ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НЕУПЛАТУ НАЛОГОВ ЮРИДИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ В 2023г.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Контроль за исполнением таких обязанностей возложен на Федеральную налоговую службу (ФНС России).
Ответственность за неуплату налогов регламентирована налоговым и уголовным Кодексами, а также Кодексом об административных правонарушениях.
Многие предприниматели не спешат исполнять обязательства налогоплательщика. Таким способом у организации есть больше оборотных денежных средств для поддержания эффективной работы бизнеса.
Некоторые используют сомнительные схемы для уменьшения налоговой нагрузки, другим просто нечем заплатить в отведенные сроки, а третьи просто забывают или по ряду причин не успевают этого сделать.
Налоговая ответственность физических лиц. Чем грозит неуплата налогов? Ирина Муравьева
Законодательством предусмотрены определенные санкции и ответственность, применяемые к виновным лицам, в любом случае, умышленно или нет, если в определенный срок налоги небыли уплачены.
Постановление Пленума ВС РФ «О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления» от 26.11.2019 г. № 48:
Согласно положениям уголовного закон, уклонение от уплаты налогов с организации может быть совершено путем непредставления налоговой декларации (расчета) или иных документов либо путем включения в налоговую декларацию (расчет) или такие документы заведомо ложных сведений.
Верховный суд РФ указал, что под иными документами следует понимать те документы, которые предусмотрены налоговым законодательством, подлежат приложению к налоговой декларации (расчету) служат основанием для исчисления и уплаты налогов.
Тогда непредставление таких документов, равно как включение в них заведомо ложных сведений, может является одним из способов уклонения от уплаты налогов.
КТО НЕСЕТ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НЕУПЛАТУ НАЛОГОВ
Мерой налоговой ответственности является взыскание с налогоплательщика денежных средств в виде штрафа (п. 1,2 ст. 114 НК РФ). Размер штрафа за налоговые правонарушения варьируется в зависимости от вида совершенного правонарушения, а также от наличия умысла.
Субъектами налоговых правонарушений могут быть налогоплательщики – организации и физические лица (ст. 107 НК РФ).
В соответствии с Налоговым кодексом РФ, оштрафовать юридические лицо можно, а вот руководителя компании или главного бухгалтера за налоговые нарушения организации – нет.
Руководитель или главный бухгалтер несут ответственность в рамках Уголовного кодекса. Ответственность предусмотрена ст.ст. 198-199.4 Уголовного кодекса РФ.
То есть физическое лицо, по чьей вине произошла неуплата налогов, может быть привлечено к уголовной ответственности. Фигурантами дела в этом случае становятся руководители, главные бухгалтеры компаний и иные лица, которые принимали участие в преступлении (давали советы, указания и пр.). Чаще всего ответственность возлагают на генерального директора.
Взыскание налоговой задолженности с физических лиц
Субъектом преступления, предусмотренного статьей 199 УК РФ, может быть лицо, уполномоченное в силу закона либо на основании доверенности подписывать документы в качестве отчетных за налоговый период, представляемые в налоговые органы организацией. К таким лицам могут быть отнесены руководитель организации, уполномоченный представитель организации, а также лицо, фактические выполнявшее обязанности руководителя организации (Постановление Пленума ВС РФ от 26.11.2019 г. № 48).
Среди мер наказания, предусмотренных данными статьями, есть штрафы, лишение свободы, а также исправительные работы. При этом вне зависимости от вида наказания, это все равно будет уголовное наказание. То есть человек «приобретает» судимость.
Если ваша компания находится в стадии прохождения налоговой проверки или вам уже вручили акт или решение по её результатам, без квалифицированного сопровождения таких ситуаций налоговые последствия, а может быть, и уголовные, будут весьма серьезными. Большой опыт наших специалистов в области налоговых правоотношений будет вам полезен, когда нужно СОПРОВОЖДЕНИЕ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ или написать ВОЗРАЖЕНИЯ НА АКТ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ.
ПРИ КАКОМ РАЗМЕРЕ НЕУПЛАЧЕННЫХ НАЛОГОВ МОЖЕТ БЫТЬ ВОЗБУЖДЕНО УГОЛОВНОЕ ДЕЛО
Соответственно, при неуплате суммы, превышающих крупный размер, лицо, по чьей вине произошла неуплата налога может быть привлечено у к уголовной ответственности.
По ст. 198 УК РФ — неуплата более 2 700 000 руб. считается крупным размером, более 13 500 000 руб. особо крупный.
По ст. 199 УК РФ — неуплата более 15 000 000 руб. считается крупным размером, более 45 000 000 руб. особо крупный.
По ст. 199.1 УК РФ — неуплата более 15 000 000 руб. считается крупным размером, более 45 000 000 руб. особо крупный.
По ст. 199.2 УК РФ — неуплата более 2 250 000 руб. считается крупным размером, более 9 000 000 руб. особо крупный.
По ст. 199.3 УК РФ — неуплата более 1 800 000 руб. считается крупным размером, более 9 000 000 руб. особо крупный.
По ст. 199.4 КУ РФ — неуплата более 6 000 000 руб. считается крупным размером, более 30 000 000 руб. особо крупный.
ЗА КАКОЙ ПЕРИОД СЧИТАЮТ НЕУПЛАЧЕННЫЕ НАЛОГИ
Уголовная ответственность возникает при неуплате налогов в определенном размере в пределах 3-х финансовых лет подряд. При определении размера недоимки по налогам учитывается только сумма самого налога, пени и штрафы в него не включаются.
УСЛОВИЯ ДЛЯ ВОЗБУЖДЕНИЯ УГОЛОВНОГО ДЕЛА
Для решения вопроса о возбуждении в отношении лица, ответственного за неуплату налогов, уголовного дела, налоговая инспекция обязана направить в уполномоченные следственные органы соответствующие материалы при наличии одновременно следующих условий (п. 3 ст. 32, п. 3 ст. 108 НК РФ):
1) вынесено и вступило в силу решение налоговой инспекции о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности;
2) налогоплательщику направлено требование об уплате налога, которое он не исполнил в полном объеме (включая указанные в требовании суммы недоимки, пени и штрафы) в установленный срок;
3) со дня окончания срока, установленного для исполнения требования об уплате налога, прошло два месяца;
4) размер недоимки (крупный или особо крупный) позволяет предполагать факт совершения правонарушения, содержащего признаки преступления.
При соблюдении вышеперечисленных условий в течение 10 рабочих дней со дня окончания двух месячного срока, предусмотренного на исполнение требования о уплате недоимки по налогам, пени, штрафа, налоговый орган направляет материалы в следственные органы для рассмотрения вопроса о возбуждении уголовного дела (п. 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 32 НК РФ).
ВОЗБУЖДЕНИЕ И РАССЛЕДОВАНИЕ УГОЛОВНЫХ ДЕЛ ПО ст. 199 УК РФ. ПЕРСПЕКТИВЫ ЗАЩИТЫ ОТ УГОЛОВНОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ
Следственный комитет обязательно сформирует обвинение, не обращая внимание на любые доводы. Если уголовное дело всё же возбудили, то ситуация очень серьезная.
Будет заблуждением считать, что вы невиновны, пока не доказано обратное, и что следователь обязан исследовать все версии и доказательства, свидетельствующие как против вас, так и в вашу пользу.
На самом деле следователь «заточен» на обвинение. Существует «палочная» система, и никто не будет возбуждать дело, а потом его прекращать по основаниям невиновности лица, в отношении которого было возбуждено уголовное дело.
При взаимодействии налоговых и следственных органов действует принцип: «Либо уплата вмененной значительной суммы налоговой задолженности, либо возбуждение уголовного дела».
Цель, которую всегда будут преследовать проверяющие: связать неуплату налогов с прямым умыслом и без наличия каких-либо признаков неумышленности, неосторожности и невиновности. Это улучшает уголовно-правовую перспективу материалов, которые после завершения проверки оказываются на рассмотрении в следственном органе.
Нередки случае, когда собранные налоговой проверкой факты говорят только о том, что поведение проверяемого налогоплательщика просто не соответствовало разумному, т.е. поведению, ожидаемому в сходных ситуациях, а наличие непосредственно умысла не доказано.
Однако в любом случае обязательно будет проводиться комплекс мероприятий, направленных на установление степени участия (ролей, проявления воли к достижению противоправного результата) в отношении конкретных лиц, обладающих полномочиями в принятии управленческих решений в проверяемой компании.
Дальше включается механизм статистических показателей следственных органов, основанный на принципе: «Если после доследственной проверки уголовное дело возбудили, значит, есть состав преступления». Начавшийся процесс уголовного преследования всегда должен закончиться передачей обвинительного заключения в суд.
В случае с налоговыми правоотношениями уголовное дело вряд ли будет возбуждено в отношении круга неустановленных лиц. Всегда найдется сведения о генеральном директоре и (или) прочих лицах, участвовавших в управлении деятельностью налогоплательщика-юридического лица.
Даже если вы увидите, что следователь понимает бесперспективность дела, и вы его об этом спросите, скорее всего вам ответят: «Суд разберется…». Главное — «закрыть» карточку по возбужденному уголовному делу передачей обвинительного заключения в суд.
А невозможность установить некоторые обстоятельства дела заменяется на формулировку «неустановленные лица в неустановленное время в неустановленном месте…».
А что суд? Оправдательных приговоров крайне мало. Менее 1% (Один из редких примеров оправдательного приговора вы можете прочитать на нашем сайте). Но, как правило, рассмотрение дела в суде приводит к гораздо более негативным последствиям для обвиняемых ( Примеры некоторых обвинительных приговоров : Дела: № 1-233/2021 от 28.08.2021г. , №01-0441/2021 от 19.04.2022г., №01-0383/2021 от 08.06.2021г., №1-109/2021 от 06.12.2021г ).
Да, в основном дают условные сроки, то есть не лишают реальной свободы. Но все же у осужденного лица появляется определенные ограничения. Появление судимости вряд ли отвечает интересам любого человека. Это не легкое испытание, которое приносит одни неприятности.
Вести бизнес и осуществлять его дальнейшее эффективное развитие необходимо в условиях стабильности. Для этого требуется более внимательное отношение к сфере налоговой безопасности. Так как из-за проблем с налогами возникают серьезные риски крупных финансовых потерь, приостановления коммерческой деятельности, а также реальные перспективы лишения свободы и права занимать руководящие должности для управленческого персонала компании.
Источник: nalog-urist.ru
Какая ответственность за неуплату налогов по УК РФ?
Ответственность за неуплату налогов предусмотрена и налоговым, и административным, и уголовным правом. И если с административными санкциями и мерами налоговой ответственности все более или менее ясно, то с уголовным преследованием за неуплату законно начисленных налогов сталкиваться приходится гораздо реже. Об уголовной ответственности за неуплату налогов мы и расскажем в этой статье.
Ответственность за неуплату налогов (как физическим лицом, так и прочими налогоплательщиками)
В соответствии с действующим законодательством и физические лица, и юридические должны уплачивать установленные налоги. В случае если уполномоченное лицо по каким-либо причинам уклоняется от уплаты налога (полностью или в его части), его могут привлечь к налоговой, административной и даже уголовной ответственности.
Следует при этом отметить, что в рамках уголовного права ответственность за неуплату налогов может наступить только для физ. лица (должностного лица организации), в то время как ответственность административная и налоговая распространяется и на должностных, и на физических, и на юридических лиц.
Что касается физ. лиц, то если такое правонарушение было совершено ими впервые, оно не может повлечь за собой привлечения к уголовной ответственности, если виновный внес за себя полную сумму недоплаты. Кроме того, уголовная ответственность может наступить только в том случае, если совершенное гражданином деяние имеет крупный или особо крупный размер. За мелкие же правонарушения, касающиеся неуплаты налогов, ответственность наступает лишь по административному или налоговому праву.
Что говорит о неуплате налогов УК РФ?
Согласно ст. 198–199 УК, о наступлении уголовной ответственности можно вести речь в случае, когда совершенные лицом деяния были направлены на уклонение от обязательств по уплате налогов/сборов (как полностью, так и частично), если размер недоплаты превышает 10% от общей суммы налога/сбора, подлежащей уплате.
Для назначения наказания физ. лицу в случае его уклонения от уплаты налога размер недоплаченной суммы в крупном размере должен превышать 10% от всей суммы начисленного налога за прошлые 3 года и составлять более 600 тыс. руб. (или 1,8 млн руб. вне зависимости от периода и пропорций).
Особо крупной считается сумма в размере не менее 20% от общего размера начисленного налога за 3 предшествующих года и составляющая не менее 3 млн рублей (либо сумма, превышающая 9 млн рублей вне зависимости от пропорций и периода).
Если же говорить о суммах налогов, неуплаченных юр. лицами, то уполномоченные должностные лица признаются виновными в совершении преступления (уклонении от уплаты налогов в крупном размере), когда сумма недоплаты превышает 10% общей суммы налога, начисленного организации за 3 финансовых года, и составляет более 2 млн руб. (либо более 6 млн рублей вне зависимости от пропорции и периода).
Особо крупной в этом случае считается сумма неуплаченного налога, превышающая 20% от общего размера налога, начисленного за 3 предшествующих финансовых года, и составляющая не менее 10 млн рублей. Также к особо крупным относится недоплаченный налог в размере не менее чем 30 млн рублей, вне зависимости от периода и пропорций.
Уголовное преследование физических лиц
Теперь подробнее расскажем об уголовной ответственности за неуплату налогов физическими лицами и индивидуальными предпринимателями. Статья 198 УК РФ предусматривает следующие виды наказаний для физ. лиц и ИП:
- штраф (100–300 тыс. рублей либо в размере зарплаты (иного дохода) за 1 или 2 года);
- арест (от 4 до 6 месяцев);
- лишение свободы (до 1 года).
Такие виды наказания возможны при крупном размере налоговой недоимки, если же речь идет об особо крупном, то возможно наказание в виде:
- штрафа в 200–500 тыс. рублей либо в размере зарплаты (иного дохода) за период от 1,5 до 3 лет;
- лишения свободы на срок до 3 лет.
Штраф и пени за уклонение от уплаты налогов
В административном и налоговом праве наказание выражается в виде штрафа за неуплату налогов. Размер штрафа определяется в зависимости от конкретных действий, совершенных правонарушителем, и с учетом обстоятельств, при которых такие действия были совершены.
Также законодательство допускает начисление за неуплату налогов пени на сумму налога, которая подлежала уплате, но не была внесена в указанный период. Размер пени определяется исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Источник: xn--h1apee0d.xn--p1ai