Согласно положениям статьи 313 НК РФ данные налогового учета подтверждаются:
- первичными учетными документами (бухгалтерская справка в т.ч.)
- аналитическими регистрами налогового учета
- расчетом налоговой базы по данному налогу
Регистры налогового учета – это формы, в которые регулярно вносятся необходимые для расчета суммы налога данные. Чаще всего используют файлы Excel. Сбор необходимой информации в одной таблице (форме) нужен для дальнейшего ее обобщения и систематизации с целью расчета налоговой базы. При формировании отчетной документации каждый налоговый регистр (бумажный вариант или распечатка электронной формы) обязательно подписывается ответственным сотрудником предприятия: бухгалтером или специалистом, отвечающим за ведение налогового учета.
Формы регистров налогового учета
Единой формы регистров налогового учета не существует. Поэтому в каждой организации ответственное лицо разрабатывает форму регистров в бумажном варианте или, воспользовавшись многочисленными предложениями в интернете, подбирает оптимальный формат. Затем налоговые регистры утверждаются и приобщаются к распоряжению об учетной политике предприятия.
Регистры налогового учёта
В налоговом регистре необходимо наличие таких реквизитов:
Быстрый поиск по налоговому сайту:
Организация и ведение налогового учета, правила . Если относительно бухгалтерского учета существуют строгие правила и четкие рекомендации, то для организации налогового — нет. Именно поэтому .
Учет налогов и сборов, ведение налогового учёта . Главная цель ведения бухгалтерского учета — обеспечение наличия оперативной и достоверной информации в области финансово-хозяйственной деятельности организации, предприятия .
Учет доходов и расходов, системы налогового учета . При выборе системы налогового учета необходимо исходить из требований рациональности ведения учета и учитывать размеры, условия деятельности организации, .
Источник: nalogitax.ru
Понятие и принципы построения регистров налогового учета
Понятие «регистры налогового учета» возникло одновременно с введением понятия «налоговый учет». Их первое официальное определение было приведено в главе 25 НК РФ.
Аналитические регистры налогового учета — сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период, сгруппированных в соответствии с требованиями главы 25 Налогового кодекса РФ, без распределения (отражения) по счетам бухгалтерского учета.
Аналитические регистры налогового учета предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, аналитических данных налогового учета для отражения в расчете налоговой базы.
Таким образом, аналитические регистры налогового учета являются специальными документами, которые применяются исключительно в целях налогообложения. Общий порядок их создания рассмотрен в ст. 314 Налогового кодекса РФ. При разработке аналитических регистров налогового учета можно использовать уже имеющиеся аналитические регистры бухгалтерского учета, дополняя их соответствующими реквизитами, формируя тем самым регистры налогового учета.
Налоговые регистры — где найти в 1С 8.3 Бухгалтерия
Обращаем ваше внимание, что данные документы используются не только в целях исчисления налоговой базы по налогу на прибыль. Поскольку правила исчисления других налогов (НДС, единого налога, уплачиваемого при применении упрощенной системы налогообложения, и т.п.) часто предполагают применение особых положений, не предусмотренных (полностью или частично) действующими стандартами бухгалтерского учета доходов, расходов и хозяйственных операций, то необходимо аккумулировать и систематизировать необходимую учетную информацию в специальных документах.
Так, например, по НДС регистрами налогового учета, по сути, являются книги продаж и покупок. Однако в отличие от налога на прибыль их формы являются утвержденными в нормативном порядке. Так, их формы установлены Постановлением Правительства РФ №914 от 02.12.2000 (в редакции от 11.05.2006).
Формы аналитических регистров налогового учета для определения налоговой базы, являющиеся документами для налогового учета, в обязательном порядке должны содержать следующие реквизиты:
- * наименование регистра;
- * период (дату) составления;
- * измерители операции в натуральном (если это возможно) и денежном выражении;
- * наименование хозяйственных операций;
- * подпись (расшифровку подписи) лица, ответственного за составление указанных регистров.
Порядок налогообложения прибыли организаций предполагает: если регистры налогового учета составлены с нарушением установленного порядка их заполнения, то они могут быть не приняты в подтверждение достоверности формирования налоговой базы по налогу на прибыль.
Данные налогового учета — данные, которые учитываются в разработочных таблицах, справках бухгалтера и иных документах налогоплательщика, группирующих информацию об объектах налогообложения.
Формирование данных налогового учета предполагает непрерывность отражения в хронологическом порядке объектов учета для целей налогообложения (в том числе операций, результаты которых учитываются в нескольких отчетных периодах либо переносятся на ряд лет).
Выделим некоторые правила установления и ведения регистров налогового учета, которые, по нашему мнению, можно распространить на прочие налоги, помимо налога на прибыль организаций:
- 1. Регистры налогового учета ведутся в виде специальных форм на бумажных носителях, в электронном виде и (или) любых машинных носителях.
- 2. Формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налогоплательщиком самостоятельно и устанавливаются приложениями к учетной политике организации для целей налогообложения. Отметим, что если методы налогового учета не могут изменяться в течение налогового периода, то в отношении применяемых регистров налогового учета подобного требования нет. Поэтому при необходимости регистры налогового учета возможно изменять в рамках налогового периода.
- 3. Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах налогового учета обеспечивают ответственные лица, составившие и подписавшие их. Соответственно, эти ответственные лица и несут ответственность за достоверность данных налоговых регистров. На наш взгляд, на предприятии должен быть утвержден перечень лиц, ответственных за составление налоговых регистров (по аналогии с перечнем лиц, имеющих право подписи на счетах-фактурах).
- 4. При хранении регистров налогового учета должна обеспечиваться их защита от несанкционированных исправлений. Это правило распространяется на регистры, хранящиеся как на бумажных носителях, так и в электронном виде.
- 5. Исправление ошибки в регистре налогового учета должно быть обосновано и подтверждено подписью ответственного лица, внесшего исправление, с указанием даты и обоснованием внесенного исправления.
Помимо регистров налогового учета, в части налога на прибыль предусмотрено также обязательное составление сводного документа, необходимого для исчисления налога. Этот документ — расчет налоговой базы.
Расчет налоговой базы за отчетный (налоговый) период составляется налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с установленными нормами, исходя из данных налогового учета нарастающим итогом с начала года.
Обращаем ваше внимание, что расчет налоговой базы — это самостоятельный документ налогового учета. Он не является налоговой декларацией, однако является очень полезным документом для ее правильного заполнения.
Фактически расчет налоговой базы — это документ, результирующий все показатели налогового учета.
Расчет налоговой базы по налогу на прибыль в соответствии со ст. 315 Налогового кодекса РФ должен содержать следующие данные:
- 1. Период, за который определяется налоговая база (с начала налогового периода нарастающим итогом).
- 2. Сумма доходов от реализации, полученных в отчетном (налоговом) периоде, в том числе:
- 1) выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, а также выручка от реализации имущества, имущественных прав, за исключением выручки, указанной в подпунктах 2-6 настоящего пункта;
- 2) выручка от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;
- 3) выручка от реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке;
- 4) выручка от реализации покупных товаров;
- 5) выручка от реализации основных средств;
- 6) выручка от реализации товаров (работ, услуг) обслуживающих производств и хозяйств.
- 3. Сумма расходов, произведенных в отчетном (налоговом) периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации, в том числе:
- 1) расходы на производство и реализацию товаров (работ, услуг) собственного производства, а также расходы, понесенные при реализации имущества, имущественных прав, за исключением расходов, указанных в подпунктах 2-6 настоящего пункта.
При этом общая сумма расходов уменьшается на суммы остатков незавершенного производства, остатков продукции на складе и продукции, отгруженной, но нереализованной на конец отчетного (налогового) периода, определяемых в соответствии со ст. 319 Налогового кодекса РФ;
- 2) расходы, понесенные при реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;
- 3) расходы, понесенные при реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке;
- 4) расходы, понесенные при реализации покупных товаров;
- 5) расходы, связанные с реализацией основных средств;
- 6) расходы, понесенные обслуживающими производствами и хозяйствами при реализации ими товаров (работ, услуг).
Источник: vuzlit.com
Регистры налогового учета как основной инcтрумент проверки корректности заполнения формы по КПН (100.00)
Регистры – это элементы налогового учета. Они ведутся компаниями, выплачивающими налог на прибыль. Регистры обязаны формировать и агенты по НДФЛ.
В регистры заносятся все сведения, необходимые для установления размера налога на прибыль (статья 314 НК РФ). Затем эти сведения систематизируются. На их основании определяется налоговая база.
Регистры – это сводные формы для систематизации информации, которые сгруппированы на основании главы 25 НК РФ. При этом они не помещены на счета бухучета. Соответствующее определение приводится в статье 314 НК РФ.
Данные регистра должны отвечать, в том числе, на эти вопросы:
- На базе каких документов определена база для обложения налогами?
- Каков метод формирования этой базы?
Статья 314 НК РФ указывает на то, что регистры формируются на базе первички. При их заполнении нужно исключить эти недочеты:
- Ошибки и опечатки.
- Беспорядочное внесение сведений.
- Наличие пропусков.
Заполняются НР исключительно в хронологическом порядке.
Существуют правила, касающиеся хранения НР. Их нужно защищать от несанкционированных попыток исправления. Если необходимо исправить ошибки, процедура предполагает документальное сопровождение. Исправления должны быть заверены.
ВАЖНО! Информация из регистров составляет налоговую тайну: сведения нельзя разглашать. В обратном случае накладывается ответственность.
Регистр учета внереализационных расходов текущего периода
Регистр формируется для определения общей суммы внереализационных расходов, учитываемых в качестве расходов отчетного периода.
Состав внереализационных расходов и убытков, которые в целях налогообложения приравниваются к внереализационным расходам, определен статьей 265 НК РФ.
Регистр обеспечивает возможность вывода информации как по всем, так и по отдельному виду внереализационных расходов, что позволяет произвести детальную расшифровку строк 040, 041 листа 02 Декларации.
Порядок формирования регистра
Порядок формирования регистра приведен на рисунке 1.
Рис.1. Порядок формирования регистра
Регистр вызывается из пункта меню «Налоговый учет — Регистры формирования отчетных данных — Регистр учета внереализационных расходов текущего периода».
Регистр формируется на основании проводок в дебет счета Н09 «Внереализационные расходы» за отчетный период. Каждая такая проводка соответствует строке данного регистра, по этому в дальнейшем при описании показателей регистра будет иметься в виду проводка, по данным которой сформирована строка. Расходы, связанные с операциями по финансовым инструментам, не обращающимся на организованном рынке, в регистре не отражаются.
Отчет предусматривает вывод информации как в целом по всем видам внереализационных расходов, так и по каждому виду расходов.
Состав показателей регистра
Пример заполнения регистра смотрите на рисунке 2.
Рис. 2. Регистр учета внереализационных расходов текущего периода
Дата операции.
Дате операции соответствует дата принятия к учету внереализационных расходов (дата проводки).
Вид расхода.
Показатель отражает вид внереализационных расходов.
Значения показателя — элементы перечисления «Внереализационные расходы». Возможны следующие значения показателя «Вид расхода»:
При формировании проводки в дебет счета Н09, отражающей внереализационные расходы, принятые к налоговому учету, в качестве значения дебетового субконто указывается вид внереализационных расходов, к которым относится данный расход.
Указанный в проводке вид расхода и отражается в данном показателе.
Наименование операции расхода.
По данному показателю указывается сумма понесенных внереализационных расходов. Значение показателя — это сумма проводки в дебет счета Н09.
Общая сумма расходов.