Аудиторская деятельность — предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой отчетности компаний и индивидуальных предпринимателей (ИП) и оценке их достоверности.
Какие законы регулируют аудиторскую деятельность
Аудит в России регулирует Федеральный закон от 07.08.2001 № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности».
Что представляет собой аудиторская деятельность
Аудиторской деятельностью в России могут заниматься физические лица — аудиторы или юридические лица — компании, в том числе иностранные.
Аудитором может быть только квалифицированный специалист, который прошел аттестацию на право заниматься таким видом деятельности. Физлица могут заниматься аудитом самостоятельно в статусе ИП или в составе аудиторских компаний.
Для начала деятельности необходимо получить в Минфине лицензию и подать в Федеральное казначейство документы на включение в реестр аудиторов или компаний.
Аудит могут проводить в любой компании по договору оказания услуг. Если специалист выявит нарушения законодательства при ведении бизнеса, он должен оперативно предупредить клиента о незаконности его действий и наступлении неблагоприятных последствий.
Кто такой аудитор и чем занимается каждый день | задачи ассистента и супервайзера
Информацию аудитор может получить из бухгалтерской отчетности. Там содержатся данные о финансово-хозяйственной жизни организации.
Правила и стандарты аудиторской деятельности
Услуги аудиторов определены в законе «Об аудиторской деятельности» и специальном стандарте и правиле (стандарте) аудиторской деятельности «Характеристика сопутствующих услуг и требования, предъявляемые к ним».
Стандарты (правила) аудита — единые принципы, которым следуют аудиторы в рамках своей профдеятельности. Правила устанавливают единые требования к проведению аудита, оформлению результатов проверки, оценке качества аудита и прочих услуг, а также обучению аудиторов и проведению их квалификации.
Стандарты используют для обучения аудиторов, а также при необходимости для их защиты в суде.
Существует четыре группы стандартов:
Объекты и субъекты аудиторской деятельности
Субъектами аудита являются аудиторские компании и аудиторы. Объект аудита — финансово-хозяйственная деятельность организаций, которые заказывают услуги специалистов.
Как регулируется аудиторская деятельность
Правовое регулирование аудиторской деятельности в России осуществляет Федеральный закон «Об аудиторской деятельности».
Контроль за соблюдением законодательства, стандартов аудиторской деятельности, регламента проверки и профессиональной этики осуществляют государственные органы и профессиональные объединения аудиторов.
Обязанности по контролю за аудиторской деятельностью в России возложены на Министерство финансов, Банк России и саморегулируемые организации. В этой сфере ведомства могут выполнять следующие задачи:
Профессия аудитора: кто это и чем занимается?
Виды аудита
Выделяют следующие виды аудиторской деятельности:
— аудит финансовой (бухгалтерской) отчетности — проверка и оценка достоверности отчетной документации компании;
— налоговый аудит — проверка деятельности компании на соответствие налоговому законодательству;
— аудит на соответствие требованиям — оценка финансово-хозяйственной деятельности компании на соответствие ее определенным требованиям;
— ценовой аудит — проверка обоснованности установленной цены на услуги;
— специальный аудит — проверка некоторых направлений деятельности компании при соблюдении установленных правил, норм или процедур;
— управленческий аудит — проверка организации управления предприятием, а также использование необходимых ресурсов.
Сферы аудиторской деятельности
Аудит предполагает независимую оценку финансовой отчетности компании, а также может включать в себя:
— постановку, восстановление и ведение бухгалтерского учета;
— подготовку деклараций о доходах и бухгалтерской отчетности;
— анализ финансово-хозяйственной деятельности и прогноз финансового состояния бизнеса;
— оценку активов и пассивов компании или ИП;
— консультации по налоговому, финансовому и банковскому законодательству России и других стран;
— подготовку бизнес-планов и прогнозов;
— подготовку рекомендаций по совершенствованию управления и деятельности компании;
— сопровождение во время финансовых проверок.
Как проходит аудиторская проверка
Аудит предполагает несколько этапов:
Источник: www.banki.ru
Права и обязанности аудиторов и аудиторских организаций
Основные права и обязанности аудиторов, аудиторских организаций определены ФЗ ст. 5. Кроме того, они регулируются договором на проведение аудиторской проверки и оказание аудиторских услуг.
Аудиторы, аудиторские организации вправе:
1. Самостоятельно определять формы, методы проведения аудиторской проверки в соответствии с требованиями нормативных документов, договора или полученного поручения. К ним относятся:
— формы и методы планирования аудита
— порядок расчета уровня существенности и методика определения базовых показателей для его нахождения
— методы определения аудиторской выборки
— формы и методы проведения аудиторских процедур
— методы получения аудиторских доказательств и проведение их анализа
— порядок взаимодействия с проверяемым экономическим субъектом
— порядок документирования и дальнейшего хранения рабочих документов аудиторов
— условия привлечения к проведению аудиторской проверки экспертов, специалистов другой аудиторской организации
— система организации внутрифирменного контроля качества аудита и т.п.
2. Проверять в полном объеме документацию, связанную с деятельностью аудируемого лица и устанавливать фактическое наличие имущества, учтенного по документам.
3. Получать необходимые разъяснения от должностных лиц аудируемого лица в устной или письменной форме по возникающим в ходе проверки вопросам.
4. Получать от лиц, связанных с деятельностью аудируемого лица различного рода сведения, необходимые для формирования аудиторских доказательств. Например, аудитор вправе запрашивать сведения об остатках на текущих, ссудных, депозитных и других счетах в банках; получать информацию о наличии, составе и движении ценных бумаг; запрашивать у партнеров по бизнесу сальдо расчетов по проведенным хоз. операциям; направлять запросы в налоговые и другие гос. органы.
5. Требовать от гос. органов, по поручению которых проводится аудиторская проверка, обеспечения необходимых условий, в т.ч. личной безопасности аудитора, членов его семьи.
6. Самостоятельно принимать решения относительно рабочей документации, не нарушая требований законодательства, интересов клиента, третьих лиц, профессиональной этики аудитора
7. Не предоставлять рабочую документацию аудиторским лицам, налоговым и другим гос. органам, за исключением установленных законодательством случаев
8. Требовать от аудируемого лица своевременного устранения выявленных в бух. учете и отчетности недостатков
9. Отказаться от проведения аудиторской проверки или выражения мнения о достоверности бухгалтерской финансовой отчетности в случаях ограничения объема проверки, при обнаружении обстоятельств, которые могут оказать существенное влияние на мнение аудитора
10. По своему усмотрению распоряжаться рабочей документацией, при этом соблюдая требования ФЗ, других НА, стандартов аудита, профессиональной этики и не нарушая интересы аудируемых лиц, а также 3их лиц.
11. Не предоставлять рабочие документы лицам, в отношении которых проводился аудит, а также другим лицам, в т.ч. налоговым, другим гос. органам, кроме установленных законодательством РФ случаев
12. Своевременно получать оплату за проведение аудита или оказание сопутствующих аудиту услуг.
13. Образовывать профессиональные союзы, объединения, ассоциации.
14. Обжаловать решение об отказе в выдачи лицензии или ее аннулировании в установленном порядке.
15. Осуществлять иные права, вытекающие из требований ФЗ, стандартов и заключенного договора.
Обязанности аудиторов, аудиторских организаций:
1. Соблюдать в процессе осуществления аудиторской деятельности требования законодательных и нормативных актов РФ, Федеральных стандартов и других регулирующих документов
2. По требованию аудируемого лица предоставлять необходимую информацию о законодательных и нормативных актах, в соответствии с которыми и на основании которых проведена аудиторская проверка, а также на основании которых сделаны замечания и выводы аудитора
3. Обеспечить сохранность документов, полученных и составленных в ходе аудита, как минимум в течении 5 лет
5. В установленные договором сроки передать аудируемому лицу аудиторское заключение
6. Квалифицированно проводить аудиторские проверки и оказывать сопутствующие аудитору услуги
7. Своевременно сообщать экономическому субъекту о невозможности проведения аудиторской проверки по причине нарушения принципа независимости, угрозы безопасности аудитору, членам его семьи или другим причинам
8. Сообщать экономическому субъекту о необходимости привлечения к проведению проверки других аудиторов или экспертов в связи с большим объемом работ и возникающими специфическими вопросами. При этом согласие экономического субъекта обязательно
9. Ежегодно проходить повышение квалификации в соответствии с требованиями НА
10. Осуществлять другие обязанности, вытекающие из заключенного договора и не противоречащие законодательству РФ
7. Права и обязанности аудируемых лиц
Права и обязанности аудируемых лиц определены статьей 6 ФЗ.
При проведении аудиторской проверки аудируемое лицо или лицо, заключившее договор, имеют право:
1. Получать от аудиторской организации или аудитора информацию о законодательных и нормативных актах, на которых основано проведение аудиторской проверки
2. Получать от аудиторской организации или аудитора информацию о законодательных и нормативных актах, на которых основаны выводы и замечания аудитора
3. Самостоятельно выбирать для проведения аудита ил оказания сопутствующих аудиту услуг аудиторскую организацию, кроме случаев проведения аудита по поручению гос. органов
4. Экономические субъекта, имеющие в своем составе самостоятельные подразделения, филиалы, вправе привлекать для аудита бухгалтерской отчетности данных подразделений разные аудиторские организации
5. Быть информированы о необходимости привлечения к аудиторской проверки сторонних специалистов
6. Получать от аудиторской организации или аудитора в установленные договором сроки аудиторское заключение
7. При наличии в составе организации самостоятельных структурных подразделений, филиалов для проведения их аудита привлекать другие аудиторские организации
8. Обращаться в гос.органы и профессиональные аудиторские объединения с заявлением о нарушениях аудиторами законодательства, профессиональной этики, лицензионных требований, стандартов
9. Осуществлять иные права, вытекающие из договора и не противоречащие законодательству РФ.
Обязанности аудируемых лиц:
1. Своевременно заключать договор с аудиторскими организациями на проведение обязательного аудита
2. Создавать условия для своевременного и полного проведения аудиторской проверки
3. Содействовать работе аудитора, предоставлять необходимую информацию и документацию по устному или письменному запросу аудиторов, давать по требованию аудиторов разъяснения, подтверждения в устной или письменной форме, запрашивать необходимые требования у третьих лиц.
4. Не предпринимать действий, направленных на ограничение проверяемого круга вопросов
5. Своевременно устранять выявленные в ходе аудита нарушения в ведении бухгалтерского учета, составлении отчетности
6. Своевременно оплачивать услуги аудиторской организации или аудитора независимо от содержания аудиторского заключения
7. Осуществлять другие обязанности, вытекающие из условий договора.
8. Ответственность аудиторов, аудиторских организаций
Согласно ФЗ (ст.21) и в соответствии с Гражданским Кодексом, Уголовным Кодексом аудиторы, аудиторские организации и их руководители несут гражданско-правовую, административную и уголовную ответственность.
Гражданская ответственность (материальная), как правило, наступает при обнаружении неквалифицированного проведения аудиторской проверки или оказания сопутствующих аудиту услуг, что привело к убыткам для государства, экономического субъекта.
Решение о привлечении к материальной ответственности наступает по решению суда или арбитражного суда по иску.
При оказании профессиональных аудиторских услуг аудитор или аудиторская организация несут ответственность за формирование и выражение своего мнения о достоверности бухгалтерской финансовой отчетности во всех существенных аспектах. При этом аудиторы руководствуются требованиями законодательных и нормативных актов, стандартами, нормами профессионального поведения и условиями договора.
Чаще всего ответственность перед клиентом может наступить в случае нарушения условий договора, т.к. доказать неквалифицированное проведение аудита очень сложно. Поэтому для защиты своих интересов аудиторские организации должны:
1) в договоре четко определять характер предоставляемых услуг, их продолжительность, стоимость и другие условия,
2) проводить проверку в соответствии с федеральными стандартами аудита, т.к. на их основе доказывают в суде качество выполнения аудиторских услуг,
3) в письменном виде уведомлять клиентов о необходимости изменений в системе бухгалтерского учета, внутреннего контроля, а также исправлении каких-либо ошибок.
Гражданско-правовая ответственность проявляется в виде возмещения убытков в полном объеме в пользу государства и (или) экономического субъекта; оплаты расходов на проведение перепроверки; штрафов в размере от 100 до 500 МРОТ с зачислением суммы в доход федерального бюджета.
Основной формой административной ответственности является приостановление действия лицензии. Лицензия может быть приостановлена в случаях выявления нарушений со стороны лицензиата. Лицензирующий орган устанавливает срок для устранения выявленных нарушений, но не более чем 6 месяцев. Если нарушения не устранены, то лицензирующий орган подает заявление в суд об аннулировании лицензии; если устранены – то в течении 1 месяца рассматривается вопрос о возобновлении действия лицензии.
Уголовная ответственность распространяется только на физических лиц. В соответствии с Уголовным Кодексом ст. 202 «Злоупотребление полномочиями частными нотариусами и аудиторами» если аудитор использует свои полномочия вопреки задачам аудиторской деятельности с целью извлечения выгоды и преимуществ для себя или других лиц, а также если действия аудитора причинили существенный вред правам и законным интересам граждан, организаций или государства, то в соответствии с решением суда возможны:
— штраф в размере от 500 до 800 МРОТ или в размере зарплаты или других доходов за период от 5 до 8 месяцев;
— арест на срок от 3 до 6 месяцев;
— лишение свободы на срок до трех лет с лишением права заниматься определенной деятельностью и занимать определенную должность на срок до 3х лет.
Если установлены неоднократные нарушения со стороны аудиторов, то возможны штраф от 700 до 1000 МРОТ или в размере зарплаты или другого дохода за период от 7 месяцев до 1 года, либо арест на срок от 4 до 6 месяцев, либо лишение свободы до 5 лет с лишением права заниматься определенной деятельностью или занимать определенную должность на срок до 5 лет.
Кроме того, к аудиторам могут применяться ст. 199 Уголовного Кодекса «Уклонение от уплаты налогов с организаций», ст. 33 Уголовного Кодекса «Виды соучастников преступления» за пособничество, содействие совершению преступления предоставлением информации, советами, указаниями и т.п.
Т.О., к аудиторам могут применяться различные виды ответственности за нарушение условий договора или гражданского законодательства, связанного и неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств, за разглашение коммерческой тайны, за причинение заказчику вреда в результате некачественного проведения аудита, за составление заведомо ложного аудиторского заключения.
Заведомо ложным аудиторским заключением считается заключение, которое составлено без проведения аудиторской проверки или явно противоречащее содержанию документов, предоставленных для проведения аудиторской проверки и рассмотренные аудитором или аудиторской организацией.
Заключение может быть признано заведомо ложным только по решению суда.
9. Внешний контроль качества аудита
Согласно ФЗ ст. 14 качество аудиторских проверок должен обеспечить организованный внешний контроль. Контроль качества аудита может быть предварительным, текущим и последующим.
Предварительный контроль осуществляется при проведении аттестации и лицензировании аудиторов и аудиторских организаций, путем сдачи квалификационных экзаменов и получения лицензии для осуществления аудиторской деятельности.
Текущий контроль осуществляется по 2-м направлениям:
Источник: kazedu.com
ГЛАВБУХ-ИНФО
УТВЕРЖДАЮ
Генеральный директор
Фамилия И.О. ________________
«________»_____________ ____ г.
1. Общие положения
1.1. Аудитор относится к категории специалистов.
1.2. Назначение на должность и освобождение от нее производится приказом генерального директора.
1.3. Аудитор подчиняется непосредственно генеральному директору предприятия.
1.4. На время отсутствия аудитора его права и обязанности переходят к другому должностному лицу, о чем объявляется в приказе по организации.
1.5. На должность аудитора назначается лицо, имеющее высшее профессиональное (экономическое) образование и дополнительную специальную подготовку, стаж бухгалтерской работы не менее 3 лет или среднее профессиональное (экономическое) образование и дополнительную специальную подготовку, стаж бухгалтерской работы не
менее 5 лет.
1.6. Аудитор должен знать:
— законодательные и нормативные правовые акты, методические материалы, касающиеся производственной и хозяйственной деятельности предприятия, учреждения, организации;
— рыночные методы хозяйствования, закономерности и особенности развития экономики;
— трудовое, финансовое, налоговое и хозяйственное законодательство;
— порядок ведения бухгалтерского учета и составления отчетности;
— методы анализа хозяйственно-финансовой деятельности предприятия, учреждения, организации;
— правила проведения проверок и документальных ревизий;
— денежное обращение, кредит, порядок ценообразования;
— условия налогообложения юридических и физических лиц;
— правила организации и ведения бизнеса;
— этику делового общения;
— экономику, организацию производства, труда и управления;
— порядок оформления финансовых операций и организацию документооборота;
— действующие формы учета и отчетности;
— правила и нормы охраны труда.
1.7. Аудитор руководствуется в своей деятельности:
— законодательными актами РФ;
— Уставом компании, Правилами внутреннего трудового распорядка, другими нормативными актами компании;
— приказами и распоряжениями руководства;
— настоящей должностной инструкцией.
2. Функциональные обязанности аудитора
Аудитор выполняет следующие должностные обязанности:
2.1. Оказывает бухгалтерские услуги, связанные с различными аспектами бизнеса.
2.2. Проводит анализ финансовой деятельности учреждения, организации, предприятия независимо от форм собственности.
2.3. Осуществляет ревизию бухгалтерских документов и отчетности, оценивает ее достоверность.
2.4. Осуществляет внутренний и внешний контроль законности совершаемых финансовых операций, соответствия их законодательным и нормативным правовым актам, осуществляет контроль за соблюдением установленного порядка налогообложения.
2.5. Дает необходимые рекомендации с целью предупреждения просчетов и ошибок, которые могут повлечь штрафные и другие санкции, снизить прибыль и отрицательно повлиять на репутацию предприятия, учреждения, организации.
2.6. Консультирует юридические и физические лица по вопросам хозяйственной и финансовой деятельности, бухгалтерской отчетности, проблемам налогообложения, действующего порядка оспаривания незаконно предъявленных исков и другим вопросам, входящим в его компетенцию.
2.7. Участвует в рассмотрении исков о неплатежеспособности (банкротстве) в арбитражных судах.
2.8. Следит за изменениями и дополнениями в нормативных правовых документах, принимает меры по согласованию интересов государства и клиентов.
3. Права аудитора
Аудитор имеет право:
3.1. Знакомиться с проектами решений руководства предприятия, касающимися его деятельности.
3.2. Вносить на рассмотрение руководства предложения по совершенствованию работы, связанной с должностными обязанностями, предусмотренными настоящей должностной инструкцией.
3.3. В пределах своей компетенции сообщать непосредственному руководителю обо всех выявленных в процессе деятельности недостатках и вносить предложения по их устранению.
3.4. Запрашивать лично или по поручению руководства предприятия от руководителей подразделений и специалистов информацию и документы, необходимые для выполнения своих должностных обязанностей.
3.5. Привлекать специалистов всех (отдельных) структурных подразделений предприятия к решению возложенных на него обязанностей (если это предусмотрено положениями о структурных подразделениях, если нет — с разрешения руководителя предприятия).
3.6. Требовать от руководства предприятия оказания содействия в исполнении своих должностных обязанностей и прав, предусмотренных настоящей должностной инструкцией.
4. Ответственность аудитора
Аудитор несет ответственность за:
4.1. Невыполнение и/или несвоевременное, халатное выполнение своих должностных обязанностей.
4.2. Несоблюдение действующих инструкций, приказов и распоряжений по сохранению коммерческой тайны и конфиденциальной информации.
4.3. Нарушение правил внутреннего трудового распорядка, трудовой дисциплины, правил техники безопасности и противопожарной безопасности.
4.4. Правонарушения, совершенные в процессе осуществления своей деятельности, — в пределах, определенных действующим административным, уголовным и гражданским законодательством Российской Федерации.
4.5. Причинение материального ущерба — в пределах, определенных действующим трудовым и гражданским законодательством Российской Федерации.
| СКАЧАТЬ | Должностная инструкция аудитора | 38 Kb |
Источник: glavbuh-info.ru