Что такое оборотные средства предприятия простыми словами

Основные средства предприятия

К основным средствам предприятия относятся средства производства, многократно участвующие в производственном процессе, сохраняющие при этом свою натуральную форму и переносящие свою стоимость на производимую продукцию по частям по мере снашивания через амортизацию, а возмещение их стоимости происходит постепенно по мере реализации продукции.

Для учета, анализа и оценки основные средства группируются по функциональному назначению; по отраслевому признаку; по вещественно-натуральному составу; по степени участия в производственном процессе:

По степени участия в производственном процессе, основные фонды делятся на:

ü активные (непосредственно влияют на производство, количество и качество продукции) — машины, оборудование, приборы;

ü пассивные (содействуют производственному процессу, создают необходимые условия для производственного процесса) — здания, сооружения, коммуникации.

В зависимости от основного назначения и характера выполняемых функций основные средства энергопредприятий имеют следующую примерную структуру:

Оборотные средства предприятия

§ Здания производственно-технические, служебные и другие – 14%.

§ Сооружения (водопроводные, гидротехнические, канализационные и другие) – 16%.

§ Передаточные устройства (электросети, теплосети, трубопроводы, газопроводы) – 33%.

§ Машины и оборудование, в том числе:

— силовые машины и оборудование (генераторы, двигатели, котлы, турбины, электродвигатели, трансформаторы) – 33%.

— рабочие машины и оборудование (металлорежущее, прессовое, химическое, электросварочное, электротермическое и т.д.) – 1%.

— измерительные и регулирующие приборы и устройства, лабораторное оборудование – 1%.

— вычислительная техника – 2%.

§ Транспортные средства (конвейеры, электрокары, электровозы и т. д.).

§ Инструмент со сроком службы более одного года.

§ Производственный и хозяйственный инвентарь.

§ Прочие основные средства.

К основным средствам относятся также капитальные вложения на коренное улучшение земель (осушительные, оросительные и другие мелиоративные работы) и вложения в арендованные объекты основных средств.

В составе основных средств учитываются находящиеся в собственности организации земельные участки, объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы).

Структура основных средств существенным образом зависит от вида предприятия, отрасли промышленности, климатических и геологических условий. Для энергетики характерен высокий удельный вес силовых машин и оборудования (1/3) и передаточных устройств (1/3).

Учет основных фондов производится в:

ü натуральной форме (число, площадь, выраженная в квадратных метрах, число единиц, вид и т.п.) – позволяет определить не только вещественную структуру основных фондов, но и технический уровень, составить баланс оборудования;

ü денежной форме – проводится для определения общей величины основных фондов, их динамики, структуры, расчета амортизационных отчисление и т.п.

Лекция 6 Оборотные средства предприятия

Общая сумма основного капитала, инвестированного в основные средства, включает различные источники финансирования. Как правило, к ним относятся собственные средства и долгосрочные кредиты и займы.

В зависимости от времени приобретения (или изготовления) и состояния основных средств в бухгалтерском учете применяют различные способы их стоимостной оценки: по первоначальной, балансовой, восстановительной или остаточной стоимости.

1. Первоначальная стоимость отражает фактические затраты на приобретение или создание основных средств. Однако, с течением времени изменяются цены, тарифы, сметные нормы, а также на стоимость влияет уровень инфляции, это приводит к несопоставимости средств, созданных в различные периоды времени. В связи с этим необходимо регулярно производить переоценку основных средств.

Первоначальная стоимость неизменна. Исключением являются расширение, модернизация, реконструкция или частичная ликвидация элемента основного капитала.

Первоначальная стоимость основных средств, поступивших за счет капитальных вложений предприятий, включает затраты на возведение (сооружение) или приобретение основных средств, включая расходы по доставке и установке (монтажу), а также иные расходы по доведению данного объекта до состояния готовности к эксплуатации по назначению.

Для отдельного объекта первоначальную стоимость определяют по формуле:

К перв. = К прейскур. +К дост. +К монт.

К бал – балансовая стоимость;

К прейск – стоимость приобретения по прейскуранту (прайс-листу);

К дост – стоимость транспортировки;

К уст – стоимость установки (монтажа и наладки).

2. Балансовая стоимость

По балансовой стоимости осуществляется постановка на учет и определяется наличие основных средств в бухгалтерской отчетности. Однако, затраты, произведенные в различное время, обусловливают тот факт, что одинаковые по потребительским свойствам предметы имеют неодинаковую балансовую стоимость. Кроме того, основные средства переносят свою стоимость на готовый продукт постепенно в течение длительного времени, охватывающего несколько производственно-технологических циклов. Поэтому учет основных средств и отражение их в балансе должны быть организованы таким образом, чтобы одновременно можно было показать сохранение ими первоначальной вещественной формы и постепенную потерю их стоимости. Балансовая стоимость всех основных средств предприятия меняется при введении новых средств и списании изношенных. Для расчета технико-экономических показателей предприятия принято использовать усредненное значение балансовой стоимости основных средств, которое носит название среднегодовая балансовая стоимость и определяется по формуле:

Кср.г. = К н.г. + (Квв.∙ t )/ 12 – (Квыб. (12 — t)) / 12 , где

Кср.г. – среднегодовая стоимость основных средств планового или отчетного периода, руб.

К н.г. – стоимость основных средств на начало периода, руб.

Квв. – стоимость вводимых основных средств в расчетном периоде, руб.

Квыб. – стоимость выбывших основных средств в расчетном периоде, руб.

t – количество месяцев функционирования средств труда в расчетном периоде.

3. Восстановительная стоимость – это стоимость, присваиваемая основным средствам после переоценки. Она является расчетной величиной на дату проведения переоценки. Переоценке подлежат все основные средства независимо от степени износа, включая подготовленные к списанию.

Восстановительная стоимость определяется путем умножения соответствующего коэффициента на балансовую стоимость каждого вида средств, числящихся на учете на дату переоценки:

К восст. = ∑К баланс.i *β пер.i , где

К баланс.i – балансовая стоимость по i-ой группе основных средств;

β пер.i – коэффициент переоценки по i-ой группе основных средств.

С 01.01.1998 г. организация имеет право не чаще одного раза в год (на начало отчетного года) производить переоценку своих основных средств.

Переоценка производится следующими основными методами:

· по восстановительной стоимости (путем индексации);

· методом прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам. Для документального подтверждения могут быть использованы данные о ценах на аналогичную продукцию, сведения об уровне цен по данным статистики, сведения об уровне цен по данным торговых инспекций, информация о ценах, опубликованная в СМИ, экспертные заключения о стоимости.

4. Остаточная стоимость – это часть стоимости основных средств, не списанная по истечении определенного периода времени. Списание стоимости происходит в процессе начисления амортизации основных средств. С понятием «амортизация» неразрывно связано понятие «износ».

Износ основных средств – это частичная или полная утрата основными средствами потребительских свойств и стоимости, как в процессе эксплуатации, так и при их бездействии.

Выделяют несколько видов износа основных фондов:

Физический износ характеризуется ухудшением технико-экономических показателей работы оборудования, старением основных средств, ростом затрат на их восстановление. Физический износ может быть двух видов: эксплуатационный и естественный.

Эксплуатационный износ вызван активной работой оборудования, а естественный обусловлен воздействием внешних факторов, не связанных с эксплуатацией. Физический износ происходит неравномерно. Степень физического износа зависит от интенсивности, сроков и условий эксплуатации, а также от квалификации обслуживающего персонала и качества проводимых ремонтных работ. Степень износа может быть определена исходя из нормы амортизации и сроков эксплуатации элемента основного капитала, а также на основе экспертной оценки технического состояния.

Моральный износ выражается в обесценивании средств труда до окончания их физического срока службы в результате создания новых, более производительных и экономически выгодных видов оборудования. Экономическая целесообразность замены устаревшего оборудования ранее срока физического износа (экономический срок службы) определяется исходя из финансовых возможностей предприятия.

Социальный износ основных средств наступает в случае использования технических средств, которые не соответствуют современным социальным требованиям (вызывающей профессиональные заболевания, имеющей недостаточный уровень автоматизации производственных процессов).

Экологический износ подразумевает несоответствие элементов основного капитала требованиям охраны окружающей среды и природопользования.

Глава 3. Оборотные средства энергетического предприятия

Оборотные средства (оборотные активы или оборотный капитал) – те, которые имеют короткую жизнь (до года), находятся в постоянном движении и полностью переносят свою стоимость на готовую продукцию в течение одного цикла. На протяжении оного производственного цикла они совершают кругооборот по схеме:

Д – Т – П – Г — Д’ , где

Д – денежные средства, авансируемые предприятием;

Т – запасы товарно-материальных ценностей, необходимые предприятию;

П – незавершенное производство;

Г – готовая продукция;

Д’ – денежные средства, полученные от продажи продукции, включая прибыль от продаж.

Оборотные средства состоят из оборотных фондов и фондов обращения.

Оборотные фонды – это та часть оборотных средств, которая целиком потребляется в каждом производственном цикле и переносит свою стоимость на готовую продукцию полностью. Оборотные производственные фонды обеспечивают непрерывность производственного процесса.

Фонды обращения – это та часть оборотного капитала, которая обслуживает сферу обращения. Фонды обращения обеспечивают реализацию произведенной продукции на рынке и получение денежных средств, гарантирующих благополучие предприятия.

Оборотный капитал предприятия – это финансовые ресурсы, вложенные в оборотные активы, использование которых осуществляется предприятием в рамках одного производственного цикла и в течение непродолжительного времени.

Рис. 1. Структура оборотного капитала

Особенностью структуры оборотных средств энергетических предприятий является высокий удельный вес дебиторской задолженности потребителей за отпущенную энергию.

Рис.2. Кругооборот оборотного капитала

Источники формирования и пополнения оборотных средств:

· собственные оборотные средства;

· заемные оборотные средства, полученные во временное пользование (кредиты банков, коммерческий кредит, кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками, задолженность перед работниками по заработной плате).

· привлеченные оборотные средства;

· нераспределенная прибыль предприятия.

Потребность в оборотных средствах энергетических предприятий определяется необходимым уровнем материальных запасов и организации расчетов за отпущенную электро- или теплоэнергию.

Определение потребности в оборотных средствах называется нормированием оборотных средств предприятия. Нормирование оборотных средств осуществляется следующими основными методами:

· метод прямого счета;

Алгоритм расчета величины запаса методом прямого счета (на примере расчета запаса топлива) включает следующий порядок расчетов:

Зтопл=Втопл*Тн (в натуральных единицах).

Зтопл – размер запаса топлива.

Втопл – суточный расход топлива.

Цтопл – цена топлива.

Тн – норма запаса в днях или сутках.

Всут усл = b выр ээ * W выр + b выр тэ * Q выр .

Всут усл – суточный расход условного топлива по выработке.

Всут усл = b отп ээ * W отп + b отп тэ * Q отп .

Всут усл – суточный расход условного топлива по отпуску.

b выр ээ / b отп ээ – удельный расход условного топлива по выработке / отпуску электроэнергии.

W выр / W отп – объем выработанной / отпущенной электроэнергии.

Q выр / Q отп – объем выработанной / отпущенной тепловой энергии.

При этом W отп = W выр *(1- k сн ),

где k сн – коэффициент собственных нужд.

Переход от расчета в условных единицах топлива к натуральным производится следующим образом:

b натур = b усл *7000/ Q р н ,

где Q р н – теплотворная способность натурального топлива, ккал/кг, а величина 7000 – теплотворная способность условного топлива.

Норма запаса в днях или сутках (Тн) имеет сложный расчет и состоит из нескольких видов запасов, предназначенных для различных целей.

где Ттр – транспортный запас. Предусматривает непрерывность производственного процесса на период доставки топлива и других материальных ресурсов.

Ттек – текущий запас, предназначен для сохранения непрерывности производства между двумя поставками. Эта норма обычно принимается равной половине длительности интервала поставки.

Тстр – страховой запас, служит для компенсации возможных нарушений плановых поставок. Его величина принимается равной половине текущего запаса.

Тподг – подготовительный запас. Принимается на период, необходимый для выгрузки, доставки, приемки и складирования запасов.

К основным показателям использования оборотного капитала относятся:

1. Коэффициент оборачиваемости ( k об )

k об = РП / НОС ,

где РП – выручка от продажи продукции за период, руб.

НОС – норматив оборотных средств, установленный на данный период времени, руб.

Оборотные средства предприятия: что это такое, как их оценивать

Если попытаться объяснить проще, то оборотные средства предприятия — это то, чем пользуется фирма для осуществления своей постоянной деятельности. В эту группу может входить несколько разновидностей активов, таких как деньги на счетах или в кассах, запасы погружённой в транспортные средства или хранящейся на складе готовой продукции, задолженность, незавершённое производство и так далее.

Особенности оборотных средств на предприятии

Высокая скорость движения – главная особенность такой группы активов, как собственные оборотные средства предприятия. Именно за счёт этой части капитала производство остаётся непрерывным. В данной области для финансов характерны вещественные элементы, которые потребляются за каждый пройденный цикл во время работы предприятия.

Результаты деятельности и реализация

Услуги, работы или товар – это своеобразная реализация ресурсов, которая появляется на стадии создания чего-либо. За этот период собственные оборотные средства предприятия могут перейти в товарную форму из производственной. Когда происходит распространение, то они переводятся в денежную форму из товарной. По величине обычно не совпадают такие показатели, как размеры выручки и первоначально вложенной суммы денег.

Из всего вышесказанного можно сделать вывод, что непрерывный поток хозяйственных операций не может обойтись без таких элементов, как оборотные средства предприятия. Кредиторская задолженность и производственные запасы увеличиваются из-за покупки как операции. Готовая продукция, её количество, тоже увеличивается по мере дальнейшей работы. Любые действия постоянно проходят этот цикл и повторяют его. В результате он приводит к денежным поступлениям либо, наоборот, к расходам.

Характеристики оборота финансов

Длительность финансового цикла – это период времени, на протяжении которого осуществляется оборот такого капитала, как финансовые ресурсы предприятия. Такие периоды складываются, когда просчитывается промежуток с момента выплаты денег за ресурсы до того, как продаётся готовая продукция и получается прибыль. Существует целый ряд факторов, оказывающих влияние на продолжительность периода: длительность хранения готовой продукции на складе, её производства, сколько находятся материалы и сырьё в запасах; как долго предприятие кредитует покупателей, сколько времени поставщик кредитует предприятие.

О потребностях и особенностях оборотного капитала

Обычно предприятия стараются реализовать свою потребность в таких средствах, используя свои собственные источники. Наличие собственных оборотных средств – это важный составной элемент в любой экономике и в любом производстве. Хотя могут возникнуть потребности, которые не будут покрыты только собственными ресурсами. И тогда начинается привлечение источников для займа.

Обычно за предоставление инвестиционных кредитов в этой области отвечают представители государственной власти. Такие организации могут отсрочить платежи для предприятия. Но и подобные договоры всегда учитываются, когда проводится анализ оборотного капитала. Ведь без этого невозможно рассчитать финансы, необходимые для достижения результатов.

Источник: www.syl.ru

Что такое оборотный капитал? Структура и формула расчета

Оборотный капитал – это ресурсы, которые в полной мере расходуются и возобновляются с определенной периодичностью, чтобы обеспечить бесперебойную работу предприятия. Особенностью денежных средств и материального обеспечения является их оборачиваемость в продолжение года либо одного делового цикла, если тот больше 12 месяцев.

Оборотный капитал (ОК) относят к важным критерием экономического здоровья предприятия, поскольку он показывает способность компании погасить текущие обязательства с помощью имеющихся активов. Также он дает возможность бесперебойно обеспечивать производственные нужды и реализацию продукции.

Структура оборотного капитала

Экономический показатель является разностью между текущими активами и аналогичными обязательствами фирмы. На их основе и строится структура оборотного капитала.

К первой категории относят материальные и нематериальные ценности, которыми фирма в настоящее время владеет. То есть то, что она способна превратить в наличные денежные средства в продолжение года либо делового цикла или использовать для предпринимательских нужд. Сюда входят:

1. чековые и сберегательные счета;
2. высоколиквидные рыночные ценные бумаги;
3. денежные средства и их эквиваленты;
4. дебиторка;
5. отсроченные налоговые активы;
6. предоплаченные затраты;
7. материальные и сырьевые ресурсы;
8. незаконченное производство;
9. резерв готовых товаров.

Оборотные активы не включают долгосрочные или неликвидные инвестиции, такие как некоторые хедж-фонды, недвижимость или предметы коллекционирования. Все активы характеризуются разной степенью ликвидности. Наиболее ликвидны денежные средства, а наименее – производственные резервы.

К текущим обязательствам относят все долги и расходы, которые фирма должна оплатить в течение года или одного делового цикла. Как правило, они включают в себя все текущие затраты на ведение бизнеса – аренду, коммунальные услуги, материалы и поставки, а также:

• процентные или основные платежи по взятым ссудам;
• кредиторский долг;
• начисленные обязательства;
• налоги на прибыль.

К прочим обязательствам относят дивиденды, подлежащие выплате, аренду капитала, которую нужно оплатить в продолжение года, и долгосрочную задолженность, погашаемую в настоящее время.

Все эти элементы отражаются в бухбалансе организации. Каждая категория активов является одной из строк от 1200 до 1260.

Источники финансирования оборотного капитала

Ими могут выступать собственные, взятые взаймы и иные привлеченные средства. Первые образуются разницей текущих активов и обязательств. Они состоят из фондов потребления и накопления предприятия за вычетом долгосрочных пассивов. Изредка владельцы могут предоставить допсредства. увеличив уставной капитал.

Заемные средства – это ресурсы, привлекаемые организацией извне для осуществления хозяйственной деятельности.

К ним относят источники финансов типа:

• Краткосрочного кредитования. Если компания временно нуждается в дополнительном ОК, ссуда сроком менее года станет неплохой денежной подпиткой.
• Кредитной линии. Используется тогда, когда спрогнозировать необходимость в дополнительных финансах очень сложно.
• Факторинга. Минус этого варианта получения финансов – значительная стоимость, его применяют, когда другие варианты недоступны.
• Дебиторской задолженности. Если компания отличается хорошей репутацией, поставщики могут отсрочить платежи на период больше обычного. К примеру, увеличив на 10 дней, две недели. Минус здесь в том, что это окажется плохим индикатором для других кредитных организаций.

Иные привлеченные средства формируются при продаже акций компании инвесторам. Соотношение между собственными и кредитными источниками является оптимальным при пропорции не больше 1:1.

Оборотный капитал организации подразделяется на постоянную и переменную части. Первая чаще всего обеспечивается за счет личных средств фирмы либо долгосрочного кредита. Финансирование переменной части ОК (к примеру, сезонных либо непредусмотренных трат) проводится посредством краткосрочных заемных источников.

Виды оборотных активов

Разновидностей активов ОК несколько. Они подразделяются на:

• Валовые. Их формирование идет за счет личных финансов фирмы и взятых взаймы из общего объема оборотных средств.
• Чистые. Состоят из собственности компании и кредитных вливаний длительного типа. Такие оборотные активы считаются как разность между объемом валовых средств и текущих обязательств организации за короткий срок.
• Собственные. Создаются лишь за счет личных накоплений фирмы. Ими организация может распорядиться после того, как погасит задолженности. Расчет таких средств ведется посредством вычитания из валового объема текущих обязательств любого срока действия.

Если у фирмы нет долгосрочной задолженности, которую нужно погашать больше года, то объем ее собственных ресурсов равнозначен чистым активам. У только что оформленных компаний оборотный капитал зачастую нулевой. Аналогичный показатель может быть, если компания ведет финансирование оборотных средств целиком за счет заемных источников.

Формула расчета оборотного капитала

Вычислить значение ОК несложно. Это делается путем вычитания текущих обязательств из оборотных активов. На примере расчет будет выглядеть так:

У предприятия на руках есть 5000000 рублей наличными. Еще 2500000 являются непогашенными и причитающимися компании в виде дебиторской задолженности. Фирма имеет 10 миллионов рублей в инвентарных запасах и физических активах собственности.

Таким образом, его текущие активы составляют 17,5 миллиона рублей . Что касается обязательств, то предприятие должно 4 миллиона по кредиту, 500000 – по краткосрочному займу и миллион в виде начисленных обязательств. Таким образом, текущие обязательства составляют 5,5 миллиона рублей . Вычитание последней цифры из суммы текущих активов даст 12 миллионов рублей оборотного капитала. Это хороший показатель, если только он не снизился по сравнению с прошлым кварталом.

Факт! Положительный оборотный капитал обычно свидетельствует о том, что компания способна практически сразу погасить свои краткосрочные обязательства. Отрицательный указывает на то, что предприятие этого совершить не может.

Вот почему аналитики очень чувствительны к снижению оборотного капитала: они предполагают, что компания становится чрезмерно заемной, борется за поддержание или рост продаж, слишком быстро оплачивает счета или слишком медленно собирает дебиторскую задолженность. Увеличение оборотного капитала, с другой стороны, говорит об обратном.

Коэффициент оборотного капитала – это еще один способ сравнить активы компании с ее обязательствами. В отличие от традиционной формулы здесь активы помещены в числитель, а обязательства – в знаменатель.

Если в итоге получается единица. Это означает, что оборотные средства компании равны ее текущим обязательствам. Двойка покажет, что фирма имеет в два раза больше активов. Оборотный капитал менее единицы будет считаться отрицательным.

Управление оборотными средствами

Это бизнес-стратегия, направленная на эффективное функционирование компании путем мониторинга и оптимального использования ее активов и обязательств. Главная цель управления оборотным капиталом заключается в том, чтобы обеспечить предприятию возможность поддерживать необходимый денежный поток для покрытия краткосрочных операционных расходов и долговых обязательств.

Чтобы эффективно управлять оборотными средствами, руководству компании необходимо:

1. поддержание достаточного уровня финансовых средств;
2. преобразование краткосрочных активов (например, дебиторской задолженности и резервов) в реальные деньги;
3. контроль исходящих платежей поставщикам, сотрудникам и другим лицам.

Для успешного выполнения этой задачи предприятия инвестируют краткосрочные средства в портфели оборотных средств краткосрочных высоколиквидных ценных бумаг либо сохраняют заемные резервы в форме банковских кредитных линий или доступа к финансированию путем выпуска ценных бумаг или других инструментов денежного рынка.

Факт! Для эффективного управления требуются надежные финансовые прогнозы, актуальная и точная информация о сделках и банковских остатках. Также необходим тщательный анализ оборотного капитала.

А критерием эффективности управленческой деятельности является рентабельность оборотного капитала. Она показывает прибыльность каждой денежной единицы оборотных средств. Анализ этого критерия проводят в динамике, делая сравнительную выборку в среднем по отрасли. Вычисляется он путем деления чистой прибыли на стоимость оборота активов.

Заключение

В большинстве случаев большой объем оборотного капитала – это хороший показатель. Он говорит о том, что компания будет финансово в состоянии погасить свою кредиторскую задолженность и другие краткосрочные долги, даже если в бизнесе наступят ухудшения. Однако, большой объем ОК при минимуме наличных денежных средств говорит о проблемах.

В этом случае компания может испытывать сложности с перемещением запасов, слишком медленно собирать дебиторку или излишне быстро выплачивать кредиторскую задолженность. При недостатке наличных денежных средств предприятие может столкнуться с проблемами оплаты счетов и выплат поставщикам.

Об оборотном капитале – на видео:

Малинников В.

Инвестор и предприниматель. Огромный опыт в области автоматизации финансовой деятельности предприятий.

Источник: feelwave.ru