В Конституция Российской Федерации записано: «Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.» (Статья 57 Глава 2. Права и свободы человека и гражданина).
Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) и принятых в соответствии с ним законов.
Одним из видов федеральных налогов, взимаемых в России, является Налог на доходы физических лиц (далее НДФЛ) (НК РФ Статья 13. Федеральные налоги и сборы).
Налоговые льготы
Кроме обязанности платить НДФЛ, налогоплательщик наделен правом использовать налоговые льготы при наличии оснований. (НК РФ Статья 21. Права налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов)).
Льготы по НДФЛ устанавливаются и отменяются только НК РФ.
Льготами по налогам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере.
Занятие № 11. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
При этом налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов (НК РФ Статья 56. Установление и использование льгот по налогам и сборам).
Общие понятия налогообложения
Для целей НДФЛ используются следующие общие понятия:
- налог – обязательный платеж, взимаемый с физических лиц в форме денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства (НК РФ Статья 8. Понятие налога, сбора, страховых взносов)
- доходы – экономическая выгода в денежной или натуральной форме определяемая в соответствии с главой «Налог на доходы физических лиц» НК РФ (НК РФ Статья 41. Принципы определения доходов)
Ознакомиться с остальными
- физические лица — граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства (НК РФ Статья 11. Институты, понятия и термины, используемые в настоящем Кодексе)
- налогоплательщик – физическое лицо, на которое в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налог (НК РФ Статья 19. Налогоплательщики, плательщики сборов, плательщики страховых взносов)
- объект налогообложения — реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога (НК РФ Статья 38. Объект налогообложения)
- налоговая база — стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Налоговая база и порядок ее определения устанавливается НК РФ (НК РФ Статья 53. Налоговая база и налоговая ставка, размеры сборов)
- налоговая ставка — величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы, установленная НК РФ (НК РФ Статья 53. Налоговая база и налоговая ставка, размеры сборов)
- исчисление суммы налога — налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено НК РФ (НК РФ Статья 52. Порядок исчисления налога, страховых взносов)
- налоговый период — календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате (НК РФ Статья 55. Налоговый период)
- сроки уплаты налогов — устанавливаются применительно к каждому налогу и определяются календарной датой или истечением периода времени, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено (НК РФ Статья 57. Сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов)
- налоговый агент — организация и (или) физическое лицо, на которое НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ
так и специфические, имеющие непосредственное отношение к НДФЛ
Основные понятия НДФЛ
Специфические понятия, используемые для целей НДФЛ (НК РФ Глава 23. Налог на доходы физических лиц):
- налогоплательщик НДФЛ – физическое лицо, являющееся налоговыми резидентом РФ, а также физическое лицо, получающее доходы от источников в Российской Федерации, но не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (НК РФ Статья 207. Налогоплательщики)
- налоговый резидент — физическое лицо, фактически находящееся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период не прерывается на время выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения. Военнослужащие, служащие за границей, а также сотрудники органов власти и местного самоуправления, командированные на работу за границу, признаются налоговыми резидентами на протяжении всего периода нахождения за пределами РФ (НК РФ Статья 207. Налогоплательщики)
Ознакомиться с остальными
- доходы физических лиц – перечень того, что относится к доходам физических лиц, а также, что к таковым не относится, или таковыми не признаются, изложен в НК РФ Статье 208. Доходы от источников в РФ и доходы от источников за пределами РФ.
Доходы, освобожденные от налогообложения, перечислены в НК РФ Статье 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) - объект налогообложения НДФЛ — доход, полученный налогоплательщиком НДФЛ:
1) от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ — для физического лица, являющегося налоговым резидентом
2) от источников в РФ — для физического лица, не являющего налоговым резидентом (НК РФ Статья 209. Объект налогообложения) - налоговая база НДФЛ – все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. При этом, если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу. (НК РФ Статья 210. Налоговая база)
- определение налоговой базы НДФЛ — налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (НК РФ Статья 210. Налоговая база)
- особенности определения налоговой базы НДФЛ – в НК РФ рассматриваются около 20 вариантов определения налоговой базы, исчисления и уплаты налогов при получении доходов: в натуральной форме, по договорам различного вида страхования, в виде материальной выгоды, процентов по вкладам, выигрышей в азартных играх и лотереях, от продажи недвижимого имущества и другие (НК РФ Статьи 211 – 215)
- налоговая ставка НДФЛ — устанавливается в размере 13 процентов (НК РФ Пункт 1 Статьи 224. Налоговые ставки).
Эта же статья устанавливает для определенных доходов ставки — 35, 30, 15, 13 или 9 процентов — в зависимости от вида дохода и (или) от наличия или отсутствия у налогоплательщика статуса налогового резидента РФ. - исчисление суммы НДФЛ – налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (НК РФ Статья 225. Порядок исчисления налога). При этом:
1) налоговая база для доходов, облагаемых по ставке 13 процентов (п.1 ст. 224 НК РФ) — определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 — 221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных Главой 23 НК РФ (НК РФ Статья 210. Налоговая база)
2) налоговая база для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки — определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 — 221 настоящего Кодекса, не применяются (НК РФ Статья 210. Налоговая база)
Общая сумма НДФЛ исчисляется по итогам налогового периода по всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду (НК РФ Статья 225. Порядок исчисления налога). - налоговый период НДФЛ — календарный год (НК РФ Статья 216. Налоговый период)
- дата получения дохода НДФЛ — определяется как день фактического получения дохода. Что считать таким днем в различных ситуациях изложено в НК РФ Статья 223. Дата фактического получения дохода.
- декларирование дохода НДФЛ – налогоплательщик, получивший в налоговом периоде доход, подлежащий налогообложению, от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, обязан представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ (НК РФ Статья 228. Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (НК РФ Статья 229. Налоговая декларация)
- налоговый агент НДФЛ — российская организация, индивидуальный предприниматель, а также обособленное подразделение иностранной организаций в РФ от которых налогоплательщик получил доход. Налоговый агент обязан исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет РФ сумму налога, исчисленную в соответствии и с особенностями Главы 23. Налог на доходы физических лиц НК РФ (НК РФ Статья 226. Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами)
- срок уплаты налога НДФЛ – налог, подлежащий уплате по декларации 3-НДФЛ, должен быть уплачен не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (НК РФ Статья 228. Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога)
Источник: 3808.ru
Что такое доход в неденежной форме?
В ряде случаев у сотрудника организации может возникать доход в натуральной форме. Что это такое? Это экономическая выгода, полученная физлицом в виде переданных ему товаров, работ или услуг. С подобных доходов, получаемых работниками, компания, являющаяся их источником, должна удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет.
Что входит в натуральный доход?
211 НК РФ, облагаемые доходы работника в натуральной форме включают в себя оплаченные работодателем: питание; обучение (в интересах налогоплательщика);
Что относится к доходам физических лиц?
211 НК РФ к доходам, полученным физлицом в натуральной форме, отнесена оплата за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания и отдыха, либо получение таких благ в отсутствие встречного предоставления (безвозмездно) или .
Что такое неденежные доходы?
доход, полученный в неденежной форме, обычно от внутреннего производства ◆ Отсутствует пример употребления (см. рекомендации).
Что относится к доходам полученным налогоплательщиком в натуральной форме?
Так, статья 211 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) определяет «Особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме». Доходами в натуральной форме считаются доходы, полученные не оплатой денежными средствами, а в виде получения товаров (работ, услуг), иного имущества.
Как определяется сумма дохода полученного в натуральной форме?
Согласно п. 1 ст. 211 НК РФ, при получении налогоплательщиком дохода от организаций и ИП натуральной форме в виде товаров, работ, услуг, иного имущества налоговая база определяется как их стоимость, исчисленная исходя из их рыночных цен.
Кто является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц?
Налогоплательщиками НДФЛ согласно ст. 207 НК РФ признаются физлица, получающие доходы от источников в Российской Федерации. Одной из обязанностей налогоплательщика является уплата законно установленных налогов в соответствии со ст. 23 НК РФ.
Что такое натуральный доход?
НАТУРАЛЬНЫЕ ДОХОДЫ (поступления) НАСЕЛЕНИЯ — выдача в натуральной форме продуктов нуждающимся, а также используемые для потребления в натуре продукты личного подсобного сельского хозяйства, результаты охоты и рыболовства, заготовки продуктов лесопользования (ягод, грибов, орехов).
Что включается в состав совокупного дохода физических лиц?
В составе совокупного годового дохода учитываются доходы, полученные как в денежной (национальной или иностранной валюте), так и в натуральной форме, в частности к таким доходам относятся: доходы по основному месту работы (зарплата, премии и т. п.);
Что включается в доход семьи?
в доход семьи, взявшей ребенка под опеку (попечительство), включаются доходы родителей или одного из них (кроме случая лишения родительских прав), несовершеннолетних братьев и сестер, а также назначенные ребенку пенсии и алименты; доходы, получаемые на ребенка (пенсия, алименты и т. д.).
Кто признается налогоплательщиком?
Налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации и не являющиеся налоговыми резидентами РФ (п. 1 ст.
Какие виды доходов физических лиц не подлежат налогообложению?
Доходы, не подлежащие налогообложению, — это, в контексте декларации 3-НДФЛ, доходы, с которых не взимается налог на доходы физических лиц. Такие доходы, например, — подарки от физических лиц, за исключением некоторых видов подарков (недвижимости, ценных бумаг и так далее).
Что такое денежные и натуральные доходы?
Доходы населения — это сумма денежных средств и материальных благ, полученных или произведенных домашними хозяйствами за определенный промежуток времени. . Натуральные доходы — это доходы, включающие продукцию, произведенную домашними хозяйствами для собственного потребления.
Как называется доход получаемый за предоставление услуг труда?
Заработная плата — это доход в денежной форме, получаемый наемным работником за предоставление определенной трудовой услуги.
Как звучит закон Энгеля?
Энгелю — закон распределения доходов, согласно к-рому чем беднее семья, тем больше доля расходов на еду; с увеличением доходов удельный вес затрат на питание уменьшается, почти не меняется доля расходов на квартиру, отопление, одежду, но увеличиваются «прочие расходы».
Источник: kamin159.ru
Что относится к доходам населения?
Доходами от обычных видов деятельности организации является выручка от реализации товаров и услуг. Доходы населения — личные доходы граждан, семей и домохозяйств, получаемые в виде денежных средств.
Какие доходы относятся к реальным доходам населения?
В общем объеме денежных доходов оплата труда занимает 64,2%, доходы от предпринимательской и иной деятельности – 7,8%, выплаты населению (пенсии, пособия, стипендии и другие) – 23,3%, доходы от собственности и прочие доходы – 4,7%.
Что относится к доходам граждан?
Доход – это те средства, которые мы с вами получаем за какую-то деятельность. К этой категории относится заработная плата, любые социальные выплаты, деньги, полученные в наследство. По большому счету, любой приток денежных средств можно назвать доходом в широком смысле этого слова.
Что относится к доходам физических лиц?
Если физическое лицо является налоговым резидентом РФ, большинство его доходов будет облагаться по налоговой ставке в размере 13%. К таким доходам, например, относится заработная плата, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, доходы от продажи имущества, а также некоторые иные доходы.
Какие доходы относятся к трудовым?
Под трудовым доходом подразумевается заработная плата, жалованье, гонорары, комиссионные, а также прибыль от предпринимательской деятельности. Нетрудовой… …
Какие виды доходов относят к Номинальные денежным доходам?
К ним относятся: заработная плата, пенсия, стипендия, пособие, доход от продажи товаров, произведённых в собственном хозяйстве, денежные поступления в виде платы за оказанные услуги, авторские гонорары, доход от продажи личного имущества, сдачи его в аренду.
Что является доходами?
Согласно статье 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.
Что относиться к доходам семьи?
Доходы семьи – это в первую очередь зарплата мамы и папы, размер которой зависит от профессии и должности. В период экономического кризиса доходы в семье могут снижаться: на работе родителям могут срезать не только премии, но и зарплаты.
Что относится к доходам семьи?
К доходам семьи относятся: 1) заработная плата членов семьи; 2) налоги; 3) стипендии; 4) деньги, полученные от сдачи квартиры в аренду; 5) доходы в натуральной форме (урожай с дачного участка); 6) проценты от банковских вкладов; 7) потребительский кредит; 8) плата за коммунальные услуги; 9) пенсии; 10) прибыль от .
Какие доходы учитываются при путинском пособии?
При подсчете необходимо учитывать все доходы семьи до уплаты налогов за последние 12 месяцев. Это могут быть декретные, зарплата, пособие, пенсия, доход от сдачи квартиры в аренду, процент по вкладам в банках, стипендия или прибыль от бизнеса.
Что входит в состав совокупного дохода физических лиц?
В составе совокупного годового дохода учитываются доходы, полученные как в денежной (национальной или иностранной валюте), так и в натуральной форме, в частности к таким доходам относятся: доходы по основному месту работы (зарплата, премии и т.
Что относится к доходам в натуральной форме?
В ряде случаев у сотрудника организации может возникать доход в натуральной форме. Что это такое? Это экономическая выгода, полученная физлицом в виде переданных ему товаров, работ или услуг. С подобных доходов, получаемых работниками, компания, являющаяся их источником, должна удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет.
Кто должен платить налог на доходы физических лиц?
По закону НДФЛ платят налоговые резиденты и те, кто ими не являются, но получают доход от источников в России. По действующим нормам налоговым резидентом РФ человек признается, если проводит в стране не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Что включается в совокупный доход работника?
В совокупный доход физических лиц включаются: 1) доходы в виде оплаты труда; . 3) доходы в виде материальной выгоды; 4) прочие доходы.
Что входит в Сгд?
В состав совокупного годового дохода (далее – СГД) организации включаются доходы, подлежащие получению (полученные) от деятельности на территории Республики Казахстан в течение отчетного налогового периода в соответствии с перечнем доходов, приведенным в статье 85 Налогового кодекса, за исключением доходов, не .
Какие доходы не декларируются?
Согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению НДФЛ (освобождены от налогообложения) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физлиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено п.
Источник: vadimuz.ru