Каждый предприниматель слышал про налог на добавленную стоимость — НДС, но мало кто знает, как устроен этот налог и как работать с ним правильно. В статье эксперты компании «Нескучные финансы» объясняют, что такое НДС и как при работе с ним избежать проблем с финансами и налоговой.
Нескучные финансы Ведем управленческий учет в малом бизнесе
НДС — это деньги клиентов, которые вы отдаете государству
У Марины булочная. Когда она рассчитала цены, то ее попросили: «Мариш, вы и государственный интерес учтите. Добавьте к цене 20% и передавайте их потом нам». Марина согласилась и теперь продает булочку за 100 рублей плюс 20% агентских (НДС). Финальная цена для покупателя — 120 рублей: 100 рублей Марине, а 20 рублей — агентские государству.
Покупатель платит и сам того не замечает. Марина перечисляет эти «агентские» исправно в бюджет. Все довольны.
Когда клиент совершает любую покупку, НДС автоматически включен в цену товара или услуги, которые он приобретает.
НДС 2021 | НДС ПРОСТЫМИ СЛОВАМИ | НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ | НАЛОГИ ИП ИЛИ ООО
Откройте свой бизнес – зарегистрируйте ИП без визита в налоговую
Заблуждения предпринимателей об НДС
С булочной Марины получился идиллический пример, где все довольны. А в жизни обычно не так. Предприниматели как раз недовольны, им кажется, что НДС — это дополнительная на них нагрузка. Но если разобраться, все дело в неверных представлениях об НДС. Вот эти заблуждения:
- Думают, что это предприниматель, а не конечный потребитель платит НДС.
- Считают выручку, расходы и прибыль с НДС. А все это надо очищать от налога.
- Не планируют свои обязательства по перечислению НДС и сталкиваются с проблемами, когда приходит срок перевести налог в бюджет.
А теперь последовательно разберемся, что с каждым случаем не так и как действовать правильно.
Кто на самом деле платит НДС
НДС платит покупатель, а не предприниматель. Это транзитный налог. Когда вы получили деньги от клиента, сумма уже включает НДС. Но ваш кошелек для него — промежуточный пункт следования. А конечный пункт — государственный бюджет.
Поэтому мы говорим не «заплатить НДС», а «перечислить НДС».
Платит НДС конечный покупатель, когда совершает покупку. И когда бизнесмен тоскливо говорит, что платит НДС, то он неправ. Он его не платит, он с ним работает.
Вы спросите: «Да как же так? Плачу-то я! Вон за прошлый квартал налоговая на три ляма насчитала» А налоговая просто напоминает: вы получили НДС на сумму 3 млн, но это не ваши деньги, а государства. И вы обязаны их ему перечислить в положенный срок.
НДС бывает входящим и исходящим. Вернемся к предпринимателю Марине и ее булочной. Марина покупает булочки у производителя по 50 рублей плюс 10 рублей НДС. Этот НДС для Марины — входящий. Потом она продает булочки по 100 рублей плюс 20 рублей НДС.
Этот НДС для нее уже исходящий.
Каждый квартал предприниматель считает разницу между входящим и исходящим НДС. Если исходящий больше, разницу предприниматель должен государству. Если больше входящий, эту разницу задолжало предпринимателю государство.
Суть НДС. Всё, что нужно знать предпринимателю
Когда Марина покупала булочку у поставщика, эти 10 рублей НДС фактически дала государству взаймы. Просто сделала это не напрямую — поставщик выступил посредником: принял деньги и обязан передать их дальше по цепочке. Продала — эту десятку вернула себе, а государству перечислила то, что осталась ему должна. А НДС в полном объеме все равно заплатил покупатель.
Платит НДС не бизнес, а конечный покупатель. Бизнес получает эти деньги от покупателя и отвечает за то, чтобы они в срок оказались в бюджете. Это изначально деньги государства, а не бизнеса.
Источник: dasreda.ru
Что такое НДС и для чего он нужен?
Без минимальных экономических знаний сегодня прожить нельзя – это ясно каждому. Знаете ли вы, к примеру, что такое НДС?
Мы каждый день встречаем это сочетание букв на ценниках, где указана стоимость товара и прибавлено «с НДС» или «без НДС». Давайте рассмотрим, что такое НДС и для чего он нужен в современном государстве.
Аббревиатура НДС расшифровывается как Налог на Добавленную Стоимость. Он существует в подавляющем большинстве государств, но размер налога в каждой стране установлен свой.
Так в России его размер для обычных товаров составляет 18%, но есть группа товаров, для которых размер налога на добавленную стоимость снижен до 10% — это лекарства и медицинские товары (не все), детские товары (не все) и некоторые наиболее важные продукты, которые входят в так называемую социальную группу. На товары, которые производятся на экспорт, НДС не насчитывается.
В других странах величина НДС колеблется от 27% (Венгрия) до 5% (Япония). В законодательстве каждого государства есть группы товаров, для которых налог насчитывается на льготной основе или не насчитывается вовсе. В некоторых странах, как, например, в США, он вообще отсутствует.
Налог на добавленную стоимость был «изобретен» почти сто лет назад и первоначально служил заменой налогу с продаж. Это один из наиболее сложных налогов, расчет которых каждый месяц становится кошмаром для бухгалтеров предприятий.
Суть его заключается в том, что со стоимости любого товара, который вы произвели, необходимо заплатить 18% (в России) государству. Но в то же время, покупая сырье для производства этого товара, вы оплачиваете его стоимость, в которую тоже включен НДС. Размер этого НДС включается в ваш налоговый кредит и учитывается при расчете ваших следующих платежей в бюджет.
Фактически НДС платится из кармана потребителя, поскольку любой производитель вынужден завышать цену на свой товар как минимум на эти 18%, которые из его кармана ежемесячно вынимает государство. Но в то же время РФ не может отказаться от этого налога, так как он является одним из основных источников наполнения бюджета.
Для НДС нет разницы, кто вы – ребенок, пенсионер, банкир или поломойка – покупая булку к завтраку, вы платите НДС. Покупая «Мерседес» или комнатные тапочки, вы платите НДС, включенный в их стоимость. Это налог, увильнуть от уплаты которого вы не сможете.
Рассмотрим, как платится НДС, на простом примере.
1. Вы – владелец пекарни и купили мешок муки за 1000 рублей (условно). В эту тысячу включен НДС, равный 180 рублям, который составляет сумму вашего налогового кредита, поскольку муку вы используете не для личного потребления, а как сырье для своего предприятия.
2. Вы продали хлеб, испеченный из этой муки, за 2000 рублей. Соответственно, вы должны уплатить с него НДС, равный 360 рублям. Но у вас уже есть налоговый кредит 180 рублей, поэтому вы платите НДС 360 – 180 = 180 рублей.
3. Если вы продавали свой хлеб по 10 рублей за буханку, то каждый покупатель, оплачивая свой каравай, платил 8 рублей 20 копеек вам, и 1 рубль 80 копеек составил налог на добавленную стоимость.
Налог на добавленную стоимость платится со следующих операций:
— с продажи товаров (кроме тех, которые перечислены в льготном списке) и выполнения услуг, а также с реализации имущественных прав;
— с безвозмездной передачи услуг, работ или товаров;
— с выполнения строительно-монтажных работ для собственных нужд;
— с импорта товаров (кроме тех, на которые распространяется льгота).
НДС платят все так называемые хозяйствующие субъекты, в том числе иностранные компании, которые действуют на территории нашей страны. Любой товар, услуга или работа, за которую платит конечный потребитель на территории РФ, включает оплату НДС.
В некоторых случаях сумма налогового кредита, или вычета, получается большей, чем величина НДС, которую необходимо уплатить предприятию. Так часто происходит, когда продукция компании продается за рубежом, а значит, НДС с нее платится в той стране, где эти товары реализуются.
Для таких случаев предусмотрена процедура возврата НДС: предприятие отправляет в налоговую службу соответствующую декларацию, после проверки которой и подтверждения сообщенных сведений государство возвращает излишки НДС, которые были уплачены при покупке сырья или оплате услуг других компаний.
Источник: www.mnogo-otvetov.ru
Как правильно указать НДС в договоре
При заключении договора одним из важнейших аспектов является цена. Но, согласовав с контрагентом стоимость, не следует забывать о том, что ее нужно правильно указать в тексте контракта, учитывая сумму НДС. Некорректная формулировка и невнимательность в этом вопросе могут весьма дорого обойтись обеим сторонам сделки. Рассмотрим, как следует отражать НДС в договоре, чтобы избежать проблем с контрагентами и проверяющими.
Обязательно ли указывать ставку НДС в договоре
Взаимоотношения между экономическими субъектами основаны на принципе свободы договора (ст. 421 ГК РФ). Ограничения здесь возможны только, если в ГК РФ или федеральных законах предусмотрены особые правила для отдельных видов сделок. Например, договор купли-продажи недвижимости должен обязательно включать в себя цену (ст. 555 ГК РФ).
Но речь в данном случае идет о цене вообще, о выделении из нее налога ГК РФ ничего не говорит. Налоговый Кодекс обязывает продавцов выделять НДС в счетах-фактурах (п. 5 ст. 169 НК РФ), но про договоры опять-таки ничего конкретного не говорится.
Получается, что законодательство не содержит прямых указаний на необходимость отражения в договоре сведений об НДС. Но делать это все-таки необходимо, в противном случае может возникнуть немало проблем.
Что делать если в договоре не указана ставка НДС
Если в договоре не указан размер НДС, то возникает вопрос: включает ли его в себя договорная цена?
Если присутствует формулировка «без учета НДС», то особых проблем не будет. Покупатель должен оплатить указанную в договоре цену и дополнительно к ней — налог по действующей на момент отгрузке ставке (ст. 168 НК РФ).
А если указана сумма в рублях, без какой-либо информации о налоге? Такая неопределенность может стать (и нередко становится) причиной конфликтов между сторонами сделки.
Поставщику выгоднее предъявить НДС «сверху», т.е. дополнительно к договорной цене. А покупатель будет настаивать на том, что в договоре указана сумма с учетом НДС.
Важно!
Судебная практика складывается противоречиво. Правда, Высший Арбитражный Суд РФ все же встал на сторону покупателей (п. 17 Постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33).
Судьи указали, что «по умолчанию», при отсутствии прямых указаний в тексте контракта или иной информации, сумму налога нужно выделять из договорной цены расчетным методом. Причем бремя обеспечения наличия нужной информации ВАС РФ возложил на продавца.
Как указать в договоре, что цена без учета НДС
Выше мы говорили о том, как составить договор с учетом НДС. Но ведь иногда реализация вообще не облагается этим налогом.
Здесь возможны две ситуации.
Во-первых, бизнесмен может быть вообще освобожден от НДС:
- Пользоваться одним из спецрежимов: УСН, «вмененка», ЕСХН, патентная система.
- Получить право не платить НДС на основании ст. 145 или 145.1 НК РФ. В первом случае речь идет о микробизнесах с выручкой до 2 млн. руб. в квартал, а во втором — о резидентах «Сколково».
Во всех этих ситуациях в договоре нужно писать «Без НДС».
Также бизнесмен может «в целом» быть плательщиком НДС, но пользоваться льготой по отдельным товарам или услугам (ст. 149 НК РФ). Это могут быть, например, медицинские товары, деятельность в сфере образования и т.п.
Если плательщик НДС заключает договор, предмет которого не облагается налогом, то рядом с ценой нужно указать «НДС не облагается». А если в данных случаях не писать ничего? Тогда рискует покупатель. Даже если поставщик в устной форме и сообщил ему о том, что его продукция или услуга не облагается НДС, это не оберегает в дальнейшем от неприятного «сюрприза» в виде налога, предъявленного дополнительно к договорной цене.
Хотя выше было сказано, что позиция судов в целом на стороне покупателя, но нельзя предугадать, каково будет мнение того или иного суда по конкретному делу. Поэтому покупателю в данном случае лучше не только проконтролировать, чтобы в договор была внесена нужная формулировка, но и запросить у поставщика копии подтверждающих льготу документов.
Особенности отражения НДС в договорах в переходный период
Добавил проблем бизнесменам и рост ставки НДС с 18% до 20%, установленный с 01.01.2019 года (закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ). Кроме собственно роста фискальной нагрузки, изменение ставок влечет за собой и «организационные» проблемы, в первую очередь — необходимость урегулировать договорные отношения с контрагентами.
Впрочем, есть ряд категорий счастливчиков, которые могут ничего не делать и продолжать работать в 2019 году по действующим ранее договорам:
- Освобожденные от НДС.
- Те, кто платит налог по ставкам 0% и 10%, если в договоре речь идет только о льготных категориях товаров или услуг.
- Плательщики НДС, в чьих договорах цена указана без налога, причем формулировка «Без учета НДС» прямо присутствует в тексте.
- Если в договоре предусмотрено отдельное согласование цены по каждой отгрузке путем подписания спецификации или иного подобного документа.
- Если условия договора предусматривают автоматический рост цены при увеличении ставки НДС.
Все остальные, в чьих договорах прописана 18% ставка, должны внести в них корректировки. Но подобное изменение должно быть согласовано обеими сторонами.
Понятно, что покупателю это невыгодно, ведь дополнительный НДС ложится на него. И хорошо еще, если покупатель сам платит этот налог. Тогда он просто поставит дополнительную сумму к возмещению и вернет свои деньги, пусть и позднее.
Но в любом случае договориться будет непросто, а поднять цену в одностороннем порядке продавец не имеет права (за исключением случаев, когда это прямо указано в контракте). Если же дело дойдет до суда, то у поставщика немного шансов на успех.
Допустим, что сторонам удалось решить вопрос. Тогда сформулировать соответствующий пункт договора можно так:
«Цена единицы товара без учета НДС равна 100 руб. На основании п. 3 ст. 164 НК РФ при реализации до 31.12.2019 включительно дополнительно к цене предъявляется НДС по ставке 18%, а с 01.01.2019 — по ставке 20%».
Таким образом в договоре, заключенном в переходный период, предусматривается возможность отгрузки как в 2018, так и в 2019 году, и менять в дальнейшем ничего не потребуется.
Как видно, переходный период по НДС связан с необходимостью учитывать множество нюансов в оформлении документов. Но наших клиентов это никак не коснулось. Для них смена налоговых ставок прошла безболезненно, в текущем режиме.
Источник: 1c-wiseadvice.ru