Аннотация: в статье освещен и раскрыт вопрос структуры собственного капитала.
Ключевые слова: Собственный капитал, предприятие, компания, Стру.
Рассматривая структуру собственного капитала предприятия, можно отметить его сложное строение. Причем, что немаловажно, состав напрямую зависит от организационно-правовой формы, которая была принята и выстроена в рамках деятельности организации.
Собственный капитала строится из таких частей как:
Подробная схема строения собственного капитала приведена на рисунке (1.1).
Рисунок 1.1 – структура собственного капитала на предприятии.
Компании ведущие коммерческую деятельность, функционирование которых построено на фундаменте рыночной экономики, как показывает практика, владеют коллективный и корпоративной собственностью. При этом собственниками выступают как юридические, так и физические лица, коллектив вкладчиков-пайщиков или корпорация акционеров. Так же стоит отметить что уставный капитал, имеет наибольшее значение в демонстрации всех аспектов организационно правовых основ.
Уставный капитал ООО: все, что нужно знать предпринимателю
Различного рода изменения уставного капитала компании всегда связаны с переутверждением учредительных документов.
Уставной капитал при этом отличается от других составляющих частей собственного капитала тем, что он распределяется между учредителя организации. В связи с этим решение об изменении должно сопровождаться указанием о порядке из распределения между участниками.
Уставной капитал, можно назвать важнейшим показателем в структуре, который дает общую картину для понимания экономического состояния организации и о ее ценности на рынке. Так как это устойчивый элемент собственного капитала компании.
Уставной капитал оплачивается полностью в течении года, со дня начала функционирования организации. При этом уставной капитал может быть подвержен увеличению в процессе предпринимательской деятельности, но при этом его функционал характеризуется как источник привлечения дополнительных средств.
Добавочный капитал определяется как эмиссионный доход, который создается в процессе продажи акций компании. Или иначе говоря, данный вид капитала представляет собой источник средств компании, получаемый из акционерной деятельности.
Если рассматривать финансовое происхождение добавочного капитала, то можно выделить ряд источников формирования:
· Суммы дооценки внеоборотных активов
· Суммы нераспределенно прибыли
· Безвозмездно полученное имущество
Стоит отметить, что добавочный капитал образуется не только по приведенным выше причинам.
Добавочный капитал может пополняться за счет средств, направляемых на пополнение собственных оборотных средств, данный источник образуется в процессе распределения участниками нераспределенной прибыли предприятия.
К добавочному капиталу присоединяются ассигнования, получаемые из бюджета любого уровня, которые израсходованы предприятием на финансирование долгосрочных инвестиций.
Так же одной из немаловажных частей собственного капитала является резервный капитал. Что по сути своей выступает как страховка на предприятии, так как за частую используется для поддержания компании и ее деятельности в процессе ведения финансово-экономической работы.
Собственный Капитал Компании
При этом стоит отметить, что образовывать резервный капитал на предприятии не обязательно и данный процесс носит сугубо добровольный характер. Но на сегодняшний день создание данного типа капитала является обязательным только касаемо акционерных обществ.
В составе имущества компании резервный капитал, который создается в соответствии с действующим законодательством, а также данный капитал, создаваемый в рамках учредительных документов, учитываются раздельно.
Данные по величине резерва компании в балансе имеют важное значение для внешних лиц, получивших доступ к бухгалтерской отчетности. Так как данный тип капитала рассматривается непосредственно, как величина финансовой прочности организации.
Средства резервного капитала применяются компаниями для покрытия балансового убытка за отчетный год. При этом так же может использоваться для покрытия кредиторской задолженности.
Превалирующая часть собственного капитала компании оседает в фондах специального назначения. Данные средства сохраняются и в дальнейшем направляются на финансирование затрат и создание имущества производственного назначения. При этом главным источником формирования, данного капитала будут выступать остающиеся в распоряжении компании части прибыли. С точки зрения фин. контроля важную роль играет четкое разграничение средств, которые направляются компанией на производство и нужды потребления.
Можно выделить части, на которые компании направляют средства фондов накопление следующим образом:
· Финансирование на техническое перевооружение.
· Расходы, связанные непосредственно с акциями и их выпуском.
· Взносы, инвестиционные фонды.
· Финансирование природоохранных предприятий.
Компания, которая использует средства в целях капитальных вложений, несет в себе процесс преобразования финансовых средств в имущество организации. При использовании средств фонда на покрытие убытков отчетного года, так же на распределение прибыли между учредителями или списание затрат, не входящих в первую стоимость вводимых в эксплуатацию объектов, величина фонда накопления уменьшится.
Средства фонда потребления, в отличие от фонда накопления, направляются на социальное развитие и материальное поощрение персонала, а также других мероприятий и работ, не приводящих к образованию нового имущества организации. Средства специальных фондов используются согласно смете, которая обсуждается и утверждается собственниками организации (акционерами). Об исполнении сметы они информируются в установленные сроки.
Фонд потребления предназначен для обеспечения социальной защиты персонала: дотаций на питание, приобретение проездных билетов, путевок в санатории, детские учреждения, на жилищное строительство, а также на материальное поощрение работников (единовременные премии, подарки, материальная помощь) и пр.
Источник: vc.ru
Вопрос 2. Собственный капитал и его основные элементы
Собственный капитал предприятия характеризует общую стоимость средств предприятия, принадлежащих ему на праве собственности и гарантирующих интересы их кредиторов. В известном смысле собственный капитал можно трактовать как аналог долгосрочной задолженности предприятия перед своими собственниками.
Рис. 2-2. Классификация капитала
Исходя из природы и экономического содержания собственного капитала, можно выделить следующие его функции:
— оперативная — связана с поддержанием непрерывности деятельности предприятия;
— защитная (абсорбирующая) — направлена на защиту капитала кредитов и возмещение (поглощение) убытков предприятия;
— распределительная — связана с участием в распределении полученной прибыли;
— регулирующая — определяет возможности и масштабы привлечения заёмных источников финансирования, а также участия отдельных субъектов управлении предприятием.
В составе собственного капитала могут быть выделены две основные составляющие: инвестированный и накопленный капитал.
Инвестированный капитал — это капитал, вложенный собственниками.
Он включает в себя номинальную стоимость простых и привилегированных акций, а также дополнительно оплаченный капитал. Инвестированный капитал представлен в балансе российских предприятий в виде уставного капитала и в виде эмиссионного дохода в составе добавочного капитала.
Накопленный капитал — это капитал, созданный сверх того, что было первоначально авансировано собственниками.
Он находит своё отражение в виде статей, формируемых за счёт чистой прибыли (резервный капитал, нераспределённая прибыль).
Поскольку величина собственного капитала есть важнейший показатель, характеризующий экономическое состояние любого предприятия (хозяйствующего субъекта), то необходимо не только тщательно изучать его состав, но и оценить его реальную величину. В качестве такой реальной величины собственных средств выступает стоимость чистых активов предприятия, отражающая стоимость той части его имущества, которая в случае наступления неблагоприятных обстоятельств может быть использована для исполнения обязательств хозяйствующего субъекта.
Значительная по размерам стоимость чистых активов, в частности, в сопоставлении с общей стоимостью имущества предприятия, с балансовой стоимостью её активов во многом характеризует финансовую устойчивость предприятия и оказывает существенное влияние на её взаимоотношения с кредиторами.
От стоимости чистых активов зависят возможности увеличения уставного капитала, выплаты дивидендов в акционерных обществах (распределение прибыли между участниками ООО), реорганизации акционерных обществ и ряд других решений. Что же касается других организационно-правовых форм (ООО, ОДО, производственных кооперативов, государственных унитарных предприятий), то здесь значение стоимости чистых активов выступает в качестве основания для возникновения, изменения и прекращения прав и обязанностей, присущих данным юридическим лицам. Порядок определения стоимости чистых активов для перечисленных предприятий в соответствующих законах не определён. Но эти законы содержат отсылочные нормы к иным федеральным законам и издаваемым в соответствии с ними нормативным актом.
Систематический расчёт чистых активов необходим (порядок оценки стоимости чистых активов предусматривает их ежеквартальную оценку), поскольку ГК РФ установил, что сумма чистых активов должна быть не меньше размера уставного капитала. В противном случае его необходимо уменьшить до суммы чистых активов. Одновременно должно быть зарегистрировано новое значение уставного капитала. Если размер уставного капитала после его уменьшения станет меньше установленного ГК РФ минимума для определённого типа коммерческой организации, то такая организация должна быть ликвидирована.
Размер чистых активов (ЧА) определяется в соответствии с совместным приказом Минфина и ФКРЦБ России от 29 января 2003 года N 10н, 03-6/пз как разность суммы активов предприятия, принимаемых к расчёту (Ар) и суммы обязательств, принимаемых к расчёту (Пр), т.е. в самом общем виде величина чистых активов рассчитывается следующим образом:
ЧА=Ар-Пр
Из понятия стоимости чистых активов следует, что на момент создания предприятия стоимость чистых активов равна стоимости имущества, внесённого в уставной капитал. При этом к активам, участвующим в расчётах, относятся статьи разделов баланса I и II баланса (за исключением статей «Задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал», стоимости собственных акций, выкупленных (перенесена в III раздел пассива баланса) и векселей, выданных организацией — векселедателем организации — продавцу).
К пассивам, участвующим в расчетах, следует отнести:
1) долгосрочные обязательства по займам и кредитам и прочие долгосрочные обязательства (стр.510,520);
2) краткосрочные обязательства по займам и кредитам (стр.610);
3) кредиторскую задолженность (стр.620);
4) задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (стр.630);
5) резервы предстоящих расходов (стр.630);
6) прочие краткосрочные обязательства.
Из структуры бухгалтерского баланса и формулы расчёта чистых активов вытекает, что их значительное уменьшение возможно за счёт сокращения доли внеоборотных и (или) оборотных активов, а также увеличения убытков и величины заёмного капитала.
Для отечественных компаний в нынешних условиях уменьшение величины чистых активов связано, как правило, с увеличением кредиторской задолженности и убытков.
В составе собственного капитала выделяются (учитываются) следующие его основные элементы: уставный (складочный) капитал, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределённая прибыль и прочие резервы.
Уставный капитал предприятия — это первоначальная сумма средств учредителей (собственников), необходимая для её функционирования и отражающая право, закреплённое в уставе общества, на ведение предпринимательской деятельности.
Его величина определяет минимальный размер имущества фирмы, гарантирующего интересы кредиторов предприятия. Для обобщения информации о состоянии и движении уставного капитала предназначен счёт 80 «Уставный капитал». Сальдо по данному счёту должно соответствовать уставному (складочному) капиталу, зафиксированному в учредительных документах. Уменьшение или увеличение уставного капитала в бухгалтерской отчётности отражается лишь после внесения соответствующих изменений в учредительные документы организации.
После государственной регистрации организации её уставный капитал в сумме вкладов учредителей (участников), предусмотренных учредительными документами, отражается по кредиту счёта 80″Уставный капитал» в корреспонденции со счётом 75 «Расчёты с учредителями». Фактическое поступление вкладов учредителей проводится по кредиту счёта «Расчёты с учредителями» в корреспонденции со счётом по учёту денежных средств и других ценностей.
Отметим, что в зависимости от организационно-правовой формы уставный капитал может иметь вид:
а) складочного капитала;
б) паевого фонда;
в) уставного фонда;
г) уставного капитала.
Согласно правилам оценки в качестве регулирующей величины уставного капитала в III разделе пассива баланса отражены собственные акции, выкупленные у акционеров (как по их требованию, так и по решению общего собрания (совета директоров)). Учитываются такие акции на счёте 81 «Собственные акции (доли)» в сумме фактических затрат на их приобретение независимо от номинальной стоимости акции. Отражается стоимость этих акций в круглых скобках — как показатель, который вычитается из итоговой суммы данного раздела.
Добавочный капитал. Для обобщения информации о добавочном капитале предназначен счёт 83 » Добавочный капитал». По кредиту данного счёта отражаются:
— прирост стоимости имущества по переоценке: (сумма дооценки) основных средств, объектов капитального строительства и других материальных объектов имущества организации со сроком полезного использования свыше 12 месяцев;
— эмиссионный доход акционерного общества (суммы, полученные сверх номинальной стоимости размещённых обществом акций за минусом издержек по их продаже);
— курсовые разницы, возникающие при погашении задолженности по взносам в уставный (складочный) капитал, стоимость которого выражена в иностранной валюте, и другие аналогичные элементы.
Использование добавочного капитала (дебетовые записи по данному счёту) имеют место в следующих случаях:
а) погашение сумм снижения стоимости внеоборотных активов по результатам переоценки;
б) выбытие объектов основных средств, когда сумма их дооценки переносится с добавочного капитала в нераспределённую прибыль предприятия;
в) направление средств на увеличение уставного капитала;
г) распределение сумм между учредителями предприятия.
Необходимо отметить, что возможность использования добавочного капитала для формирования уставного капитала предусмотрена Стандартами эмиссии ценных бумаг и регистрации проспектов ценных бумаг (утверждены приказом федеральной службы по финансовым рынкам от 16.03.05 N05-4/ПЗ-Н). Данным документом определена возможность принятия решений общим собранием акционеров о направлении добавочного капитала на формирование уставного капитала в следующих случаях:
1) размещение дополнительных акций акционерного общества (АО) путём распределения их среди акционеров этого АО;
2) размещение акций при реорганизации в форме слияния, разделения, выделения или преобразования.
При этом сумма, на которую уставной капитал может быть увеличен за счёт имущества общества, не должен превышать разности между его чистыми активами и суммарной стоимостью уставного и резервного капиталов.
То обстоятельство, что результат переоценки основных средств отражается в пассиве бухгалтерского баланса в разделе «Капитал и резервы», вовсе не означает, что он может служить предприятию источником финансирования его текущей и инвестиционной деятельности. Причина состоит в том, что результаты переоценки не являются источником денежных средств. А чтобы та или иная статья в пассиве баланса могла служить источником финансирования капитальных вложений, ей в активе должны соответствовать денежные средства на счёте 51 «Расчётные счета» или на других счетах денежных средств (50,52,55). А приросту стоимости основных средств в результате их переоценки в активе баланса соответствует возросшая сумма на счёте 01 «Основные средства», а также на счёте 02 «Амортизация основных средств», так как в балансе указывается не первоначальная, а остаточная их стоимость.
Резервный капитал. По данной статье отражается сумма остатков резервного и других аналогичных фондов, создаваемых в соответствии с законодательством РФ или в соответствии с учредительными документами. По величине резервного капитала судят о запасе финансовой прочности предприятия. Отсутствие или недостаточная его величина рассматривается как фактор дополнительного риска вложения капитала в предприятие. Для обобщения информации о состоянии и движении резервного капитала предназначен счёт 82 «Резервный капитал».
Законодательством РФ предусмотрено обязательное создание резервных фондов в акционерных обществах. Резервный фонд создаётся в размере, предусмотренном уставом общества, но не менее 5% от его уставного капитала. Он формируется путём обязательных ежегодных отчислений; но не менее 5% от чистой прибыли, до достижения зафиксированного уставом размера.
Средства резервного фонда АО предназначены для покрытия убытков, погашения облигаций общества, выкупа собственных акций в случае отсутствия иных средств. Резервный фонд не может быть использован в иных целях. Использование средств резервного капитала учитывается по дебету счёта 82 «Резервный капитал».
Для предприятий других организационно-правовых форм создание резервного фонда не является обязательным, вопрос о его формировании и использовании определяется учредительными документами. Так, например, уставом кооператива может быть принято, что определённая часть принадлежащего кооперативу имущества составляет неделимый фонд кооператива, используемый в целях, определяемых его уставом. Решение об образовании неделимого фонда кооператива принимается по единогласному решению его членов, если иное не предусмотрено уставом кооператива. Имущество, составляющее неделимый фонд кооператива, не включается в паи его членов. На указанное имущество не может быть обращено взыскание по личным долгам членов кооператива.
Общество с ограниченной ответственностью (ООО) может создавать резервный фонд и иные фонды в порядке и размерах, предусмотренных уставом общества. При этом для ООО при создании резервных фондов не установлено их минимально необходимых размеров. То же можно сказать об обществах с дополнительной ответственностью, о хозяйственных товариществах, об унитарных предприятиях (государственных и муниципальных).
Нераспределённая прибыль — это часть капитала держателей остаточных прав (собственников), аккумулирующая невыплаченную в виде дивидендов или нераспределённую прибыль, которая является внутренним источником финансовых ресурсов предприятия долгосрочного характера (используется в целях реинвестирования).
Для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределённой прибыли или непокрытого убытка в бухгалтерском учёте предназначен счёт 84 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счётом 99 «Прибыли и убытки», списывается заключительными оборотами декабря в кредит счёта 84, а сумма чистого убытка в дебет счёта 84.
Использование собственных средств для финансирования деятельности организации имеет как свои преимущества, так и недостатки. Так, собственный капитал характеризуется простотой привлечения, обеспечивает устойчивое финансовое состояние предприятия и снижает риск банкротства. Собственный капитал привлекается на долгосрочной основе.
Недостатки использования собственного капитала в качестве единственного источника финансирования деятельности предприятия состоят:
— в ограниченности объёма привлечения для расширения масштабов предпринимательской деятельности;
— нереализуемой возможности прироста рентабельности за счёт использования заёмных средств с помощью эффекта финансового рычага;
— более высокой стоимости в сравнении с альтернативными привлечёнными источниками капитала (например кредиторская задолженность).
Источник: studopedia.su
Как найти уставный капитал по балансу
В экономической науке и практике существует два определения сущности собственного капитала (СК):
- активы предприятия, фиксируемые без учета обязательств соответствующего субъекта;
- комплекс показателей, из которых складывается капитал предприятия.
Подход, основанный на первом определении находит отражение в некоторых НПА. Так, например, в п. 3 ст. 35 закона «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 № 208-ФЗ указано, что в банковских и страховых организациях, а также в НПФ вместо чистых активов производится расчет собственного капитала. В п. 29 приказа Минсельхоза РФ от 20.01.2005 № 6 отмечено, что общепринятое понимание СК как разницы между стоимостью имущества и обязательствами фирмы соответствует сущности чистой стоимости имущества или чистых активов.
Таким образом, вполне правомерно рассматривать понятие чистых активов и собственного капитала как взаимозаменяемые либо являющиеся одной и той же экономической категорией, соответствующей объему имущества фирмы за вычетом обязательств.
Теперь о втором определении собственного капитала в балансе — это понятие (в соответствии с другой концепцией) содержит совокупность следующих показателей:
- уставный, добавочный, а также резервный капитал;
- собственные акции, которые выкуплены у акционеров;
- нераспределенная прибыль фирмы;
- результат переоценки внеоборотных активов организации.
Можно отметить, что данным пунктам соответствуют строки 1310—1370 бухгалтерского баланса.
Многие эксперты считают данную концепцию традиционной. Подобный подход используется не только в РФ, но и в других странах мира (в этом случае зарубежными экономистами могут задействоваться показатели, близкие тем, которые присутствуют в строках российского бухгалтерского баланса).
Применение 1 или 2 подхода зависит от конкретной цели расчета собственного капитала. В частности, руководству компании может быть дана рекомендация задействовать тот или иной метод со стороны инвесторов, банков, принимающих решение по кредиту, либо собственников фирмы. Выбор того или иного подхода может зависеть от субъективных предпочтений менеджмента, влияния конкретной управленческой или научной школы на выработку руководством фирмы соответствующих решений.
Подход к определению понятия собственного капитала также предопределяется традициями, сложившимися в правовой и экспертной среде конкретного государства. В России, в принципе, распространены оба подхода. Возможные факторы выбора 1 либо 2 мы обозначили выше.
Формула собственного капитала
В бухгалтерском балансе отражается величина уставного (складочного) капитала, зарегистрированная в учредительных документах как совокупность вкладов (долей, акций, паевых взносов) учредителей (участников) организации.
Уставный (складочный) капитал и фактическая задолженность учредителей (участников) по вкладам (взносам) в уставный (складочный) капитал отражаются в бухгалтерском балансе отдельно.
Государственные и муниципальные унитарные предприятия вместо уставного (складочного) капитала учитывают уставный фонд, сформированный в установленном порядке.
68. Сумма дооценки внеоборотных активов, проводимой в установленном порядке, сумма, полученная сверх номинальной стоимости размещенных акций (эмиссионный доход акционерного общества), и другие аналогичные суммы учитываются как добавочный капитал и отражаются в бухгалтерском балансе отдельно.
(в ред. Приказов Минфина России от 24.03.2000 N 31н, от 24.12.2010 N 186н)
(см. текст в предыдущей )
69. Созданный в соответствии с законодательством Российской Федерации резервный фонд для покрытия убытков организации, а также для погашения облигаций организации и выкупа собственных акций отражается в бухгалтерском балансе отдельно.
70. Организация создает резервы сомнительных долгов в случае признания дебиторской задолженности сомнительной с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации.
(в ред. Приказа Минфина России от 24.12.2010 N 186н)
(см. текст в предыдущей )
Сомнительной считается дебиторская задолженность организации, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями.
(в ред. Приказа Минфина России от 24.12.2010 N 186н)
(см. текст в предыдущей )
Абзац утратил силу. — Приказ Минфина России от 24.12.2010 N 186н.
(см. текст в предыдущей )
Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично.
Если до конца отчетного года, следующего за годом создания резерва сомнительных долгов, этот резерв в какой-либо части не будет использован, то неизрасходованные суммы присоединяются при составлении бухгалтерского баланса на конец отчетного года к финансовым результатам.
71. Исключен. — Приказ Минфина России от 24.03.2000 N 31н.
(см. текст в предыдущей )
72. Утратил силу. — Приказ Минфина России от 24.12.2010 N 186н.
(см. текст в предыдущей )
Традиционный метод расчета собственного капитала по балансу (формула)
Вычислить величину СК по традиционному методу очень просто. Для этой цели достаточно определиться с тем, какая цифра указана в строке баланса 1300.
Т. е. формула СК в данном случае такова:
Ск = стр. 1300.
Однако если говорить об интерпретации сущности собственного капитала как чистых активов, то расчет собственного капитала в балансе — это уже задача посложнее. Рассмотрим особенности ее решения.
РЕКОМЕНДАЦИЯ от экспертов «КонсультантПлюс»: При расчете собственного капитала для целей учета расходов по контролируемой задолженности сумму активов и величину обязательств вы определяете по данным бухгалтерского учета на последнее число отчетного (налогового) периода. Однако следует помнить, что… Читать продолжение в К+.
Что относится к собственному капиталу по балансу
Согласно методологии Министерства финансов, к нему относятся уставный, добавочный и резервный капитал, собственные выкупленные акции, переоценка внеоборотных активов и нераспределенная прибыль (убыток). Рассмотрим каждый элемент более детально.
Уставный капитал – это денежные средства и имущество, которое собственники инвестируют в новое юридическое лицо. Эти первоначальные активы позволяют начать деятельность, для которой она создавалась. Бухгалтерский учет этого рода инвестиций ведут на счете 80. Движения по нему возможны только при внесении изменений в учредительные документы. В бухгалтерском балансе информация о первоначальных инвестициях отражается в строке 1310.
К собственным акциям, выкупленным у акционеров, относятся акции и доли, которые хозяйственное общество выкупило у собственников. Обратите внимание: сделки по выкупу или получению возможны не только в акционерных обществах, но в юридических лицах других видов. Например, в обществе с ограниченной ответственностью может быть доля купленная компанией у своего собственника. Этот показатель уменьшает величину СК, т.к. в последствии эти акции будут либо проданы, либо аннулированы. В учете подобные операции отражаются на счету 81, а в регламентной отчетности расшифровываются в строке 1320 формы 1.
Переоценка внеоборотных активов (ВНА) – это величина прироста стоимости объектов основных средств и других видов ВНА. Рост стоимости, как правило, не связан с деятельностью юридического лица и обеспечивается внешними факторами. Например, увеличением цены недвижимости, может быть связан с изменением транспортной доступности или строительством дополнительной инфраструктуры. Учет дооценки ведут на счете 83 в корреспонденции со счетами учета внеоборотных активов. В балансе этот показатель расшифровывается в строке 1340.
Добавочный капитал – это дополнительный элемент СК. Существует несколько возможных причин его возникновения:
- доход при эмиссии акций, когда рыночная стоимость выше номинальной;
- курсовая разница по расчетам с собственниками по взносам в иностранной валюте;
- разниц при переоценке активов и обязательств, используемых за рубежом.
Учитывают подобные операции на счете 83 и показывают в бухгалтерском балансе в строке 1350 без сумм дооценки внеоборотных активов.
Резервный капитал представляет собой стоимостную оценку дополнительных фондов, формируемых с использованием чистой прибыли. Подобные фонды, например, резервный, создают только на основании учредительных документов, которые определяют порядок накопления и расходования этого фонда. В частности, акционерное общество может создать специальный фонд, денежные средства из которой направлять на выплату дивидендов по привилегированным акциям. Операции по резервным фондам отражаются на счете 82 и расшифровываются в форме 1 в строке 1360.
Нераспределенная прибыль — ключевой элемент СК. Она является результатом работы организации за отчетный период, определяемый как разница между всеми доходами и выплатами компании, включая налоговые платежи и дивиденды. Равенство нераспределенной и чистой прибыли возможно, когда у организации нет нераспределенных доходов прошлых годов, не распределялись промежуточные дивиденды. Бухгалтерский учет ведут на счете 84. В балансе она расшифровывается в строке 1370.
Что входит в собственный капитал по балансу: расчет по Минфину
Если принять во внимание, что чистые активы по существу равнозначны собственному капиталу в балансе, это позволит определить их сущность исходя из критериев, приведенных в российских НПА. Соответствующих документов довольно много. В числе имеющих наиболее широкое применение — приказ Минфина России от 28.08.2014 № 84н.
Подробнее о положениях приказа Минфина № 84н читайте в здесь.
В соответствии с методом Минфина в структуре активов, принимаемых к расчету собственного капитала, должны присутствовать абсолютно все активы, за исключением тех, которые отражают задолженность учредителей и акционеров по взносам в уставный капитал фирмы.
В свою очередь, обязательства тоже должны учитываться все, кроме некоторых доходов будущих периодов, а именно связанных с получением помощи от государства, а также безвозмездным получением того или иного имущества.
Как определить собственный капитал по балансу?
В таком случае собственный капитал компании определяют как совокупность внеобротных и оборотных активов (строки 1100 и 1200) за минусом долгосрочных и краткосрочных обязательств (строки 1400 и 1500).
Соответственно, в этом примере собственный капитал компании будет равен: (700+300) – (300+300) = 400 тыс. руб.
Растет размер собственного капитала – увеличивается и инвестиционный потенциал компании, ее финансовая мощь. Это важный показатель экономического состояния предприятия. Если оно обеспечено собственными средствами, ему не приходится прибегать к кредитам, что говорит о стабильности и независимости. В существующих реалиях, конечно, мало кто обходится без заемных средств, но если размер собственного капитала достаточен, за финансовую независимость предприятия можно не бояться.
Шалина Н.Ю., Безверхая Е.А.
Уставный капитал является стартовым капиталом организации, необходимым для обеспечения его основной деятельности и получения в дальнейшем прибыли, поэтому знание особенностей его учета играет очень важную роль для успешного функционирования предприятия.
В настоящее время уставный капитал стал одним из важнейших показателей деятельности организации. Поскольку создание всякого юридического лица предполагает определение в денежном выражении величины начального (стартового) капитала. Гражданский кодекс Российской Федерации предусматривает его формирование всеми субъектами . Уставный капитал как начальный капитал представляет собой источник формирования средств организации, необходимый для осуществления финансово-хозяйственной деятельности с целью получения прибыли. На сегодняшний день уставный капитал — это своеобразная гарантия для кредиторов, дающих инвестиции, а также для партнеров, работников и других участников деятельности общества. Движение уставного капитала отличается своей слабой маневренностью и редким изменением, поэтому и учет уставного капитала не очень объемный, но несмотря на это, очень важный, необходимо грамотно организовать, т.к. именно с учета формирования уставного капитала начинается работа любой организации.
Уставный капитал — один из основных показателей, характеризующих размеры и финансовое состояние организации. Его отражают в сумме, зарегистрированной в учредительных документах как совокупность вкладов (долей, акций по номинальной стоимости, паевых взносов) учредителей (участников) организации. Исключение составляют инвестиционные фонды, у которых уставный капитал в бухгалтерском учете и отчетности показывают по мере его оплаты и в фактических размерах на определенную дату.
Какая строка баланса содержит показатель собственного капитала
Вычисление по методу Минфина собственного капитала в балансе – это процедура, предполагающая задействование данных из следующих разделов бухгалтерского баланса:
- строки 1400 (долгосрочные обязательства);
- строки 1500 (краткосрочные обязательства);
- строки 1600 (активы).
Также для расчета собственного капитала нужны будут сведения, показывающие величину долгов учредителей хозяйственного общества (условимся именовать их ДУО), при наличии таковых (им соответствует дебетовый остаток по счету 75 на отчетную дату), а также доходы будущих периодов, или ДБП (кредит счета 98).
О том, какими проводками отражаются операции по учету СК, читайте в материале «Порядок учета собственного капитала организации (нюансы)».
Структура формулы, с помощью которой определяются чистые активы и одновременно собственный капитал в балансе, такова. Необходимо:
- Сложить показатели по строкам 1400, 1500.
- Вычесть из числа, получившегося в п. 1, те, которые соответствуют кредиту счета 98 (по доходам в виде помощи от государства и безвозмездного получения имущества).
- Вычесть из числа по строке 1600 дебетовый остаток по счету 75.
- Вычесть из числа, получившегося в п. 3, результат, полученный в п. 2.
Таким образом, формула собственного капитала по Минфину будет выглядеть так:
Ск = (стр. 1600 – ДУО) – ((стр. 1400 + стр. 1500) – ДБП).
О том, кто должен применять такой порядок расчета и как оформляется его результат, читайте в статье «Порядок расчета чистых активов по балансу — формула 2019-2020».
Какова оптимальная средняя величина собственного капитала
Показатели чистых активов должны быть, по меньшей мере, положительными. Наличие у предприятия отрицательных значений собственного капитала в балансе – это, вероятнее всего, признак существенных проблем в бизнесе — главным образом в плане кредитной нагрузки, а также достаточности высоколиквидных активов.
О том, как проводится анализ СК, читайте в материале «Как провести анализ собственного капитала предприятия?».
Чаще всего для оценки используется средняя величина собственного капитала за год, позволяющий наиболее точно определить его колебания во времени. Формула расчета показателя такова:
Ск = (Ск в начале года + Ск в конце года) / 2.
Данные берутся из баланса за соответствующие отчетные периоды.
Крайне желательно, чтобы величина собственного капитала или чистых активов была выше, чем величина уставного капитала фирмы. Данный критерий важен прежде всего с точки зрения сохранения инвестиционной привлекательности бизнеса. Бизнес должен окупать себя, обеспечивать приток новых капиталов. Собственный капитал в достаточной величине — один из наиболее значимых индикаторов качества бизнес-модели фирмы.
Ознакомиться с иными подходами к оценке показателей качества бизнес-модели фирмы вы можете в статье «Как читать бухгалтерский баланс (практический пример)?».
Есть еще 1 аспект значимости собственного капитала в балансе. Если понимать под ним чистые активы, то он должен быть равен либо превышать размер уставного капитала. В ином случае фирма, если это ООО, подлежит ликвидации (п. 4 ст. 90 ГК РФ).
Либо нужно будет увеличивать уставный капитал ООО до величины чистых активов. Подобный сценарий возможен также в отношении АО (подп. 2 п. 6 ст. 35 закона № 208-ФЗ).
Подробнее об этих ситуациях и их последствиях читайте в материале «Каковы последствия, если чистые активы меньше уставного капитала?».
Итоги
Представление о величине собственного капитала в балансе дает значение, указанное в его строке 1300. Однако по своей сути собственный капитал отвечает понятию «чистые активы». Для расчета чистых активов существует утвержденная Минфином России формула, основанная на данных баланса, но принимающая их в расчет с учетом некоторых нюансов. Величина собственного капитала крайне важна для оценки финансового положения фирмы. Особое значение имеет ее соотношение с величиной уставного капитала.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Источник: liga-lift.ru