Рыночная капитализация + Долгосрочная задолженность + Иные обязательства) (Денежный поток + Издержки выплаты процентов) (Выплата процентов может быть скорректирована налогами, установленными законом, или действующими) [c.94]
Обычно компания имеет краткосрочную (погашение в течение одного года) и долгосрочную задолженности. Краткосрочные обязательства обычно составляют долги поставщикам и превышение банковских кредитов, долгосрочные — ссуды банков и других финансовых учреждений. Высокий коэффициент привода уве- [c.480]
Оплата по закладу Облигации к оплате Долгосрочные кредиты банков Задолженность по Финансовому лизингу Обязательство по отложенному налогу на прибыль Прочая долгосрочная задолженность Долгосрочные процентные обязательства КАПИТАЛ [c.29]
Доля долгосрочной задолженности в капитале Долгосрочная задолженность / (Общая сумма акционерного капитала + Долгосрочная задолженность) Долгосрочные обязательства / (Собственный капитал + Долгосрочные обязательства) Стр. 480 р. 3 пассива баланса ф. 1 П(С)БУ 2 / (Стр. 380 р. 1 пассива баланса ф. 1 П(С)БУ 2 + Стр. 480 р. 3 пассива баланса ф. 1 П(С)БУ 2) Характеризует соотношение между собственным капиталом и долгосрочным заемным капиталом предприятия [c.312]
Долгосрочные обязательства компании. Опередите сумму долга на предстоящий год.
Как правило, бизнес-единицы не могут брать долгосрочные кредиты и займы. Долгосрочная задолженность является обычно результатом финансовых решений, принятых на высшем уровне, исходя из потребностей и целей компании в целом. Руководители структурных подразделений не могут контролировать выплачиваемые по кредитам проценты и нести за них ответственность, поэтому долгосрочные обязательства, как правило, не распределяются между подразделениями. Для целей оценки деятельности своих сегментов многие зарубежные компании распределяют лишь те обязательства, которые по своему целевому назначению (а не произвольно) относятся к тому или иному подразделению. В этом случае инвестиции подразделения определяются как разность между контролируемыми им активами и обязательствами. [c.47]
Распределение обязательств по подразделениям, сокращая стоимость их чистых активов, улучшает значение показателей РА и ОП этих сегментов. Некоторые виды текущих обязательств (например, дебиторская задолженность) легко идентифицировать с деятельностью конкретного подразделения. Однако распределение всех обязательств редко возможно без дополнительных допущений.
Как правило, бизнес-единицы не могут брать долгосрочные кредиты и займы. Долгосрочная задолженность является обычно результатом финансовых решений, принятых на высшем уровне, исходя из потребностей и целей компании в целом. Руководители структурных подразделений не могут контролировать и нести за них ответственность, поэтому долгосрочные обязательства обычно не относятся на подразделения. Для оценки деятельности своих сегментов многие зарубежные компании распределяют лишь те обязательства, которые по своему целевому назначению (а не произвольно) относятся к тому или иному подразделению. В этом случае стоимость активов подразделения рассчитывается как разность между контролируемыми активами и обязательствами подразделения. [c.408]
Баланс. Обязательства: долгосрочные заемные средства
Отсюда понятно, что показатель рабочий капитал должен быть скорректирован, прежде всего, на величину долгосрочной задолженности, с тем, чтобы иметь представление о возможностях рассматриваемого предприятия отвечать по всем своим долгам и обязательствам в данный момент времени, а не только по текущим. [c.30]
ПАССИВ пассивом называется любая претензия к фирме или любое ее обязательство. Пассивы включают в себя подлежащие выплате счета, заработную плату и оклады, те дивиденды, о которых заявлено, что они будут выплачиваться, подлежащая выплате накопившаяся налоговая задолженность, долгосрочные обязательства типа облигаций, обеспеченных закладной под недвижимость, долговые обязательства и банковские ссуды. [c.472]
Собственный капитал есть часть стоимости активов предприятия, достающейся его собственникам после удовлетворения требований третьих лиц. Оценка собственного капитала может быть выполнена формально (причем одним из двух способов по балансовым оценкам, т. е. по данным текущего учета и отчетности, или рыночным оценкам) или фактически, т. е. в случае ликвидации предприятия. В известном смысле собственный капитал можно трактовать как аналог долгосрочной задолженности предприятия перед своими собственниками (данное утверждение не следует понимать буквально, поскольку собственно предприятие не имеет обязательства вернуть средства собственникам последние могут получить определенный эквивалент вложенных ими средств либо через механизмы рынка, либо после ликвидации предприятия). Формально собственный капитал представлен в пассиве баланса в той или иной градации основными его компонентами являются уставный, дополнительный и резервный капиталы, а также нераспределенная прибыль. [c.385]
Основными показателями ф. № 1 Бухгалтерский баланс и справки к ней являются внеоборотные активы оборотные активы активы валюта баланса собственный капитал (капитал и резервы) долгосрочные и краткосрочные обязательства дебиторская и кредиторская задолженность ценности, учитываемые на забалансовых счетах. [c.101]
Пассивы (обязательства) организации расположены в балансе в зависимости от срочности их погашения постоянные пассивы (уставный капитал, резервный капитал и др.) долгосрочные пассивы (долгосрочные кредиты банков и займы организаций) краткосрочные пассивы (краткосрочные кредиты банков и займы организаций и др.) наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность). Такая группировка активов и пассивов используется для оценки ликвидности баланса. [c.56]
Норматив долгосрочной ликвидности баланса банка (//4) определяется как процентное отношение всей долгосрочной задолженности банку, включая выданные гарантии и поручительства, сроком погашения свыше года к собственным средствам (капиталу) банка, а также обязательствам банка по депозитным счетам, полученным кредитам и другим долговым обязательствам сроком погашения свыше года. [c.394]
Статистика определяет размеры и структуру, устанавливает продолжительность дебиторской и кредиторской задолженностей, наличие просроченных обязательств. Статистика отдельно учитывает краткосрочную и долгосрочную задолженности. К краткосрочной задолженности относится задолженность со сро- [c.259]
Показатели средне- и долгосрочной задолженности используются для сравнения массы средне- и долгосрочных обязательств с собственными капиталами Доля заемного капитала Средне- и долгосрочные обязательства [c.332]
В международной практике существуют правила бухгалтерского учета, позволяющие при выполнении ряда условий перевести часть краткосрочной задолженности в долгосрочную. Так, американские компании в случае рефинансирования в разделе долгосрочных обязательств показывают часть долгосрочной задолженности, срок оплаты которой истекает в текущем году, а также собственно краткосрочную задолженность, если компания докажет свою способность ее рефинансировать. Если краткосрочную задолженность предполагается рефинансировать путем выпуска акций, то ее также отражают как долгосрочные обязательства, а не в составе собственного капитала. [c.165]
К данному типу краткосрочных обязательств относятся обязательства, которые точно могут быть определены как с точки зрения существования (обусловлены контрактом или законодательными требованиями), так и с точки зрения величины (сумма четко оговорена). Это счета к оплате, векселя к оплате, дивиденды к выплате, авансы и возвратные депозиты, налоги к выплате, начисленные обязательства, возникающие из признания расходов, часть долгосрочной задолженности, срок оплаты которой истекает в течение года, и т. д. [c.182]
Особый интерес представляет принцип рефинансирования. В случае рефинансирования не только часть долгосрочной задолженности, срок оплаты которой истекает в текущем году, будет показываться как долгосрочная, но и собственно краткосрочная задолженность будет показываться в разделе долгосрочных обязательств. Поскольку переведение краткосрочной задолженности в долгосрочную улучшает показатели ликвидности компании, существуют определенные критерии, только при выполнении которых считается, что долг будет рефинансироваться и переводиться в раздел долгосрочной задолженности. [c.187]
Результатом структуризации статей явилось более четкое построение разделов баланса, отвечающее требованиям МСФО. Уточнен понятийный аппарат, например, в пассиве показываются долгосрочные и краткосрочные обязательства, что более точно отражает суть задолженности как обязательств перед банками, юридическими и физическими лицами. [c.208]
Денежные средства Дебиторская задолженность Запасы Здания и оборудования Итого активов 50000 50000 100000 200000 400000 Векселя и краткосрочная кредиторская задолженность Долгосрочная кредиторская задолженность Обыкновенные акции Нераспределенная прибыль Итого обязательств и собственного капитала 100 000 100 000 100 000 1QO 000 400 000 [c.177]
Хотя обязательства фирмы отличаются большим разнообразием. мы остановимся только на несезонном долге с точным процентом. Мы не будем принимать во внимание кредиторскую задолженность, начисления и другие обязательства, которые не имеют точного процента. В большей степени нас интересует долгосрочная задолженность. Тем не менее, постоянная краткосрочная за- [c.415]
Обычно это отношение выражается в виде дроби. Например, если отношение задолженности к собственному капиталу составляет 4 1 или 80 20, то это означает, что полная долгосрочная задолженность в 4 раза превышает собственный капитал, или составляет одну пятую (20%) всех обязательств. Иногда при реализации крупных и средних проектов отмечается стремление к принятию идеального отношения задолженности к акционерному капиталу как 50 50. Однако такая структура ни в коем случае не является неким стандартом. [c.141]
На основе данных раздела 2 формы № 5 составляется аналитическая таблица (таблица 6.5), из которой видно, что в начале года кредиторская задолженность состояла на 91% из краткосрочной и на 9% — из долгосрочной задолженности. К концу года доля краткосрочной задолженности повысилась на 3%. В составе краткосрочной задолженности резко увеличилась доля просроченных обязательств, и к концу отчетного года они составляли 67% общей кредиторской задолженности. Причем более половины просроченной задолженности составляет задолженность со сроком погашения более 3 месяцев. [c.194]
Аналитическая проблема, связанная с этой статьей, состоит в том, что у некоторых фирм циклы движения наличности или превращения активов короче одного года. Сказанное означает, что все прочие оборотные активы и текущие обязательства, упоминавшиеся выше, имеют более короткие расчетные периоды по сравнению с этой статьей пассива. Например, применительно к предприятию массового питания цикл может составлять только неделю. С позиций ликвидности фирмы сопоставление текущих обязательств по долгосрочной задолженности за целый год и этих краткосрочных счетов способно ввести в заблуждение. [c.176]
Погашение долгосрочных обязательств нормально происходит за счет потоков наличности, а не только путем превращения оборотных активов в наличность. Поэтому бремя долгосрочной задолженности компании следует соотносить при анализе с будущим движением наличности (глава 5). Опять-таки анализу следует подвергнуть условия, цели, процентные ставки и обеспечение по полученным займам. [c.179]
Прирост статей обязательств — векселя к оплате банкам, счета к оплате и начисленные суммы — следует классифицировать как источники наличности. Уменьшение статей обязательств, например долгосрочной задолженности на 1 тыс. долл., надо расценивать как использование наличности. Аналогичным образом, ее источником следует считать прирост нераспределенной прибыли в 6 тыс. долл., показанный в разделе «Собственный капитал». Так как в ряде статей изменений не отмечено — например, в субординированных долговых обязательствах и большинстве статей собственного капитала, — чистого движения наличности не произошло и эти статьи не являются ни источником, ни использованием наличности. [c.245]
Такая балансировка покажет, достаточны ли прогнозируемые поступления наличности для погашения предполагаемой задолженности или даже превзойдут эту цель. Если поступления наличности достаточны для возврата долга, тогда балансирующей величиной будет счет наличности если же их недостаточно для этой цели, фирме потребуется привлечь дополнительные средства для выполнения своих обязательств. Пока же важно выявить изменения в балансе с целью определить уровень капитальных затрат, долгосрочной задолженности и других текущих статей. Кроме того, аналитик будет в состоянии исчислить некоторые коэффициенты привлечения и покрытия заемных средств и проверить их взаимосвязь с прошлыми и отраслевыми показателями. [c.374]
Денежные средства 1,0 1,2 Дебиторская задолженность 1,5 1,6 Запасы 10,9 11,6 Основные средства 5,1 4,3 Итого активов 18,5 18,7 Счета к оплате Краткосрочные займы Долгосрочная задолженность Собственный капитал Итого обязательств 2,3 2,5 3,9 1,9 1,8 2,6 10.5 11.7 18.5 18,7 [c.849]
Если в балансе компании числятся капитатизированные обязательства по лизингу, которые еще не добавлены к долгосрочной задолженности, указанные обязательства следует добавить к задолженности и в числителе, и в знаменателе. В башнсе компании » arroll» за 1991 г. фигурирует долгосрочная задолженность 2167 тыс. долл. (сюда включены капитализированные обязательства в рамках лизинга) и собственный капитал 2458 тыс. долл. Итак, искомый коэффициент рассчитываем следующим образом [c.287]
Часть долгосрочной задолженности, срок оплаты которой наступает в течение года, включается в краткосрочные обязательства, за исключением случаев рефинансирования (если существует «достаточная уверенность», что предприятие сможет это сделать) и использования нетекущих (необоротных) активов для погашения такой задолженности. В этих случаях информация должна быть раскрыта в пояснениях к финансовой отчетности. [c.188]
Величина движения ликвидности компании Aldine складывается из чистой прибыли (после вычета налогов) в размере 201 242 дол. и амортизации в размере 111 509 дол., тогда общая сумма обязательств — из 824 076 дол. краткосрочной и 630 783 дол. долгосрочной задолженности. Этот коэффициент полезен при оценке платежеспособности фирмы, принимающей на себя кратко- или среднесрочные обязательства, такие, как банковский кредит. [c.152]
Сначала проанализируем баланс. Данные на конец прошлого года служат базой, а записи долларовых сумм в 3-м столбце — результат деления сумм лизо, указанных в 1-м столбце, на курс обмена валюты, составляющий 8 лизо за доллар. Мы видим, что для двух отдельных записей долларовой оценки на конец отчетного года, отраженных в 2-х последних столбцах, денежные средства, дебиторская задолженность, текущие обязательства и долгосрочная задолженность получаются одинаковыми при обоих методах учета. Эти суммы определяют на основе текущего обменного курса делением сумм, находящихся во 2-м столбце на обменный курс конца года, составляющий 10 лизо за доллар. Для записей в местной функциональной валюте (столбец 4) товарно- [c.734]
Источник: economy-ru.info
Долгосрочные и краткосрочные обязательства
Раздел IV. Долгосрочные обязательства. В этом разделе бухгалтерского баланса отражаются долгосрочные обязательства по полученным организацией на длительный срок (более чем на один год) заемным средствам для инвестиций в основной капитал, приобретения или строительства объектов основных средств, нематериальных активов и др.
Статья «Займы и кредиты» (строка 510) — здесь отражается задолженность по непогашенным заемным обязательствам, сроком погашения более чем через 12 месяцев, включая начисленные проценты. Основание для возникновения задолженности — заключенный договор: кредитный договор, договор товарного кредита или договор займа. Однако датой возникновения задолженности является день фактического получения денег или вещей, определенных родовыми признаками.
Если до погашения задолженности на отчетную дату осталось менее 12 месяцев, возможен ее перевод в краткосрочную задолженность. Однако такой перевод должен предусматриваться учетной политикой и раскрываться в пояснениях к бухгалтерскому балансу.
По статье «Отложенные налоговые обязательства» (строка 515) — отражается сумма отложенного налога на прибыль, которая в следующих отчетных периодах должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет. Отложенные налоговые обязательства равняются величине налогооблагаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, умноженных на ставку налога на прибыль.
Налогооблагаемые временные разницы возникают в результате: применения разных способов начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете; отсрочки или рассрочки по уплате налога на прибыль; и др.
При выбытии объекта, по которому признано отложенное налоговое обязательство, его сумма списывается на счет прибылей и убытков в части, в которой не будет увеличен налог на прибыль как отчетного, так и в следующих за отчетным периодах.
В статье «Прочие долгосрочные обязательства» (строка 520) показываются суммы долгосрочных обязательств, не нашедших отражение в разделе IV бухгалтерского баланса.
Общая сумма непогашенной долгосрочной кредиторской задолженности показывается в итоге раздела IV пассива баланса.
Раздел V. Краткосрочные обязательства. Этот раздел бухгалтерского баланса отражает информацию о состоянии краткосрочных обязательств в части, полученных на срок до одного года кредитов и займов и текущей кредиторской задолженности, а также прочих краткосрочных обязательств.
По группе статей «Займы и кредиты» (строка 610) показываются суммы задолженности по полученным кредитам и займам, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.
При заполнении статей баланса, характеризующих состояние заемных средств организации, сумму задолженности отражают по принципу начисления, т.е. с учетом причитающихся на отчетную дату процентов кредитору.
Статья «Кредиторская задолженность» (строка 620) отражает краткосрочную задолженность организации перед различными юридическими и физическими лицами. Наиболее характерные виды кредиторской задолженности, включаемые в состав статьи, отражаются по следующим подстатьям:
Подстатья «Поставщики и подрядчики» (строка 621) отражается непогашенная на отчетную дату задолженность поставщикам и подрядчикам за полученные материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги, а также по неотфактурованным поставкам. Эта статья показывает долги предприятия своим постоянным партнерам за различные товары и услуги. Основанием для признания долга служат соответствующие договоры.
Подстатья «Задолженность перед персоналом организации» (строка 622) — показывает величину начисленной, но не выданной заработной платы и других выплат в пользу работников.
В основу расчетов с работниками положен заключенный трудовой договор (коллективный или индивидуальный), определяющий порядок начисления и дату выдачи заработной платы.
По этой же строке отражают начисленные в пользу работников, но выплаченные пособия за счет средств фонда социального страхования (по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до полутора лет, на погребение и пособие женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности).
Подстатья «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» (строка 623) — начисленные, но не перечисленные суммы единого социального налога (ЕСН) и страхового взноса в фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Порядок исчисления и расчетов с фондами определяется Налоговым кодексом РФ (глава 24) и ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании». Дата возникновения обязательств — день начисления заработной платы.
Сумма налога исчисляется и уплачивается отдельно в: пенсионный фонд РФ (страховая и накопительная часть взноса); фонд социального страхования РФ; федеральный и территориальный фонд обязательного страхования РФ.
Подстатья «Задолженность по налогам и сборам» (строка 624) — отражает величину начисленных, но не перечисленных в бюджет налогов и сборов. Основание — бухгалтерские справки-расчеты и налоговые декларации. В состав данного показателя могут входить: налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, акцизы на отдельные виды товаров (услуг), налог на физических лиц, государственная пошлина, таможенная пошлина и таможенные сборы, налог на имущество, транспортный налог, налог на рекламу, и др.
Подстатья «Прочие кредиторы» (строка 625) — здесь отражаются суммы кредиторской задолженности, не нашедшие отражения в предыдущих строках баланса: задолженность по имущественному и личному страхованию, по депонированной заработной плате, по причитающимся дивидендам и другим доходам и т.п.; задолженность по полученным авансам; задолженность подотчетных лиц и др.
В статье «Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов» (строка 630) — показывается величина задолженности по причитающимся дивидендам на акции, процентам по вкладам и т.п., на основании решения учредителей о распределении прибыли отчетного года.
При формировании показателя по строке 630 необходимо учитывать изменения, внесенные в ФЗ от 26.12.1995 №208-ФЗ «Об акционерных обществах» Федеральным законом от 31.10.2002 №134-ФЗ. В настоящее время акционерные общества вправе принимать решения о выплате дивидендов по акциям не только по результатам года, но и по результатам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев.
По статье «Доходы будущих периодов» (строка 640) показываются доходы, полученные (начисленные) организацией в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам: полученная вперед арендная и квартирная плата; выручка за перевозки пассажиров по месячным и квартальным билетам; абонентская плата за пользование средствами связи; предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным в отчетном периоде за прошлые годы; разница между взыскиваемой с виновных лиц суммой за недостающие материальные ценности и их стоимостью, принятой к бухгалтерскому учету. В составе доходов будущих периодов отражается стоимость безвозмездно полученных активов до момента признания их в качестве доходов организации. При этом доходы признаются в бухгалтерском учете, когда определяются обусловившие их расходы.
Статья «Резервы предстоящих расходов» (строка 650) — создается в соответствии с учетной политикой в целях равномерного формирования себестоимости продукции и финансового результата. Как правило, расходы, под которые формируются данные резервы, необходимы для нормального осуществления производственного процесса и обязательно произойдут в течение отчетного года, независимо от финансовых результатов деятельности. Создание резервов позволит сгладить влияние их величины в течение года на себестоимость продукции, добиться относительной стабильности финансовых результатов.
Организации могут создавать резервы: на ремонт основных средств; на оплату отпускных; на выплаты вознаграждения за выслугу лет; на осуществление природоохранных мероприятий; и иные резервы, предусмотренные законодательством РФ и нормативными актами Министерства финансов РФ. Резервы создаются на основании сметы предстоящих затрат в расчете на календарный год. Отчисления в резерв производятся равными долями ежемесячно. Использование резервов производится по мере наступления событий.
Статья «Прочие краткосрочные обязательства» (строка 660) предназначена для отражения обязательств, не нашедших отражения по другим статьям раздела V пассива баланса.
По разделу V пассива баланса подводиться итог, который вместе с итогами разделов III и IV пассива показывает общий итог пассива баланса или сумму всех источников средств.
Источник: vuzlit.com
Краткосрочные обязательства и Долгосрочные обязательства
— обязательства, которые подлежат погашению в течение двенадцати месяцев после окончания отчетного периода. Долгосрочные обязательства — все прочие обязательства.
Комментарий
В бухгалтерском балансе обязательства должны быть разделены на краткосрочные и долгосрочные (п. 60 Международного стандарта финансовой отчетности (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности»).
Термин «Краткосрочные обязательства» поясняется в п. 69-76 Международного стандарта финансовой отчетности (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности»:
69. Предприятие должно классифицировать обязательство как краткосрочное в случаях, когда:
(a) предполагается погашение предприятием обязательства в рамках обычного операционного цикла предприятия;
(b) оно удерживает обязательство в основном для целей торговли;
(c) обязательство подлежит погашению в течение двенадцати месяцев после окончания отчетного периода; или
(d) у него нет безусловного права откладывать погашение обязательства в течение, как минимум, двенадцати месяцев после окончания отчетного периода (см. пункт 73). Сроки обязательства, которые могут, на усмотрение встречной стороны, привести к его погашению путем выпуска долевых инструментов, не влияют на его классификацию.
Предприятие должно классифицировать все прочие обязательства как долгосрочные.
70. Некоторые краткосрочные обязательства, такие, как торговая кредиторская задолженность и некоторые начисления затрат по оплате труда и прочих операционных затрат, составляют часть оборотного капитала, используемого в течение обычного операционного цикла предприятия. Такие операционные статьи классифицируются как краткосрочные обязательства, даже если они подлежат погашению не ранее чем через двенадцать месяцев после окончания отчетного периода. При классификации активов и обязательств предприятия используется один и тот же обычный операционный цикл. Если невозможно четко определить обычный операционный цикл предприятия, делается допущение, что его продолжительность составляет двенадцать месяцев.
71. Прочие краткосрочные обязательства не погашаются в рамках обычного операционного цикла, однако подлежат погашению в течение двенадцати месяцев после окончания отчетного периода или предназначены в основном для целей торговли. Примерами служат финансовые обязательства, которые отвечают определению «предназначенные для торговли» в соответствии с МСФО (IFRS) 9, банковские овердрафты, а также краткосрочная составляющая долгосрочных финансовых обязательств, дивиденды к выплате, налоги на прибыль и прочая неторговая кредиторская задолженность. Финансовые обязательства, обеспечивающие долгосрочное финансирование (т.е. не составляющие часть оборотного капитала, используемого в течение обычного операционного цикла предприятия) и не подлежащие погашению в течение двенадцати месяцев после окончания отчетного периода, представляют собой долгосрочные обязательства, и к ним применяются пункты 74 и 75.
72. Предприятие классифицирует свои финансовые обязательства как краткосрочные, если они подлежат погашению в течение двенадцати месяцев после окончания отчетного периода, даже если:
(a) первоначальный срок погашения составлял более двенадцати месяцев; и
(b) после окончания отчетного периода и до утверждения финансовой отчетности к выпуску заключено соглашение о рефинансировании или изменении графика платежей на долгосрочной основе.
73. Если предприятие предполагает и имеет возможность по своему усмотрению рефинансировать или продлить какое-либо обязательство на срок, составляющий не менее двенадцати месяцев после окончания отчетного периода, в рамках существующей кредитной линии, оно классифицирует это обязательство как долгосрочное, даже если в противном случае это обязательство подлежало бы погашению в более короткий срок. Тем не менее, если предприятие не может по своему усмотрению рефинансировать или продлевать обязательство (например, при отсутствии соглашения о рефинансировании), предприятие не принимает во внимание потенциальную возможность рефинансирования и классифицирует обязательство как краткосрочное.
74. Если предприятие нарушает какое-либо из условий долгосрочного кредитного соглашения по состоянию на дату окончания отчетного периода или на более раннюю дату, в результате чего обязательство подлежит погашению по требованию, то предприятие классифицирует обязательство как краткосрочное, даже если кредитор согласился, после окончания отчетного периода и до утверждения финансовой отчетности к выпуску, не требовать платежа на основании допущенного нарушения. Предприятие классифицирует обязательство как краткосрочное, поскольку на дату окончания отчетного периода у предприятия не было безусловного права откладывать его погашение на срок, составляющий не менее двенадцати месяцев после указанной даты.
75. Тем не менее, предприятие классифицирует обязательство как долгосрочное, если кредитор по состоянию на дату окончания отчетного периода согласился предоставить период отсрочки, заканчивающийся не ранее чем через двенадцать месяцев после окончания отчетного периода, в течение которого предприятие может исправить нарушение и во время которого кредитор не может требовать немедленного погашения.
76. Применительно к займам, классифицированным как краткосрочные обязательства, если в период между датой окончания отчетного периода и датой утверждения финансовой отчетности к выпуску происходят указанные ниже события, эти события подлежат раскрытию как некорректирующие события в соответствии с МСФО (IAS) 10 «События после даты окончания периода»:
(a) рефинансирование на долгосрочной основе;
(b) исправление нарушения долгосрочного кредитного соглашения; и
(c) предоставление кредитором периода отсрочки для исправления нарушения долгосрочного кредитного соглашения, заканчивающегося не ранее чем через двенадцать месяцев после окончания отчетного периода.
Нормативные акты
Источник: taxslov.ru