Текущие обязательства представляют собой задолженность, срок погашения которой наступает в течение отчетного года или в течение года, следующего за отчетным, отсчитываемый от даты баланса при составлении годовой и промежуточной финансовой отчетности (за квартал, полугодие, девять месяцев).
Работа содержит 1 файл
Текущие обязательства представляют собой задолженность, срок погашения которой наступает в течение отчетного года или в течение года, следующего за отчетным, отсчитываемый от даты баланса при составлении годовой и промежуточной финансовой отчетности (за квартал, полугодие, девять месяцев).
Текущие обязательства, согласно п. 12 П(С)БУ 11 «Обязательства», отражаются на балансе «по сумме погашения», что следует понимать как сумму непогашенного на дату баланса основного долга (без учета процентов за кредит).
Начисления средств производятся предприятием ежедневно, а погашение обязательств по внутренней задолженности — в определенные сроки в диапазоне до одного месяца. На первый взгляд, обеспечение своевременности выплат начисленных средств противоречит финансовым интересам предприятия: задержка в выплате приводит к росту размера текущих обязательств по расчетам, снижает потребность в кредите и средневзвешенную стоимость капитала. Однако такая задержка выплат несет гораздо больший объем негативных последствий.
Управление ликвидностью и платежеспособностью компании (вебинар)
Текущие обязательства по расчетам характеризуют наиболее краткосрочный вид используемых предприятием заемных средств, формируемых им за счет внутренних источников. Начисления средств по различным видам расчетов производятся предприятием ежедневно (по мере осуществления текущих хозяйственных операций), а погашение обязательств по этой внутренней задолженности — в определенные (установленные) сроки в диапазоне до одного месяца. Так как с момента начисления средства, входящие в состав текущих обязательств по расчетам, уже не являются собственностью предприятия, а лишь используются им до наступления срока погашения обязательств, по своему экономическому содержанию они являются разновидностью заемного капитала.
Как форма заемного капитала, используемого предприятием в процессе своей хозяйственной деятельности, текущие обязательства по расчетам характеризуются следующими основными особенностями:
Текущие обязательства по расчетам являются для предприятия бесплатным источником используемых заемных средств.
Размер текущих обязательств по расчетам, выраженный в днях оборота, оказывает влияние на продолжительность финансового цикла предприятия. Он влияет в определенной степени на необходимый объем средств для финансирования оборотных активов. Чем выше относительный размер текущих обязательств по расчетам, тем меньший объем средств (при прочих равных условиях) предприятию необходимо привлекать для текущего финансирования своей хозяйственной деятельности.
Сумма формируемых предприятием текущих обязательств по расчетам находится в прямой зависимости от объема хозяйственной деятельности предприятия, в первую очередь — от объема производства и реализации продукции. С ростом объема производства и реализации продукции возрастают расходы предприятия, начисляемые им для предстоящих расчетов, а соответственно увеличивается общая их сумма, и наоборот. Поэтому при неизменном коэффициенте финансового левериджа развитие операционной деятельности предприятия не увеличивает его относительную потребность в кредите за счет роста заемного капитала, формируемого из внутренних источников.
КАК ЛЕГКО ПОНЯТЬ БАЛАНСОВЫЙ ОТЧЁТ. ОБЪЯСНЯЮ ПРОСТЫМИ СЛОВАМИ. ЧТО ТАКОЕ АКТИВЫ, ПАССИВЫ И КАПИТАЛ.
Прогнозируемый размер текущих обязательств по расчетам по большинству видов носит лишь оценочный характер. Это связано с тем, что размеры многих начислений, входящих в состав этих обязательств, не поддаются точному количественному расчету в связи с неопределенностью многих параметров предстоящей хозяйственной деятельности предприятия.
Размер текущих обязательств по расчетам по отдельным их видам и по предприятию в целом зависит от периодичности выплат(погашения обязательств) начисленных средств. Эта высокая степень зависимости периодичности выплат (а соответственно и размеров начислений) по отдельным счетам, входящим в состав текущих обязательств по расчетам, от внешних факторов определяет низкий уровень регулируемости этого источника заемных средств в процессе финансового менеджмента.
Перечисленные особенности текущих обязательств по расчетам необходимо учитывать в процессе управления ими.
Управление текущими обязательствами по расчетам носит дифференцированный характер, определяемый ее видами. Основными видами текущих обязательств по расчетам, являющимися объектами управления на предприятии, являются:
текущие обязательства по расчетам с бюджетом;
текущие обязательства по внебюджетным платежам;
текущие обязательства по страхованию;
текущие обязательства по расчетам по оплате труда;
текущие обязательства по расчетам с участниками;
текущие обязательства по внутренним расчетам;
прочие текущие обязательства по расчетам.
Основной целью управления текущими обязательствами по расчетам предприятия является обеспечение своевременного начисления и выплаты средств, входящих в их состав.
На первый взгляд, обеспечение своевременности выплат начисленных средств противоречит финансовым интересам предприятия: задержка в выплате этих средств приводит к росту размера текущих обязательств по расчетам, а следовательно снижает потребность в кредите и средневзвешенную стоимость капитала. Однако с позиций общеэкономических интересов развития предприятия такая задержка выплат несет гораздо больший объем негативных последствий.
Так, задержка выплаты заработной платы персоналу снижает уровень материальной заинтересованности и производительности труда работников, приводит к росту текучести кадров (причем в первую очередь увольняются, как правило, наиболее квалифицированные работники). Задержка выплаты налогов и налоговых платежей вызывает рост штрафных санкций, ухудшает деловой имидж предприятия, снижает его кредитный рейтинг. Задержка выплат взносов по страхованию имущества или личному страхованию может вызвать в виде ответной реакции соответствующую задержку выплат предприятию сумм страховых возмещений.
Поэтому с позиций стратегического развития своевременная выплата средств, начисленных в составе текущих обязательств по расчетам, приносит предприятию больше экономических преимуществ, чем сознательная задержка этих выплат.
С учетом рассмотренной цели управление текущими обязательствами по расчетам предприятия строится по следующим основным этапам.
1. Анализ текущих обязательств по расчетам предприятия в предшествующем периоде. Основной целью такого анализа является выявление потенциала формирования заемных финансовых средств предприятия за счет этого источника.
На первой стадии анализа исследуется динамика общей суммы текущих обязательств по расчетам предприятия в предшествующем периоде, изменение их удельного веса в общем объеме привлекаемого заемного капитала.
На второй стадии анализа рассматривается оборачиваемость текущих обязательств по расчетам предприятия, выявляется их роль в формировании его финансового цикла.
На третьей стадии анализа изучается состав текущих обязательств по расчетам по отдельным их видам (счетам начислений средств); выявляется динамика удельного веса отдельных их видов в общей сумме текущих обязательств по расчетам; проверяется своевременность начисления и выплат средств по отдельным счетам.
На четвертой стадии анализа изучается зависимость изменения отдельных видов текущих обязательств по расчетам от изменения объема реализации продукции; по каждому виду этих обязательств рассчитывается коэффициент их эластичности от объема реализации продукции. Расчет коэффициентов эластичности осуществляется по следующей формуле:
КЭЗ = [( IЗ — 1) / ( IОР — 1) ] / 100
где КЭЗ — коэффициент эластичности конкретного вида текущих обязательств по расчетам от объема реализации продукции, в %; IЗ — индекс изменения суммы текущих обязательств по расчетам конкретного вида в анализируемом периоде, выраженный десятичной дробью; IОР — индекс изменения объема реализации продукции предприятия в анализируемом периоде, выраженный десятичной дробью.
Результаты анализа используются в процессе прогнозирования суммы текущих обязательств по расчетам предприятия в предстоящем периоде.
2. Определение состава текущих обязательств по расчетам предприятия в предстоящем периоде. В процессе этого этапа устанавливается перечень конкретных видов текущих обязательств по расчетам предприятия с учетом новых видов хозяйственных операций (например, личного страхования персонала), новых видов деятельности, новых внутренних (дочерних) структур предприятия, новых видов обязательных платежей и т.п.
3. Установление периодичности выплат по отдельным видам текущих обязательств по расчетам. На этом этапе по каждому виду внутренней кредиторской задолженности устанавливается средний период начисления средств от момента начала этих начислений до осуществления их выплат. В этих целях рассматриваются конкретные сроки уплаты отдельных налогов, сборов и отчислений в бюджет и внебюджетные фонды, периодичность выплат страховых взносов в соответствии с заключенными договорами страхования, сроки выплаты заработной платы в соответствии с заключенными коллективным трудовым договором и индивидуальными трудовыми контрактами и т. п.
Источник: www.stud24.ru
Текущие обязательства;
а) долгосрочные кредиты банков – это кредиты на срок больше одного года в украинской и иностранной валютах, полученные в банках на территории Украины и за рубежом. Порядок кредитования, оформление кредитов и их погашение регулируется правилами банков и кредитными договорами.
Кредитный договор составляется, как правило, на год, но если предприятие постоянно пользуется кредитами данного банка, то договор должен быть заключен и на более продолжительный срок.
К долгосрочным кредитам банков относятся также и отсроченные долгосрочные кредиты в национальной и иностранной валютах;
б) долгосрочные финансовые обязательства – это финансовые обязательства на приобретение ценных бумаг, срок погашения которых превышает один год, вклады в уставный или паевой капитал дочерних предприятий; средства, переданные в долг.
Среди финансовых обязательств значительное место занимают ценные бумаги (акции, облигации, векселя и т.д.), которые являются денежными документами;
в) другие долгосрочные обязательства – обязательства, которые не могут быть включены в предыдущие статьи.
К текущим обязательствам относятся:
а) краткосрочные кредиты банков.
Основными объектами краткосрочных кредитов банков являются производственные запасы, незавершенное производство, расходы будущих периодов, готовая продукция, товары, средства, вложенные в расчеты. Краткосрочные кредиты – это кредиты банков на срок не более одного года в украинской и иностранной валютах, полученные предприятием в банках на территории Украины и за рубежом. Порядок кредитования, оформления кредитов и их погашение регулируются правилами банков и кредитных договоров;
б) текущая задолженность по долгосрочным обязательствам;
в) векселя выданные – выдача векселей поставщикам, подрядчикам или другим физическим (юридическим) лицам как оплата товарно-материальных ценностей. Векселем выданным обеспечивается погашение задолженности;
г) расчеты с кредиторами:
кредиторская задолженность поставщикам за товары, работы, услуги, за электроэнергию (газ, пар, воду и т.д.);
текущие обязательства по расчетам:
по полученным авансам – сумма полученного аванса, сумма полученной оплаты при частичной готовности продукции и работ (например, от покупателей);
с бюджетом (по видам платежей в бюджет):
1) по налогу на добавленную стоимость (НДС);
2) по налогу на прибыль;
3) по акцизному сбору;
4) по подоходному налогу;
5) по отсроченным и рассроченным платежам и взносам в бюджет;
6) по коммунальному налогу;
7) по единому налогу и т.д.;
по внебюджетным платежам – по отчислениям на ремонт и строительство автомобильных дорог и т.д.;
по страхованию (социальному страхованию, пенсионному обеспечению, индивидуальному страхованию; страхованию имущества и других видов страхования);
по оплате труда – по начисленной (подлежащей к выплате), но не выплаченной работникам предприятия заработной плате, с депонентами и по другим видам оплаты труда;
с участниками – по начисленным дивидендам и другим выплатам;
по внутренним расчетам – из средств в порядке выдачи финансовой помощи с централизованных фондов и резервов, по другим операциям;
по другим текущим обязательствам.
Кредиторская задолженность как источник образования ресурсов предприятия представляет собой свободные денежные средства предприятия, которые можно использовать на какие-либо потребности, пока не закончится срок погашения задолженности поставщикам, бюджету, персоналу работающих, органам социального страхования, по векселям выданным, по полученным от клиентов авансам и др.
Хозяйственные процессы – третий объект бухгалтерского учета.
Деятельность любого предприятия складывается из множества хозяйственных операций или факторов хозяйственной жизни. В своей совокупности хозяйственные операции образуют хозяйственные процессы. Согласно ст. 1 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине», хозяйственные операции – это действие или событие, вызывающее изменение в структуре активов и обязательств, собственном капитале предприятия.
Для осуществления хозяйственной операции затрачивается труд и энергия, привлекаются материальные, денежные ресурсы, технические средства. Объектом бухгалтерского учета выступает обычно завершенная операция. В нем отражаются, как правило, сам факт совершения операции и ее результат.
Все хозяйственные операции относятся к конкретным хозяйственным процессам, а именно: процессам снабжения, производства и реализации.
Процесс снабжения представляет собой комплекс операций по обеспечению предприятия необходимыми ресурсами для непрерывной деятельности.
Процесс производства – это комплекс операций по добыче, переработке и превращению сырья в готовую продукцию.
Заключительной стадией кругооборота средств является реализация производственной продукции и получение за нее денежного вознаграждения.
Следовательно, процесс реализации представляет собой комплекс операций по сбыту готовой продукции, доведению ее до потребителя и определению финансового результата (прибыль или убыток).
По характеру влияния на общую величину средств, имеющихся у предприятия, хозяйственные факты (операции) можно подразделить на внутренние и внешние.
Внутренние факты хозяйственной жизни приводят к изменениям в составе ресурсов предприятия или их источников, не оказывая влияния на общую величину средств, имеющихся в хозяйстве. К ним относятся передача готовой продукции на склад, выдача наличных денег под отчет, погашение задолженности поставщикам за счет ссуды банка и др. Во всех случаях сумма ресурсов предприятия в целом не изменяется.
Внешние факты хозяйственной жизни приводят к одновремен-ному изменению объема ресурсов предприятия и их источников. Величина общей суммы средств хозяйства при этом увеличится либо уменьшится. Например, поступление на склад материалов от поставщиков, выплата заработной платы работникам, перечисление со счета в банке платежей в бюджет.
Хозяйственные факты (операции) можно подразделить на кратковременные и длительные. Кратковременные хозяйственные операции совершаются и оформляются в течение одного дня или в более короткие промежутки времени. К таким операциям относятся: выдача наличных денег из кассы, отпуск материалов на производство, отгрузка продукции покупателям.
Длительные хозяйственные операции совершаются в течение более длительного периода времени, например, начисление заработной платы.
Общим для всех хозяйственных операций является обязательное их документирование в момент совершения или после совершения операции, а также денежная оценка.
⇐ Предыдущая Стр 4 из 5 Следующая ⇒
Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет
studopedia.su — Студопедия (2013 — 2023) год. Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав — Главная | Случайная страница | Контакты —>
Источник: studopedia.su
Бухгалтерский баланс. Раздел IV и V Обязательства
Пассив бухгалтерского баланса состоит из собственных и заемных источников имущества. О собственных источниках читайте в предыдущей статье “Баланс. Раздел III Капитал и резервы”. К заемному капиталу организации относятся долгосрочные и краткосрочные обязательства, которые учитываются в IV и V разделах баланса.
Долгосрочные и краткосрочные обязательства
Долгосрочные обязательства – это обязательства организации, подлежащие погашению, более чем через 12 месяцев. Соответственно, краткосрочные обязательства подлежат погашению в течение 12 месяцев.
Долгосрочные обязательства подразделяются на:
Заемные средства – это суммы кредитов и займов организации, а также проценты по ним и дополнительные расходы ( информационные и консультационные услуги, суммы, уплачиваемые за экспертизу договора займа (кредита) и другие расходы, относящиеся к займам и кредитам).
Отложенные налоговые обязательства (ОНО) – это часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.
Оценочные обязательства — обязательства, предполагаемый срок исполнения которых превышает 12 месяцев.
Прочие обязательства — обязательства организации, срок погашения которых превышает 12 месяцев.
Краткосрочные обязательства подразделяются на:
Заемные средства – отражаются краткосрочные займы, кредиты, проценты по ним и связанные с ними расходы.
Кредиторская задолженность — отражается краткосрочная кредиторская задолженность организации, срок погашения которой не превышает 12 месяцев.
Доходы будущих периодов – это доходы, полученные в отчетном периоде, но относятся они к следующим отчетным периодам. К таким доходам относятся:
- суммы бюджетных средств на финансирование капитальных расходов;
- суммы бюджетных средств на финансирование текущих расходов;
- разница между общей суммой лизинговых платежей согласно договору лизинга и стоимостью лизингового имущества .
Оценочные обязательства — отражаются суммы оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых не превышает 12 месяцев.
Прочие обязательства – это обязательства организации, срок погашения которых не превышает 12 месяцев. К ним относятся:
- целевое финансирование, полученное организациями-застройщиками от инвесторов и порождающее обязательство по передаче им построенного объекта в течение 12 месяцев после отчетной даты;
- суммы НДС, принятые к вычету при перечислении аванса (предоплаты) и подлежащие восстановлению к уплате в бюджет при фактическом получении товаров, работ, услуг либо при возврате перечисленного аванса;
- фонды специального назначения на финансирование текущих расходов.
Источник: superbu.ru