Доход по вкладам физических лиц в банках облагается налогом. Ставка единая, но сумма к уплате зависит от нескольких факторов. Рассказываем, кто и когда должен платить налог на доходы по банковским вкладам и какие вклады от него освобождены.
Когда появился этот налог
В том виде, в котором он начисляется сейчас, налог на доходы физических лиц от размещения средств на банковских вкладах появился в 2021 году.
С 1 января 2021 года налог на вклады стали взимать по-новому: 13% положено уплатить с дохода, превышающего установленный государством лимит. Этот лимит называется необлагаемым процентным доходом и рассчитывается как 1 млн рублей, умноженный на максимальное значение ключевой ставки по состоянию на 1-е число каждого месяца в указанном налоговом периоде (календарный год).
Например, при ключевой ставке 12% необлагаемый доход равен 120 000 рублей.
Размер дохода, не подлежащего налогообложению, рассчитывается по формуле: 1 000 000 руб. * 12% = 120 000 руб.
Если годовой доход физлица превышает 5 млн рублей, ставка повышается до 15%.
В 2021-2022 годах действовал мораторий: любые доходы по банковским вкладам этого периода налогами не облагались. Система вновь заработала в 2023: теперь налог на вклад должен заплатить каждый, кто соответствует условиям.
Что именно облагается налогом
Налогообложению подлежат любые банковские и инвестиционные продукты, подразумевающие процентный доход. Так, если вы инвестируете деньги в ценные бумаги или накопительное страхование жизни, храните деньги на накопительном счёте или получаете процент на остаток по карте, этот доход также будет облагаться налогом, исключая лимит, о котором мы говорили выше.
Кроме этого, к расчёту налогооблагаемой базы принимается суммарный доход физлица: полученные проценты по всем инвестициям в банках и на биржах складываются и облагаются налогом.
Рассчитывается этот налог так:
- Допустим, у вас есть накопительный счёт и вклад.
- Вместе они принесли вам 50 000 рублей за год.
- Ключевая ставка 12%, значит необлагаемая сумма равна 120 000 рублей.
- Ваш доход ниже необлагаемого минимума, платить налог не надо.
А вот если бы ваш доход был выше 120 тыс. рублей, допустим, 135000, то вы заплатили бы налог с разницы:
(135 000 – 120 000)*13% = 1950 рублей.
Валютные вклады облагаются по новой схеме аналогично рублёвым. Для расчёта принимается сумма дохода в рублях, сконвертированная по официальному курсу ЦБ РФ, действовавшему на дату выплаты процентов.
Какие вклады освобождены от уплаты налога на процентный доход
Необлагаемый минимум подразумевает, что, если вся сумма ваших вкладов и прочих инвестиций менее 1 млн рублей, вы ничего не платите.
Кроме этого, к освобождённым от налога относятся:
- Счета и вклады, ставка по которым составляет менее 1% годовых. При этом если в какой-то момент ставка повысится, например, при автоматической пролонгации она станет выше, чем 1%, весь доход от депозита в отчётном году будет учтён в составе налогооблагаемой базы.
- Зарплатные счета.
- Возможный доход по счетам эскроу, открытым для обеспечения безопасности сделок, также не включается в облагаемую базу. Как правило, такие счета открывают при покупке недвижимости в новостройке.
Важно понимать, что непосредственно сумма вклада не принимается к расчёту. То есть если вы положили на счёт в банке 2 млн рублей, и ставка по этому счёту составляет 1% годовых, никаких начислений не будет. А если вы получите доход, налог начислят только на проценты, эти 2 млн не учитываются.
Кто должен уплачивать налоги с вклада
Закон распространяется на граждан России, получающих процентный доход на территории РФ. Любой гражданин, имеющий открытые счета, вклады, ценные бумаги и иные финансовые продукты, приносящие доход в процентах, автоматически переходит в категорию плательщиков. Пенсионеры также подпадают под действие этого закона и платят налог вместе со всеми по той же ставке.
Как заплатить
Уплата налога на вклады, который относится к категории налога на доходы физических лиц (НДФЛ), находится в ведении Федеральной налоговой службы. Расчёт и начисление подлежащих уплате сумм производится автоматически на основании данных банков и финансовых организаций, которые те обязаны передавать в ФНС.
Все, у кого зарегистрирован личный кабинет физического лица на сайте налоговой, могут отслеживать свои доходы в специальном разделе:
Причём, здесь отображается весь доход по вкладам – даже тот, налог на который не начисляется с учётом необлагаемого лимита.
Если же сумма такая, что подразумевает уплату НДФЛ, вы получите налоговое уведомление, где будет указана сумма и срок уплаты. Уведомление приходит также в личный кабинет физлица и, если это настроено, дублируется сообщением на электронную почту. Достаточно будет открыть сообщение и оплатить налог электронно: картой прямо на сайте. Также можно распечатать квитанцию и оплатить её в отделении банка.
Если личный кабинет физлица на сайте ФНС не зарегистрирован, налоговое уведомление придет в бумажном виде по адресу вашей регистрации.
Сроки уплаты налога на вклады
НДФЛ за отчётный год уплачивается до 1 декабря следующего года вместе с налогами на имущество – квартиру или автомобиль. Так, если мы говорим о 2023 годе, заплатить налог надо будет до 1 декабря 2024 года.
Льготы на налог на вклады
Как мы говорили выше, льгот по этому налогу для россиян не предусмотрено. Многодетность, пенсионный возраст, инвалидность и другие «льготные» основания, применяемые для предоставления господдержки в других сферах, здесь не действуют.
Однако льгота на налог по вкладам всё же есть: это налоговый вычет для плательщиков НДФЛ.
Работает это так:
- Вы получаете официальный доход и платите НДФЛ.
- Вы платите налог с дохода по вкладам физлица в 2024 году за 2023-ий.
- В 2025 году вы можете полностью вернуть сумму уплаченного налога, воспользовавшись правом на налоговый вычет за лечение, обучение, страхование или покупку недвижимости, проценты по ипотеке и другие категории расходов.
Это правило работает и для пенсионеров в случае, если они получают какой-либо официальный доход, например, от сдачи недвижимости в аренду. Пенсия НДФЛ не облагается и в вычетах не учитывается.
А если не платить?
Будет штраф. Причём, его размер достаточно большой – 20% от суммы просроченной задолженности.
С 2023 года ФНС перешла на новую систему Единый налоговый счёт (ЕНС). Все налоги суммируются, теперь это называется «совокупной обязанностью налогоплательщика», и заплатить какой-то один налог выборочно нельзя. Вы вносите всю сумму по обязательствам на свой номер ЕНС, а далее ведомство списывает необходимые суммы автоматически в порядке очерёдности сроков уплаты тех или иных налогов.
Таким образом недоплата по любому из обязательств всё равно повиснет долгом и приведёт к штрафу.
Можно ли избежать налога
Единственный способ не платить налоги законно – разделить инвестиции, открыв вклады на членов своей семьи.
В МТС Банке вы можете выбрать накопительный счёт с честным процентом на активный ежедневный остаток или собрать свой вклад-конструктор для получения лучших условий.
Источник: www.mtsbank.ru
Сроки уплаты налогов в 2023 году
Будут реализованы в 2023 году зафиксированные на бумаге в текущем году нововведения, главное из которых – переход на единый налоговый платеж. В связи с этим нас ожидает изменение сроков перечисления обязательных платежей. Данная статья посвящена новым срокам уплаты налогов, сборов и взносов. Рассмотрим изменения, коснувшиеся времени перечисления НДФЛ, страховых взносов, а также приведем общую таблицу новых сроков уплаты налогов.
Единый налоговый платеж (ЕНП) вводится с 01.01.2023 Законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ. Главное, что при этом изменится, – налоговые платежи объединят на едином налоговом счете (ЕНС).
Данное изменение будет сопровождаться корректировками сроков перечисления сумм для уплаты налогов на ЕНС и сроков для представления налоговой отчетности. И если время уплаты обязательных платежей меняется в лучшую для налогоплательщиков сторону, то с отчетностью все наоборот.
Новые положения в части сроков представления налоговых деклараций и перечисления налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов применяются к соответствующим правоотношениям начиная с 01.01.2023.
Пунктом 2 статьи 223 НК РФ в настоящее время установлены особые правила для признания доходов в виде платы за труд. Датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода считается последний день месяца, за который ему он был начислен за выполненные трудовые обязанности по трудовому договору (контракту).
В ситуации когда трудовые отношения прекращаются до истечения календарного месяца, датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был этот доход начислен.
С первого января 2023 года пункт 2 ст. 223 НК РФ утратит свою силу. Отметим, что согласно пункту 3 ст. 226 НК РФ расчет сумм налога осуществляется налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, устанавливаемую в соответствии со ст. 223 НК РФ. Отсюда следует, что дата фактического получения дохода в виде оплаты труда будет определяться по п. 1 ст.
223 кодекса, то есть в общем порядке на день выплаты дохода.
В пункте 6 статьи 226 НК РФ в настоящее время установлено, что налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, идущего за днем выплаты дохода налогоплательщику.
При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.
Согласно новой редакции этого пункта налоговые агенты обязаны будут перечислять с 01.01.2023 суммы исчисленного и удержанного налога за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца. В уведомлении об исчисленных суммах авансовых платежей надо будет указывать суммы НДФЛ, исчисленные и удержанные за такой же период.
Перечисление налоговыми агентами сумм налога, исчисленного и удержанного за период с 1 января по 22 января, осуществляется не позднее 28 января, за период с 23 декабря по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня календарного года.
Налог удерживается налоговым агентом из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). Если сумма оплаты труда, к примеру, за январь выплачена 6 февраля, то и перечислить налог с этой суммы следует не позднее 28 февраля.
Обозначенный порядок нужно будет учитывать и при заполнении расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, по форме 6-НДФЛ. В нем будут подлежать отражению:
- за I квартал удержанные суммы налога в период с 1 января по 22 марта включительно;
- за полугодие — в период с 1 января по 22 июня включительно;
- за 9 месяцев — в период с 1 января по 22 сентября включительно;
- за год следует указать все удержанные суммы налога за налоговый период, то есть с 1 января по 31 декабря.
Сдавать расчет нужно будет в более ранние сроки, чем сейчас. За I квартал, полугодие, 9 месяцев — не позднее 25-го числа (сейчас не позднее последнего дня) месяца, следующего за соответствующим периодом; за год — не позднее 25 февраля (сейчас — не позднее 1 марта) года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Также изменен срок и для сдачи справки по форме 2-НДФЛ, то есть не позднее 25 февраля (сейчас — не позднее 1 марта) года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В настоящее время обычно при осуществлении операций с ценными бумагами, с производными финансовыми инструментами, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов налоговый агент уплачивает удержанный у налогоплательщика НДФЛ в течение месяца с первой из следующих дат (п. 9 ст. 226.1 НК РФ):
- дата окончания соответствующего налогового периода;
- дата истечения срока действия последнего по дате начала действия договора, на основании которого налоговый агент осуществляет выплату налогоплательщику дохода, в отношении которого он признается налоговым агентом;
- дата выплаты денежных средств или передачи ценных бумаг.
В указанных ситуациях налоговый агент должен будет уплатить с 01.01.2023 этот налог не позднее 28-го числа месяца, следующего за наиболее ранней из перечисленных дат.
В пункте 3 статьи 431 НК РФ предусмотрено, что сумма страховых взносов, исчисленная за календарный месяц, подлежит уплате не позднее 15-го числа следующего календарного месяца. Страховые взносы должны быть перечислены с 01.01.2023 не позднее 28-го числа следующего календарного месяца.
Приведем новые сроки уплаты налогов в таблице. В скобках указана действующая до 01.01.2023 дата перечисления обязательного платежа.
Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 28-го марта года, следующего за налоговым периодом (сейчас — не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый).
Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачивают не позднее 28-го числа месяца, следующего за соответствующим отчетным периодом (сейчас — не позднее срока, определенного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период).
По истечении налогового периода организация должна уплатить налог:
— в общем случае — не позднее 28-го (31-го) марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;
— если согласно уведомлению, представленному в налоговый орган в соответствии с п. 8 ст. 346.13 НК РФ, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой налогоплательщик применял УСН, — не позднее 28-го (25-го) числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности;
— при утрате права применять УСН на основании п. 4 ст. 346.13 НК РФ — не позднее 28-го (25-го) числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено данное право;
Налог по операциям с ценными бумагами или производными финансовыми инструментами, по операциям РЕПО с ценными бумагами и по операциям займа ценными бумагами нужно будет оплатить в срок не позднее 28-го числа месяца, следующего за наиболее ранней (сейчас — в срок не позже 1-го месяца с первой) из следующих дат:
— даты завершения соответствующего налогового периода;
— даты истечения срока действия последнего по дате начала действия договора, на основании которого налоговый агент осуществляет выплату налогоплательщику дохода, в отношении которого он признается налоговым агентом;
Пункт 7 ст. 226.2
Налог по операциям с цифровыми финансовыми активами или правами, содержащими сразу и цифровые финактивы, и утилитарные цифровые права ,надо будет перечислить в срок не позднее 28-го числа месяца, следующего за наиболее ранней (сейчас — не позже 1-го месяца с первой) из следующих дат:
— даты завершения соответствующего налогового периода;
— даты истечения срока действия последнего по дате начала действия договора, на основании которого налоговый агент осуществляет выплату налогоплательщику дохода, в отношении которого он признается налоговым агентом;
— даты выплаты дохода в денежной форме — в отношении доходов, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 214.11 НК РФ;
Источник: www.v2b.ru
Сроки уплаты налогов для физических лиц в 2023 году
Ст. 397 (в ред. ФЗ от 14.07.2022 N 263-ФЗ) в части сроков уплаты налога и авансовых платежей по налогу применяется к правоотношениям по их уплате начиная с 01.01.2023.
НК РФ Статья 397. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу
Перспективы и риски арбитражных споров. Ситуации, связанные со ст. 397 НК РФ
1. Абзац утратил силу с 1 января 2023 года. — Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ.
(см. текст в предыдущей редакции)
Налог подлежит уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
(в ред. Федеральных законов от 29.09.2019 N 325-ФЗ, от 14.07.2022 N 263-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
Налог подлежит уплате налогоплательщиками — физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
(в ред. Федеральных законов от 02.12.2013 N 334-ФЗ, от 23.11.2015 N 320-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
2. В течение налогового периода налогоплательщики-организации уплачивают авансовые платежи по налогу, если нормативным правовым актом представительного органа муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативным правовым актом представительного органа федеральной территории «Сириус») не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики-организации уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном пунктом 5 статьи 396 настоящего Кодекса.
(в ред. Федеральных законов от 24.07.2007 N 216-ФЗ, от 27.07.2010 N 229-ФЗ, от 04.11.2014 N 347-ФЗ, от 29.11.2014 N 379-ФЗ, от 11.06.2021 N 199-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
С 01.01.2024 в п. 3 ст. 397 вносятся изменения (ФЗ от 31.07.2023 N 389-ФЗ). См. будущую редакцию.
3. Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются налогоплательщиками-организациями в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
(в ред. Федеральных законов от 27.07.2010 N 229-ФЗ, от 04.11.2014 N 347-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
4. Налогоплательщики — физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
(в ред. Федеральных законов от 27.07.2010 N 229-ФЗ, от 04.11.2014 N 347-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
(абзац введен Федеральным законом от 28.11.2009 N 283-ФЗ)
Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.
(абзац введен Федеральным законом от 28.11.2009 N 283-ФЗ)
Абзац утратил силу с 1 января 2023 года. — Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ.
(см. текст в предыдущей редакции)
5. В целях обеспечения полноты уплаты налога налогоплательщиками-организациями составление, передача (направление) налоговыми органами указанным налогоплательщикам-организациям сообщений об исчисленных налоговыми органами суммах налога, представление такими налогоплательщиками в налоговые органы пояснений и (или) документов, подтверждающих правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты налога, обоснованность применения пониженных налоговых ставок, налоговых льгот или наличие оснований для освобождения от уплаты налога, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, рассмотрение налоговыми органами представленных такими налогоплательщиками пояснений и (или) документов и передача (направление) налоговыми органами таким налогоплательщикам уточненных сообщений об исчисленных суммах налога осуществляются в порядке и сроки, аналогичные порядку и срокам, предусмотренным пунктами 4 — 7 статьи 363 настоящего Кодекса.
(в ред. Федерального закона от 02.07.2021 N 305-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
Абзац утратил силу с 1 января 2023 года. — Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ.
(см. текст в предыдущей редакции)
(п. 5 введен Федеральным законом от 15.04.2019 N 63-ФЗ)
Энциклопедия решений. Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц
Налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления , направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ). Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода (п. 1 ст.
408 НК РФ) — календарного года.
Налоговый орган обязан направить такое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа (второй абзац п. 2 ст. 52 НК РФ). В нем должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (п. 3 ст. 52 НК РФ).
Внимание
Направление уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 409 НК РФ). Это согласуется с нормой третьего абзаца п. 2 ст.
52 НК РФ о том, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).
При этом физлицо уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления уведомления (п. 4 ст. 409 НК РФ).
Внимание
Налог, рассчитанный по нормам главы 32 НК РФ, впервые уплачивался за 2015 год по сроку не позднее 1 декабря 2016 года. При неуплате со 2 декабря начисляются пени. Однако на основании п. 4.1 ст.
75 НК РФ законодательный (представительный) орган госвласти субъекта РФ, на территории которого применяется порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физлиц исходя из кадастровой стоимости, вправе принять закон, устанавливающий, что на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц, подлежащему уплате за 2015 год, пеня начисляется начиная с 1 мая 2017 года.
В НК РФ внесены поправки, позволяющие регионам отложить начало начисления пеней по налогу на имущество физлиц (база по которому определяется исходя из кадастровой стоимости объекта), подлежащему уплате за 2016 год, на более поздний срок — 1 июля 2018 года. Таким образом, в случае принятия в субъекте РФ соответствующего закона начало начисления пеней может быть перенесено со 2 декабря 2017 года на 1 июля 2018 года. Аналогичная норма предусмотрена и для налогового периода 2017 года.
Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма. Других способов передачи налогового уведомления НК РФ не предусматривает.
Также не установлена очередность использования налоговым органом способов передачи налогового уведомления (см. письмо Минфина России от 03.03.2011 N 03-02-08/21).
Что делать, если налоговое уведомление не получено в срок?
По общему правилу обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством обстоятельств, предусматривающих его уплату (п. 2 ст. 44 НК РФ). В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по его уплате возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п.
4 ст. 57 НК РФ, см. также письма Минфина России от 12.10.2011 N 03-05-06-01/71, от 14.07.2010 N 03-05-04-01/38). Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом уведомлении.
В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога его уплата осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении, которое должно быть направлено налогоплательщику не позднее 30 дней до наступления срока уплаты, указанного в нем.
Таким образом, до дня получения физическим лицом налогового уведомления по налогу на имущество у него не возникает обязанности по уплате этого налога (см. письма Минфина России от 25.06.2010 N 03-02-08/43, решения Павлово-Посадского городского суда Московской области от 24.09.2012 N 2-1685/2012, Арбитражного суда Архангельской области от 17.07.2009 N А05-6428/2009, Александровского городского суда Владимирской области от 16.01.2012 N 2-176/2012, постановление ФАС Северо-Западного округа от 17.12.2009 N А13-10142/2008, апелляционное определение СК по гражданским делам Кемеровского областного суда от 26.10.2012 N 33-10647, постановление Семнадцатого ААС от 17.12.2009 N 17АП-11750/09).
Примечание
С 2016 году физлица, имеющие доступ к «Личному кабинету налогоплательщика», получают уведомления на уплату имущественных налогов в электронной форме. Налоговые уведомления на бумаге пользователям «Личного кабинета» по почте направлять больше не будут. Однако если налогоплательщику все же необходимо получить «бумажное» уведомление, ему необходимо сообщить об этом в любой налоговый орган по своему выбору (см. информацию ФНС России от 27.05.2016).
Рекомендуем также Статья 172. Незаконная банковская деятельность в 2023 году
В информации от 07.07.2016 налоговая служба напомнила, что пользователям «Личного кабинета для физических лиц» необходимо было направить уведомление (подписав его электронной подписью) в любой налоговый орган, если они хотят получать все налоговые документы (уведомления, требования на уплату налогов и другие) в бумажном виде. Усиленную неквалифицированную электронную подпись можно получить бесплатно, не посещая Удостоверяющий центр, непосредственно из «Личного кабинета налогоплательщика для физических лиц» в разделе «Профиль» по ссылке «Получение сертификата ключа проверки электронной подписи».
Обязанность физических лиц сообщать об объектах налогообложения
С 2015 года введена обязанность физических лиц сообщать в налоговый орган (по своему выбору) о наличии у них неучтенных объектов облагаемого имущества. Это необходимо сделать, если налогоплательщик не получал налоговые уведомления и не уплачивал налоги в отношении таких объектов за период владения ими (п. 2.1 ст. 23 НК РФ). Сообщение (с приложением копий правоустанавливающих (правоудостоверяющих) документов) надо представить в ИФНС однократно в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (второй абзац п. 2.1 ст.
23 НК РФ). С 1 января 2017 года неисполнение этой обязанности наказывается штрафом в размере 20% от неуплаченной суммы налога (п. 3 ст.
Форма и формат сообщения, а также порядок его заполнения и представления утверждены приказом ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-11/598.
Сообщение о наличии объекта налогообложения не представляется в налоговый орган в случаях, если физлицо получало уведомления об уплате налога в отношении этих объектов или если не получало их в связи с предоставлением налоговой льготы (третий абзац п. 2.1 ст. 23 НК РФ). См. также информацию ФНС России от 28.05.2014.
Примечание
В соответствии с п. 1 ст. 362, п. 4 ст. 391 и п. 2 ст.
408 НК РФ суммы транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц исчисляются налоговыми органами не на основании полученных от налогоплательщиков — физических лиц сообщений о наличии у них объектов, признаваемых объектами налогообложения, а на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию ТС, органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
Сообщения физлиц, полученные налоговыми органами, используются для истребования у органов, указанных в п. 4 ст. 85 НК РФ, сведений, необходимых для исчисления соответствующих налогов (см. письмо Минфина России от 27.03.2017 N 03-02-07/2/17737).
Отчитываться по налогу на имущество физических лиц (предоставлять декларации) физические лица не обязаны.
Сроки сдачи отчетности и уплаты налогов (взносов) с 2023 года
Сроки уплаты основных налогов и взносов и сдачи налоговой и бухгалтерской отчетности смотрите в Календаре бухгалтера.
В 2023 году до уплаты налогов в некоторых случаях необходимо представлять уведомления в налоговую инспекцию. Случаи и сроки подачи уведомлений см. здесь.
- Налог на имущество организаций
- Земельный налог для организаций
- Торговый сбор
- Страховые взносы работодателей
- Персонифицированные сведения о физических лицах
- Сведения о страховом стаже
- Сведения о трудовой деятельности работников
- Страховые взносы «на травматизм»
- Страховые взносы предпринимателей
- Плата за негативное воздействие на окружающую среду
- Платежи за пользование недрами
- Единая упрощенная декларация
- Декларирование при реализации алкогольной продукции
Налоговая декларация (налоговый расчет) за отчетный период представляется не позднее 25 календарных дней со дня окончания этого отчетного периода ( п. 3 ст. 289 НК РФ в ред. с 01.01.2023).
Авансовый платеж налогоплательщик платит не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом ( абз. 2 п. 1 ст. 287 НК РФ в ред. с 01.01.2023).
Налоговая декларация (налоговый расчет) за отчетный период представляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за этим отчетным периодом ( п. 3 ст. 289 НК РФ в ред. с 01.01.2023).
Авансовый платеж налогоплательщик платит не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом ( абз. 4 п. 1 ст. 287 НК РФ в ред. с 01.01.2023).
Налоговая декларация (налоговый расчет) за отчетный период представляются не позднее 25 календарных дней со дня окончания этого отчетного периода ( п. 3 ст. 289 НК РФ в ред. с 01.01.2023).
Ежемесячный авансовый платеж налогоплательщик платит не позднее 28-го числа каждого месяца отчетного периода ( абз. 3 п. 1 ст. 287 НК РФ в ред. с 01.01.2023).
Авансовый платеж налогоплательщик платит не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом ( абз. 2 п. 1 ст. 287 НК РФ в ред. с 01.01.2023).
Лица, указанные вп. 5 ст. 173 НК РФ, уплачивают налог (в т. ч. за 4-й квартал 2022 г.)* не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом ( п. 4 ст.
174 НК РФ в ред. с 01.01.2023).
- за первый квартал (по суммам, удержанным с 1 января по 22 марта), полугодие (по суммам, удержанным с 1 января по 22 июня), девять месяцев (по суммам, удержанным с 1 января по 22 сентября) не позднее 25-го числа месяца, следующего за соответствующим периодом;
- за год (в т. ч. за 2022 г.)* – не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим годом.
- за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца (за исключением периода с 23 декабря по 22 января);
- за период с 23 по 31 декабря не позднее последнего рабочего дня календарного года;
- за период с 1 по 22 января не позднее 28 января.
- по окончании 1-го квартала – не позднее 25 апреля,
- по окончании полугодия – не позднее 25 июля,
- по окончании 9 месяцев – не позднее 25 октября.
Индивидуальные предприниматели подают налоговую декларацию за год (в т. ч. за 2022 г.)* не позднее 25 апреля следующего года ( пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ в ред. с 01.01.2023).
Индивидуальные предприниматели уплачивают налог за год (в т. ч. за 2022 г.)* не позднее 28 апреля следующего года ( п. 7 ст. 346.21 НК РФ в ред. с 01.01.2023).
Уведомление об исчисленной сумме налога за год (в т. ч. за 2022 г.)* подается не позднее 25 февраля следующего года ( п. 9 ст. 58 НК РФ в ред. с 01.01.2023)**.
Если у налогоплательщика – российской организации в истекшем налоговом периоде имелись только объекты налогообложения, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, налоговая декларация не представляется ( п. 6 ст. 386 НК РФ в ред. с 01.01.2023).
Уведомление об исчисленной сумме налога за год (в т. ч. за 2022 г.)* подается не позднее 25 февраля следующего года ( п. 9 ст. 58 НК РФ в ред. с 01.01.2023)**.
Уведомление об исчисленной сумме налога за год (в т. ч. за 2022 г.)* подается не позднее 25 февраля следующего года ( п. 9 ст. 58 НК РФ в ред. с 01.01.2023)**.
(в т. ч. о периодах работы (деятельности), которые включаются в стаж для досрочной пенсии или повышения фиксированной выплаты к пенсии)
Подраздел 1.2 «Сведения о страховом стаже» и подраздел 2 раздела 1 формы ЕФС-1.
(о переводе работника на другую постоянную работу, подачи им заявления о продолжении ведения работодателем бумажной трудовой книжки либо о предоставлении ему сведений о трудовой деятельности в электронном виде)
Подраздел 1.1 раздела 1 формы ЕФС-1 «Сведения о трудовой (иной) деятельности».
(о приеме на работу и увольнении работника, приостановлении и возобновлении трудового договора)
Подраздел 1.1 раздела 1 формы ЕФС-1 «Сведения о трудовой (иной) деятельности».
(договора о выполнении работ, об оказании услуг, авторского заказа, об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательского лицензионного договора, лицензионного договора о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства)
Подраздел 1.1 раздела 1 формы ЕФС-1
«Сведения о трудовой (иной) деятельности».
Подраздел 3 раздела 1 формы ЕФС-1 «Сведения о застрахованных лицах, за которых перечислены дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию и уплачены взносы работодателя».
Раздел 2 формы ЕФС-1
- на бумажном носителе – не позднее 20 января 2023 г.;
- в электронном виде – не позднее 25 января 2023 г.
* Изменения, внесенные Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ в сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты (перечисления) налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, применяются с 01.01.2023 (п. 2 ст. 5 Закона № 263-ФЗ).
Следовательно, представить отчетность (осуществить платеж) по налогу (сбору, взносу) за 2022 г., за 4-й квартал или декабрь 2022 г. необходимо в новые сроки, установленные Законом № 263-ФЗ.
** В течение 2023 г. уведомление об исчисленных суммах налогов (авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов) можно подавать в налоговую инспекцию в виде распоряжения на перевод денежных средств в бюджетную систему РФ (при условии, что ранее указанное уведомление в ИФНС не представлялось). Важно, чтобы на основании этого распоряжения инспекция могла однозначно определить принадлежность денежных средств к источнику доходов бюджетов бюджетной системы РФ, срок уплаты и иные реквизиты, необходимые для определения соответствующей обязанности (ч. 12-16 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).
Полагаем, речь здесь идет о представлении в ИФНС платежного поручения, которое составлено в соответствии с приказом Минфина России от 12.11.2013 № 107н «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации».
Сроки уплаты налогов для физических лиц
Ст. 363 (в ред. ФЗ от 14.07.2022 N 263-ФЗ) в части сроков уплаты (перечисления) налога и авансовых платежей по налогу применяется к правоотношениям начиная с 01.01.2023.
НК РФ Статья 363. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу
(в ред. Федерального закона от 20.10.2005 N 131-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
Перспективы и риски арбитражных споров и споров в суде общей юрисдикции. Ситуации, связанные со ст. 363 НК РФ
Споры в суде общей юрисдикции:
1. Уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.
(в ред. Федеральных законов от 02.04.2014 N 52-ФЗ, от 14.07.2022 N 263-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
Налог подлежит уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
(в ред. Федеральных законов от 29.09.2019 N 325-ФЗ, от 14.07.2022 N 263-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
Налог подлежит уплате налогоплательщиками — физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
(в ред. Федеральных законов от 02.12.2013 N 334-ФЗ, от 23.11.2015 N 320-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
2. В течение налогового периода налогоплательщики-организации уплачивают авансовые платежи по налогу, если законами субъектов Российской Федерации не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики-организации уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 362 настоящего Кодекса.
(в ред. Федеральных законов от 20.10.2005 N 131-ФЗ, от 04.11.2014 N 347-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
Абзац утратил силу с 1 января 2019 года. — Федеральный закон от 03.07.2016 N 249-ФЗ (ред. 30.09.2017).
(см. текст в предыдущей редакции)
С 01.01.2024 в абз. 1 п. 3 ст. 363 вносятся изменения (ФЗ от 31.07.2023 N 389-ФЗ).
См. будущую редакцию.
3. Налогоплательщики — физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
(в ред. Федерального закона от 04.11.2014 N 347-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
(абзац введен Федеральным законом от 28.11.2009 N 283-ФЗ)
Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.
(абзац введен Федеральным законом от 28.11.2009 N 283-ФЗ)
Абзац утратил силу с 1 января 2023 года. — Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ.
(см. текст в предыдущей редакции)
(п. 3 в ред. Федерального закона от 18.06.2005 N 62-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
4. В целях обеспечения полноты уплаты налога налогоплательщиками-организациями налоговые органы передают (направляют) указанным налогоплательщикам-организациям (их обособленным подразделениям) по месту нахождения принадлежащих этим организациям транспортных средств сообщения об исчисленных налоговыми органами суммах налога (далее в настоящей статье — сообщение об исчисленной сумме налога) в следующие сроки:
(в ред. Федерального закона от 02.07.2021 N 305-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
1) в течение десяти дней после составления налоговым органом сообщения об исчисленной сумме налога, подлежащей уплате соответствующим налогоплательщиком-организацией за истекший налоговый период, но не позднее шести месяцев со дня истечения установленного срока уплаты налога за указанный налоговый период;
2) не позднее двух месяцев со дня получения налоговым органом документов и (или) иной информации, влекущих исчисление (перерасчет) суммы налога, подлежащей уплате соответствующим налогоплательщиком-организацией за предыдущие налоговые периоды;
3) не позднее трех месяцев со дня получения налоговым органом сведений, содержащихся в едином государственном реестре юридических лиц, о том, что соответствующая организация находится в процессе ликвидации;
(в ред. Федерального закона от 02.07.2021 N 305-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
4) не позднее одного месяца со дня истечения установленного срока уплаты авансового платежа по налогу по истечении каждого отчетного периода, подлежащего уплате организацией, которой передано (направлено) сообщение об исчисленной сумме налога в соответствии с подпунктом 3 настоящего пункта.
(пп. 4 введен Федеральным законом от 29.11.2021 N 382-ФЗ)
(п. 4 введен Федеральным законом от 15.04.2019 N 63-ФЗ)
С 01.01.2024 п. 4 ст. 363 дополняется пп. 5 (ФЗ от 31.07.2023 N 389-ФЗ).
См. будущую редакцию.
5. Сообщение об исчисленной сумме налога составляется на основе документов и иной информации, имеющихся у налогового органа.
В сообщении об исчисленной сумме налога должны быть указаны объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, сумма исчисленного налога.
Сообщение об исчисленной сумме налога передается налоговым органом налогоплательщику-организации (ее обособленному подразделению) в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота или через личный кабинет налогоплательщика, а в случае невозможности передачи указанными способами сообщение об исчисленной сумме налога направляется по почте заказным письмом. В случае направления сообщения об исчисленной сумме налога по почте заказным письмом такое сообщение считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
(в ред. Федерального закона от 02.07.2021 N 305-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
Налогоплательщик-организация вправе получить сообщение об исчисленной сумме налога в любом налоговом органе на основании заявления о выдаче сообщения об исчисленной сумме налога. Сообщение об исчисленной сумме налога передается (направляется) руководителю организации (ее представителю) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче сообщения об исчисленной сумме налога.
(абзац введен Федеральным законом от 02.07.2021 N 305-ФЗ)
Форма заявления о выдаче сообщения об исчисленной сумме налога, порядок ее заполнения, формат представления такого заявления в электронной форме утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
(абзац введен Федеральным законом от 02.07.2021 N 305-ФЗ)
(п. 5 введен Федеральным законом от 15.04.2019 N 63-ФЗ)
6. Налогоплательщик-организация (ее обособленное подразделение) вправе в течение двадцати дней со дня получения сообщения об исчисленной сумме налога (в том числе в случае несоответствия уплаченной налогоплательщиком суммы налога сумме налога, указанной в сообщении об исчисленной сумме налога, за соответствующий период) представить в налоговый орган пояснения и (или) документы, подтверждающие правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты налога, обоснованность применения пониженных налоговых ставок, налоговых льгот или наличие оснований для освобождения от уплаты налога, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.
(п. 6 введен Федеральным законом от 15.04.2019 N 63-ФЗ; в ред. Федеральных законов от 02.07.2021 N 305-ФЗ, от 29.11.2021 N 382-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
С 01.01.2024 п. 6 ст. 363 дополняется абзацем (ФЗ от 31.07.2023 N 389-ФЗ). См. будущую редакцию.
7. Представленные налогоплательщиком-организацией (ее обособленным подразделением) пояснения и (или) документы рассматриваются налоговым органом в течение одного месяца со дня их получения. В целях получения налоговым органом дополнительных сведений и (или) документов, связанных с исчислением налога, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе продлить срок рассмотрения представленных налогоплательщиком-организацией (ее обособленным подразделением) пояснений и (или) документов не более чем на один месяц, уведомив об этом налогоплательщика-организацию (ее обособленное подразделение).
(в ред. Федерального закона от 02.07.2021 N 305-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
О результатах рассмотрения представленных налогоплательщиком-организацией (ее обособленным подразделением) пояснений и (или) документов налоговый орган информирует налогоплательщика-организацию (ее обособленное подразделение) в срок, указанный в абзаце первом настоящего пункта, а в случае, если по результатам рассмотрения налоговым органом представленных налогоплательщиком-организацией (ее обособленным подразделением) пояснений и (или) документов сумма налога, указанная в сообщении об исчисленной сумме налога, изменилась, налоговый орган передает (направляет) налогоплательщику-организации (ее обособленному подразделению) уточненное сообщение об исчисленной сумме налога в течение десяти дней после составления такого сообщения.
(в ред. Федерального закона от 02.07.2021 N 305-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
Абзац утратил силу с 1 января 2023 года. — Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ.
(см. текст в предыдущей редакции)
(п. 7 введен Федеральным законом от 15.04.2019 N 63-ФЗ)
Как платить НДФЛ в 2023 году и не ошибаться?
14.11.2022 распечатать По НДФЛ с 2023 года меняются расчетный период, дата признания дохода и сроки уплаты налога. Новые правила сильно отличаются от привычных. Придется перестраиваться и постараться в этот период не допустить ошибок.
Самое сложное беспроблемно перейти на новые сроки уплаты налога и новые расчетные периоды. Небольшим компаниям это сделать проще. Предприятия и организации с численность персонала 100 человек и более, могут столкнуться с повышенной нагрузкой на бухгалтера, ответственного за зарплатный участок работы и появлением ошибок.
Ранее по теме: Изменения по НДФЛ с 1 января 2023 года
Чтобы избежать ошибок, которые могут возникнуть в начале 2023 года из-за смены расчетных периодов, сроков уплаты и начисления НДФЛ, сохраните себе несколько важных правил.
Правила выплаты зарплаты, удержания и перечисления НДФЛ в 2023 году
- Расчетным периодом для выплаты зарплаты в 2023 году являются периоды с 23 числа текущего месяца по 22 число следующего месяца.
- Для января 2023 года установлен особый расчетный период: с 1 по 22 января 2023 года.
- Датой признания дохода работника является дата выплаты.
- НДФЛ нужно удерживать при каждой выплате.
- НДФЛ нужно платить в составе ЕНП не позднее 28 числа каждого месяца:
Как платить НДФЛ в январе 2023 года
- Для января 2023 года установлен особый расчетный период: с 1 по 22 января 2023 года.
- НДФЛ с отпускных и больничных (за 3 дня), выплаченных в особый период с 1 по 22 января 2023 года нужно заплатить в бюджет не позднее 28 января 2023 года.
- НДФЛ с отпускных и больничных (за 3 дня), выплаченных с 23 января 2023 года нужно заплатить в бюджет не позднее 28 февраля 2023 года.
Что изменилось НДФЛ с 2023 года: больше деталей
Дата признания дохода
В 2022 году согласно действующей на этот момент редакции пункта 2 статьи 223 НК РФ, дата получения дохода — это последний календарный день месяца, за который начислена заработная плата. С аванса НДФЛ не удерживается, поскольку это доход следующего месяца.
С 2023 года датой получения дохода считается день выплаты заработной платы, бухгалтерия удерживает НДФЛ с каждой выплаты работнику, включая аванс согласно новой редакции подпункта 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ.
Дата признания дохода по НДФЛ: 2022-2023 гг.
| 2022 год | 2023 год | |
| Дата признания дохода | последний календарный день месяца, за который начислена зарплата | день выплаты заработной платы |
| Удерживать ли НДФЛ с аванса | Нет | Да |
Расчетный период
С 2023 года расчетным периодом считается не месяц, как это было ранее, а период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца.
| 2022 год | 2023 год | |
| Расчетный период | Календарный месяц | с 23 числа текущего месяца по 22 следующего месяца |
Особый расчетный период за декабрь 2022 года и январь 2023 года:
- с 1 по 23 декабря 2022 года;
- с 23 по 31 декабря 2022 года;
- с 1 по 22 января 2023 года.
Сроки уплаты НДФЛ с 2023 года
НДФЛ, как и все остальные обязательные платежи в бюджет, нужно перечислять в составе ЕНП не позднее 28 числа каждого месяца:
То есть, НДФЛ с выплат за период с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего месяца платится не позднее 28 числа текущего месяца.
В срок до 25 числа нужно отправлять в ИФНС специальное уведомление с расчетом исчисленных налогов. Учитывается период с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего.
Например, до 25 апреля 2023 года нужно сдать расчет НДФЛ, начисленный с 23 марта по 22 апреля 2023 года. На переходный период (декабрь 2022 — январь 2023) предусмотрены иные сроки уплаты и подачи уведомления.
Когда платить НДФЛ в январе 2023 года
Удержанный НДФЛ с заработной платы за декабрь 2022 года, которая выплачена в декабре 2022 года, нужно перечислить в бюджет по правилам, действующим в 2022 году. То есть, не позднее следующего рабочего дня после удержания налога (п. 4, 6 ст.
Но, на этот счет выходила в сети разная информация. После выхода письма Минфина РФ от письме от 14 сентября 2022 г. № 03-04-06/88989, где говорится о «новой» дате признания дохода, ряд экспертов писали о том, что НДФЛ нужно заплатить последним рабочим днем года ( то есть 30.12.2022). Прямое прочтение новых норм НК РФ, на это не указывает.
По логике, НДФЛ с декабрьской зарплаты, выплаченной в последний рабочий день года, по действующим правилам, можно заплатить на следующий рабочий день – это 9 января 2023 года.
При этом, заплатить НДФЛ с выплат за период с 23 по 31 декабря 2022 года заплатить в последний рабочий день 2022 года не запрещено.
По действующей на последний день 2022 года редакции НК РФ, НДФЛ, удержанный 30 декабря 2022 года, можно перечислить в бюджет 9 января 2023 года.
- НДФЛ с выплаты за период 1 по 22 января НДФЛ нужно уплатить не позднее 28 января.
- НДФЛ с выплат за период с 23 января 2023 года по 22 февраля — не позднее 28 числа февраля.
Таблица: сроки перечисления НДФЛ: декабрь 2022 – январь 2023 г.
| Период в котором удержан НДФЛ | Когда подать уведомление | Последний день перечисления НДФЛ (ЕНП) |
| С 23 декабря по 31 декабря 2022 года | Последний рабочий день 2022 года (30 декабря 2022 года) | 9 января 2023 года |
| С 1 января по 22 января 2023 года | 25 января 2023 года | 28 января 2023 года |
| С 23 января по 22 февраля 2023 года | 25 февраля 2023 года | 28 февраля 2023 года |
| Далее: 23 числа предыдущего месяца по 22 текущего | 25 числа каждого текущего месяца | 28 числа каждого текущего месяца |
Как сократить количество ошибок из-за перехода на новые правила уплаты НДФЛ
Сложно переходить на новые правила работы, если «старые» уже привычные применялись более 10 лет. Нужно установить новые «контрольные» точки для проверки работы как своей, так и бухгалтеров, ответственных за зарплатный участок работы.
Повторимся, переход на новые правила работы с НДФЛ не будет очень сложным для небольших компаний. У предприятий и организаций с численностью персонала от 100 работников, рисков намного больше и цен ошибки существенно дороже. Чтобы минимизировать штрафы и доначисления по НДФЛ введите в своей бухгалтерии одно из правил:
1. Всегда платить НДФЛ в день выплаты дохода работнику (неважно зарплата, это отпускные, аванс, больничный или иное вознаграждение).
Комментарий: Платить НДФЛ раньше срока можно, за счет фирмы – можно. Этот способ удобен небольшим компаниями и совершенно невыгоден крупным и средним, особенно торговым.
2. 28 числа каждого месяца проводить анализ всех выплат в пользу работников.
Комментарий: трудозатратно, бухгалтер на участке зарплаты на день загружен полностью. Но, это придется делать, поскольку выплаты работнику – это не только зарплата.
—> Ваш браузер не поддерживает плавающие фреймы!