В процессе указания всех необходимых сведений в данной строке используются данные об остатке «дебиторки» по счетам 46, 62, 68,69, 71, 73, 75, 76, за исключением сальдо по кредиту на счете 69 (сформированного резерва по долговым обязательствам).
Согласно имеющимся разъяснениям Минфина РФ, в ситуации, когда перечисление денежных средств проходит в качестве оплаты в полном либо частичном размере в счет будущих поставок товара либо услуг, «дебиторка» подлежит отображению в бухгалтерском балансе с учетом минуса размера НДС.
Помимо этого, необходимо обращать внимание на тот факт, что размер авансового платежа и иной предварительной оплаты за работу либо предоставленную услугу отображается в первом разделе «Внеоборотные активы» бухгалтерского баланса, а, к примеру, сумма оплаченного аванса по причине покупки запасов для производственных нужд отображается исключительно во втором разделе «Оборотные активы». В процессе отображения сведений в отчете крайне нежелателен учет между статьями актива и пассива
Отражение долгосрочной дебиторской задолженности в бухгалтерском балансе
Дебиторская задолженность, которая отображается в иностранной валюте, в обязательном порядке должна быть пересчитана в отечественные рубли по официальному курсу, действующему на период указания по счету
В процессе отображения сведений в отчете крайне нежелателен учет между статьями актива и пассива. Дебиторская задолженность, которая отображается в иностранной валюте, в обязательном порядке должна быть пересчитана в отечественные рубли по официальному курсу, действующему на период указания по счету.
При этом есть исключение: если долговые обязательства сформировались уже по оплаченным авансовым платежам, предоплате и так далее, тогда в курс будут считаться те, что действовали на момент оплаты первой части.
Долговое обязательство, при котором не предъявлена к оплате начисленная прибыль, выраженная в иностранной валюте, подлежит переводу на рубли по периоду завершения операции на тот момент, когда размер существенно превышал сумму полученного авансового платежа.
Строка 1230 «Дебиторская задолженность» = Дебетовому остатку по счету 46, 62, 60 за исключением размера авансового платежа и предоплаты, которая подлежала перечислению поставщикам либо подрядным организациям по причине формирования внеоборотного актива.
Причем и в том случае, если у компании по счетам 60 и 76 указаны долговые обязательства в размере предоплаты с учетом НДС, при определении состава строки 1230 необходимо будет снизить остаток по дебету на соответствующие размеры НДС.
Если же в компании по счету 73 расположен субсчет 73-1 «Осуществление денежных расчетов по предоставленным кредитам», во внимание берется предоставленный наемному штату сотрудников беспроцентный заем, согласно требованиям признания их финансовых капиталовложений. Исходя из этого, размер финансовой помощи следует отображать в бухгалтерском балансе по строкам 1170 и 1240 соответственно, а не по 1230 строке
При наличии общих показателей по строке 1230 «Дебиторская задолженность» на конец декабря предыдущего календарного года и на конец следующего, который следует за предыдущим, они подлежат обязательному переносу из бухгалтерского баланса за прошлый отчетный период.
Если же имеющиеся показатели строки 1230 на отчетную дату созданы по иным правилам, то сведения на конец декабря предыдущего отчетного календарного года на последний месяц следующего за ним подлежат обязательному видоизменению аналогичным образом. Это регулируется пунктом 10 ПБУ 4/99.
В свою очередь в поле «Пояснения» отображаются рекомендации относительно сведений строки 1230 «Дебетироская задолженность». Если же компания формирует Пояснение к бухгалтерскому балансу и самому отчету о финансовых результатах исключительно по тем формам, который имеются в примере оформления сформированной пояснительной записки, указанной в Приложении №3 Приказа Минфина РФ №66н, то в соответствующем поле «Пояснение/Разъяснение» по рассматриваемой строке сведения отображаются в табличном варианте.
Как заполнить бухгалтерский баланс в 1С, можно узнать из данного видео.
Статья написана по материалам сайтов: glavkniga.ru, mvf.klerk.ru, investim.info.
Договорные отношения
В современной экономической ситуации надежность партнеров по бизнесу приобретает особое значение. Договоры поставок составляются и подписываются обеими сторонами с условием соответствия законодательству РФ и взаимным требованиям контрагентов. При этом необходимо тщательно прописать условия поставки и оплаты, исключив двойное толкование каждого пункта. Несвоевременное выполнение договорных обязательств в значительной мере влияет на хозяйственную деятельность каждой компании, т. к. возникновение просроченной дебиторской задолженности является отвлечением средств из производственного цикла.
Фактически поставщик является кредитором покупателя до момента зачисления средств на его счета. В случае невозможности своевременного погашения долга компании могут дополнить договор соглашением о реструктуризации суммы, оформить бартерную сделку или погасить его через третье лицо (договор цессии).
Строка 1230 в балансе из чего складывается
10 «Материалы, 11 «Животные на выращивании и откорме», 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные производства», 28 «Брак в производстве», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 41 «Товары», 42 «Торговая наценка», 43 «Готовая продукция», 44 «Расходы на продажу», 45 «Товары отгруженные», 97
Д10 + Д11 – К14 + Д15 + Д16 + Д20 + Д21 + Д23 +Д28 + Д29 + Д41 – К42 + Д43 + Д44 + Д45 + Д97 (в части расходов со сроком списания не более 12 месяцев после отчетной даты)
Прочие оборотные активы
1260
50-3 «Денежные документы», 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
Строка 1230 в балансе: из чего складывается
По строке 1230 отражается общая сумма дебиторской задолженности:
Дебиторская задолженность — это задолженность покупателей, заказчиков, заемщиков, подотчетных лиц и т.д., которую организация планирует получить в течение определенного периода времени. В составе дебиторской задолженности отражается также сумма авансов, выданных поставщикам и подрядчикам.
Расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными.
Отражаемые в бухгалтерской отчетности суммы по расчетам с банками, бюджетом должны быть согласованы с соответствующими организациями и тождественны. Оставление на бухгалтерском балансе неурегулированных сумм по этим расчетам не допускается.
Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты у коммерческой организации, если в период, предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались в установленном порядке.
Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться за бухгалтерским балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.
Долгосрочная дебиторская задолженность — это
Долгосрочная дебиторская задолженность — это актив, которому оказывается особое внимание в силу прямого его влияния на финансовую способность организации гасить свои обязательства, возникающие в ходе хозяйственной деятельности. В статье рассмотрим, из чего складывается долгосрочная дебиторская задолженность
Разберем, в какую строку бухгалтерского баланса заносится информация по ней.
Понятие долгосрочной дебиторской задолженности
Дебиторская задолженность — общая величина долгов перед организацией. Сюда относится задолженность покупателей и поставщиков, долги учредителей, работников предприятия и прочих контрагентов.
Для определения величины дебиторской задолженности нужно собрать дебетовые остатки, числящиеся по всем контрагентам на счетах расчетов (60, 62, 68 и т. д.).
Дебиторская задолженность условно подразделяется на текущую и долгосрочную. К текущей относятся долги всех контрагентов, погашение по которым предполагается в течение периода, не превосходящего 12 месяцев от отчетного числа. Соответственно, долгосрочной дебиторкой является задолженность, гашение которой ожидается в период более года.
Момент отсчета указанного 12-месячного срока определяется датой совершения операции, по которой возникла задолженность перед организацией. Датой возникновения дебиторской задолженности покупателя считается дата отгрузки товаров или выполнения работ, если иное не установлено условиями договора.
Узнать, для чего нужен этот этап, как величина дебиторской задолженности и возможные сроки ее гашения влияют на финансовое положение фирмы, ознакомиться с этапами и методами проведения подобного рода оценки можно в статье «Основные методы оценки дебиторской задолженности».
Долгосрочная дебиторская задолженность — строка в балансе
П. 73 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» (приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н) требует отражать дебиторскую задолженность фирмы в отчетности в величинах, следующих из ее бухгалтерских записей, которые по умолчанию считаются правильными.
Остатки при расчетах с бюджетом
Все перечисленные виды дебиторки соответствуют своим номерам, которые утверждены специальным Планом счетов, на основании которого ведется учет хозяйственных операций.
Таблица №1. Оборотно-сальдовая ведомость по 60 счету
| Счет, субсчет | Сальдо на начало периода | Обороты за период | Сальдо на конец периода | ||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит |
| 60 | – | – | 200 000,00 | 250 000,00 | 50 000,00 |
| 60.1 | – | – | 100 000,00 | 100 000,00 | 0,00 |
| 60.2 | – | – | 100 000,00 | 150 000,00 | 50 000,00 |
| Итого | – | – | 200 000,00 | 250 000,00 | 50 000,00 |
Но для целей отображения в активе баланса надо взять остаток по дебету, то есть 200 000 рублей.
Дебиторская задолженность, принимаемая в баланс, может являться краткосрочной или долгосрочной. Каждый месяц надо проверять все договора на предмет просрочки. Под краткосрочными подразумеваются долги, которые должны быть возвращены в течение одного года.
Долгосрочные обязательства должны возвращаться при сроке более одного года. Сроки возврата определяются в соглашении сторон. Например, если в договоре указано, что окончательный расчет заказчик должен сделать через полтора года после получения услуг – такая дебиторка будет считаться долгосрочной.
Значительную часть остатков оборотных средств могут составлять подотчётные суммы, выданные физическим лицам на приобретение каких-либо материалов, а так же с целью покрытия их командировочных расходов.
В тех случаях, когда у работника предприятия возникает необходимость в заёмных деньгах, для строительства дома или аренды жилья, а так же других нужд, он может обратиться в дирекцию предприятия, на котором он работает и попросить ссуду.
В том случае, когда компания идёт ему на встречу и удовлетворяет просьбу своего работника, такие расходы в балансе идут как расчеты с персоналом по прочим операциям и отображаются на счёте № 73.
Каждое легально работающее предприятие должно платить налоги государству и отчислять положенные суммы в фонды социального страхования.
Поскольку предприятия нередко производят выплаты средств в бюджет авансом, то в результате таких выплат, на конец года может возникнуть значительная дебиторская задолженность по налогам и сборам, которая отражается на счёте № 68.
Как уже было отмечено выше: основные результаты экономической деятельности предприятия отображаются на счетах №№ 60 и 62, однако компания может иметь и другие возможности пополнения оборотных средств.
Если у предприятия возникает задолженность перед страховой компанией, сумма задолженности отображается на этом же счёте.
Нередко бывает так, что учредитель компании задерживает внесение финансовых средств в уставный фонд предприятия. В этом случае, у фирмы возникает дебиторская задолженность, то есть задолженность, которую должен покрыть учредитель.
Сумма этой задолженности попадает на счёт № 75, на котором и отображаются все расчёты с учредителем.
Таким образом, остаток финансовых средств, отражённый в строе 1230 является важнейшим показателем всей экономической деятельности любой компании.
Остатки при расчетах с бюджетом
Все перечисленные виды дебиторки соответствуют своим номерам, которые утверждены специальным Планом счетов, на основании которого ведется учет хозяйственных операций.
Сальдо на начало периода
Обороты за период
Сальдо на конец периода
Источник: new-business-idea.ru
Составление бухгалтерского баланса на примере заполнения строки 1230 «Дебиторская задолженность»
По строке 1230 «Дебиторская задолженность» показывается общая сумма дебиторской задолженности на отчетную дату, на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему.
Согласно п. 19 ПБУ 4/99 в бухгалтерском балансе активы и обязательства должны представляться с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. Раскрытие информации о характере дебиторской задолженности может осуществляться путем введения дополнительных строк, например «в том числе долгосрочная» и «в том числе краткосрочная».
Согласно разъяснениям Минфина России, содержащимся в Письме от 27.01.2012 N 07-02-18/01, в бухгалтерском балансе данные о дебиторской задолженности за проданные товары, продукцию, выполненные работы и оказанные услуги отражаются в случае их существенности обособленно от сумм авансов (предоплаты), перечисленных организацией в соответствии с договорами. В составе дебиторской задолженности могут учитываться задолженность покупателей, заказчиков, поставщиков, подрядчиков, прочих должников, задолженность учредителей, а также работников по оплате труда и подотчетным суммам. Дебиторская задолженность в бухгалтерском учете отражается на счетах (Инструкция по применению Плана счетов, п. п. 73, 74 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, абз. 2 п. 23 ПБУ 18/02):
- — 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в сумме задолженности за проданные товары, продукцию (выполненные работы, оказанные услуги);
- — 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в сумме перечисленной организацией предварительной оплаты (авансов) под поставку товаров, продукции, выполнение работ, оказание услуг;
- — 68 «Расчеты по налогам и сборам» в сумме излишне уплаченных (взысканных) налогов и сборов;
- — 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в сумме излишне уплаченных взносов на обязательное социальное страхование, а также в сумме выплаченных пособий;
- — 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в сумме излишне выплаченных работникам сумм оплаты труда, отпускных;
- — 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в части подотчетных сумм, по которым не представлен отчет об их использовании, или не израсходованных и не возвращенных в срок авансов, выплаченных в связи со служебной командировкой;
- — 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» в сумме задолженности работников по беспроцентным займам, по возмещению материального ущерба;
- — 75 «Расчеты с учредителями» в сумме не внесенного вклада в уставный капитал;
- — 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в части прочей, не поименованной выше, дебиторской задолженности (в частности, по штрафным санкциям, процентам, начисленным по ценным бумагам, кредитам и займам).
В случае признания дебиторской задолженности сомнительной организация создает резервы сомнительных долгов. Величина созданного резерва учитывается на счете 63 «Резервы по сомнительным долгам» и относится на финансовые результаты организации (Инструкция по применению Плана счетов, п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности). Сомнительной считается дебиторская задолженность организации, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями.
При заполнении этой строки Бухгалтерского баланса используются данные о дебетовых остатках по счетам 62, 60, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 за вычетом кредитового сальдо по счету 63 (резерва, созданного по этой задолженности) (п. п. 73, 74 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, п. 35 ПБУ 4/99).
Согласно разъяснениям Минфина России в случае перечисления организацией оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) дебиторская задолженность отражается в бухгалтерском балансе в оценке за минусом суммы НДС, подлежащей вычету (принятой к вычету) (Письмо Минфина России от 09.01.2013 N 07-02-18/01).
Кроме того, суммы перечисленных авансов и предварительной оплаты работ, услуг, связанных со строительством объектов основных средств, отражаются в разд. I «Внеоборотные активы» Бухгалтерского баланса, а, например, суммы уплаченных авансов (предварительной оплаты) в связи с приобретением запасов для цели производства продукции отражаются в разд. II «Оборотные активы» (Письма Минфина России от 24.01.2011 N 07-02-18/01, от 11.04.2011 N 07-02-06/42, от 20.04.2012 N 07-02-06/113).
В общем случае показатели строки 1230 «Дебиторская задолженность» на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, переносятся из Бухгалтерского баланса за предыдущий год. В случае, если показатель строки 1230 на отчетную дату сформирован по иным правилам, то показатели на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, должны быть скорректированы таким образом, как если бы они определялись по тем же правилам, что и показатель на отчетную дату. Иными словами, должна быть обеспечена сопоставимость сравнительных показателей (абз. 2 п. 10 ПБУ 4/99).
Пример заполнения строки 1230 «Дебиторская задолженность»
Таблица 2.1 — Показатели по счетам 62, 60, 70, 71, 73, 76 и 63
На отчетную дату (31.12.2013)
Со сроком погашения менее 12 месяцев после отчетной даты
Со сроком погашения более 12 месяцев после отчетной даты
1. По дебету счета 62
2. По дебету счета 60 (за вычетом НДС)
Источник: vuzlit.com
Управленческий баланс — на что собственнику обращать внимание в разделе «Дебиторская задолженность»
Одна из ключевых форм финансовой отчётности — управленческий баланс. Чтобы он не собирался для галочки, а был прикладным инструментом управления, важно уметь читать форму, знать показатели, которые баланс содержит, и понимать, на что обращать внимание. Зная, как интерпретировать цифры, легко использовать баланс для принятия решений в бизнесе. Мы продолжаем рассказывать о том, из чего состоит баланс и на что управленцу надо обращать внимание.
В первой статье, посвященной балансу, мы рассказывали о структуре отчёта и первом разделе Активов — «Денежные средства». Во второй прошлись по разделу «Товары». В этом тексте разберёмся с «Дебиторской задолженностью».
Иногда предприниматели путают понятия «дебиторская» и «кредиторская» задолженность. Кто кому должен?
Дебиторская задолженность — это когда должны вам. Она делится на два вида: задолженность покупателей и авансы поставщикам.
Задолженность покупателей делится, в свою очередь, ещё на три вида:
- Текущая задолженность — текущая отсрочка платежа, которая согласована в договоре, и срок оплаты ещё не наступил.
2. Просроченная задолженность — платежи, срок оплаты которых пропущен, пошла задержка.
3. Судебная задолженность — долг, который предстоит подтвердить в суде и взыскать с контрагента.
На что обратить внимание в подразделе «Задолженность покупателей»
Важно управлять дебиторской задолженностью и давать отсрочки платежа осознанно. Но на практике очень часто решения по условиям оплаты для покупателей принимаются без оценки финансовой картины бизнеса в целом.
Если мы закупаем по предоплате, а покупателям в основном даём отсрочку платежа, то может возникнуть кассовый разрыв. Даже если у компании зеркальные условия по поставщикам и покупателям, то она всё равно может уходить в минус в отдельные моменты времени. Например, когда деньги от покупателя на расчётный счёт ещё не поступили, а поставщику уже пора платить. Это может быть разрыв в пару дней, но если такая ситуация возникает постоянно, то это постоянное напряжение внимания управленца к данному вопросу.
Поэтому необходимо отслеживать и динамику, и размер дебиторской задолженности по сравнению с кредиторской задолженностью перед поставщиками. Идеальная картина — когда срок отсрочки от поставщика превышает срок отсрочки для покупателя. Например, поставщик предлагает отсрочку 10 дней. Тогда мы покупателю можем дать на этот товар отсрочку на 7 дней, чтобы не попасть в кассовый разрыв и работать на деньги поставщика.
В горизонтальной форме управленческого баланса дебиторская и кредиторская задолженности отражены на одной параллели — чтобы можно было соотнести их размер и понять, за счёт каких источников финансирования мы «кредитуем» покупателя. Собственнику очень удобно контролировать показатели, глядя на эти строки.
Ещё один момент, на который стоит обратить внимание — просроченная дебиторская задолженность. Есть компании-покупатели, практикующие такой подход — пока не попросят, не заплатим. Система работы с дебиторкой должна включать в том числе и регулярные напоминания. Ведь дебиторка — это замороженные деньги, которые не работают на вас.
Если мотивация у сотрудников никак не завязана на оплату, то нужно это исправлять. И работать с менеджерами так, чтобы они были заинтересованы снижать просроченную дебиторку.
Таким образом, анализ раздела «Дебиторская задолженность» управленческого баланса может дать понять, что пора налаживать систему работы с дебиторкой, создавать регламент, прописывать параметры и условия отсрочек для клиентов, пересматривать мотивацию продающих подразделений.
Тем более, что согласно правилам бухучёта, бухгалтер имеет право списать задолженность по истечении трёх лет. В нашей практике был такой случай, когда наш клиент пропустил сроки взыскания, а бухгалтерия покупателя просто списала задолженность. Да и в любом случае, лучше заранее снизить риски, чем регулярно заниматься судебными разбирательствами с контрагентами.
Подводные камни в подразделе «Авансы поставщикам»
Эта строка отражает, на сколько товар авансирован собственными деньгами. А мы помним, что лучше работать на деньги поставщиков. Что важно отслеживать:
- Что именно мы закупаем у поставщика по предоплате, насколько ликвиден этот товар. Конечно, как и вам выгодно получать от клиентов предоплату, так и вашим поставщикам выгодно получить от вас всю оплату сразу. Поэтому вам могут предложить скидку за единовременную оплату или за покупку крупной партии. Если вы знаете, что этот товар у вас быстро расходится, это одно. Но чаще всего вы просто затовариваете склад и покупаете заранее неликвид.
Если в строке баланса «Авансы поставщикам» вы всё время видите существенные суммы, а одновременно с этим растёт значение в строке «Товары по складам» — это провод проанализировать эффективность закупок и поработать с ассортиментом.
- Авансы поставщикам при длительных сделках. Бывает так, что мы оплатили, например, товар из Китая, а поставщик нарушает сроки, поставка задерживается, теряется в дороге. И закупленный товар никак не оборачивается в деньги. Баланс может сигнализировать, что нужно держать на особом контроле.
Хотите разобраться в финансах? Участвуйте в авторском семинаре-практикуме Ирины Екимовских «Деньги в бизнесе: приумножить и сохранить» 9-10 декабря .
«Другая дебиторская задолженность» — что это такое?
Следующий раздел в балансе — другая дебиторская задолженность. Обычно состоит из трёх пунктов:
- переплата по налогам;
- внутригрупповые расчёты;
- задолженность по подотчёту.
Налоги в балансе можно отражать двумя способами — по факту оплаты в текущем периоде или методом начислений. Метод начислений подразумевает, что в управленческом балансе отражается сумма, которую бухгалтерия рассчитала предварительно. Т.е. появление суммы налога в балансе привязано к периоду, когда этот налог возник, а не когда фактически был перечислен в бюджет. Поскольку есть лаг между возникновением налога и подачей декларации, затем, когда состоится фактическая уплата, в балансе делается корректировка. Метод начислений позволяет сопоставлять обороты в периоде с уплаченными с них налогами.
В целом, метод отражения налогов в управленческом балансе должен согласоваться со спецификой деятельности и процессами в бухгалтерии. Нужно выбрать максимально удобный и информативный и закрепить в Учётной политике.
В строке «Переплата по налогам» стоит смотреть на динамику суммы. Переплата может возникнуть, например, по НДС, страховым взносам или больничным. Если из месяца в месяц сумма не уменьшается — это повод выяснить, предпринимает ли бухгалтерия какие-то действия, чтобы вернуть излишне уплаченные налоги.
Эту строку удобно анализировать параллельно со строкой раздела Пассивы «Задолженность по налогам». Логика такая же: если там большая сумма, да ещё и растёт — необходимо выяснить, почему. Ведь задолженность по налогам — это риск штрафов. А если в параллельной строке значится переплата, а тут задолженность — точно нужно спросить бухгалтера, делается ли что-то для взаимозачёта.
Строка по внутригрупповым расчётам характерна для холдингов и позволяет отслеживать перемещение активов между лицами группы. Если мы собираем баланс по отдельному лицу в группе, то можем увидеть задолженности других лиц перед нами. Если мы собираем консолидированный баланс, этой строки не будет.
Задолженность по подотчёту возникает тогда, когда деньги сотруднику выданы, но он по ним ещё не отчитался, т.е. не сдал в бухгалтерию подтверждающие документы. У нас в практике есть примеры компаний, у которых такая задолженность вырастала до 10-15 млн ₽. Почему важно контролировать эту строку?
- Если сотрудник не отчитался, то выданные деньги не отразились на затраты. Значит, не уменьшилась налогооблагаемая база.
- Если сотрудник получил какие-то деньги и не отчитался, что потратил их в интересах компании, значит это что? Его доход. С дохода сотрудника, т.е. зарплаты компания, как налоговый агент, обязана перечислить НДФЛ и уплатить страховые взносы. А компания, получается, этого не делает. Большие суммы по подотчёту налоговая может квалифицировать как форму выплаты зарплаты и доначислить налоги.
- Ну и большие зависшие суммы за подотчёт — сигнал, что у вас бардак в бизнес-процессах. Видимо, ни кадровики, ни бухгалтерия не контролируют эту отчётность, а сотрудники не сдают вовремя или вообще не сдают документы. Это повод отладить процесс, создать или пересмотреть регламент.
Иногда в балансе в подразделе «Другая дебиторская задолженность» бывает строка «Задолженность по заработной плате». Такая задолженность может возникнуть, когда мы выплатили аванс сотрудникам, а период ещё не закончился и они как бы не всё отработали. Но поскольку баланс собирается по итогам месяца, обычно, к этому времени и зарплата уже выплачена, и сотрудники отработали полный период, поэтому в строке — 0 ₽. Такая строка может появиться в каких-то очень индивидуальных случаях.
А вот параллельная строка «Задолженность по заработной плате» в разделе Пассивы присутствует всегда и отражает задолженность компании по выплате зарплаты перед сотрудниками. Тут всё прозрачно: если у компании есть невыплаченная заработная плата — это риски по трудовому законодательству.
В следующей статье разберём последний подраздел оборотных активов — финансовые вложения.
Планируете постановку управленческого учёта? Пройдите аналитический этап, чтобы выявить ошибки в учёте, сформулировать цели и задачи системы учёта, получить дорожную карту проекта.
Источник: osnova.capital