Отчет по балансовому листу или балансовый отчет (Balance sheet) – заключительный финансовый отчет, после расчета которого можно приступать к оценке финансовых и инвестиционных рисков проекта (бизнес-плана), проводить финансовый (коэффициентный) и инвестиционный анализ. Таблица баланса используется для расчетов финансовых коэффициентов, и большинство показателей рассчитываются как отношение между строками баланса, а иногда, в сочетании с финансовым результатом.
После выполнения основных расчетов, к строкам баланса добавляются данные из двух других дополнительных таблиц: корректировок («Корректировки и сторнирование») и начального баланса («Начальные и актуализированные балансы»), для их редактирования нужно вызвать пункт главного меню: «Главное меню → Настройки → «Настройки корректировок и баланса»». Как правило, «начальный баланс» из таблицы «корректировок» используется на начальных этапах планирования.
Балансовый отчет
«Бухгалтерский баланс» рассчитывается вместе с «Финансовым» и «Инвестиционным» планами. Выполнить расчет баланса можно из пункта главного меню: «Главное меню → Данные → Рассчитать». Тоже самое – F9. Баланс рекомендуется считать вместе с другими финансовыми отчетами!
Балансовый отчет – что это?
Расчет баланса прерывается, если в «Отчете о движении денежных средств», в итоговых строках, есть отрицательные значения.
Budget-Plan Express – программный продукт для подготовки бизнес-планов и презентаций в формате Word и Excel, оптимальный для малого бизнеса и учебы (для студентов, аспирантов, слушателей MBI и т. д.)
Постройте финансовую модель своего проекта или рассчитайте кредитное финансирование на разных условиях! Cмотрите видеоурок «Пример расчета бизнес-плана с нуля» .
Бухгалтерский баланс (Balance sheet) в Budget-Plan Express
АКТИВЫ (ASSETS)
Текущие или оборотные активы (Current Assets)
Текущие или оборотные активы (Current Assets) – это активы, которые используются в производственной деятельности компании и погашаются в течение 12 месяцев или в течение одного операционного цикла, если он превышает 1 год.
1. Денежные средства и их эквиваленты (Cash and cash equivalents). Учет денежных средств и их эквивалентов по МСФО ведется в соответствии со стандартом МСФО (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств». К денежным средствам относятся денежные средства в кассе и на банковских депозитах до востребования. Эквиваленты денежных средств – это краткосрочные высоколиквидные инвестиции.
2. Предоплаченные расходы (Prepaid expenses). Одной из традиционных составляющих статьи «РБП» являются авансы на оказание услуг. В отчетности по МСФО они отражаются в балансе по строке «Предоплаченные расходы». Такая формулировка позволяет правильно отразить суть произведенных затрат.
3. Дебиторская задолженность (Receivables). Дебиторская задолженность в балансе – это актив, который показывает право компании-продавца на получение денежных средств от покупателя (прочих дебиторов в этой статье я не рассматриваю). В Budget-Plan Express, как и до выхода МСФО IFRS 15, «дебиторская задолженность» – обозначение долгов покупателей за полученные товары и услуги (отложенные платежи).
Активы, пассивы, обязательства и капитал. Балансовый отчет компании. Как в этом разобраться?
4. Запасы (Inventories). Запасы – активы, предназначенные для продажи или перепродажи, а также активы в форме сырья и материалов, предназначенных для использования в процессе производства. Порядок учета запасов регулируется IAS 2 «Запасы». Себестоимость запасов должна определяться методом ФИФО «первое поступление – первый отпуск» или методом средневзвешенной стоимости.
Внеоборотные активы (Non-current Assets)
Внеоборотные активы (Non-current Assets) — это материальные активы, приобретаемые компанией для производства и реализации продукции, срок использования которых превышает 12 месяцев.
1. Основные средства и прочие внеоборотные активы (Property, plant and equipment). Учет основных средств, в соответствии с международными стандартами, регламентируется IAS 16 «Основные средства». Объект основных средств признается активом, если компания ожидает от него будущие экономические выгоды, и его себестоимость можно надежно определить, в которую включаются: непосредственно цена за вычетом скидок и налогов, затраты на доставку и удаление (демонтаж) объекта основных средств.
2. Деловая репутация или оценка деловой репутации (Goodwill). Положительная разница (деловая репутация) рассматривается как надбавка к цене в ожидании будущих экономических выгод. Отрицательный гудвил возникает, когда продажная стоимость компании, меньше стоимости ее чистых активов. Гудвил отражается в качестве актива, который тестируется на предмет обесценения минимум ежегодно или чаще, при наличии признаков возможного обесценения. Иногда в балансе указывают: «Деловая репутация, возникшая при консолидации».
3. Нематериальные активы (Intangible assets). Учет нематериальных активов по МСФО (intangible assets) ведется в соответствии со стандартом МСФО (IAS) 38 «Нематериальные активы» – идентифицируемый неденежный актив, не имеющий физической формы, который содержится для использования при производстве или предоставлении товаров и услуг, для сдачи имущества в аренду другим компаниям или для административных целей.
4. Инвестиции в ассоциированные компании (Investments in associates). Учет ассоциированных компаний согласно МСФО (IAS) 28 «Инвестиции в ассоциированные и совместные предприятия». Ассоциированная компания это компания, на деятельность которой инвестор оказывает значительное влияние, но которая не является ни дочерней компанией, ни совместным предприятием.
5. Прочие активы (Other assets). Прочие финансовые активы, изменение справедливой (рыночной) стоимости которых, отражается на счете прибылей и убытков. Также в «Прочие активы» в Budget-Plan Express включены отложенные налоговые активы (Deferred profit tax assets).
КАПИТАЛ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВА (TOTAL EQUITY AND LIABILITIES)
Текущие (краткосрочные) обязательства
Текущие (краткосрочные) обязательства – это статьи пассива баланса, отражающие обязательства со сроком погашения не более одного года.
1. Краткосрочные кредиты и займы (Short-term borrowings). В Budget-Plan Express кредиты и займы, выданные на срок менее одного (1) года.
2. Кредиторская задолженность (Accounts payable). Кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками, в Budget-Plan Express — все отсроченные платежи. Согласно МСФО отражается в отчетности в соответствии с требованиями стандартов МСФО (IAS) 32, 39, МСФО (IFRS) 7. Торговая и прочая кредиторская задолженность являются финансовым обязательством.
3. Текущие налоговые обязательства (Current tax liabilities). Текущие налоговые обязательства (активы) – налоговые обязательства за текущий и предыдущие периоды. Оцениваются в сумме, которая, как ожидается, будет уплачена налоговым органам (возмещена за счет налоговых органов) на конец отчетного периода.
4. Резервы предстоящих расходов и платежей (Reserves for future expenses and payments). Согласно МСФО IAS (37) резервы для целей данного стандарта – это обязательства, с неопределенным сроком исполнения и/или обязательство неопределенной величины. В МСФО используется термин «резерв», и это вполне отвечает понятию «оценочное обязательство», которое используется в ПБУ.
5. Прочие краткосрочные обязательства (Other short-term liabilities). Прочие краткосрочные обязательства не погашаются в рамках обычного операционного цикла, однако подлежат погашению в течение двенадцати месяцев.
Долгосрочные (не текущие) обязательства (Non-current / Long-term liabilities)
Долгосрочные (не текущие) обязательства – это обязательства, которые погашаются в течение срока, превышающего один год. Основными видами этих обязательств являются долгосрочные кредиты и займы.
1. Долгосрочные кредиты и займы (Long-term borrowings). В Budget-Plan Express кредиты и займы, выданные на срок более одного (1) года.
2. Отложенные налоги (Deferred tax). Отложенные налоги в российском учете регулируются ПБУ 18, а в МСФО IAS 12. Согласно этим стандартам, в МСФО использует балансовый метод расчета налогов, в РСБУ используется расчет отложенных налогов на основе ОПУ.
3. Прочие долгосрочные обязательства (Other long-term liabilities).
Капитал и Резервы (Capital and Reserves)
Собственный капитал представляет собой одну из самых сложно интерпретируемых бухгалтерских категорий, так как, считается, каждая учетная теория дает собственную трактовку данному понятию. Капитал и резервы раскрываются по количеству акций: разрешенных к выпуску, выпущенных, оплаченных полностью и частично, находящихся в обращении по состоянию на начало и конец отчетного года. Заметьте, в Budget-Plan Express не оплаченные акции не указываются в балансе. МСФО требует раскрывать характеристики и назначение каждого резерва, созданного из капитала владельцев (собственников акций). Организации, не имеющие акционерного капитала (общества с ограниченной ответственностью или товарищества), отражают в балансе суммы долей в своем капитале, дивиденды и другие данные.
1. Акционерный (уставный) капитал (Share capital). Акционерный (уставный) капитал организации определяет минимальный размер ее имущества, гарантирующего интересы ее кредиторов. Организации, не имеющие акционерного капитала, отражают в балансе в строке «Акционерный (уставный) капитал» суммы долей в своем капитале.
2. Резервный капитал (Reserve capital). Резервный капитал – часть имущества предприятия, предназначенная для покрытия его убытков. Резервный капитал может быть использован только на цели, предусмотренные законодательством и/или учредительными документами предприятия. Формирование резервного капитала может быть обязательным и добровольным.
3. Добавочный капитал (Additional capital). Добавочный капитал – это часть собственного капитала предприятия, который образуется вследствие: получения эмиссионного дохода; поступления взносов учредителей (превышающих долю в объявленном уставном капитале); дооценки активов; безвозмездного получения активов; образования курсовых разниц при получении взносов в уставный капитал (в иностранной валюте); поступления средств на пополнение оборотного капитала.
4. Накопленная прибыль / убыток (Accumulated profit / loss). Накопленная (нераспределенная) прибыль – это часть полученной в отчетном периоде прибыли, образовавшаяся после начисления налога на прибыль к уплате в бюджет и начисления дивидендов к выплате участникам. Соответственно, непокрытый убыток – это сумма, равная оценке потерь, понесенных предприятием в предыдущих отчетных периодах и непокрытых в текущем.
5. Доля меньшинства (Minority interest). Доля меньшинства представляет долю чистых активов дочерней компании, не принадлежащих материнской компании ни напрямую, ни косвенно (через другие дочерние компании). В соответствии с п. 22 (с) МСФО (IAS) 27 доля меньшинства определяется как сумма доли меньшинства в чистых активах дочерней компании на дату приобретения (в соответствии с МСФО (IFRS) 3 «Объединение бизнеса») и изменения доли меньшинства после приобретения акций дочерней компании.
| № | Название | Содержание и источник данных |
| ТЕКУЩИЕ АКТИВЫ (CURRENT ASSETS) = [02] + [03] + [04] + [05] | ||
| 02 | Денежные средства и их эквиваленты (Cash and cash equivalents) | Баланс на конец периода (Отчет о движении денежных средств) ± Депозиты до востребования ± Краткосрочные высоколиквидные инвестиции (Инвестиционный план → Инвестиционные активы) |
| 03 | Предоплаченные расходы (Prepaid expenses) | ± Предоплаченные расходы (Настройки корректировок и баланса → Таблица корректировок) |
| 04 | Дебиторская задолженность (Receivables) | Дебиторская задолженность (План дебиторской задолженности). Если метод признания выручки: (1) по оплате = только НДС, (2) по начислению = вся сумма дебиторской задолженности. |
| 05 | Запасы (Inventories) | Запасы готовой продукции (План продаж → Учет запасов готовой продукции) + Материальные запасы (План закупок и нормативных затрат → Учет материалов) + Издержки отнесенные на запасы (План затрат на реализацию этапов производства → Отнесение издержек на запасы) |
| ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ (NON-CURRENT ASSETS) = [07] + [08] + [09] + [10] + [11] | ||
| 07 | Основные средства и прочие внеоборотные активы (Property, plant and equipment) | Стоимость основных средств ± Результат переоценки основных средств (Инвестиционный план → Основные средства и прочие активы) + Основные средства по договорам финансовой аренды (Финансовый план → Операционная и финансовая аренда) ± Стоимость основных средств и прочих активов (Настройки корректировок и баланса → Таблица корректировок) |
| 08 | Деловая репутация (Goodwill) | ± Деловая репутация (Настройки корректировок и баланса → Таблица корректировок) |
| 09 | Нематериальные активы (Intangible assets) | Стоимость нематериальных активов ± Результат переоценки нематериальных активов (Инвестиционный план → Основные средства и прочие активы) |
| 10 | Инвестиции в ассоциированные компании (Investments in associates) | Покупка прав [ассоц. компании] + Прочие поступления [ассоц. компании] (Инвестиционный план → Инвестиционные активы) |
| 11 | Прочие активы (Other assets) | Покупка прав собственности — Продажа прав собственности — Покупка прав [ассоц. компании] + Вклад акционеров [ассоц. компании] — Прочие поступления [ассоц. компании] + Прочие поступление ценных бумаг + Стоимость переоценки ценных бумаг + Прочие размещения денежных средств и их эквивалентов — Прочие изъятие денежных средств и их эквивалентов (Инвестиционный план → Инвестиционные активы) ± Прочие финансовые активы (Настройки корректировок и баланса → Таблица корректировок) ± Прочие операции с добавочным капиталом (Настройки корректировок и баланса → Таблица корректировок) |
| ТЕКУЩИЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА (CURRENT LIABILITIES) = [14] + [15] + [16] + [17] + [18] | ||
| 14 | Краткосрочные кредиты и займы (Short-term borrowings) | Задолженность по краткосрочным займам (Финансовый план → Кредитные продукты) |
| 15 | Кредиторская задолженность (Accounts payable) | Текущая задолженность по прочим обязательствам (План оплаты кредиторской задолженности → Расчет кредиторской задолженности) |
| 16 | Текущие налоговые обязательства (Current tax liabilities) | Текущая задолженность по налогам (План оплаты кредиторской задолженности → Расчет кредиторской задолженности) |
| 17 | Резервы предстоящих расходов и платежей (Reserves for future expenses and payments) | Резервы под краткосрочные обязательства (Финансовый план → Резервы предстоящих расходов) |
| 18 | Прочие краткосрочные обязательства (Other short-term liabilities) | Прочие краткосрочные обязательства (Настройки корректировок и баланса → Таблица баланса) |
| ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА (LONG-TERM LIABILITIES) = [20] + [21] + [22] | ||
| 20 | Долгосрочные кредиты и займы (Long-term borrowings) | Задолженность по долгосрочным займам (Финансовый план → Кредитные продукты) |
| 21 | Отложенные налоги (Deferred tax) | ± Временные и постоянные разницы по отложенным налогам (Инвестиционный план → Основные средства и прочие активы) ± Расходы по отложенному налогу (Настройки корректировок и баланса → Таблица корректировок) |
| 22 | Прочие долгосрочные обязательства (Other long-term liabilities) | Резервы по долгосрочным обязательствам (Финансовый план → Резервы предстоящих расходов) + Финансовая аренда основных средств (Финансовый план → Операционная и финансовая аренда) ± Прочие финансовые активы (Настройки корректировок и баланса → Таблица корректировок) |
| КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ (CAPITAL AND RESERVES) = [24] + [25] + [26] + [27] + [28] | ||
| 24 | Акционерный капитал (Share capital) | Оплаченный капитал — Изъятый капитал ± ПФО Оплаченный капитал ± ПФО Изъятый капитал (Финансовый план → Размещенные долевые инструменты) + Взнос акционеров [основные средства и нематериальные активы] (Инвестиционный план → Основные средства и прочие активы) + Вклад акционеров [ассоц. компании] (Инвестиционный план → Инвестиционные активы) |
| 25 | Резервный капитал (Reserve capital) | Резервный капитал: процент (%) от прибыли или сумма (Настройки корректировок и баланса → Таблица корректировок → Резервный капитал → поступление/списание) |
| 26 | Добавочный капитал (Additional capital) | Результат переоценки основных средств [дооценка] + Результат переоценки нематериальных активов [дооценка] + Прочие поступления основных средств и нематериальных активов (Инвестиционный план → Основные средства и прочие активы) + Прочие поступление ценных бумаг + Стоимость переоценки ценных бумаг (Инвестиционный план → Инвестиционные активы) ± Стоимость основных средств (Настройки корректировок и баланса → Таблица корректировок) ± Деловая репутация (Настройки корректировок и баланса → Таблица корректировок) ± Добавочный капитал → Прочие операции (Настройки корректировок и баланса → Таблица корректировок) |
| 27 | Накопленная прибыль / убыток (Accumulated profit / loss) | Чистая прибыль (Отчет о прибылях и убытках) ± Процент (%) от прибыли или сумма (Настройки корректировок и баланса → Таблица корректировок → резервный капитал → поступление/списание) — Результат переоценки основных средств [уценка] — Результат переоценки нематериальных активов [уценка] (Инвестиционный план → Основные средства и прочие активы) |
| 28 | Доля меньшинства (Minority interest) | Доля меньшинства в прибыли (Отчет о прибылях и убытках → строка Доля меньшинства) + Доля меньшинства в капитале ± ПФО Доля меньшинства в капитале (Финансовый план → Размещенные долевые инструменты) |
() – в круглый скобках указан источник данных.
Таблица «корректировок»
В таблице «корректировок», кроме редактируемых строк, представлены также нередактируемые и уже рассчитанные данные из операционных, финансовых и инвестиционных планов – в качестве контрольных строк (формат нередактируемых данных выделен синим или фиолетовым фоном). Таблица корректировок открывается из главного меню: «Главное меню → Настройки → Настройки корректировок и баланса → вкладка «Таблица корректировок»».
Используемые корректировки в таблице «Бухгалтерский баланс»:
Редактируется одна из 2-х строк – либо это строка «процентов», либо – строка «суммы». В алгоритме расчета первый приоритет – расчет строки процентов (если строка процентов ≠ 0), в другом случае будет проверятся строка суммы.
(*) – обозначение строк, в которых все значения отображены нарастающим итогом.
Данные, поступающие в таблицу баланса из других таблиц (в том числе, из таблицы «корректировок»), генерируются в строках баланса нарастающим итогом.
Таблица «начального и актуализированного баланса»
Основная задача этой дополнительной таблицы – установить значения начального баланса на начало периода планирования. Однако, эту таблицу можно также использовать для корректировок строк баланса в актуализированных периодах.
Заполнение строк следует начинать сначала с «активов», после чего заполняются строки «пассивов». В процессе заполнения данных, программа будет сама уравнивать активы и пассивы, «сбрасывая» разницы на прочие активы и обязательства – так, до окончательного редактирования всех строк.
Таблица начального баланса открывается из главного меню: «Главное меню → Настройки → Настройки корректировок и баланса → вкладка «Таблица баланса»»:
| № | Название |
| Текущие активы: | |
| (01) | Денежные средства |
| (02) | Предоплаченные расходы |
| (03) | Дебиторская задолженность |
| (04) | Запасы |
| Долгосрочные активы: | |
| (05) | Основные средства |
| (06) | Нематериальные активы |
| (07) | Прочие активы |
| Текущие обязательства: | |
| (08) | Краткосрочные займы |
| (09) | Кредиторская задолженность |
| (10) | Задолженность по налогам |
| (11) | Текущие резервы |
| (12) | Прочие краткосрочные обязательства |
| Долгосрочные обязательства: | |
| (13) | Долгосрочные займы |
| (14) | Прочие обязательства |
| Капитал: | |
| (15) | Акционерный капитал |
| (16) | Резервный капитал |
| (17) | Добавочный капитал |
| (18) | Накопленная прибыль (убытки) |
| Итого активы: | |
| Итого капитал и обязательства: | |
Применяемые и рекомендуемые процедуры и функции
- Если вы удалили часть данных по ошибке или выполнили действие, наносящее ущерб данным, нужно выйти из программы без сохранения: «Главное меню → Файл проекта → Выход без сохранения».
- Если вы завершаете работу с программой, сохраните изменения: «Главное меню → Файл проекта → Сохранить» (или Ctrl+S). Или используйте выход из программы с сохранением.
- Периодически выполняйте резервное копирование данных: «Главное меню → Файл проекта → Сохранение и резервирование» или Ctrl+Shift+S. Файл проекта сохраниться в папке «backup», имя проекта будет отображать дату и время сохранения. Для восстановления файла, просто скопируйте его в системную папку («BPlanExpress»).
- Если у вас несколько проектов (или вариантов расчета) создайте файл-шаблон, и, начиная новый проект, открывайте файл-шаблон, в котором сохранены ваши настройки или предварительные расчеты проекта, выберите пункт меню: «Главное меню → Файл проекта → Создать новый проект». Это позволит сократить время разработки проектов. ☛ Заметьте, новый проект создается в системной папке («BPlanExpress»), которая открывается по умолчанию.
Источник: strategic-line.ru
Что такое балансовый отчет
Баланс против отчета о финансовом положении
Многие путают, что баланс и отчет о финансовом положении — это одно и то же, но между балансом и отчетом о финансовом положении существует ряд различий. Как баланс, так и отчет о финансовом положении представляют собой финансовые отчеты, которые предлагают обзор того, как управлялись активы, обязательства, капитал, доходы и расходы организации. Компании готовят финансовую отчетность в конце отчетного периода, чтобы получить четкое представление о том, как были использованы ресурсы для повышения прибыльности в течение финансового года. В частности, бухгалтерский баланс является важным финансовым отчетом, поскольку он показывает изменения в активах, обязательствах и капитале компании. В следующей статье четко объясняется как финансовая отчетность, так и объясняются сходства и различия между балансом и отчетом о финансовом положении.
Что такое бухгалтерский баланс?
Баланс компании предлагает обзор изменений, которые происходят в долгосрочных и краткосрочных активах, обязательствах и капитале компании. Баланс включает важную информацию об основных и оборотных активах компании (таких как оборудование, денежные средства и дебиторская задолженность), краткосрочных и долгосрочных обязательствах (кредиторская задолженность и банковские ссуды) и капитале (акционерный капитал).
Балансовые отчеты обычно создаются коммерческими предприятиями, которые работают с прибылью. Важный момент, который следует отметить в балансе, — это то, что общая сумма активов должна быть равна сумме обязательств и капитала, а капитал должен представлять собой разницу между активами и обязательствами. Используемая формула: Активы — Обязательства = Капитал. Бухгалтерский баланс составляется на определенную дату, поэтому слова «по состоянию на» появляются в верхней части отчета. Например, если я составляю баланс на 30 октября 2011 года, я бы написал «по состоянию на 30 октября 2011 года» в заголовке отчета, чтобы показать, что информация, представленная в балансе, является моментальным снимком финансовое положение фирмы на эту дату.
Что такое отчет о финансовом положении?
Отчеты о финансовом положении также готовятся на конец года и предлагают обзор активов и обязательств компании, а также финансового состояния и ликвидности. Отчетность о финансовом положении обычно составляется некоммерческими организациями. Отчет о финансовом положении, созданный не для целей прибыли, в основном используется для получения обзора общей суммы активов и обязательств. В отличие от предприятий, которые работают с прибылью, а не с целью получения прибыли, у них нет акционерного капитала, поскольку они не продают акции населению. Поскольку не для прибыли, у них нет собственного капитала, они заменяют чистые активы на капитал и используют формулу Активы — Обязательства = Чистые активы.
В чем разница между балансом и отчетом о финансовом положении?
Балансовые отчеты и отчеты о финансовом положении очень похожи друг на друга в том смысле, что они предлагают обзор финансового положения организации на конец года. Однако существует ряд важных различий между балансом и отчетом о финансовом положении.Балансы составляются предприятиями, которые работают с прибылью, в то время как отчеты о финансовом положении составляются некоммерческими организациями.
В отличие от прибыли, не для получения прибыли, у них нет владельцев, и поэтому акционерный капитал не учитывается. Вместо этого некоммерческие организации регистрируют чистые активы. Отчетность об активах в отчете о финансовом положении также сильно отличается от баланса.
В отчете о финансовом положении чистые активы делятся на три дополнительные категории, которые включают: неограниченные, временно ограниченные и постоянно ограниченные. На эти отдельные активы, расходы на которые временно ограничены, ограничиваются расходы для определенных проектов. Постоянные ограничения — это место, где донор указывает, на что можно потратить средства. Такое разделение активов не проводится на балансах. Однако балансы также делят их активы на оборотные активы, основные средства, нематериальные активы и т. Д.
Резюме:
Отчет о финансовом положении и бухгалтерский баланс
• Бухгалтерский баланс компании предлагает обзор изменений, которые происходят в долгосрочных и краткосрочных активах, обязательствах и капитале компании.
• Балансы обычно создаются коммерческими предприятиями, которые работают с прибылью.
• В балансе общие активы должны равняться сумме обязательств и капитала, а капитал должен представлять собой разницу между активами и обязательствами. Используемая формула: Активы — Обязательства = Капитал.
• Отчеты о финансовом положении также готовятся на конец года и предлагают обзор активов и обязательств компании, а также финансового состояния и ликвидности.
• Отчетность о финансовом положении обычно составляется некоммерческими организациями.
• В отличие от предприятий, которые работают с прибылью, а не с целью получения прибыли, у них нет акционерного капитала, поскольку они не продают акции населению. Поэтому они заменяют чистые активы собственным капиталом и используют формулу Активы — Обязательства = Чистые активы.
- Разница между балансом и пробным балансом
- Разница между балансом и отчетом о прибылях и убытках
- Разница между балансом и прибылью и убытком
- Разница между годовым отчетом и финансовой отчетностью
Источник: ru.strephonsays.com
Балансовый отчет. Понятие. Свойства
Балансовый отчёт это детализированное представление активов, обязательств и собственного капитала предприятия в денежном выражении на конкретный момент времени. В этой связи весьма популярной в литературе является метафорическая трактовка баланса как фотографического снимка имущественного и финансового положения предприятия. Поскольку баланс привязан к конкретной дате (начало или конец соответствующего периода), для оценки произошедших изменений необходимо осуществлять подобное «фотографирование» периодически (например, раз в месяц, квартал, полугодие, год). Таким образом, балансовый отчет является статическим и кумулятивным по своему характеру и отражает результаты хозяйственной деятельности предприятия с момента его образования.
Шесть типов информации, указываемой в балансовом отчете.
Уравнение балансового отчёта имеет вид:
Балансовый отчёт показывает источники поступления средств
Балансовый отчёт составляется по состоянию на определённую дату. Эта дата часто называется моментом, зафиксированным во времени.
Отчёт не охватывает какой-то период времени он скорее похож на фотографический снимок. Балансовый отчёт, составленный в данный момент, может показать картину финансового благополучия, в то время как отчёт, составленный через месяц (или другой период времени), возможно, покажет совершенно другую картину. Таким образом, балансовый отчёт можно охарактеризовать как отчёт о состоянии на данный момент.
На показатели балансового отчёта может повлиять так называемое «приукрашивание» баланса т.е. манипулирование показателями, чтобы сделать их лучше (или хуже), чем на самом деле.
Хотя балансовые отчёты могут составляться с поправкой на инфляцию, большинство отчётов формируется на основании первоначальной стоимости активов (т. е. с использованием концепции стоимости).
Элементы балансового отчета
Текущие активы включают собственно деньги и денежные эквиваленты, счета к получению и товарно-материальные запасы. Определенные денежные элементы, обычно в форме государственных облигаций, иногда отделяются компанией и отображаются отдельно от текущих активов. В редких случаях они сохраняются для исполнения долговых обязательств, которые не обозначены как текущие. В одних случаях они предназначаются для будущих расходов на приобретение основных производственных средств, в других — произвольно отделяются от текущих активов
В настоящее время становится привычным отделять от текущих активов определенные малоподвижные элементы товарно-материальных запасов. В прежние времена считалось достаточным снижать их стоимость до оценочной величины реализационной стоимости
Торговую или клиентскую дебиторскую задолженность минус скидки за убытки обозначают как текущие активы, несмотря на то, что в случае векселей кредита период оплаты может намного превышать год. Компании, занимающиеся производством грузовиков и других видов капитального оборудования, зачастую продают такие векселя кредита финансовым компаниям или банкам на регрессивной основе, т.е. ответственными за неплатеж становятся они. Величина такого обязательства перекупки будет указана в сноске как условное долговое обязательство. Мы порекомендовали бы аналитику добавить эти суммы как к дебиторской задолженности, так и к текущим долговым обязательствам, чтобы получить более четкую картину финансового положения компании
Текущие долговые обязательства
Эта категория должна включать все долговые обязательства, подлежащие оплате в течение года. Следовательно, она должна показывать рассрочку выпуска простых векселей или серийных облигаций за текущий год, а в некоторых случаях — часть выпуска долгосрочных облигаций, которые должны быть погашены с помощью фонда погашения в течение соответствующего года
Промежуточные элементы обычно состоят из нетекущей дебиторской задолженности, инвестиций, не интерпретируемых как легкореализуемые ценные бумаги, выкупной стоимости страхования жизни и активов будущих лет. Большинство компаний включает требования на возврат налога как промежуточный актив, однако многие компании показывают этот элемент как текущую дебиторскую задолженность. Нетекущая дебиторская задолженность обычно касается должностных лиц, служащих или аффилированных компаний. Большинство инвестиций в филиалы исключается из балансового отчета путем использования консолидированного отчета, однако из этого правила существует немало разных исключений. Некоторые из компаний не консолидируют свои зарубежные дочерние компании; другие не консолидируют дочерние компании, принадлежащие им менее чем на 100%. В некоторых случаях эти элементы инвестиций могут представлять владение значительным объемом текущих активов
Фиксированные активы называют также счетом основных производственных средств или счетом основного капитала. В настоящее время почти во всех компаниях фиксированные активы отображаются консервативной
величиной. Обычной основой является фактическая себестоимость минус амортизация. Значительные объемы нового оборудования были списаны до 1 долл. Путем ускоренной амортизации, разрешенной согласно налоговому законодательству, которое действовало во время Второй мировой войны и сразу же после нее. Кроме того во многих случаях счет основных производственных средств списывался во время экономической депрессии 1930-х годов до величин, намного ниже себестоимости основных производственных средств.
Акционерам и аналитикам ценных бумаг требуется больший объем информации относительно приведенной стоимости основных производственных средств, чем тот, который содержится в финансовой отчетности компаний и отражает лишь исходную себестоимость или замещающую стоимость, выбранную много лет тому назад. Некоторые компании предоставляют оценку восстановительной стоимости минус амортизация — как правило, стремясь оправдать таким способом применение более высокой нормы амортизации, чем допускается для налоговых целей. Буквально несколько компаний приводят также показатели, касающиеся страховой стоимости их зданий и оборудования.
Предоплаченные и отсроченные расходы
В большинстве балансовых отчетов эта рубрика представляет сравнительно небольшой элемент, который появляется в нижней части списка активов. При вычислении стоимости активов он зачастую игнорируется или вовсе исключается. В действительности же некоторые из включенных элементов (обычно меньшие по своей величине) представляют собой вполне реальные активы, которые вполне можно включить в текущие счета. Они представляют собой суммы, выплачиваемые другим сторонам за услуги, которые должны быть оказаны ими в будущем (например, предоплаченная аренда или страховка). Американский институт бухгалтеров предложил включать такие элементы предоплаченных расходов в текущие активы, в качестве эквивалента дебиторской задолженности, и в настоящее время их начинают интерпретировать именно таким образом.
Отсроченные расходы, в отличие от предоплаченных расходов, представляют собой суммы (выплачиваемые или подлежащие оплате), за которые в будущем не будет оказано никаких конкретных услуг, но которые относятся на счет будущих операций. Отсроченные расходы включают дисконт на облигации, который логически амортизируется в течение всего срока действия соответствующего выпуска облигаций. Элементом, приобретающим все большую важность, являются пенсии, выплачиваемые авансом
Неамортизируемый дисконт на облигации
Когда компании получают от продажи своих облигаций сумму, меньшую, чем их номинальная стоимость, то соответствующий дисконт можно либо списать против излишков, либо представить как актив, который должен быть амортизирован в течение всего срока действия данного выпуска облигаций. Последний вариант представляет собой более распространенную практику, поэтому в балансовых отчетах компаний с консолидированным долгом очень часто встречается актив под названием “Неамортизируемый дисконт на облигации”. Иногда это интерпретируется как нематериальный элемент, который подлежит вычитанию из балансовой стоимости акций. Вообще говоря, этот предмет не настолько важен, чтобы придавать особое значение тому, как именно с ним поступают
К широко известным типам нематериальных активов относятся “гуд-вилл”; патенты, авторские права и торговые марки; франшизы и лицензии; организационные расходы и расходы на развитие. Существует также много специальных элементов, например списки подписчиков или тираж в балансовых отчетах издателей газет и журналов
Право пользования недвижимостью, приобретенной на правах аренды
Право пользования недвижимостью, приобретенной на правах аренды (лизгольд), означает, что арендатор имеет право занимать помещение на оговоренный период времени при условии внесения им соответствующей арендной платы. Такое право может рассматриваться как ценный актив, если текущая стоимость арендуемого имущества намного превышает величину арендной платы, указанную в договоре.
В прошлом компании иногда указывали более или менее произвольные величины стоимости права пользования недвижимостью, приобретенной на правах аренды, представляя это право как актив. Актив подобного типа должен, конечно же, рассматриваться как совершенно нематериальный актив.
Однако во многих случаях компании возводили здания на земле, арендованной ими на протяжении многих лет. По истечении срока аренды (и обусловленной реконструкции) такое здание становится собственностью арендодателя (владельца соответствующего земельного участка). С технической точки зрения это здание не является собственностью нанимателя (арендатора). Оно является частью его лизгольдовой доли. В этом смысле такие здания, часто обозначаемые в балансовом отчете как лизгольдовые улучшения, следовало бы называть нематериальными активами, но с практической точки зрения их удобнее рассматривать как материальные инвестиции со стороны арендатора и, следовательно, как материальные активы
Надлежащее формулирование долговых обязательств
Проблемы, возникающие у аналитика при интерпретации величины долговых обязательств, сводятся, в сущности, к двум категориям: интерпретация элементов резервов и надлежащая оценка стоимости долговых обязательств в виде привилегированных акций.
Другие резервы против долговых обязательств
В наше время повышается важность резервов на компенсацию и другие страховые льготы. Такие льготы (наряду с пенсиями), очевидно, становятся неотъемлемой частью структуры заработной платы. Можно предположить, что вычисления, утвержденные бухгалтерами, достаточно точно представляют долговые обязательства под этими заголовками. То же можно сказать о резервах для участия в прибылях и выплаты премий. Однако самые крупные суммы на эти последние цели выплачиваются вскоре после закрытия отчетного периода, и их следует рассматривать как эквивалент кредиторской задолженности
Резервы на зарубежные активы
В случаях, когда такие резервы отражают сокращение, имеющее место до настоящего времени, их следует вычитать из соответствующего счета активов. В случаях, когда они предвосхищают будущие убытки, их следует рассматривать как резерв на случай возникновения непредвиденных обстоятельств и эквивалент излишков. Вообще говоря, речь в таких случаях идет об относительно небольших суммах. В некоторых исключительных случаях со стороны аналитика может потребоваться особое внимание
Долговые обязательства в виде привилегированных акций
Традиционные балансовые отчеты показывают привилегированные акции как часть капитала и излишков. Таким образом, привилегированные акции группируются с обыкновенными акциями (как если бы они отражали долю в соответствующем бизнесе) и четко отделяются от консолидированного долга и прочих долговых обязательств. Такая традиционная
практика не отвечает реалиям корпоративных финансов. В обычном случае, когда речь не идет о конверсии или аналогичном праве, привилегированные акции представляют не долю в соответствующем бизнесе, а лишь несовершенную кредиторскую позицию. (Их единственная реальная стоимость — на основе реально функционирующего предприятия — заключается в предоставляемом ими праве на получение обусловленных ежегодных дивидендов, выплачиваемых до осуществления каких-либо выплат на обыкновенные акции.) Самый разумный анализ балансового отчета группирует привилегированные акции с консолидированным долгом, давая в результате суммарный показатель до требований против фонда основного капитала. Облигационный заем и привилегированные акции можно объединить под заголовком “Старшие выпуски”
Вычисление акционерного капитала или балансовой стоимости в расчете на одну акцию
Балансовая стоимость в расчете на одну обыкновенную акцию определяется путем сложения всех активов (обычно за исключением нематериальных активов), вычитания всех долговых обязательств и выпусков акций, опережающих обыкновенные акции, и последующего деления на количество акций. Из нашего представления балансового отчета (см. выше) легко получить величину балансовой стоимости в расчете на одну акцию. Для этого нужно лишь разделить указанный акционерный капитал на количество акций
Интерпретация нематериальных активов при вычислении стоимости активов
Общепринятой практикой является исключение нематериальных активов при вычислении чистой стоимости активов, или акционерного капитала, в расчете на одну обыкновенную акцию. Термин “балансовая стоимость” заключает в себе некоторую неоднозначность: иногда он используется для включения всех активов, представленных в бухгалтерских книгах, а иногда — для исключения нематериальных активов. Главное возражение аналитиков против включения элементов нематериальных активов заключается не в том, что такие элементы нереалистичны, а в том, что в бухгалтерских книгах для этих элементов обычно указываются совершенно произвольные (и зачастую бессмысленные) величины стоимости. Несмотря на то что подобная ситуация была типичной до появления Комиссии по ценным бумагам и биржам, в наши дни она принципиально изменилась. По сути, когда-то хорошо знакомый всем элемент “гуд-вилл”, который в прежние времена служил основой “разводнения акций”, практически исчез из балансового отчета. В прежние времена элемент “гуд-вилл” зачастую отображался как отдельный актив, которому обычно присваивалось большое и округленное значение стоимости, однако не менее часто его прятали в совокупной стоимости фиксированных активов
Стоимости активов и инвестиционные стоимости
Сейчас было бы вполне уместно остановиться на неких “полуфилософских” наблюдениях, касающихся исторической связи между стоимостями активов и инвестиционными стоимостями. Сорок лет тому назад стоимости такого актива, как обыкновенные акции, придавалось большое значение. Но в те времена показатели балансового отчета типичного промышленного концерна и компании, предоставляющей коммунальные услуги, не заслуживали особого доверия, поскольку величина стоимости, указанная для фиксированных активов, чаще всего не была связана с фактической себестоимостью или какой-либо рациональной оценкой. В наше время, когда стоимости активов четко указываются в балансовом отчете — как правило, по остаточной стоимости, которая оказывается ниже нынешней восстановительной стоимости, — этой величине не уделяется почти никакого внимания в анализе ценных бумаг или в вычислениях, которыми пользуются инвесторы
Альтернативное вычисление балансовой стоимости
В большинстве случаев балансовую стоимость можно легко вычислить на основе обычного публикуемого балансового отчета. Достаточно сложить стоимость (номинальную или указанную) обыкновенных акций, всевозможные элементы излишков и произвольные резервы и вычесть из полученной суммы любой произвольный элемент для нематериальных активов. В результате будет получена суммарная стоимость обыкновенных акций, которую затем нужно разделить на количество акций. При необходимости можно внести поправки, чтобы скорректировать указанную величину долговых обязательств на стоимость привилегированных акций
Вычисление балансовой стоимости привилегированных акций
При вычислении балансовой стоимости выпуска привилегированных акций такой выпуск рассматривается как обыкновенные акции, а выпуски, младшие по отношению к нему, исключаются из рассмотрения
Стоимость текущих и денежных активов
Помимо хорошо известной концепции балансовой стоимости, мы хотим предложить две другие концепции аналогичного характера, т.е. стоимость текущих и денежных активов. Стоимость текущих активов в виде акций включает в себя текущие активы как таковые минус все долговые обязательства и требования до соответствующего выпуска. Стоимость текущих активов в виде акций исключает не только нематериальные активы, но также фиксированные и прочие активы. Стоимость денежных активов в виде акций включает в себя денежные активы как таковые минус все долговые обязательства и требования до соответствующего выпуска. Денежные активы, отличные от самих по себе денег, определяются как активы, непосредственно эквивалентные деньгам и хранимые вместо денег. К ним относятся депозитные сертификаты, ссуды до востребования, ценные бумаги, обращающиеся на бирже, по рыночной стоимости и выкупная стоимость страховых полисов
Источник: studbooks.net