса, в которой представлены активы хозяйствующего субъекта. Имеет две основные интерпретации: предметно-вещественную и расходно-результатную.
Актив баланса трактуется в первом случае как опись имущества предприятия, во втором как совокупность денежных средств и расходов предприятия, понесенных им в ожидании будущих доходов (или как опись метаморфоз капитала). Из определения активов хозяйствующего субъекта видно, что теоретически актив баланса может комплектоваться одним из двух способов. Согласно первому способу в активе отражаются средства, принадлежащие предприятию па праве собственности; согласно второму средства, контролируемые предприятием. На практике имеет место сочетание этих способов, что наглядно проявляется в различном отражении в учете и отчетности объектов финансового лизинга и операционной аренды право собственности на арендуемые активы в обоих случаях принадлежит арендодателю (лизингодателю), однако в международной практике принято отражать объекты договора о финансовой аренде на балансе лизингополучателя, а объекты договора об операционной аренде на балансе арендодателя. 3
Актив баланса состоит из двух разделов: раздел I «Внеоборотные активы» и раздел II «Оборотные активы».
Раздел I «Внеоборотные активы»
В разделе «Внеоборотные активы» баланса отражается информация об активах организации, которые используются для извлечения прибыли в течение длительного времени. Это нематериальные активы, основные средства, доходные вложения в материальные ценности, финансовые вложения, отложенные налоговые активы и прочие внеоборотные активы организации.
Строка 110. «Нематериальные активы». В этой строке баланса отражается остаточная стоимость нематериальных активов (НМА), которые принадлежат организации, — сумма, равная разнице между дебетовым сальдо на счете 04 «Нематериальные активы» и кредитовым сальдо на счете 05 «Амортизация нематериальных активов». Если организация согласно учетной политике начисляет амортизацию по всем объектам НМА без применения счета 05, то в строке 110 баланса отражается дебетовое сальдо счета 04.
Согласно пункту 4 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов» к нематериальным активам относятся:
- произведения науки, литературы и искусства, программы для электронных вычислительных машин, изобретения, полезные модели, селекционные достижения, секреты производства (ноу-хау), товарные знаки и знаки обслуживания;
- деловая репутация, возникшая в связи с приобретением предприятия как имущественного комплекса (в целом или его части).
- предназначены для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации, либо для предоставления за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;
- срок их полезного использования составляет больше 12 месяцев;
- не предполагается дальнейшая перепродажа данных объектов;
- способны приносить экономическую выгоду организации.
- 07 «Оборудование к установке»;
- 08 «Вложения во внеоборотные активы»;
- 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей» (в части отклонений, относящихся к имуществу, стоимость которого отражена на счетах 07 и 08).
- ценные бумаги (государственные, муниципальные, корпоративные), в том числе долговые ценные бумаги, в которых определены дата и сумма погашения (облигации, векселя);
- вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ);
- предоставленные другим организациям займы;
- депозитные вклады в кредитных организациях;
- дебиторская задолженность, приобретенная по договору уступки права требования;
- вклады организации-товарища по договору простого товарищества и пр.
Источник: studfile.net
Активы и пассивы
Активы и пассивы – две части бухгалтерского баланса, который является наиболее простой формой обобщения материалов о деятельности и экономическом положении компании.
Бухгалтерский баланс изображается в виде таблицы, левая сторона которой – активы, а правая – пассивы предприятия.
Активы – как составляющая бухгалтерского баланса
Активы – это ресурсы, которые контролируются предприятием в результате минувших событий, использование которых в перспективе приведет к
экономическим выгодам.
В активах отражаются в стоимостном денежном выражении все материальные, нематериальные и денежные ценности, а также имущественные права с точки зрения их состава, размещения и/или инвестирования.
По форме функционирования различают материальные и нематериальные, а также финансовые активы.
Материальные активы – объекты, имеющие материальную форму (здания и сооружения, оборудование, материалы и т.п.).
У нематериальных активов нет материальной (вещественной) формы (торговая марка, патент и др.), но они также берут участие в процессе производственной деятельности, который осуществляется компанией.
Финансовые активы – это разные финансовые инструменты, которые принадлежат компании (денежные активы в разных валютах, дебиторская задолженность, финансовые вложения с разными сроками).
Классификация активов
По характеру участия в производственном процессе, выделяют оборотные (текущие) и внеоборотные активы.
Оборотные активы направлены на обслуживание операционной деятельности компании и полностью потребляются за один производственный цикл (не более 1 года).
Внеоборотные активы могут участвовать в производственных процессах многократно, то есть, в нескольких циклах производства. Внеоборотные активы используются до того времени, пока их стоимость не будет полностью перенесена на производимую продукцию.
Кроме того, активы подразделяются на:
- валовые (сформированы за счет собственного и заемного капитала)
- и чистые (сформированы только за счет собственного капитала), в зависимости от источников формирования.
Также активы подразделяются на собственные и арендуемые, в зависимости от права собственности.
Различают активы и по скорости превращения их в денежную форму, то есть по степени ликвидности, это:
- абсолютно ликвидные активы,
- высоколиквидные активы,
- среднеликвидные активы,
- слаболиквидные активы,
- неликвидные активы.
Долгосрочные активы
Они включают землю, здания, машины, оборудование, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности. Долгосрочные активы отражаются по стоимости приобретения за вычетом начисленной амортизации, либо, применительно к земле и зданиям, по стоимости, рассчитанной профессиональным оценщиком.
Рассмотрим актив, купленный 1 октября 200_ года за 120 000 долл. и имеющий нормативный срок службы 5 лет и остаточную стоимость, оцененную в 20 000 долл. Амортизация составляет 20% в год.
Стоимость приобретения 120 000 долл.
минус
Предполагаемая остаточная стоимость 20 000 долл.
равно
Амортизация 20 000 долл. в год.
На 30 сентября 200_ + 3 года чистая балансовая стоимость актива составит…
| $ тыс. | |
| Стоимость приобретения | 120 |
| Суммарная амортизация (3 года х 20) | 60 |
| Чистая балансовая стоимость | 60 |
Оборотные активы
- сырья, готовой продукции, товарно-материальных запасов и незавершенного производства;
- дебиторской задолженности, то есть сумм, которые должны компании ее клиенты и покупатели;
- депозитов и краткосрочных финансовых вложений;
- денежных средств.
Кредиторская задолженность до одного года
- краткосрочные заимствования, такие как овердрафты (Возможно, банковский овердрафт выглядит здесь неожиданно, ибо он мог бы быть отдельной статьей балансового отчета каждый год. Однако его неизменное присутствие в балансе не столь существенно, как то, что обычно условия банковского овердрафта ежегодно оговариваются заново, и он подлежит оплате по первому требованию. Таким образом, по сути, это кредиторская задолженность с погашением в течение одного года.)
- текущие транши долгосрочных кредитов;
- прочая кредиторская задолженность, например, суммы, которые компания должна поставщикам, акционерам (дивиденды) и налоговому ведомству.
Чистые оборотные активы
Это оборотные активы за вычетом краткосрочной (до года) кредиторской задолженности.
Кредиторская задолженность со сроком погашения более одного года
Обычно она состоит в основном из:
- обеспеченных и необеспеченных кредитов,например, банковский заем с погашением — скажем, через 4 года;
- обязательств по финансовому лизингу, предусматривающих выкуп арендуемых долгосрочных активов.
Оплаченный акционерный капитал
Состоит из обыкновенных, а в некоторых случаях также и привилегированных акций, оцениваемых по номиналу. Опционы на покупку акций не включаются до того момента, пока акции не переданы директорам и персоналу фактически.
Резервы
Состоят из:
- нераспределенной прибыли и, в тех компаниях, где такие статьи имеются,
- добавочного капитала,
- переоценки недвижимости.
Каждая из этих статей объясняется ниже.
1. Нераспределенная прибыль.
Это вся прибыль, оставленная в компании с момента ее учреждения (после уплаты корпоративного налога и дивидендов), с целью обеспечения дополнительного финансирования.
2. Добавочный капитал.
Это сумма дополнительных поступлений за все акции, проданные по цене, выше номинала, за вычетом затрат на эмиссию. Например, акции выпускаются в качестве платежного инструмента при поглощении другой компании или дополнительные акции эмитируются с целью получить денежные средства на покупку других компаний или нарастить капитал, в частности, путем выпуска «прав» (rights issue, подробнее см. стр. 78), предлагаемых существующим акционерам.
Рассмотрим выпуск «прав» с курсом исполнения «1 за 2» при выпущенном и оплаченном акционерном капитале в 300 000 долл., в результате которого компания планирует получить 2,50 долл. на акцию номиналом в 1 долл. (без учета расходов на эмиссию).
Количество дополнительно выпущенных акций составит 150 000 штук.
- Оплаченный акционерный капитал увеличится на 150 000 долл., с 300 000 до 450 000 долл.
- Сумма привлеченных денежных средств составит
150 000 х $2,50 = $ 375 000.
- Активы возрастут на 375 000 долл.
- На счет дополнительных поступлений за акции поступит 225 000 долл.,
то есть 375 000 долл. полученных денежных средств
минус
150 000 долл. прироста оплаченного акционерного капитала.
- Эта сумма и будет отражена в платежном балансе по статье «Резервы».
Переоценка недвижимости
Это увеличение балансовой стоимости активов в результате профессиональной оценки земли и зданий, проведенной уполномоченным инспектором по недвижимости.
Пассивы – как составляющая бухгалтерского баланса
Пассивы – это совокупность всех обязательств предприятия.
В пассивах отражаются источники образования всех имеющихся у компании средств. Таким образом, активы можно назвать имуществом компании, а пассивы – денежными средствами, за счет которых было сформировано данное имущество.
Пассивы подразделяются на текущие и долгосрочные обязательства компании.
Текущие обязательства, аналогично оборотным активам, существуют только в пределах одного производственного цикла. В бухгалтерском балансе они перечисляются выше, чем долгосрочные обязательства.
К долгосрочным обязательствам компании относится задолженность, которая не подлежит к оплате в текущем году, т.е. существующая дольше одного производственного цикла.
Разница между общей суммой активов и пассивов – собственный капитал владельца компании. Данная величина показывает, какой объем капитала останется у владельца, если компания продаст все активы и использует деньги для выплаты своих долгов.
Активы и пассивы компании всегда должны находиться в балансовом равновесии. Эти показатели отображаются в балансе компании, который составляется на каждый определенный отчетный период.
Ссылки
Это заготовка энциклопедической статьи по данной теме. Вы можете внести вклад в развитие проекта, улучшив и дополнив текст публикации в соответствии с правилами проекта. Руководство пользователя вы можете найти здесь
Источник: www.e-xecutive.ru