Структурировать современный документооборот целесообразно программами, позволяющими детально персонифицировать отчетности, реформирование, проводить операции без обращения к традиционной номенклатуре дел. Сложный вопрос решается через распространенное приложение.
Начало работы
Реформирование налога добавленной стоимости задокументировано приложением 1С 8.3 бухгалтерия 3.0 учет НДС регистрами учета, где можно найти записи в Книгах продаж, покупок, бухгалтерских отчетов Дт 19 Кт 68. Входной НДС принятый к вычету с восстановленной суммой документируется вышеуказанной Книгой продаж при участии счетов-фактур – входного НДС.
Персонализация отражающая восстановление указана в интерфейсе Операции/Регламентные операции НДС/создать/восстановление. Начало восстановления налога добавленной стоимости определяется с записи, операции программы. Когда приобретается, списывается товар, необходимо открыть приложение, выбрать поставщика, счет-фактуру через активную вкладку «Добавить». Дальше требуется идентифицировать фактический документ и приложить к списку – заполнить реквизиты. Указанную величину (сумму) – не возмещение НДС в 1С 8.3 бухгалтерия 3.0, а для реформирования нужно прописать, оперируя, допустим, Актом списания.
Суть НДС. Всё, что нужно знать предпринимателю
Заполнение аналоговых списков
Когда невозможно идентифицировать счет-фактуру (бывают объективные причины) допускается определение корректив на основе использования бухгалтерской справки, где указана сумма НДС, дальнейшего заполнения Книги продаж. Сформировать необходимую проводку можно по разным типам документов, когда запись актуальной информации осуществляется идентичным образом.
Если программа интенсивно используется бухгалтером, перечень документооборота достаточно большой. Если непроизводственная, недвижимость построена, приобретена, идентификация налога на добавленную стоимость проводится аналогично. Специфика ввода информации не отличается. Восстановление, проверка НДС в 1С 8.3 бухгалтерия 3.0 возможна с выданных авансов.
Если налог был предъявлен к вычету раньше, фактура реформируется по авансам. Вычет можно получить, используя счет-фактуру размера оплаты. Реформирование сумм: поставщика, покупателя осуществляется по факту отгрузки. При неверном заполнении, ошибки можно всегда исправить.
Источник: www.vdgb.ru
СЛУЧАИ ВОССТАНОВЛЕНИЯ НДС (Изучаем последние тенденции от Минфина и ФНС)
Казалось бы, в гл. 21 НК содержится четкий перечень случаев, когда надо восстанавливать ранее принятый к вычету НДС . Тем не менее, как это часто бывает, у Минфина и ФНС есть свое мнение о необходимости восстановления налога в определенных ситуациях. И хотя суды встают на сторону налогоплательщиков, инспекторы все равно руководствуются письмами Минфина и ФНС. Посмотрим, каковы последние тенденции.
Когда НДС требуют восстановить
Обычно на восстановлении НДС контролирующие органы настаивают в тех случаях, когда имущество перестает использоваться в облагаемых НДС операциях и при этом никому не передается. И аргументируют они это так. Когда имущество (материалы, товары, основные средства) выбывает по причинам, не связанным с реализацией или безвозмездной передачей, то объекта обложения НДС не возникает . В то время как к вычету можно принять НДС только по имуществу, используемому для операций, признаваемых объектами налогообложения и являющихся облагаемыми . И Минфин, и ФНС считают, что если НДС приняли к вычету, а имущество использовать в облагаемых операциях не стали (или начали использовать, а потом перестали), то налог надо восстановить. К таким случаям они относят:
— списание морально устаревших (неликвидных) товаров ;
— списание имущества, выбывшего в связи с порчей (браком) ;
— ликвидацию не полностью самортизированного основного средства ;
— начало использования в не облагаемых НДС операциях недвижимости, которую ввели в эксплуатацию до начала действия гл. 21 НК РФ — до 01.01.2001 (например, в 1998 г.) . Ведь, по мнению Минфина, вступивший в силу с 01.01.2006 льготный порядок восстановления НДС применяется в отношении только той используемой в необлагаемой деятельности недвижимости, по которой амортизация начала начисляться с 1 января 2006 г.;
— утилизацию товаров в связи с истечением срока годности ;
— недостачу (в том числе по результатам инвентаризации), хищение (кражу) МПЗ и ОС .
По мнению контролирующих органов, НДС надо восстанавливать таким образом:
— по сырью, материалам, товарам — в сумме, ранее принятой к вычету;
— по основным средствам — в той части суммы, ранее принятой к вычету, которая приходится на остаточную (балансовую) стоимость без учета переоценки (то есть на недоамортизированную часть ОС).
И сделать это нужно в квартале, в котором имущество должно быть списано с бухгалтерского учета.
Когда НДС восстанавливать не требуют
Радует, что по некоторым ситуациям контролирующие органы все же изменили свою давно устоявшуюся позицию. И решающую роль в этом сыграла обширная судебная практика не в их пользу. Так, не надо восстанавливать НДС:
— по имуществу, выбывшему в результате пожара . Ранее на восстановлении НДС настаивал Минфин ;
— по не полностью самортизированному ОС, выбывшему по причине аварии . В то же время Минфин и сейчас продолжает настаивать на восстановлении налога при списании ОС до окончания срока амортизации;
— по уничтоженной недоброкачественной продукции (по решению госоргана) в случае появления угрозы возникновения и распространения заразных болезней животных .
Заметим, что, давая разъяснение об отсутствии необходимости восстановления НДС при пожаре и аварии, ФНС упомянула, что если ее мнение или мнение Минфина расходится с позицией ВС или ВАС, то инспекторы на местах должны руководствоваться именно мнением судей .
Суды — за восстановление НДС только по закону
ВАС дважды указывал, что налогоплательщики обязаны восстанавливать НДС только в случаях, прямо названных в п. 3 ст. 170 НК РФ. А поскольку в этой норме такие случаи, как недостача товара, обнаруженная при инвентаризации, хищение товара, списание товаров по истечении срока годности, не поименованы, то никаких оснований для восстановления НДС нет . И нижестоящие суды не удовлетворяют требования налоговиков о доначислении НДС в этих и аналогичных случаях (при списании (уничтожении) ТМЦ в связи с утратой, порчей, браком, пожаром, при ликвидации (списании) недоамортизированных ОС) .
Отдельно скажем про восстановление НДС по недвижимости, которую ввели в эксплуатацию до 2001 г. (например, в 1998 г.), а сейчас начали использовать в не облагаемых НДС операциях. В НК четко сказано, что восстанавливать по недвижимости надо только тот НДС, который был принят к вычету по правилам гл. 21 НК РФ . А до 2001 г., когда недвижимость вводилась в эксплуатацию, НДС исчислялся и принимался к вычету по Закону об НДС . Но он утратил силу с 01.01.2001, когда начала действовать гл. 21 НК РФ . А про старый НДС в гл. 21 НК РФ ничего не сказано. Есть старое решение суда о том, что налог, принятый к вычету по Закону об НДС (до 01.01.2001), восстанавливать вообще не нужно .
Если инспекторы при проверках восстанавливают НДС в вышеперечисленных случаях, то ссылайтесь на письмо ФНС о том, что при принятии решения они должны руководствоваться судебной практикой. А если это не поможет, то обжалуйте решение в вышестоящем УФНС или в суде.
п. 3 ст. 170 НК РФ
статьи 39, 146 НК РФ
п. 2 ст. 171 НК РФ
Письма Минфина от 21.01.2016 N 03-03-06/1/1997, от 07.06.2011 N 03-03-06/1/332
Письмо Минфина от 19.03.2015 N 03-07-11/15015
Письма Минфина от 17.02.2016 N 03-07-11/8736, от 18.03.2011 N 03-07-11/61
Письмо Минфина от 01.04.2014 N 03-07-РЗ/14415
п. 6 ст. 171, ст. 171.1 НК РФ
Письма Минфина от 05.07.2011 N 03-03-06/1/397, от 04.07.2011 N 03-03-06/1/387
Письма Минфина от 04.07.2011 N 03-03-06/1/387, от 19.05.2010 N 03-07-11/186
Письмо Минфина от 15.05.2008 N 03-07-11/194
Письмо Минфина от 23.08.2013 N 03-07-11/34617
Решения ВАС от 19.05.2011 N 3943/11, от 23.10.2006 N 10652/06
Постановления ФАС ЗСО от 26.06.2014 N А27-10310/2013, от 27.08.2013 N А27-19496/2012; АС ЦО от 24.02.2016 N Ф10-43/2016; АС СКО от 29.10.2014 N А53-17381/2013; ФАС СКО от 07.06.2013 N А32-20948/2012; ФАС СЗО от 03.02.2014 N А42-74/2013; ФАС МО от 04.10.2013 N А40-149597/12, от 15.07.2014 N А40-135147/2013, от 28.06.2013 N А40-113901/12-90-576, от 31.01.2013 N А41-19560/12; ФАС ПО от 10.10.2013 N А06-8685/2012; ФАС ВСО от 05.03.2013 N А19-1816/2012
п. 3 ст. 170, п. 6 ст. 171, пп. 1, 3 ст. 171.1 НК РФ
ст. 7 Закона от 06.12.91 N 1992-1
статьи 1, 2 Закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ
Постановление ФАС ПО от 28.10.2008 N А65-610/2007-СА2-22
Впервые опубликовано в журнале «Главная книга» 2016, N 10
Источник: www.ntvpkedr.ru
Восстановление НДС в 1с 8
В соответствии с пунктом 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации сумма НДС, принятого к вычету подлежит восстановлению в нескольких случаях, в этой статье будет рассмотрено восстановление НДС в 1с 8 по товарам, реализованным на экспорт.
Рассмотрим, как отразить данную операцию в программе 1С Бухгалтерия 8 ред. 2.0.
Восстановление НДС в 1с 8 производится не позднее того налогового периода, в котором одновременно выполняются два условия:
1. товары отгружены на экспорт
2. таможенные органы произвели оформление таможенных деклараций в режиме экспорта
В нашем примере предприятие приобрело товары, часть из которых затем была реализована на экспорт. После поступления товаров НДС по ним был поставлен к возмещению проводкой: Дт 68.02 Кт 19.03.
Однако после реализации этих товаров на экспорт «входящий» НДС по ним нужно восстановить.
Для отражения данной операции в программе 1С Бухгалтерия 8 ред. 2.0 предназначен документ «Восстановление НДС». Данный документ находится в верхнем меню «Покупка» в разделе «Ведение книги покупок».
В новом документе восстановление НДС в 1с 8 указываем, что восстановление будет отражаться в книге продаж. Табличная часть в нашем примере будет заполнена автоматически по кнопке «Заполнить» — «Заполнить сумму к восстановлению» (на панели над табличной частью).
По документу формируется проводка: Дт 19.03 Кт 68.02
То есть, восстанавливается сумма НДС по тем товарам, НДС по которым был принят к возмещению при их поступлении.
Реализация товаров на экспорт производится с использованием ставки 0%. Для ее применения в течение 180 календарных дней с даты помещения товаров под таможенные процедуры экспорта нужно предоставить в налоговый орган следующие документы:
1. внешнеторговый контракт или его копию
2. таможенную декларацию или реестр таможенных деклараций
3. копии транспортных, товаросопроводительных и других документов с отметками таможенных органов с места убытия товаров
Днем подтверждения ставки считается последний день квартала, когда собран пакет документов.
После подтверждения ставки 0% предприятие имеет право на налоговый вычет «входного» НДС по реализованным товарам на экспорт. Поэтому сумму налога, по которой было восстановление НДС в 1с 8, можно снова поставить к возмещению, более подробно про экспортные операции в 1С Бухгалтерия смотрите в клубе профессиональных бухгалтеров.
Источник: prof-accontant.ru