Что такое ставка налога

Образование государства и государственного аппарата с соответствующей ветвью муниципальных учреждений требует создания устойчивых финансовых условий, позволяющих стабильно функционировать общей системе. Одним из важнейших факторов, обеспечивающих ее постоянное финансовое обеспечение, являются налоги.

Классифицируясь по степени дохода, типах организации и прочих критериях, налоги бывают нескольких видов. Но общей ключевой особенностью для всех них является предназначение, а именно – обеспечение деятельности республики и муниципальных образований.

Что такое налог?

Налоги – это фиксированные платежи, взимаемые с представителей любых организаций, индивидуальных предпринимателей, а также простых граждан, имеющих облагаемые по закону доходы. Полученные средства идут на обеспечение финансовой стабильности и функционирования государственного аппарата. Налоги являются обязательным и безвозмездным видом финансовой операции. Под ним подразумевается принудительное изъятие финансовых средств.

Какой налог на выигрыш в букмекерской конторе (налог на ставках) в 2022 году?

По своей сути, налоги похожи на сборы или пошлины. Но их стоит разграничивать и отличать друг от друга. Так как пошлины взимаются за проведение определенных действий.

Налоги собираются соответствующей структурой налоговых органов, а их величина и форма определяются посредством установленных правил и норм налогового законодательства. Общая совокупность принятых на территории республики налогов, критерии их определения, значимости, корректировки, величины и возможности отмены образуют единую налоговую систему.

Онлайн заявка на кредит!

Воспользуйтесь нашей системой подбора кредитов с бесплатной проверкой кредитного рейтинга!

Виды налогов в Казахстане

По состоянию на 2022 год в рамках обязательного налогообложения, применяющегося ко всем формам собственности, в Налоговый Кодекс Республики Казахстан внесено и значится 12 обязательных платежей в пользу государства. Рассмотрим более подробно каждый из них, выделив кем и как он начисляется, а также какая его процентная ставка в зависимости от организационно-правовой формы налогоплательщика.

Индивидуальный подоходный налог

Что такое налоговая база

Налоговая база характеризует объект, подлежащий налогообложению, с точки зрения количества, стоимости, физических свойств или других характеристик. Другими словами, налоговая база определяет единицы, в которых можно «измерить» объект налогообложения. Поэтому чтобы понять, что такое налоговая база, нужно сначала выяснить, что представляет собой объект налогообложения.

Тот предмет, с которого взимается налог, называется его объектом. В его качестве могут выступать различные активы и финансовые суммы, например:

• доходы, поступления, прибыль;
• стоимость проданных товаров;
• плата, полученная за оказанную услугу или совершенную работу;
• совокупность дохода физического лица;
• собственное имущество, которым владеют организации и граждане;
• наследственная масса;
• транспортные средства и др.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Чаще всего название налога отражает как раз его объект: «налог на прибыль», «земельный налог» и пр.

Обществознание. Виды налоговых ставок. #egevarenyeva

Итак, делаем вывод: тот предмет, с которого должен уплачиваться налог, считается объектом налогообложения, а налоговая база – его значимая характеристика.

Как влияет налоговая база на величину налога

Любого плательщика прежде всего волнует вопрос: «Сколько именно мне нужно будет заплатить?» Ответить на него как раз и призвано понятие налоговой базы вкупе с применением налоговой ставки.

Величина уплачиваемого налога представляет собой произведение налоговой базы на значение налоговой ставки.

Налоговая база регламентирует единицы, в которых считается налог, а налоговая ставка, в свою очередь, показывает, какую долю этих единиц нужно отчислить в пользу государства. Это соотношение может быть двух типов:

1. твердым – абсолютная сумма на каждую единицу налоговой базы (чаще применяется при начислении налогов, база которых позволяет назначить фиксированную сумму на каждую характеристику по налоговой базе, например, транспортный, акцизный, земельный налоги);
2. процентным – уплате подлежит тот или иной процент от всего количественного выражения налоговой базы.

Типы процентных ставок

В зависимости от того, как именно устанавливается налоговый процент, процентные ставки могут быть различных типов:

• пропорциональные – от налоговой базы в качестве налога всегда отчисляется один и тот же процент (примеры – налог на прибыль, НДС);
• прогрессивные – чем выше налоговая база, тем большим будет отчисляемый процент, причем учитываться может как вся база полностью, так и ее отдельные части (современный российский Налоговый Кодекс не применяет ставки этого типа);
• регрессивные – чем ниже налоговая база, тем больше снизится налоговый процент.

Элементы, уменьшающие налоговую базу

Естественно, что для налогоплательщика с финансовой точки зрения выгоднее, чтобы налоговая база была как можно меньшей, тогда с нее будет уплачиваться меньшая сумма налогов. Закон позволяет уменьшить величину, подлежащую умножению на налоговую ставку, на такие экономические величины:

• налоговые вычеты – разрешено не включать в облагаемую налогом сумму определенные законом категории сумм (к ним относятся стандартные вычеты, пенсионные, благотворительные, «детские» и некоторые другие);
• налоговые льготы – финансовые преимущества для тех или иных категорий, установленные Правительством (меньшая сумма налога, уменьшение налоговой ставки, установление минимума, который не подлежит налогообложению, полная отмена уплаты того или иного налога).

Итак, если выразить налоговую базу в виде формулы, она будет иметь следующий вид:

• НБ – налоговая база;
• В – предусмотренные законом и применимые к данному налогоплательщику налоговые вычеты;
• Л – действующие для данного налога и категории плательщиков налоговые льготы.

Отечественные принципы начисления налоговой базы

В современном российском законодательстве налоговая база отвечает следующим обязательным требованиям.

1. Все вопросы, касающиеся способа определения и порядка установления налоговой базы, регламентируются Налоговым Кодексом РФ.
2. Каждый учетный период находит свое отражение в финансовой документации, которую ведет налогоплательщик, и на основании этих документальных подтверждений по итогам каждого отдельного периода вычисляется количественная характеристика налоговой базы.
3. Если в текущем периоде была найдена ошибка в исчислении налоговой базы, относящаяся к уже истекшему промежутку времени, нужно произвести перерасчет налоговой базы «ошибочного» периода.
4. Если период, в котором совершена ошибка, не поддается точному установлению, пересчитать налоговую базу будет необходимо в настоящее время, то есть в отчетном периоде.
5. Порядок для начисления налоговой базы определяет Министерство финансов Российской Федерации. Учет прибыли и затрат по итогам хоздеятельности за нужный период, отраженный в финансовой документации, должны вести:
6. индивидуальные предприниматели;
7. организации;
8. налоговые агенты.
9. Налогоплательщики-физлица берут за основу начисления налоговой базы собственные данные учета прибыли, а также информацию, полученную от другой стороны — контрагента их деятельности (организация, другое физическое лицо).

Методы для учета налоговой базы

В российском налоговом законодательстве для учета налоговой базы предусмотрено два метода.

1. Кассовый – в расчет берутся только те суммы прибылей или расходов, которые реально отражены в определенной документации как полученные (или понесенные) плательщиком налогов. Это могут быть средства, поступившие на расчетный счет, отраженные с помощью контрольно-кассовой техники и т.п.
2. Накопительный – учитывается момент, в который у налогоплательщика возникли имущественные права или обязательства. Не имеет значения, поступили ли (потрачены ли) средства фактически: если у плательщика налога возникло право на их получение (или обязанность их траты), средства попадают в расчет в составе налоговой базы.

Примеры налоговых баз для различных объектов налогообложения

В таблице приводятся примеры налоговых баз, принятые законодательством при уплате самых распространенных налогов.

Федеральные налоги

• доход от продажи имущества;
• доход от аренды;
• различные выигрыши;
• доход от имущества за рубежом и др.

• 1000 куб.м. воды – для забора воды;
• 1 кв.м акватории – для водопользования, кроме лесосплава;
• 1000 куб.м леса – для лесосплава;
• 1000кВт/ч энергии – для гидроэнергетики.

Региональные налоги

• мощность двигателя (в лошадиных силах) – для средств с двигателями;
• статистическая тяга реактивного двигателя – для воздушного транспорта;
• вместимость в тоннах – для несамоходного водного транспорта;
• количество средств – для транспорта без двигателей.

Местные налоги

Налоговая база по отраслевым налогам и сборам рассчитывается в зависимости от объекта налогообложения.

При применении спецрежимов налоговая база зависит от выбранной системы налогообложения.

Источник: assistentus.ru

Ставка налога как инструмент государственного регулирования экономики Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

Статья посвящена рассмотрению вопросов установления оптимального размера ставки налога . Автором рассмотрены теоретические аспекты определения оптимального уровня ставки налога , а также ставки налогов на прибыль организаций и добавленную стоимость в иностранных государствах.

i Надоели баннеры? Вы всегда можете отключить рекламу.

Похожие темы научных работ по экономике и бизнесу , автор научной работы — Сорокина В. А.

Налоговый потенциал регионов России
Методика оптимизации налоговой нагрузки в регионах России с различным ресурсным потенциалом

Оптимизация уровня налога на дивиденды за счет исключения их двойного налогообложения на основе кривой Лаффера

Эмпирическая оценка эффектов от изменения ставки налога на прибыль организаций в Пермском крае
Компьютерное моделирование налогообложения
i Не можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.
i Надоели баннеры?

Вы всегда можете отключить рекламу.

Текст научной работы на тему «Ставка налога как инструмент государственного регулирования экономики»

стран. Это создание Европейского союза, обсуждение проблемы создания единой наднациональной резервной валюты, регулярные совещания лидеров стран большой восьмерки с переходом к встречам лидеров большой двадцатки. Хорошо по этому поводу в 1996 году сказал гуру современного менеджмента Питер Ф. Дракер: «Сегодня настало время, когда нужно придумывать что-то новое.

И это касается не только политического устройства стран, но и экономических теорий, которые на протяжении 60 лет диктуют правила развития мира. Я думаю, что в ближайшие 25 лет именно органы управления станут основной сферой внедрения инноваций и развития предпринимательства» [4, с. 124]. Но в этом вопросе мы еще только в начале большого и трудного пути.

1. Аттали Ж. Мировой экономический кризис. А что дальше? -СПб.: Питер, 2009. — 176 с.

2. Материалы Международной конференции «Современное государство и глобальная безопасность» [Электронный ресурс]. — Режим доступа: www.yaroslavl-2009.ru.

3. Дракер Питер Ф. Управление в обществе будущего / Пер. с англ. -М.: ООО «Издательский Дом «Вильямс», 2007. — 320 с.

Санкт-Петербургский государственный университет экономики и финансов, г. Санкт-Петербург

Статья посвящена рассмотрению вопросов установления оптимального размера ставки налога. Автором рассмотрены теоретические аспекты определения оптимального уровня ставки налога, а также ставки налогов на прибыль организаций и добавленную стоимость в иностранных государствах.

Ключевые слова: налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, ставка налога, налоговые доходы бюджета

Система налогообложения является одним из важнейших инструментов регулирования экономических процессов в любой стране. С помощью изменения параметров системы налогообложения государство получает

* Аспирант кафедры Финансов.

возможность влиять на развитие общества, направлять его в нужное русло. Так в большинстве стран организации приоритетных отраслей экономики облагаются налогами по пониженным ставкам или пользуются другими льготами. И наоборот, результаты деятельности в отраслях, развитие которых государство хотело бы притормозить облагаются по повышенным ставкам. Также во многих странах прибыль, полученная организациями мало бизнеса, облагается налогом по преференциальным ставкам, либо при ее расчете применяются специальные правила расчета налоговой базы, которые в итоге предоставляют таким организациям преимущества по сравнению с остальными налогоплательщиками.

Наиболее важными из компонентов налога на прибыль, имеющими существенное влияние на хозяйственные решения экономических субъектов, являются налоговая база и налоговая ставка.

Оптимальная величина ставки налога, то есть такая ставка, которая обеспечит максимальную собираемость налога, была предметом научных дискуссий на протяжении длительного периода времени. Так, например, американский экономист Артур Лаффер вывел зависимость между объемом налоговых поступлений в бюджет и динамикой налоговых ставок. Изначально при повышении ставки налога объем налоговых поступлений возрастает, однако при достижении определенного уровня ставки налога, поступления начинают снижаться. Графическое отображение такой зависимости получило название Кривая Лаффера [1].

Рис. 1. Кривая Лаффера

Такая зависимость объема налоговых поступления от ставки налога объясняется тем, что изъятие у налогоплательщика значительной суммы доходов является неким пределом, за которым ликвидируются стимулы к предпринимательской инициативе, расширению производства. Образуются группы налогоплательщиков, занятых поиском методов ухода от налого-

обложения и стремящихся концентрировать финансовые ресурсы в теневом секторе экономики. Однозначного ответа, какое значение эффективной ставки является критическим, не существует. Исходя из концепции Лаффера, такой ставкой может являться 35-40 % добавленной стоимости [1].

В последнее десятилетие в большинстве стран изменение налоговых ставок подчинялось общемировому тренду на снижение уровня самих ставок и расширение налоговой базы. Так, например, средняя арифметическая ставка налога на прибыль организаций, рассчитанная на основе данных из 106 стран, с 1999 по 2009 год уменьшилась, как видно из табл. 1, на 7,18 процентных пунктов или на 22 %. В то же время ставка налога на добавленную стоимость практически не изменилась.

Средняя арифметическая ставка налогов на прибыль организаций и добавленную стоимость [2]

Год Ставка налога на прибыль Ставка налога на добавленную стоимость

1999 32,69 % нет данных

2000 32,36 % нет данных

2001 31,49 % нет данных

2002 30,72 % нет данных

2003 29,53 % нет данных

2004 28,75 % 15,81 %

2005 28,01 % 15,85 %

2006 27,47 % 15,74 %

2007 27,12 % 15,62 %

2008 25,84 % 15,22 %

2009 25,51 % 15,25 %

Общее снижение ставки налога на прибыль организаций явилось следствием налоговой конкуренции государств. Путем установления пониженного уровня налогообложения страна привлекает предпринимателей других государств и таким образом расширяет свою налоговую базу, что в свою очередь даже при сниженных ставках ведет к увеличению налоговых доходов бюджета.

В 2009 года некоторые государства снизили ставку налога на прибыль организаций в ответ на мировой финансовый кризис. Данная мера имела целью помочь отечественному и не только производителю как можно быстрее из этого кризиса выйти. При этом ставка налога на прибыль снизилась только в двенадцати из изученных 106 стран. Так, например, в Канаде ставка налога на прибыль с 1 января 2009 снизилась на 0,5 процентных пункта, в Гибралтаре — на 6. В остальных странах ставка снизилась в среднем на 2 процентных пункта, а в Литве наоборот увеличилась на 5 процентных пунктов [2]. Однако, в тяжелых экономических условия сама база для расчета налога также существенно снизилась, что привело к необхо-

димости пересмотра долгосрочных планов государств в отношении налоговых доходов их бюджетов. Чтобы компенсировать уменьшение налоговых поступлений вследствие снижения налоговой базы, правительства вынуждены изменить свои планы в отношении дальнейшего снижения ставки налога.

В 2009 году наиболее высокие ставки налога на прибыль были установлены в Японии (40,69 %) и США (40 %). По теории Лаффера такой уровень ставок налога является критическим. Самые низкие, без учета традиционных оффшорных территорий, — в Молдавии (0 %), Черногории (9 %), Албании, Болгарии, Македонии, Парагвае, Сербии (10 %) [2].

Если рассматривать среднюю ставку налога по регионам следует отметить, что наиболее низкая средняя арифметическая ставка налога на прибыль установлена в Европейском союзе. На уровень средней ставки в этом регионе оказали влияние ставки ниже средней величины по региону, установленные в следующих странах: Кипр (10 %), Ирландия (12,5 %), Латвия (15 %), Венгрия (16 %), Румыния (16 %) [2].

Средняя арифметическая ставка налогов на прибыль организаций и добавленную стоимость в 2009 [2]

Регион Средняя ставка налога на прибыль Средняя ставка налога на добавленную стоимость

Страны азиатско-тихоокеанский регион 27,49 % 10,80 %

Страны Европейского союза 23,22 % 19,80 %

Страны Латинской Америки 26,91 % 16,20 %

Страны, входящие в Организацию экономического сотрудничества и развития 26,30 % 17,60 %

Достаточно высокая средняя ставка в азиатско-тихоокеанском регионе обусловлена, в основном, ставкой налога на прибыль, установленной в Японии (40,69 %) [2].

Наибольшая и наименьшая средние ставки налога на добавленную стоимость в странах Европейского союза и азиатско-тихоокеанского региона являются следствием реального уровня применяемых ставок на рассматриваемых территориях. Так в Европейском союзе минимальная ставка НДС 15 % установлена на Кипре и в Люксембурге, а максимальная 25 % в Швеции, Дании и Венгрии. В то время как в азиатско-тихоокеанском регионе минимальная ставка НДС на уровне 5 % применяется на Тайване, а максимальная 17 % — в Китае [2].

Безусловно, ставки налога на прибыль и добавленную стоимость, применяемые в каждой стране являются результатом тщательного анализа большого количества факторов. В расчет берутся фактические и прогнозируемые показатели, учитывается необходимость и потенциал развития

определенных отраслей и способ и последствия сокращения объема деятельности других. Однако, как видно, из проведенного анализа, в общем, размер изъятия прибыли у хозяйствующих субъектов не превышает критического уровня, рассчитанного Лаффером. Таким образом, положения теории подкрепляются фактическими данными, что дает повод считать установленный критический порог в 40 % фактически действующим и подтверждает необходимость его учета при реформировании систем налогообложения.

Ставки налогов являются одним из самых эффективных рычагов воздействия государства на экономику. Однако, как и в случае с любым другим способом воздействия, необходим тщательный предварительный анализ последствий использования такого рычага, т.к. при неправильном применении результат может быть отрицательным.

1. Макроэкономика. Теория и российская практика: учебник / Кол. авт.; под ред. А.Г. Грязновой; Финансовая академия при Правительстве РФ. — 6-е изд., испр. и доп. — М.: КНОРУС, 2006. — 624 с.

2. KPMG’s Corporate and Indirect Tax Rate Survey [Электронный ресурс], 2009. — 56 p. — Режим доступа: www.kpmg.com.

Курский государственный технический университет, г. Курск

В статье исследованы состав и структура доходов местных бюджетов. Сделан вывод о том, что изменение условий взимания отдельных налогов, поступающих в местные бюджеты, совершенствование налогового администрирования местных налогов будет способствовать повышению финансового обеспечения органов местного самоуправления.

Ключевые слова межбюджетные отношения, местный бюджет, доходы и расходы местных бюджетов, налоговые доходы местных бюджетов, финансовая помощь местным бюджетам, земельный налог, налог на имущество физических лиц.

Успешное развитие межбюджетных отношений в РФ зависит от возможности проводить на уровне субъект РФ — муниципальное образование

* Доцент кафедры Налогов и налогообложения, кандидат экономических наук.

Источник: cyberleninka.ru