Что относится к доходам и расходам

В современных условиях важным фактором развития любого предприятия является поток поступающих денежных средств, превышающих платежи. От наличия или отсутствия доходов в конечном счете будет зависеть функционирование фирмы, ее конкурентоспособность и финансовое состояние.

Доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества). Не относятся к доходам, а следовательно, не приводят к увеличению капитала:

• ? суммы налога на добавленную стоимость, акцизов, экспортных пошлин и других аналогичных обязательных сумм, подлежащих перечислению в бюджет;
• ? полученные предприятием в виде авансов в счет оплаты продукции, товаров, работ, услуг;
• ? полученные задатки;
• ? полученные залоги;
• ? полученные в погашение кредита (займа), предоставленного ранее заемщику;
• ? поступления по договорам комиссии.

Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящих к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

Учет доходов и расходов. Кассовый метод и метод начисления

Не признается расходами и потому не влияет на величину капитала выбытие активов в связи:

• ? с приобретением (созданием) внеоборотных активов;
• ? вкладами в уставные (складочные) капиталы других организаций и приобретением акций и иных ценных бумаг не с целью перепродажи;
• ? перечислением средств в рамках благотворительной деятельности, организации отдыха, мероприятий спортивного и культурнопросветительского характера;
• ? договорами комиссии;
• ? перечислением авансов и задатков;
• ? погашением полученных ранее кредитов и займов.

Доходы и расходы могут отображаться в отчете о прибылях и убытках разными способами и в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на несколько видов (рис. 4.1).

Рис. 4.1. Классификация доходов (расходов) предприятия

Доходами от обычных видов деятельности являются выручка от продажи продукции и товаров, а также поступления, связанные с выполнением работ и оказанием услуг. Выручка отражается в системе учета в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и (или) величине дебиторской задолженности.

К расходам по обычным видам деятельности относятся затраты, связанные с изготовлением (или приобретением) и продажей продукции, а также возмещением стоимости амортизируемых активов

(например, основных средств и нематериальных активов) в виде амортизационных отчислений. Расходы по обычным видам деятельности отражаются в системе учета в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине оплаты и (или) величине кредиторской задолженности.

Учёт доходов и расходов

В целях калькулирования себестоимости продукции и выявления эффективности работы основных, вспомогательных и обслуживающих подразделений, а также коммерческой службы и аппарата управления расходы по обычным видам деятельности детализируются в системе управленческого учета. В частности, расходы по обычным видам деятельности подразделяются на затраты, связанные с приобретением сырья, материалов, товаров и иных материально-производственных запасов, и издержки, возникающие непосредственно в процессе переработки (доработки) материально-производственных запасов, в том числе управленческие и коммерческие расходы. Расходы по обычным видам деятельности подразделяются также на материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизацию и пр.

К операционным доходам относятся:

• ? поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов;
• ? поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности;
• ? поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций, а также проценты и иные доходы по ценным бумагам;
• ? прибыль, полученная организацией по договору простого товарищества (в результате совместной деятельности);
• ? поступления, связанные с продажей и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств в российской валюте, продукции, товаров;
• ? поступления от операций с тарой;
• ? проценты, полученные (подлежащие получению) за предоставленные в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование кредитной организацией денежных средств, находящихся на счете организации в этой кредитной организации.

К операционным расходам относятся:

? расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организа

ции, прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собетвенности, а также расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;

• ? расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств в российской валюте, товаров, продукции;
• ? расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;
• ? остаточная стоимость активов, по которым начисляется амортизация, и фактическая стоимость других активов, списываемых организаций;
• ? расходы по операциям с тарой;
• ? проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);
• ? прочие.

К внереализационным доходам относятся:

• ? штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, полученные или признанные к получению;
• ? поступления, связанные с безвозмездным пользованием активов;
• ? поступления, возмещающие причиненных организации убытков;
• ? прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
• ? суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности;
• ? курсовые разницы;
• ? прочие доходы, признанные операционными и внереализационными.

К внереализационным расходам относятся:

Следует отметить, что подразделение доходов и расходов на внереализационные и операционные играет роль только при составлении отчетности в рекомендуемых ныне форматах. Что касается формирования финансового результата, то приведенная дифференциация не имеет значения, поскольку и те и другие доходы (расходы) учитываются в системе бухгалтерского учета на одном и том же счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Все перечисленные выше виды доходов должны признаваться, только если:

• ? организация имеет право на получение выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным образом;
• ? сумма выручки может быть определена;
• ? в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации. Это возможно, если организация либо получила в оплату актив, либо отсутствует неопределенность в отношении получения актива;
• ? право собственности (владения, пользования и распоряжения) на продукцию (товар) перешло от организации к покупателю или работа принята заказчиком (услуга оказана);
• ? расходы, которые повлекут проведение этой операции, могут быть определены.

Если в отношении денежных средств и иных активов, полученных организацией в оплату, не исполнено хотя бы одно из названных условий, в бухгалтерском учете организации признается кредиторская задолженность.

В бухгалтерском учете расходы признаются при наличии следующих условий:

• ? расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;
• ? сумма расхода может быть определена;
• ? в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации. Это возможно, если организация либо передала актив, либо отсутствует неопределенность в отношении его передачи.

Если в отношении любых расходов, осуществленных организацией, не исполнено хотя бы одно из названных условий, в бухгалтерском учете предприятия признается дебиторская задолженность.

К чрезвычайным доходам (расходам) относятся доходы и расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии и т.п.). К чрезвычайным доходам, в частности, относятся: страховое возмещение, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов, и т.п.

Чрезвычайные доходы (расходы) не принимаются во внимание при исчислении налога на прибыль, а их сальдо (т.е. разность между доходами и расходами) прибавляется к прибыли после вычета налогов и других обязательных платежей.

Безусловно, по значимости доминируют доходы (расходы) от обычных видов деятельности, вносящие основной вклад в формирование конечного финансового результата.

Источник: bstudy.net

ГЛАВБУХ-ИНФО

Конечный финансовый результат хозяйственной деятельности организации формиру­ется прибыли или убытка, определяемого как разница между полученными дохода­ми расходами организации.

Для целей бухгалтерского учета понятие доходов и установлены По­ложением по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 ПБУ 9/99).

ПБУ 9/99 определяет понятие «доходы организации» перечень поступле­ний юридических лиц, которые доходами организации.

Доходами организации признается увеличение экономических выгод по­ступления активов (денежных средств, иного имущества) и/или погашения обязательств, приводящее капитала этой организации, вкладов участников (собственников имущества).

Не признаются доходами организации поступления юридических лиц:

• сумм налога стоимость, акцизов, экспортных пошлин анало­гичных обязательных платежей;
• по договорам комиссии, агентским аналогичным договорам комитен­та, принципала
• предварительной оплаты продукции, товаров, работ, услуг;
• авансов оплаты продукции, товаров, работ, услуг; -задатка;
• если договором предусмотрена передача заложенного имущества залого­держателю;
• кредита, займа, предоставленного заемщику.

В зависимости получения доходов, условий деятельности организации доходы подразделяются основные группы:

• видов деятельности;
• доходы.

В общем случае доходами видов деятельности являются выручка продукции поступления, связанные работ, оказанием услуг выручка).

Если организация имеет предмет деятельности, отличный товаров, продук­ции, работ, услуг, например предоставление пользование своих активов участие капиталах других организаций то выручкой считаются поступления, связанные деятельностью.

В случае если предоставление пользование своих активов участие капиталах других организаций предметом деятельности организации, видам деятельности, то доходы, получаемые деятельности, относятся доходам.

Этим самым ПБУ 9/99 установило норму, согласно которой для целей бухгалтерского учета организация самостоятельно признает поступления доходами видов деятельности или прочими поступлениями своей деятельно­сти, вида доходов, размера получения.

В состав прочих доходов включаются:

• поступления, связанные пользование (временное владение активов организации когда это предметом деятельности организации;
• поступления, связанные прав, возникающих промышленные образцы видов интеллектуальной собственности когда это предметом деятельности организации;
• поступления, связанные капиталах других организаций (вклю­чая проценты доходы по ценным бумагам) когда это пред­метом деятельности организации;
• прибыль, полученная организацией совместной деятельности (по дого­вору простого товарищества);
• поступления основных средств активов, отличных средств (кроме иностранной валюты), продукции
• проценты, полученные денежных средств органи­зации, проценты банком денежных средств, находящихся организации банке;
• штрафы, пени, неустойки условий договоров;
• активы, полученные безвозмездно, числе по договору дарения;
• поступления причиненных организации убытков;
• прибыль прошлых лет, выявленная году;
• суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности;
• курсовые разницы;
• сумма дооценки активов.

Также отнесены доходам поступления, возникающие как последствия чрезвы­чайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации например стоимость материальных ценностей, остающихся непригодных использованию активов.

Для целей бухгалтерского учета понятие расходов и установлены По­ложением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 ПБУ 10/99).

ПБУ 10/99 определяет понятие «расходы организации» перечень активов, выбытие которых расходами организации.

В ПБУ 10/99 само выбытие активов именуется оплатой.

Расходами организации признается уменьшение экономических выгод выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и/или возникновения обязательств, приводящее капитала этой организации, уменьшения вкла­дов по решению участников (собственников имущества).

Не признается расходами организации выбытие активов:

• (созданием) внеоборотных активов (основных средств, не­завершенного строительства, нематериальных активов
• вкладов (складочные) капиталы других организаций, приобретения акций акционерных обществ ценных бумаг не перепродажи (продажи);
• по договорам комиссии, агентским аналогичным договорам комитен­та, принципала
• предварительной оплаты материально-производственных запасов ценностей, работ, услуг;
• авансов, задатка оплаты материально-производственных запасов ценностей, работ, услуг;
• кредита (займа), полученного организацией.

В зависимости расходов, условий осуществления деятель­ности организации расходы подразделяются основные группы:

• по обычным видам деятельности;
• расходы.

В общем случае по обычным видам деятельности относятся расходы, связанные продукции продукции, приобретением товаров. Такими расходами также считаются расходы, осуществление которых связано работ, оказанием услуг. Расходами по обычным видам деятельности счита­ются также возмещение стоимости основных средств, нематериальных активов амортизируемых активов, осуществляемое амортизационных отчислений.

Установлено, что если организация имеет предмет.деятельности, отличный товаров, продукции, работ, услуг, например предоставление поль­зование своих активов участие капиталах других организаций то расходами по обычным видам деятельности считаются расходы, связанные дея­тельностью.

Расходы, осуществление которых связано пользование (временное владение своих активов, прав, возникающих промышленные образцы видов интеллектуальной соб­ственности, и капиталах других организаций, когда это предметом деятельности организации, относятся расходам.

Этим самым ПБУ 10/99 установило нормы, согласно которым для целей бухгалтерского учета организация самостоятельно устанавливает расходы по обычным видам деятельно­сти или прочие расходы своей деятельности, характера расходов, размера осуществления.

Обобщенно расходов по обычным видам деятельности входят:

• расходы, связанные сырья, материалов, товаров материаль­но-производственных запасов;
• расходы, возникающие непосредственно переработки (доработки) мате­риально-производственных запасов для целей производства продукции, выполнения работ услуг и
• расходы по продаже (перепродаже) продукции, товаров (расходы по содержанию основных средств внеоборотных активов, по поддержанию их состоянии, коммерческие расходы, управленческие расходы

При формировании расходов по обычным видам деятельности должна быть обеспече­на по следующим элементам:

• материальные затраты;
• затраты труда;
• отчисления нужды;
• амортизация;
• прочие затраты, связанные продукции.

Прочие расходы, классифицированные таковыми для целей бухгалтерского учета, затрат продукции, так как они создания продукции.

В состав прочих расходов включаются:

• расходы, связанные пользование (времен­ное владение активов организации когда это пред­метом деятельности организации;
• расходы, связанные прав, возникающих промышленные образцы видов интеллектуальной собственности когда это предметом деятельности организации;
• расходы, связанные услуг, оказываемых кредитными организациями;
• расходы, связанные капиталах других организаций когда это предметом деятельности организации;
• расходы, связанные выбытием списанием основных средств активов, отличных средств (кроме иностранной валюты), товаров
• проценты, уплачиваемые организацией ей денеж­ных средств (кредитов, займов);
• отчисления резервы, создаваемые бухгал­терского учета (резервы по сомнительным долгам, под обесценение финансовых вложе­ний резервы, создаваемые условных фактов хозяйст­венной деятельности;
• штрафы, пени, неустойки условий договоров;
• возмещение причиненных организацией убытков;
• убытки прошлых лет, признанные году;
• суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;
• курсовые разницы;
• сумма уценки активов;
• перечисление средств (взносов, выплат связанных дея­тельностью, расходы спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера аналогичных мероприятий.

Прочими расходами также являются расходы, возникающие как последствия чрезвы­чайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества

• БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ
• Что включается в понятие «оплата труда» с точки зрения трудового, налогового законодательства и бухгалтерского учета?
• Налоговая база
• Объект налогообложения
• Расходы, связанные с оплатой труда
• О представлении деклараций по НДФЛ и уплате налога с доходов, полученных от сдачи жилья внаем
• Порядок удержания и перечисления налога на прибыль с доходов, выплаченных налоговыми агентами иностранным организациям, не имеющим постоянных представительств в России
• Порядок удержания и перечисления налога на прибыль с доходов, выплаченных налоговыми агентами иностранным организациям, не имеющим постоянных представительств в России
• Можно ли при налогообложении считать выплаты учредителям (участникам) общества с ограниченной ответственностью из прибыли дивидендами?
• План расходов на информационные технологии и услуги связи по предприятию
• Организация торговли на принадлежащем ей автомобиле произвела замену кузова. Квалифицируются ли названные работы для целей бухгалтерского учета и для целей исчисления налога на прибыль как капитальный ремонт либо имела место модернизация
• Вправе ли организация в данном случае при расчете налога на прибыль признавать расходы на реконструкцию нежилого здания после каждого этапа?
• Квалифицируются ли названные работы для целей бухгалтерского учета и для целей исчисления налога на прибыль как капитальный ремонт либо имела место модернизация транспортного средства?
• Дистанционные курсы бухгалтеров
• Когда признаются доходы и расходы при УСНО
• Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным участниками договора простого товарищества
• Понятие основных средств и их классификация
• Cинтетический учет кассовых операций
• Движение нематериальных активов и основные задачи их бухгалтерского учета
• Учет затрат на капитальное строительство
• Основные нормативные документы по учету затрат на производство продукции (работ, услуг)
• Порядок принятия к учету и признание расходов организации
• Учет затрат при потери от брака
• Учет доходов будущих периодов
• Признание доходов и расходов организации в бухгалтерском и налоговом учете
• Понятие нематериальных активов и их классификация
• Оценка материалов при их принятии к бухгалтерскому учету
• Оценка материалов при их отпуске в производство и ином выбытии
• Учет поступления материалов
• Учет материалов, приобретенных за плату
• Учет материалов при их изготовлении силами организации
• Учет безвозмездно полученных материалов
• Учет материалов в пути
• Учет материалов, полученных в результате ликвидации основных средств и иного имущества
• Учет неотфактурованных поставок
• Учёт материалов, поступивших в счёт вклада в уставный капитал организации
• Учет недостачи и порчи материалов, обнаруженных при их приемке
• Выбор организационно-технических способов ведения бухгалтерского учета при формировании учетной политики организации
• Учет затрат на оплату труда
• Характеристика счетов по учету затрат на производство и реализацию продукции
• Классификация производственных затрат
• Понятие затрат на производство и расходов организации
• Состав расходов, включаемых в себестоимость продукции и учитываемых при налогообложении прибыли
• Учет затрат на материальные расходы
• Учет затрат на амортизацию оборудования
• Учет затрат на сертификацию продукции и услуг, а также на декларирование соответствия с участием третьей стороны
• Учет затрат на суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, начисленные в порядке, установленном законодательством РФ, за исключением налогов и сборов, перечисленных в ст. 270НКРФ
• Учет затрат портовых и аэродромных сборов, расходы на услуги лоцмана и иные аналогичные расходы
• Учет затрат на обеспечение пожарной безопасности организации, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации
• Классификация затрат для определения себестоимости, оценки стоимости запасов и полученной прибыли
• Классификация затрат для принятия решений и планирования
• Классификация затрат для контроля и регулирования деятельности центров ответственности
• Выбор методических способов ведения бухгалтерского учета при формировании учетной политики организации
• Бухгалтерский и налоговый учет лизинга у лизингополучателя
• Итоги обсуждения наиболее сложных вопросов бухгалтерского учёта лизинговых операций у лизингополучателя на круглом столе, организованном Объединённой Лизинговой Ассоциацией
• НДФЛ с доходов работников предпринимателя, применяющего «вмененку», перечисляется по месту его учета в качестве плательщика единого налога
• Налоговый агент не должен возвращать работнику НДФЛ, удержанный из его доходов до подтверждения права на имущественный налоговый вычет
• Бухгалтерский учет основных средств
• Предприниматель, арендующий помещение для оказания деятельности на ЕНВД, должен перечислять НДФЛ с дохода физлица — арендодателя по месту своего жительства
• Учетная политика для целей бухгалтерского учета на 2013 год для организаций оказывающих услуги
• Сроки и порядок хранения бухгалтерских документов
• Нормативы расходов в налоговом учете.Вид расхода Лимит, в пределах которого можно списать расходы налоговом учете
• Подтверждение расходов на проезд при оформлении проездных документов в электронном виде
• Вправе ли физлицо в целях исчисления НДФЛ уменьшить сумму дохода от продажи земельного участка на сумму расходов на приобретение жилых помещений в многоквартирном доме, располагавшемся на данном участке?
• Правомерна ли позиция налогового органа?
• В какой момент удерживается НДФЛ из дохода работника организации в данном случае?
• При представлении налоговой декларации по НДФЛ за 2012 г. физлицо учло в составе доходов сумму процентов по договору займа, полученных от организации, а также применило вычет по НДФЛ в сумме полученных процентов по договору займа от организации.
• О порядке образования постоянного учреждения (представительства) российской организации, оказывающей консультационные услуги на территории Республики Казахстан, а также о налогообложении налогом на прибыль доходов от оказания таких услуг.
• Признаются ли расходами для целей исчисления налога на прибыль расходы продавца, связанные с выполнением обязательств перед покупателем по строительству транспортной и инженерной инфраструктуры, линий коммуникаций до границ земельного участка?
• Вправе ли ООО с 01.01.2014 перейти на систему налогообложения в виде ЕСХН?
• Вправе ли налогоплательщик с 2014 г. получить остаток имущественного налогового вычета по НДФЛ в связи с приобретением налогоплательщиком в 2013 г. квартиры и уплатой процентов по кредиту
• В августе 2013 г. физлицо получило выигрыш в стимулирующей лотерее. Сумма выигрыша составила 3000 руб. Должно ли физлицо представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговый орган и уплатить НДФЛ в данном случае?
• Возникает ли у работников ОАО — участников корпоративного и спортивного мероприятий доход, облагаемый НДФЛ, и как определить его сумму?
• Возникает ли обязанность по уплате НДФЛ с дохода от продажи 1/3 доли в праве собственности на квартиру, если право собственности на указанную долю перешло к несовершеннолетнему сыну в результате ее дарения дедушкой внуку в 2010 г.?
• В какой момент ИП может учесть полученные денежные средства в составе доходов по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН: при зачислении их на виртуальный счет ИП; при отправке денежного чека в адрес ИП; при получении ИП денежного чека на почте.
• Организация-поставщик в июне получила задаток в счет причитающихся ей платежей по договору поставки. Товар передан покупателю в июле и в этом же месяце покупатель произвел окончательный расчет за поставленный товар.
• Как отразить в учете производственной организации продажу готовой продукции по договору поставки?
• Как отражаются в учете операции, связанные с оказанием организации сторонней фирмой услуги на безвозмездной основе?
• О ведении регистров налогового учета налоговым агентом по НДФЛ и применении к нему ответственности за неверное отражение дат получения дохода
• Об определении АО, применяющим УСН, данных регистров бухучета, бухгалтерских балансов и отчетов о финансовых результатах на 1 января 2013 г.
• Об учете при исчислении налога, уплачиваемого ИП при применении УСН, страховых взносов, уплаченных за расчетный период 2014 г. в фиксированном размере с суммы дохода, превышающей 300 000 руб.
• О документальном подтверждении расходов для целей налога на прибыль
• Услуги в области составления счетов, бухгалтерского учета и ревизии, консультации по вопросам налогообложения и управления производством
• О налогообложении НДФЛ сумм выплат участнику организации, произведенных за счет нераспределенной прибыли прошлых лет
• Определена стоимость безвозмездно полученного имущества
• О ведении бухгалтерского учета и кассовых операций ИП, ведущими учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности
• Минфин против предоставления НДФЛ-вычетов за «бездоходные» месяцы
• О применении положений проекта федерального закона N 514481-5; о предоставлении стандартного вычета по НДФЛ при отсутствии дохода в отдельные месяцы, в том числе когда выплата дохода прекращена с какого-либо месяца и не возобновляется до окончания налогов
• Субсидия: доход минус расход = 0
• О выполнении организацией функции налогового агента по налогу на прибыль в отношении выплачиваемого процентного дохода по долговым обязательствам перед иностранными организациями
• Зарплата выплачивается не вовремя: в каком месяце возникает доход у работника
• О режимах налогообложения, применяемых ИП
• О зачете и возврате сумм НДФЛ, перечисленных в бюджет налоговым агентом в авансовом порядке — до даты фактического получения налогоплательщиком дохода
• О возможности установления дифференцированных ставок по транспортному налогу
• Об определении налоговой базы по налогу на имущество организаций в отношении недвижимого имущества, ошибочно включенного в перечень, указанный в ст. 378.2 НК РФ, в том числе по причинам несоответствия признакам объекта торговли
• Разработаны формы документов, необходимые для расчета НДФЛ по «патентным» работникам. Письмо ФНС России от 19.02.2015 N БС-4-11/2622 «О направлении информации»
• Как отразить в учете организации-подрядчика (исполнителя) расчеты с заказчиком за выполненные работы (оказанные услуги) на условиях частичной (40%-ной) предоплаты, если договорная стоимость работ (услуг) установлена в евро, а расчеты производятся в.
• Как отражаются в учете организации получение и возврат денежного процентного займа от другого юридического лица, если согласно договору проценты по займу выплачиваются ежемесячно
• Как отразить в учете организации (продавца) получение страхового возмещения в связи с наступлением страхового случая в сумме не погашенной покупателем в срок задолженности по оплате объекта основных средств (земельного участка)
• Как отражаются в учете организации затраты на оплату услуг по уборке помещений (клининговых услуг), если согласно договору, заключенному на один год, оплата услуг исполнителю за текущий месяц производится не позднее 5-го числа следующего месяца
• Как отразить в учете организации приобретение сырья, если при этом она воспользовалась информационными услугами сторонней организации в целях проведения сравнительного анализа стоимости на это сырье у различных поставщиков
• Организация-заказчик по собственной инициативе расторгла заключенный ранее договор возмездного оказания услуг. Как отразить в учете организации-заказчика сумму возмещения расходов исполнителя, выплачиваемую в связи с отказом от исполнения договора.
• Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов»), расчеты с подрядчиком (исполнителем) за выполненные работы (оказанные услуги), если условия договора предусматривают предоставление.
• Организация покупает товары, стоимость которых согласно договору выражена в евро, а расчеты производятся в рублях по официальному курсу евро, установленному Банком России на день платежа. Как отразить эти операции с 1 января 2015 г. в бухгалтерском.
• Как отразить в учете организации-подрядчика возмещение заказчиком убытков, понесенных подрядчиком в связи с отказом заказчика от исполнения договора подряда
• Как отразить в учете организации приобретение и дальнейшую продажу оборудования, требующего монтажа, в связи с изменившимися экономическими условиями
• Как отразить в учете организации приобретение товара на условиях коммерческого кредита в виде отсрочки оплаты, если по условиям договора предусмотрена уплата процентов за предоставленную отсрочку
• Как отражается в учете организации-перевозчика оказание услуг по перевозке автомобильным транспортом импортируемого товара между пунктами на территории РФ, если автомобильная перевозка является одним из этапов международной перевозки данного товара.
• Как отразить в учете организации-покупателя уплату государственной пошлины в связи с приобретением объекта недвижимости, принимаемого на учет в составе основных средств (ОС)
• Амортизация
• Как отразить в учете организации (ООО) выплату действительной стоимости доли выходящему из ООО участнику — физическому лицу (резиденту РФ) денежными средствами
• Инструкция к бюджетному плану счетов для госорганов Приказ №157
• Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений (Приказ №174н)
• Банки хотят получить доступ к базе данных ФНС о доходах физических лиц
• Как отразить в учете организации-заказчика стоимость выполненных подрядчиком работ по капитальному ремонту производственного помещения, если обязанность по обеспечению работ строительными материалами несет подрядчик
• Как отразить в учете суточные, выплаченные работнику по заграничной командировке в иностранной валюте
• Как отразить в учете организации (общества с ограниченной ответственностью (ООО)) получение от единственного участника денежных средств в качестве вклада в имущество общества
• Как учитывать доходы в бухгалтерском учете? Как учитывать доходы в виде субсидий в налоговом учете
• Какие возможны налоговые последствия приобретения обществом прав на Интернет-сайт? Как данная ситуация отражается в бухгалтерском учете
• Организация (ООО), применяющая общую систему налогообложения, осуществляет вид деятельности «Оптовая торговля электрической и тепловой энергией»
• Может ли товарная накладная по форме ТОРГ-12 быть составлена в условных единицах
• В организации проводится обязательная ежегодная инвентаризация перед составлением годовой бухгалтерской отчетности.
• Нужно ли ставить подписи в разделе «Счет-фактура», или достаточно подписи в строке «Товар (груз) передал/услуги, результаты работ, права сдал»..
• Нужно ли покупателю документально подтверждать факт перевозки товара и затраты, связанные с этим, например, товарно-транспортной накладной, или достаточно УПД
• Необходимо ли составлять акт приема-передачи товарного знака для отражения выбытия указанного нематериального актива в бухгалтерском учете при условии, что переход исключительного права на товарный знак зарегистрирован в Роспатенте
• В каких случаях Международные стандарты финансовой отчетности имеют приоритет перед российскими стандартами
• Каков бухгалтерский учёт у принципала в случае реализации продукции агентом, действующим от имени принципала и который не будет участвовать в расчётах с покупателями
• Подлежит ли обязательному аудиту некоммерческая организация (благотворительный фонд), коммерческая деятельность в которой не ведется
• Работнику организации (г. Москва) был выдан беспроцентный заем в апреле 2015 года со сроком погашения 25 декабря 2015 года. Работник также получает доходы от сдачи своего имущества в аренду организации. Если заем не будет возвращен, организация спишет .
• Каким образом документально оформлять изменения, дополнительно вносимые в учетную политику (каким документом)
• Что необходимо считать последней отчетной датой (год, квартал, месяц)? Что входит в состав бухгалтерской отчетности
• В какой момент подотчетные суммы признают доходом физлица
• Нужно ли облагать неустойку НДС
• Профессиональный вычет у ИП
• Какие сведения не входят в налоговую тайну
• Минфин разъяснил, нужно ли удерживать НДФЛ с депонированной премии
• Новые коды вычетов в 2017 году
• Срок хранения первичных учетных документов, необходимых для ведения налогового учета
• Изменения по НДФЛ с 2018 года
• Доходы по налогу на прибыль с 2018 года
• Когда кредиторская задолженность становиться доходом организации
• Об учете в целях налога на прибыль сумм страхового возмещения, полученных банком-выгодоприобретателем по кредитному договору
• Об учете в целях налога на прибыль сумм страхового возмещения, полученных банком-выгодоприобретателем по кредитному договору
• Об амортизации объектов ОС после завершения консервации в целях налога на прибыль
• Налогообложение для самозанятых

Источник: glavbuh-info.ru

Иллюстрированный самоучитель по основам бухгалтерского учета

Понятие, классификация и задачи учета доходов и расходов

Финансовый результат деятельности организации определяется как разница между доходами и осуществленными в связи с получением доходов расходами.

Понятие, порядок признания в бухгалтерском учете и классификация доходов и расходов определены в Положениях по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99) и «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденных приказами Минфина России от 06.05.99 г. №32н и №33н.

Доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

Не признаются доходами организации поступления от других юридических и физических лиц:

• сумм налога на добавленную стоимость, акцизов, экспортных пошлин и иных аналогичных обязательных платежей;
• по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т.п.;
• в порядке предварительной оплаты продукции, товаров, работ, услуг;
• авансов в счет оплаты продукции, товаров, работ, услуг;
• задатка;
• в залог, если договором предусмотрена передача заложенного имущества залогодержателю;
• в погашение кредита, займа, предоставленного заемщику.

Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов и (или) возникновение обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

Не относится к расходам организации выбытие активов:

• в связи с приобретением (созданием) внеоборотных активов (основных средств, незавершенного строительства, нематериальных активов и т.п.);
• вклады в уставные капиталы других организаций, приобретение акций и иных ценных бумаг;
• по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т.п.;
• в порядке предварительной оплаты материально-производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг;
• в виде авансов, задатка в счет оплаты материально-производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг;
• в погашение кредита, займа, полученных организацией.

Доходы и расходы организации в зависимости от их характера, условия получения и осуществления, а также от направлений деятельности организации подразделяются на:

1. доходы и расходы по обычным видам деятельности;
2. прочие доходы и расходы.

Прочие доходы и расходы, в свою очередь, делятся на три вида: операционные, внереализационные и чрезвычайные.

Установленный порядок ведения бухгалтерского учета доходов и расходов позволяет определять финансовый результат от обычных видов деятельности и от прочей деятельности.

Задачи бухгалтерского учета доходов и расходов состоят в следующем:

• идентификация фактов хозяйственной жизни, квалифицируемых в бухгалтерском учете как доходы и расходы;
• определение момента возникновения (признания) доходов и расходов;
• определение величины доходов и расходов;
• отнесение доходов и расходов к отчетным периодам, за которые определяется финансовый результат.

Источник: samoychiteli.ru