Руководство многих организаций нередко задумывается над тем, как начать работать в другом регионе. Что собой представляет обособленное подразделение, как его правильно открыть, каковы правила уплаты налогов при наличии подразделения, расскажем далее в нашей статье.
В гражданском законодательстве выделяют два вида обособленных подразделений:
• филиал, который имеет другое место нахождения, чем организация, и выполняет ряд функций или все ее функции (п. 2 ст. 55 ГК РФ);
• представительство, которое представляет и защищает интересы юридического лица в другом регионе (п. 1 ст. 55 ГК РФ).
Ни филиал, ни представительство не признают юридическими лицами.
В налоговом законодательстве применяют более широкое определение: это любое территориально обособленное подразделение, оборудованное хотя бы одним стационарным (созданным на срок более одного месяца) рабочим местом (п. 2 ст. 11 НК РФ). Налоговая служба может признать рабочие места обособленным подразделением вне зависимости от того, отражено или нет его создание в уставе юрлица или других организационно-распорядительных документах.
Обособка. Штрафы увеличены в 200 раз! Как открыть обособленное подразделение?
Обособленное подразделение следует поставить на налоговый учет по месту его нахождения. Из этого правила есть два исключения (п. 4 ст. 83 НК РФ, письмо ФНС РФ от 28.09.2011 № ПА-4-6/15886):
• при создании нескольких обособленных подразделений в одном городе или муниципальном районе — их можно поставить на учет в одной ИФНС по месту нахождения любого из подразделений;
• при наличии в городе обособленного подразделения — вновь открываемое другое подразделение можно поставить на учет в ту же инспекцию, в которой числится первое.
Для открытия обособленного подразделения в форме филиала или представительства необходимо:
1) провести собрание участников или совета директоров общества в зависимости от того, в чью компетенцию входит решение этого вопроса (п. 2 ст. 65.3 ГК РФ, пп. 7 п. 2.1 ст. 32 Закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ, пп.
14 п. 1 ст. 65 Закона «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 № 208-ФЗ);
2) решить вопрос о включении (невключении) сведений о филиале или представительстве в устав организации. Закон требует, чтобы сведения о филиалах и представительствах были включены в ЕГРЮЛ, однако не требует, чтобы данные о них были в уставе. Это можно сделать по собственному желанию. В зависимости от решения этого вопроса будет отличаться процедура регистрации;
4) получить документы о регистрации – лист записи ЕГРЮЛ, а также устав с отметкой налогового органа, если в него были внесены правки. На проведение регистрационных действий налоговикам отведено 5 рабочих дней (п. 3 ст. 18, п. 1 ст. 8 закона № 129-ФЗ).
Если документы были поданы через нотариуса или МФЦ, еще два дня уйдет на пересылку документов, таким образом, срок регистрации увеличится до семи рабочих дней.
Обособленное подразделение, не имеющее статуса филиала или представительства, считается созданным при соблюдении четырех условий (письмо Минфина РФ от 28.12.2017 № 03-01-15/88027):
Отчетность обособленного подразделения — куда и что сдавать
• по его адресу оборудовано хотя бы одно стационарное рабочее место, то есть созданы условия для выполнения сотрудником его трудовых обязанностей: установлена необходимая мебель, оборудование, имеются в наличии инструменты и так далее;
• рабочее место создано на срок более месяца. Будет работник трудиться на этом рабочем месте постоянно или периодически, значения не имеет;
• помещение (объект, территория), где находится рабочее место, подконтрольно организации. Это условие не выполняется, если место для работы сотрудника предоставлено контрагентом, например, на объектах, охраняемых ЧОП, в помещениях, обслуживаемых клининговыми компаниями (письма Минфина РФ от 05.10.2012 № 03-02-07/1-238, от 03.02.2012 № 03-02-07/1-30);
• организация начала осуществлять деятельность через обособленное подразделение (письмо Минфина РФ от 19.02.2016 № 03-02-07/1/9377).
В течение месяца о подразделении нужно уведомить налоговую. О том, как это сделать, мы рассказали выше.
В СФР необходимо регистрировать только ОП, которое имеет банковский счет и начисляет выплаты физлицам. Заявление о регистрации нужно подать не позднее 30 календарных дней со дня создания ОП по месту его нахождения. До утверждения СФР формы заявления можно использовать форму, предназначавшуюся для регистрации в ФСС (ст. 6 Закона № 125-ФЗ, п. 4 Порядка регистрации в СФР).
При смене адреса филиала или представительства потребуется внести изменения в ЕГРЮЛ, а налоговая сама поставит ОП на учет по новому адресу. По другим ОП в течение трех рабочих дней нужно подать в ИФНС головной организации сообщение С-09-3-1. О смене адреса ОП с зарплатными полномочиями и банковским счетом необходимо сообщить в СФР (ст. 17 Закона № 125-ФЗ).
За нарушение 30-дневного срока на организацию может быть наложен штраф (ст. 26.28 закона № 125-ФЗ):
• 5 тыс. рублей при просрочке до 90 дней;
• 10 тыс. рублей при просрочке свыше 90 дней.
Организация может выделить свои обособленные подразделения на отдельный баланс. Она самостоятельно устанавливает конкретный перечень показателей для формирования такого баланса и отражения имущественного и финансового положения подразделения на отчетную дату для нужд управления компанией (письмо Минфина РФ от 29.03.2004 № 04-05-06/27).
Бухгалтерская отчетность организации должна включать показатели деятельности всех ее обособленных подразделений, в том числе выведенных на отдельные балансы (п. 8 ПБУ 4/99). Из этой нормы следует, что подразделения не формируют отдельную бухгалтерскую отчетность и не составляют отдельный бухгалтерский баланс (под термином «отдельный баланс» следует понимать перечень показателей, установленных предприятием).
Способы ведения бухгалтерского учета, избранные организацией при формировании учетной политики, применяются всеми обособленными подразделениями, включая те, которые выделены на отдельный баланс (п. 9 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», письмо Минфина РФ от 10.08.2010 № 07-02-06/119).
В учетной политике следует установить план счетов, используемый обособленными подразделениями, а также порядок их взаимодействия с головным предприятием при совершении хозяйственных операций и формировании бухгалтерской отчетности.
Все операции между головным предприятием и обособленным подразделением (передача основных средств, затрат, финансовых результатов) отражают у обеих сторон на счете 79 «Внутрихозяйственные расчеты». К этому счету можно открыть субсчета 79-1 «Расчеты по выделенному имуществу» и 79-2 «Расчеты по текущим операциям».
Таким образом, обособленные подразделения, выделенные на отдельный баланс, ведут бухучет самостоятельно в соответствии с учетной политикой организации. Головное предприятие отражает в бухучете только свои хозяйственные операции. При составлении бухгалтерской отчетности в целом по учреждению показатели головного предприятия и обособленных подразделений суммируются.
Налог на прибыль в федеральный бюджет организации уплачивают по месту своего нахождения без распределения суммы налога по обособленным подразделениям (п. 1 ст. 288 НК РФ). Налог, зачисляемый в региональный бюджет, необходимо распределить между головным подразделением и всеми обособленными подразделениями пропорционально долям прибыли, которые на них приходятся.
Эти суммы нужно перечислить в бюджеты субъектов РФ по месту нахождения головной организации и каждого обособленного подразделения (п. 2 ст. 288 НК РФ).
Организация самостоятельно решает, какой из двух трудовых показателей она будет применять для расчета: среднесписочную численность работников или расходы на оплату труда (п. 2 ст. 288 НК РФ). Выбранный показатель нужно закрепить в учетной политике и не менять до конца года (п. 1 ст. 285, п. 2 ст.
288, ст. 313 НК РФ).
Если у организации и обособленного подразделения нет амортизируемого имущества, расчет по формуле нужно произвести, взяв только среднесписочную численность работников или расходы на оплату труда (письмо Минфина РФ от 20.02.2021 № 03-03-06/1/12084).
Удельный вес среднесписочной численности работников следует считать по формуле: среднесписочную численность работников обособленного подразделения / среднесписочную численность работников в целом по организации х 100 процентов.
Удельный вес расходов на оплату труда рассчитывают по формуле: расходы на оплату труда подразделения / расходы на оплату труда в целом по организации х 100 процентов.
Удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества следует считать по формуле: среднюю остаточную стоимость амортизируемых основных средств подразделения / среднюю остаточную стоимость амортизируемых основных средств в целом по организации х 100 процентов.
Декларация по налогу на прибыль должна быть подана по организации в целом и по каждому обособленному подразделению либо группе подразделений, если налог в региональный бюджет уплачивает ответственное подразделение.
Налог на прибыль по закрытому обособленному подразделению в отчетном периоде, в котором оно было ликвидировано, считается в общем порядке. В последующих отчетных и текущем налоговом периодах налог рассчитывается с учетом следующих особенностей:
• прибыль организации в случае ее увеличения распределяют между головной организацией и оставшимися подразделениями за вычетом прибыли ликвидированного подразделения, рассчитанной за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором оно было закрыто;
• доля прибыли по другим обособленным подразделениям и головной организации за последующие после закрытия отчетные периоды и за текущий налоговый период определяется без учета показателей закрытого обособленного подразделения.
Если же прибыль организации в следующем отчетном периоде или в текущем налоговом периоде уменьшилась либо получен убыток, то ранее исчисленные авансовые платежи по налогу как в целом по организации, так и по обособленным подразделениям, включая закрытое, уменьшаются (п. 10.12 порядка). Для этого необходимо произвести перерасчет налоговой базы исходя из зафиксированной доли прибыли ликвидированного подразделения (письмо Минфина РФ от 10.08.2006 № 03-03-04/1/624, письмо ФНС РФ от 01.10.2009 № 3-2-10/23).
Ежемесячные авансовые платежи за последующие после закрытия отчетные периоды по обособленному подразделению не рассчитывают и не уплачивают (п. 10.12 порядка).
Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, уплачивает налог на имущество в бюджет по местонахождению каждого подразделения в отношении имущества, находящегося на его отдельном балансе (ст. 384 НК РФ).
Налог рассчитывают как произведение налоговой ставки, действующей на территории субъекта РФ, на которой расположено подразделение, и налоговой базы (1/4 средней стоимости имущества), определенной за налоговый (отчетный) период в соответствии со ст. 376 НК РФ, в отношении каждого обособленного подразделения.
Если адрес объекта недвижимого имущества находится вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, то налог следует уплачивать в бюджет по местонахождению такой недвижимости (ст. 385 НК РФ).
Таким образом, налог с недвижимости, которая числится на балансе обособленного подразделения, организация платит по месту нахождения имущества. По месту нахождения обособленного подразделения налог следует уплачивать, только если оно совпадает с местом нахождения недвижимости.
Если ОП было зарегистрировано в ФСС, подайте в СФР заявление о снятии с учета. До утверждения СФР формы такого заявления можно использовать старую форму для ФСС (ст. 23 НК РФ, ст. ст. 6, 17 Закона № 125-ФЗ).
Закрытие филиала или представительства требует большего числа действий. Это связано с тем, что сведения о них нужно исключить из ЕГРЮЛ. Для закрытия филиала или представительства нужно:
1) провести общее собрание участников или совета директоров общества в зависимости от того, к чьей компетенции отнесено принятие таких решений.
2) подать документы на регистрацию изменений в налоговую по форме № Р13014, а также:
• приложить решение о ликвидации филиала или представительства, если сведения о них не были включены в устав;
• если сведения о филиалах и представительствах в устав были включены, то дополнительно нужно приложить решение о внесение изменений в устав, изменения в устав (или его новую редакцию), квитанцию об уплате госпошлины. Ее размер составляет 800 рублей (пп. 3 п. 1 ст. 333.33 НК РФ). Госпошлину платить не нужно при подаче документов в электронной форме (пп. 32 п. 3 ст.
333.35 НК РФ).
Следует уведомить налоговую службу и СФР о прекращении деятельности подразделения по правилам, изложенным выше.
Кроме того, необходимо сдать отчетность:
— 6-НДФЛ за квартал, в котором закрытое ОП снято с учета — в обычный срок по месту учета организации. В поле «по месту нахождения (учета)» поставить код 223, а в поле «Форма реорганизации» — 9. В расчете привести только те доходы, налог с которых удержан до закрытия ОП (п. 2.2 Порядка заполнения расчета);
— Декларацию по налогу на прибыль по закрытому ОП — за период закрытия и за следующие периоды до конца года. Представить по месту учета организации (п. 2.7 Порядка заполнения декларации).
Источник: www.v2b.ru
Обособленное подразделение или филиал? Особенности ведения учета
Вы хотите выйти на другие регионы? Как организовать работу, чтобы избежать ошибок? Читайте наши советы!
Российский рынок переживает один из труднейших периодов в своем развитии. Чтобы удержать бизнес, компании расширяют сферу деятельности, рынки сбыта. Давайте рассмотрим, какие перспективы и налоговые последствия влечет за собой выход в другие регионы. Как оптимально организовать работу, чтобы снизить налоговые риски, сократить трудозатраты. В начале рассмотрим преимущества расширения сферы деятельности в других регионах:
Получение прибыли:
- расширение рынка сбыта;
- приближение к потенциальному покупателю;
- улучшение пост-обслуживания клиентов;
- снижение затрат на доставку товаров.
Снижение затрат:
- получение дополнительных финансов за счет экономии на заработной плате рабочей силы;
- минимизация издержек на транспортировку сырья и прочих материалов для изготовления продукции;
- удобство в ведении бухгалтерского учета, за счет локальных региональных различий.
Теперь разберем, в какой юридической форме лучше начинать деятельность
Вариантов существует несколько – открытие нового юридического лица, регистрация филиала или обособленного подразделения. Прежде, чем рассматривать преимущества и недостатки той или иной формы, необходимо дать определение обособленного подразделения, филиала/представительства.
Обособленное подразделение – это территориально обособленное от головного предприятия подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места (в соответствии с п.2 ст. 11 НК РФ). Обособленное подразделение не обязано иметь управляющего, не значится юридическим лицом и субъектом правоотношений гражданского и налогового характера.
Минфин также добавляет: на его организацию не имеет влияние ни форма организации, ни характер выполненных работ на рабочем месте.
Важно помнить!
Признаки создания обособленного подразделения:
- рабочее место создано более чем на один месяц;
- территориально отдалено от головного подразделения.
На территории РФ могут создаваться обособленные подразделения в двух видах:
- филиал – это подразделение юридического лица, размещенное за переделами его нахождения и выполняющее его обязанности (или только их часть), в том числе и функции представительства;
- представительство – это подразделение юридического лица, которое также как и филиалы расположено за пределами места его нахождения, но ему делегируется представление интересов юридического лица и осуществление их защиты.
Важно помнить!
Филиалы и представительства не имеют статуса юридического лица.
В процессе создания обособленного подразделения важно иметь ввиду, что существуют некоторые различия в подходах трактования понятия «обособленного подразделения», «филиала и представительства» в Налоговом и Гражданском Кодексах (рис. 1).
Рисунок 1 – Сравнительная таблица трактовки понятий в НК и ГК РФ
Как же рационально организовать деятельность компании вне места своего нахождения? Как оптимизировать затраты?
Давайте, оценим преимущества и недостатки каждой из форм организации с точки зрения затрат и зоны ответственности:
Рисунок 2 – Преимущества и недостатки форм организаций
Согласно таблице можно сделать вывод, что для возможности полного контроля и с целью снижения затрат, выгоднее регистрировать обособленное подразделение.
Особенности ведения бухгалтерии, риски налогоплательщика при допущении ошибок
Если компания собирается вести активную деятельность, то сообщить в налоговый орган по месту нахождения организации обо всех удаленных подразделениях РФ необходимо в такие сроки:
- не позднее одного месяца со дня создания подразделения;
- не позднее трех дней со дня изменения сведений об подразделении.
Форма сообщения о создании обособленного подразделения (скачать).
Важно помнить!
Филиал и обособленное подразделение: различия, плюсы и минусы, полномочия и регистрация
«Какие различия между филиалом и обособленным подразделением существуют и какие плюсы и минусы имеют оба вида структур? Какие различия в силах и полномочиях существуют между ними и как правильно зарегистрировать обособленное подразделение?»
| Борис , Москва
Ответы юристов (1)
Лихачёв Василий Юрист,
Москва На сайте: 1585 дня
Ответов: 7923 Рейтинг: 9.64
Филиал и обособленное подразделение – это юридически самостоятельные организационно-правовые формы, которые создаются на базе материнской компании в целях ее развития и укрепления позиций на рынке.
Различия между филиалом и обособленным подразделением заключаются в их юридическом статусе и правовом режиме. Филиал является отделом юридического лица, имеющего свою юридическую самостоятельность, но не обладающего правом заключения сделок от своего имени. Обособленное подразделение же является также юридически самостоятельным, однако обладает правом заключать сделки от своего имени.
Существуют и другие отличия между данными организационно-правовыми формами, в частности, отличаются сроки и порядок учета доходов и расходов, а также порядок установления уставного капитала.
Что касается плюсов и минусов, обособленное подразделение обычно имеет большую степень самостоятельности и независимости, что позволяет ему быстро и эффективно реагировать на изменения на рынке. Однако для его создания требуется существенный объем затрат, включая регистрацию в налоговых органах.
Филиал не требует дополнительных затрат на его создание, но его полномочия ограничены и он зависит от материнской компании.
Отдельно следует отметить, что сила и полномочия филиала и обособленного подразделения могут быть различными в зависимости от установленных правил их функционирования, а также от решений, принятых материнской компанией.
Обособленное подразделение необходимо зарегистрировать в Федеральной Налоговой Службе с момента его создания. Для этого необходимо подать заявление и ряд документов, подтверждающих юридический статус данного подразделения.
#1605343 2022-11-02 19:15:11
Лихачёв Василий Юрист,
Москва На сайте: 1585 дня
Ответов: 7923 Рейтинг: 9.64
Для решения данного вопроса будет необходимо ознакомиться с российским законодательством об организации и регистрации юридических лиц, а также с указанными заявителем понятиями — филиалом и обособленным подразделением. В частности, необходимо учитывать следующее:
- Филиал и обособленное подразделение — это различные организационно-правовые формы представительства юридического лица, которые имеют определенные различия в правовом статусе и полномочиях.
- Филиал — это юридическое лицо, созданное юридическим лицом-учредителем в целях осуществления его деятельности на территории другого государства или на территории Российской Федерации вне места его нахождения. Филиал имеет собственное наименование, адрес и банковские реквизиты, а также свои полномочия и ответственность.
- Обособленное подразделение — это организационно-правовая форма, представляющая собой несамостоятельное подразделение юридического лица, не имеющее статуса юридического лица, но имеющее право действовать от имени и за счет юридического лица-родителя. Обособленное подразделение не имеет собственной правоспособности, а все его права и обязанности возлагаются на юридическое лицо-родителя.
- Ответив на первый вопрос в данном запросе, филиал и обособленное подразделение имеют свои плюсы и минусы, которые зависят от целей и задач, стоящих перед компанией. Филиал может быть более удобным для осуществления деятельности на территории другого государства, в то время как обособленное подразделение может быть более эффективным для управления деятельностью внутри страны.
- Сила и полномочия филиала и обособленного подразделения могут отличаться друг от друга в соответствии с положениями законодательства.
- Для регистрации обособленного подразделения необходимо обратиться в налоговый орган по месту нахождения юридического лица-родителя и предоставить определенный перечень документов и сведений, предусмотренных законодательством.
В целом, решение о выборе между филиалом и обособленным подразделением может быть принято только после проведения подробного юридического анализа и учета всех соответствующих факторов.
#1703899 2022-11-02 19:15:11
Лихачёв Василий Юрист,
Москва На сайте: 1585 дня
Ответов: 7923 Рейтинг: 9.64
Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях:
статья 14.1 «Ведение дел о привлечении к административной ответственности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»;
статья 19.7 «Ответственность за нарушение порядка организации и ведения бухгалтерского учета»;
статья 19.8 «Ответственность за непредставление или представление неполной или недостоверной бухгалтерской отчетности»;
статья 19.9 «Ответственность за нарушение порядка хранения документов»;
статья 19.10 «Ответственность за организацию и проведение аудиторской проверки».
Источник: prav.io