Доплата до среднего заработка по больничному листу расчет

Размер выплаты пособия по больничному листу в ряде случаев зависит от страхового стажа работника. Если этот стаж менее 8 лет, то работник получит пособие по временной нетрудоспособности не 100 % от среднего заработка, а в меньшем размере. Размер выплат по больничному листу может увеличить работодатель путем доплаты работнику. Если все оформить правильно, то доплата до среднего заработка по больничному листу может быть учтена организацией или ИП в расходах по налогу на прибыль или УСН.

Как оформить доплату до среднего заработка?

Для того чтобы доплату можно было признать расходом организации или ИП для целей налогообложения, необходимо чтобы такая доплата была предусмотрена коллективным или трудовым договором. Это следует из п. 25 ст. 255 Налогового кодекса РФ (в отношении налога на прибыль) и пп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ (в отношении УСН).
Поэтому, у работодателя есть 2 пути:

1. Включить доплату до среднего заработка в коллективный договор (в этом случае на нее смогут рассчитывать все работники);
2. Предусмотреть такую доплату в трудовом договоре с работником.

В случае болезни работника для осуществления выплаты оформляется приказ, на основании которого бухгалтерии ее осуществляет.

Новый МРОТ и расчет больничного листа.

В этом случае эти дополнительные выплаты можно будет учесть в составе расходов на оплату труда и уменьшить на них налоговую базу.

Какие налоги, взносы нужно уплатить с доплаты по больничному листу?

Так как доплата по больничному листу не является пособием по временной нетрудоспособности, а является одним из видов оплаты труда, то с нее следует удержать НДФЛ (13 % в отношении российского резидента и 30 % в отношении нерезидента).
Также с доплаты должны быть уплачены обязательные страховые взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование.

Пример расчета доплаты

Работник имеет страховой стаж 4 года. В трудовом договоре работника предусмотрена доплата до среднего заработка в случае временной нетрудоспособности. 21.01.2016 года он заболел и проболел 10 дней. Средний заработок за предшествующие 2 календарных года 1643,8 руб. в день. А средний заработок для расчета доплаты составляет 1843,8 руб. в день.
Так как страховой стаж работника составляет 4 года, то пособие ему в зависимости от стажа может быть выплачено в размере 60 % от среднего заработка:

1643,8 руб. х 60 % х 10 дн. = 9862,8 руб.

Однако с учетом условия о доплате в трудовом договоре за период болезни работник получит:

1843,8 руб. х 10 дн. = 18438 руб.,

в том числе доплату в размере:

18438 – 9862,8 = 8575,2 руб.

На эту сумму (8572,2 руб.) начисляется НДФЛ и страховые взносы.

Следует обратить внимание, что работодатель может самостоятельно определять, до какой суммы производить доплату (средний заработок, фактический, фиксированный и т.д.). Главное, чтобы правила определения были четко определены в локальных актах организации или трудовом договоре с работником.

Как изменится оплата больничных в 2023 году

Источник: russia-in-law.ru

Доплачиваем до среднего заработка по больничному листу

Сегодня рассмотрим тему: «доплачиваем до среднего заработка по больничному листу» и разберем основываясь на примерах. Все вопросы вы можете задать в комментариях к статье.

Суммы выше этих лимитов не учитывают при расчете больничного и не оплачивают. Но законодательство не запрещает работодателю делать доплату до среднего заработка по больничному листу на недостающую сумму.

Помните: предоставлять сотрудникам такую доплату – это право, а не обязанность работодателя!

Когда предприятие делает сотрудникам доплаты до среднего заработка по больничному листу при временной утрате ими трудоспособности, обязательно наличие этого условия в локальных нормативных документах, трудовом или коллективном договоре. Поскольку законодательство не регламентирует правил, касающихся данного вопроса, работодатель самостоятельно определяет:

1. круг лиц, которым положена компенсация (не обязательно выплачивать средства всему персоналу);
2. порядок расчета сумм денежных средств к доплате.

При правильном оформлении документов доплату до среднего заработка по больничному листу можно учитывать в расходах по налогу на прибыль как оплату труда. Для этого требуется:

Видео (кликните для воспроизведения).

• соблюдать рассмотренные выше условия;
• издать приказ, на основании которого делать такие доплаты.

Поскольку рассматриваемые доплаты исходят не от государства, они облагаются подоходным налогом. Его расчет происходит в общем порядке.

Подробнее см. «Уплата подоходного налога с больничного листа».

Также работодатель должен отчислить с суммы добавки до среднего заработка взносы во внебюджетные фонды.

ПРИМЕР

С. Михайлов, работающий в компании «Престиж» и являющийся налоговым резидентом РФ, 26.09.2016 оформил больничный. К исполнению трудовых обязанностей он вернулся 06.10.2016. Средняя зарплата сотрудника за последние два года в день составила 2250 руб. Страховой стаж – 7 лет. В коллективном договоре фирмы предусмотрена доплата по больничному листу до среднего заработка.

Какие действия надо выполнить?

Поскольку Михайлов имеет страховой стаж – 7 лет, ему положена компенсация в размере 80% зарплаты. Сумма отчисляемых ему средств без доплат составит:

1901,37 × 80% × 10 дней = 15 210,96 руб.
Компенсация с учетом условия коллективного договора равна:

2250 × 10 дней = 22 500 руб.
Размер положенной ему доплаты составит:

22 500 – 15 210,96 = 7289,04.
Начисляем налог на сумму, которую предоставляем дополнительно:

7289,04 × 13% = 947,6 руб. – удерживаем эту сумму НДФЛ с доплаты по больничному листу до среднего заработка.

До какой предельной суммы или срока можно производить доплату – законодательство не регламентирует. И несмотря на то, что заработок может быть фиксирован окладом, фактически произведенной продукцией и др. Главное: чтобы правила расчета доплаты до среднего заработка по больничному листу были конкретно отражено в нормативных документах или трудовом договоре со служащим.

В данном материале мы разберемся, как происходит доплата больничного до среднего заработка, проанализируем основание к ее получению и как ее оформить. А также разберем налоговый учет по теме, покажем пример расчета и ответим на самые распространенные вопросы.

Величина пособия по временной нетрудоспособности зависит от страхового стажа работающего. Но работодатель может откорректировать его до среднего заработка и доплатить разницу застрахованному лицу. При этом важно правильно оформить доплату и отразить ее на счетах бухучета. Это позволит работодателю учесть издержки на доплату по больничному в составе расходов при определении величины налога на прибыль.

Нет видео.

Видео (кликните для воспроизведения).

Зачастую оплата больничного значительно меньше заработка. Предприятие-наниматель может компенсировать образовавшуюся разницу за счет своих средств. Такое действие не является обязанностью работодателя и производится исключительно по его инициативе.

Читайте так же: Определение обязательства в соответствии с мсфо

Доплата больничного до средней зарплаты не относится к государственным пособиям, поэтому подлежит налогообложению. Работодатель должен расценивать доплату как доход, заработную плату физического лица и произвести все необходимые платежи по налогам:

• Налог на доходы физических лиц;
• Страховые платежи по пенсионному, медицинскому и социальному страхованию по ставкам, установленным законодательством.

Размер доплаты определяется как разница между величиной среднего заработка и пособия по болезни.

Среднюю заработную плату рассчитывают умножением среднедневного заработка на длительность нетрудоспособности в днях. Для расчета учитывают все доходы, включаемые в налогооблагаемую базу по ЕСН. При определении средней зарплаты за день расчетным периодом признается 1 год, предшествующий заболеванию.

Величина пособия определяется в зависимости от стажа работы застрахованного лица. Она варьирует от 60 до 100% от среднего заработка. Максимальное значение его регулируется законодательством и меняется ежегодно.

Например, работник завода болел в марте 7 календарных дней. Его ежемесячный оклад составляет 65000 рублей. Расчетный период с 1 февраля прошлого года по 28 февраля текущего отработан полностью. Доплата больничного до среднего заработка предусмотрена коллективным и трудовым соглашениями. Стаж работы – 7 лет.

Показатель

Средняя зарплата за день

Больничный за день

Поскольку максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности ограничен законодательством, предприятие компенсирует разницу в 1320,13 рублей.

Рассмотрим отражение доплат по больничным листкам на счетах бухгалтерского учета на предыдущем примере. В бухучете следует выполнить следующие проводки:

• Дт20, 25, 23, 26, 44 Кт70 = 3042,00 – начислено пособие за первые 2 дня болезни за счет средств работодателя;
• Дт69 Кт70 = 7605,00 – начислен больничный за счет средств Фонда социального страхования;
• Дт20, 23, 25, 26, 44 Кт70 = 1320,13 – на сумму доплаты по больничному до среднего заработка.

Возможность включения доплат по пособиям в расходы на зарплату определена п.15 ст.255 НК РФ.

Если в коллективном и трудовом соглашении прописана возможность работника получить доплату до среднего заработка к таким пособиям, то эти издержки также можно включить в затраты на оплату труда.

Порядок определения средней зарплаты должен быть отражен в локальных нормативных актах работодателя. Если в документах хозяйствующего субъекта это не отражено, то средний заработок можно определить согласно действующим нормативным актам, регулирующим порядок его расчета.

НК РФ определяет, что расходы на доплату к пособиям по беременности и родам до среднего заработка экономический агент вправе относить к расходам по налогу на прибыль.

Суммы таких доплат облагаются подоходным налогом. По ним начисляется ЕСН. В локальных нормативных актах налогового агента в области трудового законодательства может быть установлена доплата не только до среднего заработка, но и до:

• должностного оклада. Премии и любые надбавки во внимание не принимают;
• фактического заработка, то есть до зарплаты, которая была бы получена работником, если бы он трудился полный месяц;
• какой-либо фиксированной величины, которая может быть установлена одинаковой для всех работников предприятия не зависимо от оклада и должностных обязанностей. Размер доплаты зависит от финансовой возможности работодателя компенсировать материальные потери сотрудника во время болезни.

Особого внимания заслуживает порядок доплаты до МРОТ, в том числе для совместителей. Если заработная плата работника, а также пособие по болезни, не достигает размера МРОТ, работодатель обязан компенсировать разницу.

Трудовым кодексом определено, что труд совместителей оплачивается пропорционально отработанному времени. Доплата больничного до МРОТ выполняется по тому же принципу. Порядок такой доплаты должен быть отражен во внутренних нормативных актах работодателя, регламентирующих расчеты по заработной плате. Положения этих документов доводятся до сведения работника под роспись.

Доплата оформляется приказом предприятия.

В форме 6-НДФЛ суммы доплаты к пособиям по болезни отражают так:

• В стр.100 – дату выдачи доплаты;
• В стр.120 – день, следующий за перечислением средств работнику.

Вопрос № 1. Может ли предприятие учесть в расходах для определения базы по налогу на прибыль доплату к больничному до среднего заработка гражданина другого государства?

Читайте так же: Сложные случаи расчета отпускных

Ответ. Предприятие имеет право осуществить доплату больничного до средней зарплаты в соответствии с трудовым соглашением своему работнику независимо от его гражданства. Но включать такие затраты в расходы при расчете величины налогооблагаемой базы по налогу на прибыль нельзя. Если гражданин другого государства не является застрахованным лицом, то права на пособие по болезни он не имеет. Следовательно, такие издержки не регулируются ст.255 ТК РФ и не учитываются как расходы, влияющие на величину налогооблагаемой прибыли.

Вопрос № 2. Как рассчитать сумму доплаты до МРОТ зарплаты для сотрудника, работающего в режиме неполного рабочего времени. Для работника по его инициативе установлены рабочими днями понедельник, вторник, четверг и пятница, а среда, суббота и воскресенье – выходными. На предприятии пятидневная рабочая неделя.

В апреле 2017 г. плановое рабочее время составило 160 часов, оклад работника – 7000 рублей. Фактически отработано 128 часов.

Ответ. Заработная плата работника в соответствии с количеством отработанных им часов в апреле 2017 г. составляет:

7000/160*128 = 5600 рублей.

Оклад сотрудника не достигает величины МРОТ, установленной законодательством на отчетную дату. Следовательно, как отработавший полную норму рабочего времени, установленную для работника индивидуально, он имеет право на доплату к заработку до МРОТ. Доплата будет рассчитана пропорционально времени фактического труда:

Следовательно, величина доплаты для этого работника составляет 400,00 рублей (6000,00- 5600,00).

Вопрос № 3. Будут ли суммы доплаты больничного до среднего заработка возмещены за счет Фонда социального страхования?

Ответ. Согласно действующему законодательству, регулирующему порядок расчета пособий по болезни, средняя зарплата за день не может быть более лимита, определенного нормативными актами на отчетный год. Это означает, что за счет средств Фонда социального страхования может быть погашена только величина пособия, начисленная из расчета этого предельного значения, но не фактического дохода застрахованного лица. Разницу работодатель может возместить за счет собственных средств. Следует учесть, что доплата до фактической зарплаты сотрудника подлежит налогообложению в качестве доходов в общеустановленном для зарплаты порядке.

Вопрос № 4. 25 декабря работнику была начислена доплата больничного до среднего заработка. На следующий день с работником рассчитались по больничному и подоходный налог по этой сумме перечислили в бюджет. Как правильно отразить начисление доплаты в отчете ф.6-НДФЛ?

Ответ. Законом о подоходном налоге определено, что сумма НДФЛ по доходам налогоплательщика-физического лица должна быть перечислена работодателем не позднее следующего дня после выдачи ему средств. Каких-либо исключений по этому правилу для доплат по больничному до среднего заработка не установлено. Выплаченная в декабре доплата пособий по нетрудоспособности до средней зарплаты отражается в отчете 6-НДФЛ за текущий год следующим образом:

• Стр.100 – 26.12 – указывается дата выплаты доплаты;
• Стр.110 – 26.12 – отражается день удержания НДФЛ;
• Стр.120 – 27.12 – день уплаты подоходного налога в бюджет.

Вопрос № 5. Какими налогами нужно облагать величину доплаты к пособию по болезни до среднего, фактического заработка либо минимальной оплаты труда?

Ответ. Такие доплаты, так же как и сами пособия по нетрудоспособности, по налоговому законодательству облагаются НДФЛ. Как и к пособиям, к доплатам применяется ставка налога 13% или 30% в зависимости от того, относится к ли налогоплательщик к резидентам или нет. Доплаты так же являются объектом налогообложения по страховым взносам в отличии от сумм пособия по нетрудоспособности. Кроме того на суммы доплаты по больничному нужно начислить взносы на травматизм, а на суммы самого больничного не надо.

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам рассчитываются исходя из среднего заработка работника за 2 календарных года, предшествующих наступлению страхового случая – болезни, беременности и т.д. (ч. 1 ст.

14 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ ). При расчете пособия учитывается правило о том, что суммарный доход работника за год не может превышать сумму предельной базы по страховым взносам в ФСС (ч. 3.2 ст. 14 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ ). И если фактический заработок работника эту сумму превышает, то рассчитанное пособие будет меньше, чем если бы оно определялось исходя из суммы его заработка. Кроме того, не все работники могут получить оплату по больничному в размере 100% среднего заработка, а некоторым пособие и Wowсе начисляется исходя из МРОТ.

С целью компенсации потерь некоторые работодатели устанавливают в организациях доплату до среднего заработка по больничному листу, которая, естественно, не покрывается средствами ФСС.

Документальное оформление доплаты до среднего заработка

О том, что организация при выплате пособий доплачивает своим работникам суммы до среднего заработка, можно указать непосредственно в трудовых договорах с работниками либо в коллективном договоре. Также можно составить локальный нормативный акт (ЛНА). Поскольку в законодательстве нет требования делать такие доплаты работникам, руководство организации самостоятельно устанавливает в ЛНА:

• кому из работников будет выплачиваться доплата (не обязательно всему персоналу);
• каков будет порядок расчета доплаты.

Поскольку сумма доплаты – это уже не государственное пособие, то она подлежит обложению НДФЛ в общем порядке (ст. 209, п. 1 ст. 217, п. 4 ст. 226 НК РФ).

Читайте так же: Справка 2-ндфл с признаком 2 в 2019 — 2020 году срок сдачи

Кроме того, с суммы доплаты до среднего заработка (как с трудовой выплаты в пользу работника) должны быть начислены страховые взносы во внебюджетные фонды ПФР, ФФОМС и ФСС, включая взносы «на травматизм» (ч. 1 ст. 7 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ , п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ ).

При расчете налога на прибыль и при УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов» сумма доплаты признается в расходах на оплату труда (п. 25 ст. 255, пп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ, Письмо Минфина от 10.04.2014 N 03-03-РЗ/16325 ).

Как будут рассчитывать больничный лист в 2019 году: как определить средний заработок, процент оплаты, размер дневного пособия

Общий алгоритм определения размера пособия по причине болезни в 2019 году не меняется.

Однако есть несколько изменений, которые будут влиять на общий результат расчета суммы выплаты:

1. Изменяется временной период, который необходимо использовать для определения среднего заработка. В 2019 году нужно будет использовать начисления, сделанные в 2017 и 2018 годах.
2. Поскольку для определения выплаты будут учитываться новые года, значения из максимальной базы нужно будет использовать для расчета максимальной суммы выплаты. Так, в 2017 году предельная база составляла 755000 рублей, а в 2018 году — 815000 рублей.
3. С 1 января 2019 года будет использоваться новое значение МРОТ — 11280 рублей. Исходя из этого поменяется минимальная сумма пособия, а также выплата при стаже ниже 6 месяцев.

Принятый механизм расчета больничный предполагает, что это необходимо делать на основании среднего заработка сотрудника. Последний рассчитывается путем сложения его заработка, облагаемого взносами, за идущие перед этим 2 года, а затем деления полученного результата на 730 (число дней).

• Электронный бухгалтер: подходит для ведения бизнеса и электронной сдачи отчетности;
• Онлайн бухгалтерия: учет з/п, больничных и отпускных, бухгалтерский учет, отчетность через интернет;
• Проверьте контрагента бесплатно: лучший сервис с тестовым периодом;
• «Электронная сдача отчетности: бесплатный доступ на 3 месяца.

Так, в 2019 году необходимо будет использовать заработок, полученный работником за 2017 и 2018 года.

Для правильного определения среднего заработка, бухгалтеру требуется определить следующую информацию:

• Размер заработка работника, который открыл больничный листок, за идущие перед 2 года, и на какие работодатель производит начисления взносов в соцстрах;
• Информация о продолжительности трудового стажа сотрудника на момент возникновения нетрудоспособности. Эта информация требуется для определения применяемого процента выплаты. Закон устанавливает, что если у работника трудовой стаж не превышает 5 лет, то ему начисляется 60% от размера выплаты, если от 5 до 8 лет — 80% выплаты. При продолжительности стажа более 8 лет выплачивается 100% больничного. Кроме этого, если производится расчет пособия по декретному больничному листку, то работнице всегда выплачивается 100% пособия.
• Размер дневной средней зарплаты работника. Ее можно посчитать применяя следующую формулу:

Доплачиваем до среднего заработка по больничному листу

Некоторые организации оплачивают своим сотрудникам пособия по временной нетрудоспособности выше сумм, начисляемых Фондом социального страхования. Чем это чревато и как оформить доплату до среднего заработка по больничному листу, узнаете из нашей публикации.

Не все сотрудники имеют право получить больничное пособие в 100% размере от среднего заработка, так как показатель зависит от страхового стажа.

А иногда начисление таких пособий происходит исходя из МРОТ. Поэтому на помощь такому персоналу приходит доплата по больничному листу до среднего заработка.

При временной потере трудоспособности работнику выплачивают больничное пособие, исчисляемое на основании среднего заработка. За расчетный период берут два года, предшествующих году наступления страхового случая.

Фонд социального страхования ограничивает значение, при котором дни отсутствия оплачивают. Так, в 2017 году максимальный доход за расчетный период равен:

1. 670 000 руб. (за 2015 г.) + 718 000 руб. (за 2016 г.) = 1 388 000 руб.
2. 1,388 млн руб. / 730 день (число дней в 2015 + 2016 г.) = 1901,37 руб./день.

Суммы выше этих лимитов не учитывают при расчете больничного и не оплачивают. Но законодательство не запрещает работодателю делать доплату до среднего заработка по больничному листу на недостающую сумму.

Помните: предоставлять сотрудникам такую доплату – это право, а не обязанность работодателя!

Когда предприятие делает сотрудникам доплаты до среднего заработка по больничному листу при временной утрате ими трудоспособности, обязательно наличие этого условия в локальных нормативных документах, трудовом или коллективном договоре. Поскольку законодательство не регламентирует правил, касающихся данного вопроса, работодатель самостоятельно определяет:

1. круг лиц, которым положена компенсация (не обязательно выплачивать средства всему персоналу);
2. порядок расчета сумм денежных средств к доплате.

При правильном оформлении документов доплату до среднего заработка по больничному листу можно учитывать в расходах по налогу на прибыль как оплату труда. Для этого требуется:

• соблюдать рассмотренные выше условия;
• издать приказ, на основании которого делать такие доплаты.

Поскольку рассматриваемые доплаты исходят не от государства, они облагаются подоходным налогом. Его расчет происходит в общем порядке.

Также работодатель должен отчислить с суммы добавки до среднего заработка взносы во внебюджетные фонды.

Читайте так же: Больничный лист в 6-ндфл особенности заполнения

ПРИМЕР
С. Михайлов, работающий в компании «Престиж» и являющийся налоговым резидентом РФ, 26.09.2016 оформил больничный. К исполнению трудовых обязанностей он вернулся 06.10.2016. Средняя зарплата сотрудника за последние два года в день составила 2250 руб. Страховой стаж – 7 лет. В коллективном договоре фирмы предусмотрена доплата по больничному листу до среднего заработка.

Какие действия надо выполнить?

Поскольку Михайлов имеет страховой стаж – 7 лет, ему положена компенсация в размере 80% зарплаты. Сумма отчисляемых ему средств без доплат составит:

1901,37 × 80% × 10 дней = 15 210,96 руб.
Компенсация с учетом условия коллективного договора равна:

2250 × 10 дней = 22 500 руб.
Размер положенной ему доплаты составит:

22 500 – 15 210,96 = 7289,04.
Начисляем налог на сумму, которую предоставляем дополнительно:

7289,04 × 13% = 947,6 руб. – удерживаем эту сумму НДФЛ с доплаты по больничному листу до среднего заработка.

До какой предельной суммы или срока можно производить доплату – законодательство не регламентирует. И несмотря на то, что заработок может быть фиксирован окладом, фактически произведенной продукцией и др. Главное: чтобы правила расчета доплаты до среднего заработка по больничному листу были конкретно отражено в нормативных документах или трудовом договоре со служащим.

Расчет больничного листа в 2019 году: как оплачивается, максимальная выплата, как оформить, документы

Эксперты ФСС напоминают главные преимущества электронного больничного:

• такой бюллетень нельзя испортить или потерять;
• снижается вероятность ошибок, в т. ч. в названии работодателя (в электронный больничный попадают достоверные сведения из базы ФСС, где зарегистрированы все российские работодатели);
• врачи тратят меньше времени на оформление бумаг и могут уделить больше внимания пациенту;
• для работодателей сокращаются расходы на ведение и хранение бумажной отчетности;
• снижаются расходы ФСС на изготовление бланков больничных;
• исключены злоупотребления при выдаче больничных листов.

На 2019 год у пациентов сохраняется альтернатива: при желании можно по старинке попросить оформить бумажный бюллетень. Либо подписать свое согласие на оформление больничного нового поколения – электронного листка нетрудоспособности.

Фонд социального страхования обеспечил возможность подключения к системе выдачи ЭЛН на всей территории страны. А конкретный работник может получить цифровой бюллетень, если к системе подключились его работодатель и медицинская организация, где оформляется больничный.

Также см. «16 фактов про электронные больничные листы, которые нужно знать».

С 1 января 2019 года максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности может составить 64 520,4 рублей за 30 дней пребывания на больничном (в 2018 г. это было 60 534,3 руб.). Учтите, что это верхний предел за 30 дней, а конкретная сумма пособия зависит:

2. Среднего заработка заболевшего.

Больничные, как и зарплата, облагаются 13-процентным налогом на доходы физлиц.

С учетом этого за 30 дней больничного в 2019 году работник может получить на руки максимум 56 132,75 рублей.

Можно также назвать минимальный размер пособия по временной нетрудоспособности. Он предусмотрен для тех работников, у кого в предыдущие 2 года:

• не было заработка;
• он был минимальным.

В таких случаях для расчетов берут МРОТ – то есть минимальный размер оплаты труда. С 1 января 2019 года МРОТ равен 11 280 рублей. Исходя из этого, минимальная сумма больничных составит 11 125,5 рублей за 30 дней.

Также см. «Как посчитают больничный из МРОТ в 2019 году».

Как известно, пособие по временной нетрудоспособности выплачивают, если человек работает по трудовомудоговору. В том числе – краткосрочному или на условиях испытательного срока. Главное, чтобы в договоре фигурировало слово «трудовой».

Если с вами заключен договор на выполнение работ (договор подряда), оказание услуг и прочие гражданско-праWowые договоры, то вы не подпадаете под законодательство об оплате больничных листов.

Размер пособия по временной нетрудоспособности зависит от общего страхового стажа работника. В такой стаж включают все периоды работы по трудовому договору, а также декретные отпуска у женщин и некоторые другие периоды.

Доплата до среднего заработка по больничному листу

Размер оплаты по больничному листку (БЛ) зависит не только от стажа и уровня доходов работника за последние два года. Также на сумму выплаты влияет и причина болезни. Так, например, декретнице положена оплата в 100 % объеме, а вот захворавшему работнику со стажем менее 5 лет БЛ оплатят только в объеме 60 % от среднедневного заработка.

Чтобы дополнительно поощрить специалистов либо поддержать их во время болезни, некоторые работодатели устанавливают доплату до среднего заработка по больничному листу. В чем суть данной выплаты? Иными словами, если при расчете пособия по болезни работнику положено выплат меньше, чем его средний заработок, то из фонда заработной платы работодателя производятся дополнительные начисления.

Действующее законодательство не устанавливает требований к российским нанимателям производить доначисления по всем БЛ, рассчитанным ниже 100 % от среднего дохода. Следовательно, решение директора компании может быть разовым, например, разовая выплата только одному специалисту оформляется отдельным приказом.

Либо доплаты могут иметь постоянный характер. В таком случае условия прописываются в положении по оплате труда, трудовых договорах и коллективном договоре. В данном вопросе перечень сотрудников, а также порядок расчета устанавливает работодатель. Иными словами, наниматель вправе производить доплату до среднего заработка по больничному листу всему штату или конкретным специалистам.

Читайте так же: Как сделать электронную подпись

Планируя доначисления постоянного характера, следует обстоятельно проанализировать фонд оплаты труда и прочие расходы. Если такие выплаты закреплены в трудовом и коллективном договорах, перечислить их придется в любом случае. Отсутствие средств в бюджете компании оправданием не является. В таком случае работники вправе истребовать деньги через суд.

Так как данное доначисление к БЛ не является госпособием, то на сумму доплаты до среднего заработка по больничному листу следует начислить страховые взносы, в том числе и взносы на травматизм. (ч. 1 ст. 7 закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ , п. 1 ст. 20.1 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

С выплат придется удержать налог на доходы физических лиц. Такие суммы подлежат налогообложению в обычном порядке ( ст. 209 , п. 1 ст. 217 , п. 4 ст. 226 НК РФ ).

При расчете базы по налогу на прибыль данный расходы компании следует включать в затраты на оплату труда. Аналогичный порядок установлен для фирм на УСН «Доходы минус расходы» (п. 25 ст. 255 , пп. 6 п. 1, п. 2 ст.

346.16 НК РФ , Письмо Минфина от 10.04.2014 № 03-03-РЗ/16325).

Бухгалтер Егоров Егор Егорович имеет общий стаж 6 лет (оплата БЛ 80 %).

Среднедневной заработок — 1000 рублей.

Срок БЛ — 15 дней (3 — от работодателя и 12 — от ФСС).

Расчет 3 дня от нанимателя:

Расчет пособия ФСС:

Итого наниматель доплатит Егорову 3000 рублей по больничному листу.

Доплата до среднего заработка по больничному листу

Как рассчитать средний дневной заработок для больничного

Он равен двум предыдущим календарным годам. За календарный период принимаем время с 1 января по 31 декабря. Даже если человек заболеет в июле или сентябре 2019, за основу будут взяты 2016 и 2017 годы. Аналогично действуем, если человек раньше вообще не работал.

Для этого учитываем все доходы и доплаты лицу, с которых были удержаны взносы в ФСС. Если человек устроился недавно, эти сведения можно взять из справок о его заработке, которые работодатель обязан предоставлять при увольнении.

При этом необходимо помнить, что законодательно установлены лимиты, сверх которых доходы и отчисления не учитываются:

для 2019 – 815 000 руб. (Постановление Правительства РФ от 15.11.2017 N 1378);

для 2017 – 755 000 руб. (Постановление Правительства РФ от 29.11.2016 N 1255);

для 2016 – 718 000 руб. (Постановление Правительства РФ от 26.11.2015 N 1265).

Если человек в предыдущие годы вообще не работал или не имеет подтвержденного дохода, с которого были перечислены взносы – используют величину МРОТ на дату начала болезни, но умноженную на 24 (по количеству календарных месяцев). На данный момент эти величины составляют:

187200 рублей на 2017;

180000 рублей на 2016.

Для исчисления пособия эти суммы деляться на 730 (количество дней за два года). Например, если работник не работал за 2016 и 2017 годы, то берут величину 2017 года и делят ее на 730, полученное число 256,43 муножают на количество дней нетрудоспособсности.

Если работник находился в предыдущие годы в отпуске по уходу за ребенком или в отпуске по беременности и родам, он имеет право заменить свои расчетные периоды на другие. Если база для вычислений за период меньше 24-кратного размера МРОТ на дату начала заболевания, базу увеличивают до этого размера.

При подсчетах у кадровиков иногда возникает вопрос, а входит ли больничный в расчет среднего заработка? Нет, не входит, эти деньги выплачивает ФСС, а не работодатель, поэтому при вычислениях они не учитываются.

Определившись с ответом на указанный вопрос, переходим к вычислениям, которые осуществляются по формуле

ВВ – все выплаты, которые были начислены работнику и с которых были удержаны взносы;

После того, как мы узнали средний дневной заработок, можно понять, больше человек получит или меньше, чем он бы получил в среднем за месяц, если бы не болел. Если больше – хорошо и доплата не нужна. Если меньше – предприятие может (но не обязано) сделать доплату до среднего. В случае доплаты с этих денег будут вычтены налоги и страховые взносы.

Работодатель сам своим локальным нормативным актом определяет порядок в случае доплаты, например, для лиц, проработавших на предприятии свыше пяти лет, или в каком-то ином случае.

Так или иначе, это добрая воля работодателя и хороший инструмент для мотивирования и удержания своего персонала.

Автор статьи: Филипп Соловьев

Я Филипп, уже более 12 лет занимаюсь юриспруденцией. Я считаю, что являюсь профессионалом в своей области и хочу подсказать всем посетителям сайта как решать разнообразные задачи. Все материалы для сайта собраны и тщательно переработаны с целью донести как можно доступнее всю нужную информацию. Однако чтобы применить все, описанное на сайте – всегда необходима консультация со специалистами.

Источник: eksystems.ru

Куперс

Сумма пособия по больничному листу, как правило, выходит меньше, чем фактический заработок сотрудника. Некоторые работодатели по собственной инициативе производят соответствующую доплату. Об учете такой выплаты и пойдет речь.

Заболевшему сотруднику фирма должна выплатить пособие по временной нетрудоспособности, величина которого зависит от страхового стажа больного.

Так, если страховой стаж работника составляет восемь и более лет, то ему полагается пособие в размере 100 процентов его среднего заработка; от пяти до восьми лет — 80 процентов его среднего заработка; до пяти лет — 60 процентов его среднего заработка.

Сотруднику со страховым стажем менее шести месяцев пособие по болезни выплачивается в сумме, которая не должна превышать за полный календарный месяц МРОТ, установленного федеральным законом (п. п. 1 и 6 ст. 7 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ, далее — Закон N 255-ФЗ). С 1 января 2014 г. сумма МРОТ составляет 5554 руб. в месяц (ст. 1 Закона от 19 июня 2000 г. N 82-ФЗ в редакции от 2 декабря 2013 г.). Напомним, что в 2013 г. этот показатель составлял 5205 руб.

Важно знать. Для выплаты пособия по болезни сотрудник обязан представить работодателю листок нетрудоспособности, выданный медучреждением. Он должен быть оформлен в соответствии с требованиями Порядка, который утвержден Приказом Минздравсоцразвития России от 29 июня 2011 г. N 624н.

Именно по указанным правилам соцстрахом будут рассчитываться, а соответственно, и возмещаться работодателю суммы пособий (за исключением первых трех дней болезни). Ни копейки сверху ФСС не доплатит.

Вместе с тем никто не запрещает работодателям оплачивать больничные листы сверх лимита среднего заработка, выплачивая часть пособий (помимо трех дней, которые и так идут из кармана фирмы) за свой счет. Например, пособие по временной нетрудоспособности, которое должно быть выплачено в обязательном порядке, работодатель может доплатить до фактического заработка сотрудника.

Разберемся, как правильно это сделать и какие последствия ждут добросердечных работодателей.

Расчет доплаты

Для расчета размера доплаты нужно определить сумму пособия по болезни, которую работодатель должен выплатить в обязательном порядке. При этом следует руководстWowаться Положением, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. N 375, а также ст. 14 Закона N 255-ФЗ.

Сумма обязательного пособия исчисляется обычно исходя из среднего заработка работника. Сначала определяют сумму начислений, произведенных в его пользу за расчетный период. Обычно это два года, предшествующие году наступления временной нетрудоспособности.

Складывают только начисления, которые учитываются при определении среднего заработка. А это те суммы, что входят в состав выплат и иных вознаграждений в пользу работника, на которые начислены страховые взносы в ФСС РФ в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ (далее — Закон N 212-ФЗ).

Начисления складывают отдельно за каждый год расчетного периода. Если данный временной промежуток отработан не полностью или отсутствует справка о заработке у других работодателей, то учитывают фактически имеющуюся сумму.

Затем определяют максимальный предел пособия. То есть полученные за каждый год суммы сравнивают с предельно допустимой величиной. А именно с предельной величиной базы для начисления страховых взносов в ФСС РФ. В дальнейшем расчете используют меньший показатель.

Далее полученную сумму делят на 730, что дает величину среднедневного заработка. Ее умножают на коэффициент страхового стажа, потом — на количество календарных дней нетрудоспособности.

Наконец, определяют, сколько сотрудник смог бы фактически заработать, если бы работал, а не болел. Из полученной величины вычитают сумму обязательного пособия. Результат представляет собой доплату.

Пример 1. Кассир ООО «Магия» О.В. Васильева с 18 по 26 ноября 2013 г. была на больничном.

Ее страховой стаж равен пяти годам и двум месяцам. Заработок за 2011 г. составил 470 000 руб., за 2012 г. — 530 000 руб. Оклад равен 45 000 руб.

В трудовом договоре предусмотрена обязанность работодателя в случае нетрудоспособности доплачивать до фактического заработка.

Бухгалтер ООО «Магия» сделал следующие расчеты.

Сначала он определил размер среднего заработка для определения пособия, установленного законом.

Так как доходы работницы за два года, предшествующие тому, когда наступила временная нетрудоспособность, больше предельных величин базы для начисления страховых взносов в ФСС РФ (в 2011 г. — 463 000 руб., в 2012 г. — 512 000 руб.), то в расчете бухгалтер учел максимально возможные значения. В результате среднедневной заработок для расчета пособия составил:

(463 000 руб. + 512 000 руб.) : 730 дн. = 1335,62 руб.

Сумма пособия по временной нетрудоспособности равна:

1335,62 руб. x 80% x 9 дн. = 9616,46 руб.

Затем бухгалтер рассчитал сумму, которую О.В. Васильева получила бы, если бы работала в эти дни, в размере:

45 000 руб. : 20 дн. x 9 дн. = 20 250 руб.

Размер доплаты до фактического заработка составил:

20 250 — 9616,46 = 10 633,54 руб.

Учет в расходах по налогу на прибыль

При исчислении налога на прибыль фирма уменьшает полученные доходы на сумму произведенных затрат. В число последних в том числе входят расходы на оплату труда. К ним, в частности, относятся другие виды издержек, которые произведены в пользу работника и предусмотрены трудовым (коллективным) договором (п. 25 ст. 255 НК РФ).

Важно знать. Расходы, вычитаемые из налогооблагаемых доходов, должны быть обоснованны и документально подтверждены. Таково требование п. 1 ст. 252 Налогового кодекса.

Значит, фирма вправе учитывать суммы доплат работникам до фактического заработка за период их временной нетрудоспособности в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль. Обязательное условие — такие выплаты должны быть предусмотрены трудовым и (или) коллективным договором.

Совсем иначе ситуация обстоит, если положением об оплате труда и премировании работников, действующим в организации, предусмотрено, что по решению работодателя на основании приказа или распоряжения работникам может производиться доплата к пособию по временной нетрудоспособности, но при этом ни трудовыми, ни коллективным договором вышеуказанные доплаты не предусмотрены. Тогда фирма не вправе учесть указанные выплаты в расходах на оплату труда в соответствии с п. 25 ст. 255 Налогового кодекса для того, чтобы исчислить налог на прибыль.

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете сумма доплаты до фактического заработка отражается так же, как сумма самого пособия по временной нетрудоспособности. То есть затраты на выплату пособия по временной нетрудоспособности за первые три дня болезни, включая сумму доплат, фирма может учесть в составе расходов по обычным видам деятельности. Это позволяет п. 5 ПБУ 10/99 «Расходы организации» (утв. Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 33н).

Для обобщения информации о расчетах с сотрудниками по оплате труда (включая выплату пособий) предназначен счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Пособие, начисленное за счет средств работодателя (за первые три дня болезни), отражают по дебету счетов учета затрат на производство (20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» и т.п.) в корреспонденции с кредитом счета 70.

Начисление пособия за счет средств ФСС РФ отражается по кредиту счета 70 в корреспонденции с дебетом счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Начисление страховых взносов и удержание НДФЛ

Страховыми взносами не облагаются лишь суммы пособий, выплачиваемых в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также пособий и иных видов обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию (ст. 9 Закона N 212-ФЗ).

Остальные выплаты работникам, производимые в рамках трудовых отношений, признаются объектом обложения страховыми взносами на основании п. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ.

Поэтому на суммы доплат пособий по болезни до фактического заработка нужно начислить страховые взносы.

По мнению автора, эти страховые взносы компания вправе учесть в расходах при исчислении налога на прибыль так же, как и все остальные взносы, начисленные с сумм оплаты труда работников.

С суммы доплаты, как и пособия по временной нетрудоспособности, нужно удержать НДФЛ.

Экспертиза статьи: А.Г. Кикинская, служба ПраWowого консалтинга ГАРАНТ, юрисконсульт
С.В. Мягкова, служба ПраWowого консалтинга ГАРАНТ, налоговый консультант, профессиональный бухгалтер-эксперт

Суммы, причитающиеся сотрудникам в качестве пособий по временной нетрудоспособности, зачастую меньше величины фактического заработка за период болезни. Разумеется, ни одному работнику не нравится терять в деньгах. Поэтому многие компании за свой счет дополнительно выплачивают своим сотрудникам разницу между величиной фактического (среднего) заработка и начисленным пособием. В «Актуальной бухгалтерии» мы расскажем о том, как сделать расчет таких доплат, а также о тонкостях их налогообложения.
Сразу скажем, что компания не обязана производить доплаты заболевшим работникам сверх установленного законом размера пособия по временной нетрудоспособности. Согласно статье 183 Трудового кодекса работодатель должен оплачивать больничные листы строго в соответствии с федеральными законами (1)(1).

Однако компания вправе закрепить выплату доплат в трудовых и (или) коллективном договорах. Ведь, как известно, не разрешено самостоятельно устанавливать лишь те правила, которые ухудшают положение работников. А повышать уровень гарантий своих сотрудников законом не запрещается. Такая инициатива компании всегда приветствуется. Необходимая запись в договоре может выглядеть так.
Предположим, вы хотите доплачивать работнику сверх положенного ему по закону пособия только в тех случаях, когда он болеет сам, и не хотите за счет фирмы увеличивать сумму выплат, если сотрудник, например, ухаживает за больным членом семьи. Тогда в договоре нужно закрепить, что доплата производится только в случае утраты трудоспособности вследствие заболевания или травмы. Реклама Отключить

Чтобы рассчитать размер доплаты, необходимо из среднего заработка за время болезни вычесть размер пособия по временной нетрудоспособности. Сумму доплаты определяют по формуле.

Средний заработок за время болезни рассчитывают согласно Положению об особенностях порядка исчисления пособий(2) (2). Его определяют как произведение среднедневного заработка на число календарных дней болезни. При расчете среднего заработка за время болезни учитывают все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, включаемые в базу по ЕСН, зачисляемому в ФСС России (О новшествах расчета пособий по нетрудоспособности читайте в «Актуальной бухгалтерии» № 2, 2009). Среднедневной заработок рассчитывают путем деления начисленной за расчетный период зарплаты сотрудника на число календарных дней, приходящихся на такой период. Расчетным периодом являются 12 месяцев, предшествующих месяцу наступления нетрудоспособности(3) (3).
Пособие за каждый день болезни рассчитывают как процент от среднего заработка, который зависит от продолжительности страхового стажа работника. Если страховой стаж сотрудника составляет менее 5 лет, то больничный оплачивается в размере 60% от среднего заработка. При страховом стаже от 5 до 8 лет — 80%, а если стаж более 8 лет — 100% от размера среднего заработка.

Пособие за весь период нетрудоспособности определяют путем умножения дневного пособия на календарные дни болезни. Отметим, что максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности в 2009 году составляет 18 720 рублей за полный календарный месяц (4)(4). Как рассчитать сумму доплаты, покажет пример.

Пример
В апреле 2009 г. сотрудник, работающий в компании, которая применяет общий режим налогообложения, болел 10 календарных дней (с 6 по 15 апреля). Его оклад — 50 000 руб., других выплат не было. Страховой стаж сотрудника составляет 6,5 года. Расчетный период с 1 апреля 2008 г. по 31 марта 2009 г. (365 календар. дн.) отработан полностью. Трудовым договором с работником в случае временной нетрудоспособности предусмотрена доплата до фактического заработка.
Средний дневной заработок составляет:
50 000 руб. × 12 мес. : 365 календар. дн. = 1643,84 руб.
Поскольку страховой стаж работника составляет 6,5 года, то сотрудник имеет право на пособие по временной нетрудоспособности в размере 80% от величины среднего заработка:
Дневное пособие равно:
1643, 84 руб. × 80% = 1315,07 руб.
Определим максимальный размер дневного пособия. Для этого разделим максимальный размер пособия, установленный на 2009 г., на число календарных дней апреля:
18 720 руб. : 30 дн. = 624 руб.
Поскольку исчисленный исходя из среднего заработка размер дневного пособия (1315,07 руб.) превышает максимально допустимый (624 руб.), то пособие выплачивается исходя из максимального размера (624 руб). Таким образом, пособие по временной нетрудоспособности составит:
624 руб. × 10 календар. дн. = 6240 руб.
При этом первые 2 дня болезни оплачиваются за счет средств работодателя:
624 руб. × 2 календар. дн. = 1248 руб.
Оставшаяся часть пособия (4992 руб.) выплачивается за счет средств соцстраха, а значит, уменьшает сумму подлежащего уплате ЕСН в части ФСС России.
Кроме пособия, работодатель должен произвести доплату до фактического заработка в размере:
1643,84 руб. × 10 календар. дн. – 1248 руб. – 4992 руб. = 10 198,40 руб.
В бухгалтерском учете это отражается записью:
ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 70
– 1248 руб. — начислено пособие за первые 2 дня временной нетрудоспособности;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68
– 162 руб. — начислен НДФЛ;
ДЕБЕТ 69 КРЕДИТ 70
– 4992 руб. — начислено пособие
за счет ФСС России;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68
– 649 руб. — начислен НДФЛ;
ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 70
– 10 198,40 руб. — отражена сумма доплаты до среднего заработка;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68
– 1326 руб. — начислен НДФЛ.

Отражаем доплаты в налоговом учете
Доплаты до фактического (среднего) заработка могут быть включены в состав расходов на оплату труда(5) (5). Правда, при условии, что доплаты по больничным предусмотрены в трудовых и (или) коллективных договорах. В противном случае данные доплаты нельзя учесть в составе налоговых расходов. Такую точку зрения совсем недавно высказало финансовое ведомство (6)(6).
Нужно отметить, что вопрос о правомерности включения доплаты до фактического заработка в облагаемую базу по налогу на прибыль не такой простой, как это кажется на первый взгляд. По данной проблеме существует и иная, прямо противоположная точка зрения. Она высказана Президиумом ВАС РФ еще в 2007 году(7) (7). Согласно пункту 15 статьи 255 Налогового кодекса к расходам на оплату труда относятся «расходы на доплату до фактического заработка в случае утраты временной нетрудоспособности, установленную законодательством РФ».
А что же это за случаи, установленные законодательством РФ? По мнению судей, в нашем законодательстве был лишь один такой. До 1 января 2005 года законодатель обязывал компании выплачивать больничные лицам, работающим в районах Крайнего Севера, в размере полного заработка с учетом районного коэффициента и процентной надбавки (8)(8).

Разница между фактическим заработком и максимальным размером пособия, выплачиваемого за счет средств ФСС России, и являлась той самой доплатой, «установленной законодательством РФ», которая могла быть отнесена к расходам на оплату труда. Однако с 1 января 2005 года компании лишились такой возможности. Поэтому судьи сделали вывод, что доплаты до фактического заработка в случае болезни сотрудника не могут быть отнесены к расходам на оплату труда.
Аналогичной позиции придерживается и столичная налоговая служба. В ее декабрьском письме(9) (9) была высказана позиция, согласно которой компании не вправе включать в налоговые расходы доплаты до фактического заработка даже в случае, если такие доплаты предусмотрены трудовыми или коллективными договорами. Налоговики отметили, что, принимая решение о налогообложении доплат, компаниям следует руководстWowаться вышеупомянутым постановлением ВАС РФ. А согласно данному постановлению доплаты до фактического заработка не уменьшают налогооблагаемую прибыль.
Поэтому, принимая решение о включении доплат в состав расходов на оплату труда, компаниям следует оценить возможные налоговые риски. Ведь, если компания включит суммы доплат в состав расходов, есть вероятность, что фирма при проверке столкнется с претензиями со стороны налоговой инспекции.

Начисляем зарплатные налоги
Доплаты до фактического заработка нужно включать в облагаемую базу по налогу на доходы с физических лиц. В отношении ЕСН, а также взносов на обязательное пенсионное страхование отметим следующее. Если данные выплаты уменьшают облагаемую базу по налогу на прибыль, то эти суммы необходимо учесть при расчете базы по соцналогу. Кроме того, в этом случае начисляют страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.
Суммы доплат до фактического (среднего) заработка подлежат обложению и страховыми взносами от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний(10) (10). Ведь взносы по «травме» начисляют на все виды доходов работников. Исключением являются выплаты, включенные в перечень (11)(11), на которые страховые взносы не начисляют. Однако доплаты до фактического заработка в него не входят.

Н.З. Ковязина, заместитель директора Департамента заработной платы, охраны труда и социального партнерства Минздравсоцразвития России
В трудовом договоре может быть предусмотрена доплата к больничному пособию до фактического (среднего) заработка с учетом страхового стажа работника. Тогда расчет доплаты нужно делать следующим образом. Для начала необходимо рассчитать размер дневного пособия по временной нетрудоспособности с учетом страхового стажа работника.

Затем найти сумму максимально допустимого дневного размера пособия. Для этого нужно разделить максимальный размер пособия, выплачиваемый за счет ФСС России (18 720 руб.), на число календарных дней месяца, в котором ваш сотрудник болел. Далее необходимо сравнить размер дневного пособия по временной нетрудоспособности с максимально допустимым дневным размером пособия.

Если величина дневного пособия по больничному листку превышает максимально допустимый, то из размера дневного пособия нужно вычесть максимально допустимый дневной размер пособия. Полученную разницу необходимо умножить на число календарных дней болезни. Это и будет величиной доплаты.

Актуально на: 15 февраля 2016 г.

Пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам рассчитываются исходя из среднего заработка работника за 2 календарных года, предшествующих наступлению страхового случая – болезни, беременности и т.д. (ч. 1 ст. 14 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ).

При расчете пособия учитывается правило о том, что суммарный доход работника за год не может превышать сумму предельной базы по страховым взносам в ФСС (ч. 3.2 ст. 14 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ). И если фактический заработок работника эту сумму превышает, то рассчитанное пособие будет меньше, чем если бы оно определялось исходя из суммы его заработка. Кроме того, не все работники могут получить оплату по больничному в размере 100% среднего заработка, а некоторым пособие и Wowсе начисляется исходя из МРОТ.

С целью компенсации потерь некоторые работодатели устанавливают в организациях доплату до среднего заработка по больничному листу, которая, естественно, не покрывается средствами ФСС.

Документальное оформление доплаты до среднего заработка

О том, что организация при выплате пособий доплачивает своим работникам суммы до среднего заработка, можно указать непосредственно в трудовых договорах с работниками либо в коллективном договоре. Также можно составить локальный нормативный акт (ЛНА). Поскольку в законодательстве нет требования делать такие доплаты работникам, руководство организации самостоятельно устанавливает в ЛНА:

• кому из работников будет выплачиваться доплата (не обязательно всему персоналу);
• каков будет порядок расчета доплаты.

Налоги и взносы с доплаты до среднего заработка

Поскольку сумма доплаты – это уже не государственное пособие, то она подлежит обложению НДФЛ в общем порядке (ст. 209, п. 1 ст. 217, п. 4 ст. 226 НК РФ).

Кроме того, с суммы доплаты до среднего заработка (как с трудовой выплаты в пользу работника) должны быть начислены страховые взносы во внебюджетные фонды ПФР, ФФОМС и ФСС, включая взносы «на травматизм» (ч. 1 ст. 7 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).

При расчете налога на прибыль и при УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов» сумма доплаты признается в расходах на оплату труда (п. 25 ст. 255, пп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ, Письмо Минфина от 10.04.2014 N 03-03-РЗ/16325).

Доплачиваем до среднего заработка по больничному листу

Некоторые организации оплачивают своим сотрудникам пособия по временной нетрудоспособности выше сумм, начисляемых Фондом социального страхования. Чем это чревато и как оформить доплату до среднего заработка по больничному листу, узнаете из нашей публикации.

Есть такое право

Не все сотрудники имеют право получить больничное пособие в 100% размере от среднего заработка, так как показатель зависит от страхового стажа.

Подробнее см. «100% больничный: когда оплачивается в полном размере».

А иногда начисление таких пособий происходит исходя из МРОТ. Поэтому на помощь такому персоналу приходит доплата по больничному листу до среднего заработка.

Подробнее см. «МРОТ в 2016 году для расчета больничного».

При временной потере трудоспособности работнику выплачивают больничное пособие, исчисляемое на основании среднего заработка. За расчетный период берут два года, предшествующих году наступления страхового случая.

Фонд социального страхования ограничивает значение, при котором дни отсутствия оплачивают. Так, в 2017 году максимальный доход за расчетный период равен:

1. 670 000 руб. (за 2015 г.) + 718 000 руб. (за 2016 г.) = 1 388 000 руб.
2. 1,388 млн руб. / 730 день (число дней в 2015 + 2016 г.) = 1901,37 руб./день.

Суммы выше этих лимитов не учитывают при расчете больничного и не оплачивают. Но законодательство не запрещает работодателю делать доплату до среднего заработка по больничному листу на недостающую сумму.

Помните: предоставлять сотрудникам такую доплату – это право, а не обязанность работодателя!

Как правильно оформить

Когда предприятие делает сотрудникам доплаты до среднего заработка по больничному листу при временной утрате ими трудоспособности, обязательно наличие этого условия в локальных нормативных документах, трудовом или коллективном договоре. Поскольку законодательство не регламентирует правил, касающихся данного вопроса, работодатель самостоятельно определяет:

1. круг лиц, которым положена компенсация (не обязательно выплачивать средства всему персоналу);
2. порядок расчета сумм денежных средств к доплате.

Расчеты с бюджетом

При правильном оформлении документов доплату до среднего заработка по больничному листу можно учитывать в расходах по налогу на прибыль как оплату труда. Для этого требуется:

• соблюдать рассмотренные выше условия;
• издать приказ, на основании которого делать такие доплаты.

Поскольку рассматриваемые доплаты исходят не от государства, они облагаются подоходным налогом. Его расчет происходит в общем порядке.

Подробнее см. «Уплата подоходного налога с больничного листа».

Также работодатель должен отчислить с суммы добавки до среднего заработка взносы во внебюджетные фонды.

ПРИМЕР
С. Михайлов, работающий в компании «Престиж» и являющийся налоговым резидентом РФ, 26.09.2016 оформил больничный. К исполнению трудовых обязанностей он вернулся 06.10.2016. Средняя зарплата сотрудника за последние два года в день составила 2250 руб. Страховой стаж – 7 лет. В коллективном договоре фирмы предусмотрена доплата по больничному листу до среднего заработка.

Какие действия надо выполнить?

1. Поскольку Михайлов имеет страховой стаж – 7 лет, ему положена компенсация в размере 80% зарплаты. Сумма отчисляемых ему средств без доплат составит: 1901,37 × 80% × 10 дней = 15 210,96 руб.
2. Компенсация с учетом условия коллективного договора равна: 2250 × 10 дней = 22 500 руб.
3. Размер положенной ему доплаты составит: 22 500 – 15 210,96 = 7289,04.
4. Начисляем налог на сумму, которую предоставляем дополнительно: 7289,04 × 13% = 947,6 руб. – удерживаем эту сумму НДФЛ с доплаты по больничному листу до среднего заработка.

До какой предельной суммы или срока можно производить доплату – законодательство не регламентирует. И несмотря на то, что заработок может быть фиксирован окладом, фактически произведенной продукцией и др. Главное: чтобы правила расчета доплаты до среднего заработка по больничному листу были конкретно отражено в нормативных документах или трудовом договоре со служащим.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Интересные материалы:

Заявление на английском языке Холодное письмо, версия 1.0Начнем с рассказа о том, как не нужно писать холодные письма. Моя…

Расчет потребности в оборотных средствах по балансу Как рассчитать потребность в оборотных средствах Костюченко Н.С.Все чаще у банков возникает вопрос – как…

Таможенное администрирование РОЛЬ И ЗАДАЧИ ТАМОЖЕННОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ НА СОВРЕМЕННОМ ЭТАПЕ Аннотация: в статье раскрывается значение таможенного администрирования…

Нормативы 269 Один, два, три…или О подсчете численности работников бухгалтерииБухгалтерНОВОХОПЕРСК-АГРО-ИНВЕСТ» Это юридическое лицо пока не имеет страницы компании на БИБОСС…

Источник: kuppersberg-ru.ru